某建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)課件(共43頁).ppt

1、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)易輝平二0一八年五月目目 錄錄一、審計(jì)的法律依據(jù)二、審計(jì)的主要內(nèi)容三、審計(jì)的分類四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)五、云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法六、政府投資項(xiàng)目決算審計(jì)程序七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)主要內(nèi)容八、以審計(jì)結(jié)果為結(jié)算依據(jù)的結(jié)論 一、 審計(jì)的法律依據(jù)一、現(xiàn)行有效法律 2006年2月28日中華人民共和國審計(jì)法中華人民共和國審計(jì)法二、現(xiàn)行有效法規(guī) 1.國家六部委1996年4月5日建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定 2.2010年2月11日，國務(wù)院公布了中華人民共和國審計(jì)中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例法實(shí)施條例 3.審計(jì)署2011年1月1日中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則中華人民共和國國家審計(jì)

2、準(zhǔn)則 4.云南省人民政府2008年5月4日云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法目審計(jì)辦法及云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)操云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)操作指南（試行）作指南（試行）二、審計(jì)主要內(nèi)容 1.國務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。 2.審計(jì)法所稱審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。 3.審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定。二、審計(jì)主要內(nèi)容 真實(shí)：真實(shí)：是指會(huì)

3、計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)成果相符合。 合法：合法：是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和其他規(guī)范性文件，二層含義：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律法規(guī)；二是會(huì)計(jì)核算符合法律法規(guī)；也就是說經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵循國家法律法規(guī)。 效益：效益：是指對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)、效率和效果，也就是說是否達(dá)到了預(yù)期目的。 從其外延看，一個(gè)企事業(yè)單位、或者是政府組織的與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否符合國家的相關(guān)政策、是否是真實(shí)存在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；是否實(shí)現(xiàn)了其預(yù)期目標(biāo)，及效果如何，是否符合經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，符合社會(huì)效益包括環(huán)境效益，政府組織的行政行為、政策法規(guī)

4、是否實(shí)現(xiàn)、是否有效、是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)都應(yīng)是效益范圍。三、審計(jì)分類 1.按審計(jì)主體分 政府審計(jì)：政府審計(jì)：由政府機(jī)關(guān)執(zhí)行的審計(jì)，行政監(jiān)督行為 民間審計(jì)：民間審計(jì)：由經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)成立的民間審計(jì)組織（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）所實(shí)施的審計(jì)，民事法律行為 內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)：由本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)關(guān)或人員所實(shí)施的審計(jì)，企業(yè)內(nèi)控或管理行為三、審計(jì)分類政府審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別：政府審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別： 1.審計(jì)的目標(biāo)不同 政府審計(jì)：對(duì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法審計(jì) 民間審計(jì)：對(duì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制審計(jì) 2.審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不同 政府審計(jì)：依據(jù)審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行審

5、計(jì) 民間審計(jì)：依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法和會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì) 3.審計(jì)經(jīng)費(fèi)來源不同（業(yè)務(wù)來源） 政府審計(jì)：列入財(cái)政預(yù)算，由本級(jí)人民政府予以保證 民間審計(jì)：來源于審計(jì)客戶，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶協(xié)商確定 4.審計(jì)取證權(quán)限不同 政府審計(jì)：有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況、提供有關(guān)證明材料。 民間審計(jì)：在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力。 三、審計(jì)分類政府審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別：政府審計(jì)與民間審計(jì)的區(qū)別： 5.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同 政府審計(jì)

6、：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書。對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰。在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。 民間審計(jì)：發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告 三、審計(jì)分類民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別：民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別： 1.審計(jì)目標(biāo)不同 內(nèi)部審計(jì)：對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果所開展的一種評(píng)價(jià)行為。

7、民間審計(jì)：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì) 真實(shí)-已經(jīng)發(fā)生的歷史成本，有既定的、無法改變的、顯性的、可被追溯的特征，但不對(duì)該行為合理進(jìn)行判斷。 公允-理想狀況下的合理成本，基于一定的假設(shè)所確認(rèn)的，在理想狀況下有最大可能被實(shí)現(xiàn)的，是一種判斷或者預(yù)期，一種衡量標(biāo)準(zhǔn)，而不是既成事實(shí) 2.獨(dú)立性不同 內(nèi)部審計(jì)：為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱 民間審計(jì)：為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng) 3.接受審計(jì)的自愿程序不同 內(nèi)部審計(jì)：代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的

8、監(jiān)督 民間審計(jì)：為獨(dú)立的第三方對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行的審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所 三、審計(jì)分類民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別：民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別： 4.遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同 內(nèi)部審計(jì)：遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 民間審計(jì)：遵循的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 5.審計(jì)的時(shí)間不同 內(nèi)部審計(jì)：采用定期不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活 民間審計(jì)：通常是定期審計(jì) 外部審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法中要求“建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)本單位、本系統(tǒng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)。” 三、審計(jì)分類2.按審計(jì)內(nèi)容及目的分 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支的合法性及其會(huì)計(jì)報(bào)表與其他

9、相關(guān)資料的公允性所執(zhí)行的審計(jì)。 財(cái)政收支：是指依照中華人民共和國預(yù)算法和國家其他有關(guān)規(guī)定，納入預(yù)算管理的收入和支出，以及下列財(cái)政資金中未納入預(yù)算管理的收入和支出：（一）行政事業(yè)性收費(fèi)；（二）國有資源、國有資產(chǎn)收入；（三）應(yīng)當(dāng)上繳的國有資本經(jīng)營收益；（四）政府舉借債務(wù)籌措的資金；（五）其他未納入預(yù)算管理的財(cái)政資金。 財(cái)務(wù)收支：是指國有的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織以及依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督的其他單位，按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，實(shí)行會(huì)計(jì)核算的各項(xiàng)收入和支出。三、審計(jì)分類2.按審計(jì)內(nèi)容及目的分 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)：財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)：是指對(duì)被審計(jì)單位和個(gè)人嚴(yán)重侵占國家資財(cái)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)以及其他嚴(yán)重?fù)p害國家經(jīng)濟(jì)

10、利益等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為所進(jìn)行的審計(jì)。 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)：是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性所進(jìn)行的審計(jì)。該活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、環(huán)保性及公平性。 3.按審計(jì)范圍分：全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì) 4.按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分：事前、事中及事后審計(jì)，全過程跟蹤審計(jì) 5.按執(zhí)行地點(diǎn)分：報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì) 6.按審計(jì)動(dòng)機(jī)分：強(qiáng)制審計(jì)、任意審計(jì)（按被審單位需要，委托審計(jì)） 7.按是否通被審計(jì)單位分：預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)四、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 根據(jù)審計(jì)法第二十二條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 政府投資和以政府投資為主的建設(shè)

11、項(xiàng)目，包括： （一）全部使用預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)基金、政府舉借債務(wù)籌措的資金等財(cái)政資金的； （二）未全部使用財(cái)政資金，財(cái)政資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%，或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營實(shí)際控制權(quán)的。 審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目的總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算，算的執(zhí)行情況和年度決算、單項(xiàng)工程結(jié)算、項(xiàng)目竣工決算，依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)規(guī)定的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以對(duì)直接有關(guān)的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)、施工施工、供貨供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。五、云南省政府投資

12、建設(shè)項(xiàng)目 審計(jì)辦法 2008年5月4日云南省人民政府以第145號(hào)令發(fā)布云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法，于2008年7月1日起執(zhí)行。 主要條款： 1.辦法適用范圍：本省行政區(qū)域內(nèi)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的前期工作、概（預(yù)）算執(zhí)行情況和決算的審計(jì)監(jiān)督，以及與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位財(cái)務(wù)收支的審計(jì)監(jiān)督，適用本辦法。國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)投資的建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目，使用由政府部門管理的國外援助資金或者社會(huì)捐贈(zèng)資金投資的建設(shè)項(xiàng)目，參照本辦法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。 2.建設(shè)項(xiàng)目范圍：本辦法所稱政府投資建設(shè)項(xiàng)目，是指下列政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括基本建

13、設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目：（一）財(cái)政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金占概算總投資的比例超過50的建設(shè)項(xiàng)目；（二）財(cái)政預(yù)算資金、政府專項(xiàng)建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財(cái)政資金占概算總投資的比例未超過50，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)或者運(yùn)營控制權(quán)的建設(shè)項(xiàng)目；（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定或者縣級(jí)以上人民政府確定的其他政府投資建設(shè)項(xiàng)目。五、云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目 審計(jì)辦法 3.審計(jì)范圍：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)會(huì)同發(fā)展改革、財(cái)政等有關(guān)行政主管部門，確定年度政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃?？h級(jí)以上人民政府確定的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)必審制度。 4.審計(jì)內(nèi)容： 1）審

14、計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算、項(xiàng)目竣工決算以及效益和管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 2）政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)包括對(duì)下列事項(xiàng)真實(shí)性、合法性或者有效性的審計(jì)監(jiān)督：（一）建設(shè)程序執(zhí)行的情況；（二）項(xiàng)目法人、資本金、招標(biāo)投標(biāo)、合同、監(jiān)理等建設(shè)管理制度執(zhí)行的情況；（三）項(xiàng)目概（預(yù)）算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行的情況；（四）項(xiàng)目資金來源和到位的情況；五、云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目 審計(jì)辦法 （五）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資，轉(zhuǎn)出投資、待核銷投資，尾工工程投資、結(jié)余資金的情況；（六）項(xiàng)目所需設(shè)備、材料采購和管理的情況；（七）編制竣工工程概況表、竣工財(cái)

15、務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表和明細(xì)表的情況；（八）基建收入來源、分配、上繳和留成使用的情況；（九）投資包干指標(biāo)完成和包干結(jié)余資金分配的情況；（十）項(xiàng)目債權(quán)債務(wù)的情況；（十一）項(xiàng)目各種稅費(fèi)計(jì)提和繳納的情況；（十二）工程質(zhì)量管理的情況；（十三）經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)保等投資效益的情況；（十四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。五、云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目 審計(jì)辦法 5.被審計(jì)單位職責(zé) 1）與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)資料，并對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 2）列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施審計(jì)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位在竣工決

16、算報(bào)表編制完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送有關(guān)資料。 3）審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位與有關(guān)單位簽訂建設(shè)工程合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合同中約定經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)后方可辦理工程結(jié)算或者竣工決算，并約定保留一定比例的待結(jié)價(jià)款，保留的待結(jié)價(jià)款在結(jié)算審計(jì)后結(jié)清。 4）審計(jì)結(jié)果作為建設(shè)單位支付結(jié)算款項(xiàng)的依據(jù)。政府投資建設(shè)項(xiàng)目未經(jīng)竣工決算審計(jì)的，有關(guān)部門不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。 5）審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)書面征求被審計(jì)單位意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。五、云南省政府投資建設(shè)項(xiàng)目 審計(jì)辦法 6.審計(jì)結(jié)果處理 審計(jì)機(jī)關(guān)

17、有關(guān)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)和專門機(jī)構(gòu)或者人員對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告以及相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核、審理后，由審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列規(guī)定辦理： （一）提出審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容包括：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為提出的處理、處罰意見，移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位的意見，改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理工作的意見； （二）對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出處理、處罰的審計(jì)決定； （三）對(duì)依法應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)人員責(zé)任的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；對(duì)依法應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理、處罰的，移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。 1）對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)

18、目工程結(jié)算中多計(jì)工程價(jià)款的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位和施工單位依法據(jù)實(shí)結(jié)算，對(duì)已多付的工程款，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期收回或者依法予以收繳；對(duì)少計(jì)工程價(jià)款的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位限期改正。 2）對(duì)改變政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金用途，轉(zhuǎn)移、侵占、挪用項(xiàng)目建設(shè)資金的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以制止和責(zé)令有關(guān)單位限期改正，并依法追究責(zé)任。 3）被審計(jì)單位未按照要求提供有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正、通報(bào)批評(píng)；拒不改正的，依法追究責(zé)任。六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序 審計(jì)遵循依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正的原則。政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施“審計(jì)對(duì)象調(diào)查審計(jì)對(duì)象調(diào)查、

19、審計(jì)計(jì)劃編制、審計(jì)計(jì)劃編制、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告”5個(gè)程序 1、對(duì)需要進(jìn)行竣工決算審計(jì)的項(xiàng)目，進(jìn)行竣工決算審計(jì)條件符合性調(diào)查。填制竣工決算審計(jì)對(duì)象調(diào)查表竣工決算審計(jì)對(duì)象調(diào)查表。 2、根據(jù)竣工決算審計(jì)對(duì)象調(diào)查表編制審計(jì)計(jì)劃，列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。 3、按照年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，組成審計(jì)組并進(jìn)行審前調(diào)查審前調(diào)查 4、根據(jù)審前調(diào)查情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)工作方案與審計(jì)實(shí)施方案，下達(dá)審計(jì)通知書。 5、實(shí)施審計(jì)實(shí)施審計(jì)（工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)） 6、編制審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見，向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序 只有竣工決算審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)滿

20、足以下條件時(shí)，才辦理政審：（一）項(xiàng)目按批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件規(guī)定的范圍、內(nèi)容建成建成，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，預(yù)留尾工工程及費(fèi)用合理；（二）項(xiàng)目各單項(xiàng)、單位工程通過了交工質(zhì)量驗(yàn)收交工質(zhì)量驗(yàn)收，工程質(zhì)量合格，與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的環(huán)保、水保驗(yàn)收環(huán)保、水保驗(yàn)收等工作已基本完成；（三）施工、監(jiān)理方等已按規(guī)定編制了完整、規(guī)范的竣工文件竣工文件，竣竣工結(jié)算工結(jié)算已由建設(shè)單位確認(rèn)，且竣工決算報(bào)表竣工決算報(bào)表編制基本完成；（四）建設(shè)單位已委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審核或竣工決算工程結(jié)算審核或竣工決算審計(jì)審計(jì)，且審核（計(jì)）工作已基本結(jié)束或?qū)徍耍ㄓ?jì)）報(bào)告已提交。六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序 審計(jì)組在審前調(diào)查審前調(diào)查階段階段

21、完成的工作： （一）工程方面：1.審計(jì)工程項(xiàng)目批復(fù)概算，熟悉工程建設(shè)內(nèi)容；2.審計(jì)工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書及合同資料，對(duì)工程造價(jià)變化及合同中相關(guān)條款與招標(biāo)投標(biāo)文件進(jìn)行符合性審計(jì)；3.審計(jì)工程合同、工程變更簽證、監(jiān)理日記等工程資料，對(duì)工程結(jié)算中工程價(jià)格變化（固定價(jià)格和固定單價(jià)）進(jìn)行符合性審計(jì)，重點(diǎn)落實(shí)工程變更簽證和新增單價(jià)的真實(shí)性、合理性和合法性；4.對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地踏勘；5.審計(jì)工程結(jié)算，初步確認(rèn)工程結(jié)算中量、價(jià)的真實(shí)性、合法性；六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序 審計(jì)組在審前調(diào)查審前調(diào)查階段階段完成的工作：（二）財(cái)務(wù)方面：1.審計(jì)工程財(cái)務(wù)的內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況；2.審計(jì)工程執(zhí)行相

22、關(guān)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況；3.審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目成本、費(fèi)用歸集的真實(shí)性、合法性；4.審計(jì)工程建設(shè)資金來源、到位情況和賬戶設(shè)置情況；5.審計(jì)工程竣工決算編制的真實(shí)性、合法性。六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序 審計(jì)組在審前調(diào)查審前調(diào)查階段階段完成的工作：（三）效益方面：1.收集項(xiàng)目可行性研究報(bào)告中經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益的有關(guān)數(shù)據(jù)；2.收集項(xiàng)目運(yùn)行的真實(shí)數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析；3.根據(jù)項(xiàng)目所在地統(tǒng)計(jì)部門公布的數(shù)據(jù)，按有無對(duì)比原則，分析項(xiàng)目建成后對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響；4.根據(jù)環(huán)保部門批復(fù)的環(huán)評(píng)報(bào)告，在實(shí)地檢查環(huán)保設(shè)施運(yùn)行效果實(shí)地檢查環(huán)保設(shè)施運(yùn)行效果的基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目的環(huán)境

23、效益進(jìn)行分析；六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序?qū)徲?jì)組將對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)（工程結(jié)算中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注工程量、價(jià)的異常變動(dòng)情況），分析被審計(jì)單位工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問題和線索，確定審計(jì)重點(diǎn)。六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)階段1、審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的被審計(jì)單位為項(xiàng)目建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人）。根據(jù)審計(jì)需要對(duì)與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購供貨等單位的財(cái)務(wù)收支財(cái)務(wù)收支進(jìn)行延伸審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定審計(jì)程序辦理。2、審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，將召開審計(jì)

24、進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)，進(jìn)一步了解項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況。并進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)踏勘，辦理資料借用、移交手續(xù)，接受被審計(jì)單位的承諾書。形成會(huì)議記錄。3、審計(jì)人員在審前調(diào)查階段取得的審計(jì)成果的基礎(chǔ)上，按照審計(jì)實(shí)施方案確定的目標(biāo)、內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。主要包括工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)。六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)階段（一）工程審計(jì)工程審計(jì)按以下主要步驟進(jìn)行：1.接收、收集竣工結(jié)算資料；2.踏勘現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)各單項(xiàng)、單位工程的結(jié)算資料進(jìn)一步核實(shí)、匯總；3.在造價(jià)審計(jì)負(fù)責(zé)人的組織下，與被審計(jì)單位的結(jié)算編制專業(yè)人員核對(duì)結(jié)算情況；4.在審計(jì)組長(zhǎng)的組織及建設(shè)單位的配合下，與被審計(jì)單位及相關(guān)單位會(huì)審，并辦理簽章定案手續(xù)。六、政府

25、投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)階段（二）財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)按以下步驟進(jìn)行：1.踏勘現(xiàn)場(chǎng)，了解項(xiàng)目情況，收集項(xiàng)目資料；2.按財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資金來源及使用、概算執(zhí)行及竣工決算報(bào)表分工實(shí)施審計(jì)；3.完成工程審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)結(jié)果的對(duì)接，并形成竣工決算審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)當(dāng)事人會(huì)審，聽取各方意見；4.調(diào)整并出具竣工決算審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）。六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序?qū)嵤徲?jì)階段（三）效益審計(jì)效益審計(jì)按以下步驟進(jìn)行：1.收集項(xiàng)目效益評(píng)價(jià)招標(biāo)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等效益審計(jì)資料；2.實(shí)地了解、分析項(xiàng)目完工后的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境生態(tài)效益；3.根據(jù)效益審計(jì)情況，對(duì)

26、項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告中效益數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析。六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序?qū)徲?jì)方法八大方法：看圖法、觀察法、詢問法、分析法、核對(duì)法、調(diào)查法、測(cè)量法和開挖法分析法：分析法：運(yùn)用各種系統(tǒng)方法，對(duì)項(xiàng)目具體內(nèi)容進(jìn)行分離和分類，然后綜合分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，揭露問題的方法。其目的在于：1.通過分析查找可疑事項(xiàng)，為審計(jì)工作尋找線索，進(jìn)而查出各種錯(cuò)誤和弊端；2.通過分析來驗(yàn)證各種資料（如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程記錄、監(jiān)理日志、施工日志、質(zhì)檢、試驗(yàn)等資料）所反映項(xiàng)目情況，進(jìn)而核實(shí)實(shí)際工程量與審定工程造價(jià)核對(duì)法：核對(duì)法：用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進(jìn)行查對(duì)，用相互驗(yàn)證和復(fù)核的手續(xù)，驗(yàn)證工程量與造價(jià)的真實(shí)性、合理性

27、。開挖法：開挖法：會(huì)同被審計(jì)單位與施工單位人員到現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)有疑點(diǎn)的隱蔽工程進(jìn)行挖開核實(shí)工程量與工程價(jià)款的方法。六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序 審計(jì)報(bào)告編制階段1、編制審計(jì)報(bào)告。原則上審計(jì)報(bào)告由審計(jì)組長(zhǎng)編寫，或由審計(jì)組長(zhǎng)指定專人編寫，審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）經(jīng)審計(jì)組所在部門審核后送達(dá)被審計(jì)單位征求意見被審計(jì)單位征求意見。2、對(duì)被審計(jì)單位反饋的審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的意見，審計(jì)組所在部門要召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)，研究是否采納，并形成會(huì)議紀(jì)要并形成會(huì)議紀(jì)要。3、審計(jì)組所在部門對(duì)審計(jì)報(bào)告復(fù)核后，代擬審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書。 4、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書，并依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)

28、督促督促被審計(jì)單位及時(shí)提交審計(jì)決定提交審計(jì)決定和意見采納情況反饋意見采納情況反饋表。表。六、政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)程序 審計(jì)后階段1、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議行政復(fù)議或者提起行政訴訟行政訴訟。2、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終最終決定。3、被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)將審計(jì)決定執(zhí)行情況審計(jì)決定執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期執(zhí)行責(zé)令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，審計(jì)

29、機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行強(qiáng)制執(zhí)行，建議有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分給予處分。七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)主要內(nèi)容 政府投資項(xiàng)目審計(jì)的主要內(nèi)容：1、項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)2、項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)3、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況的審計(jì)4、建設(shè)資金來源和到位情況審計(jì)5、項(xiàng)目建設(shè)成本審計(jì)6、工程結(jié)算審計(jì)7、工程質(zhì)量審計(jì)8、概算執(zhí)行情況審計(jì)9、竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)10、投資效益審計(jì)11、建設(shè)項(xiàng)目其他事項(xiàng)審計(jì)七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)主要內(nèi)容 1、項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)主要內(nèi)容包括：批準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)的主要報(bào)建程序是否履行，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、修正概算、規(guī)劃許可證、開工報(bào)告、施工許可

30、證等程序性內(nèi)容的審批情況。2、項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)是否符合項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制和資本金制等基本建設(shè)管理制度的要求；是否按規(guī)定對(duì)勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備采購等進(jìn)行了招標(biāo)，中標(biāo)單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級(jí)相適應(yīng)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包問題；項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度是否健全、是否得到有效執(zhí)行；項(xiàng)目施工組織方案是否符合項(xiàng)目建設(shè)工期要求等。 七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)主要內(nèi)容 3、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況的審計(jì) 審計(jì)的主要內(nèi)容包括：是否建立了符合項(xiàng)目實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，資金的籌集、分配、使用是否建立確實(shí)可行的制約機(jī)制，不相容職責(zé)是否分離；會(huì)計(jì)核算是否按相應(yīng)

31、的財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行；資金使用、費(fèi)用列支是否符合有關(guān)規(guī)定，資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；會(huì)計(jì)賬簿、科目及賬戶的設(shè)置是否符合規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)中的材料、設(shè)備采購等手續(xù)是否齊全，記錄是否完整。 4、建設(shè)資金來源和到位情況審計(jì) 審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目資金是否按可行性研究批復(fù)的籌資計(jì)劃及時(shí)到位，是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)；對(duì)使用財(cái)政專項(xiàng)資金的項(xiàng)目是否符合規(guī)定并專戶存儲(chǔ)；項(xiàng)目資本金是否到位并由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告；項(xiàng)目完工后資金結(jié)余情況。七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)主要內(nèi)容 5、項(xiàng)目建設(shè)成本審計(jì) 審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成的真實(shí)、合

32、法性，交付使用資產(chǎn)的形成、移交的真實(shí)、合法性。（一）建筑安裝工程投資審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）建筑安裝工程投資審計(jì)的主要內(nèi)容：1.各單項(xiàng)工程項(xiàng)目是否按概算內(nèi)容建成，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和成本歸集，概算執(zhí)行情況及超概算原因分析；2.與工程結(jié)算相關(guān)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫存材料、應(yīng)付工程款、代扣代繳營業(yè)稅及附件等組成內(nèi)容及核算是否真實(shí)、完整；3.統(tǒng)供材料結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤，確認(rèn)的建安工程投資總額中是否已包含統(tǒng)供材料及價(jià)差；4.建安工程投資是否與工程結(jié)算定案金額一致，財(cái)務(wù)與工程勾稽關(guān)系是否相符。（二）設(shè)備投資審計(jì)的主要內(nèi)容包括：（二）設(shè)備投資審計(jì)的主要內(nèi)容包括：1.概

33、算內(nèi)設(shè)備的品種、規(guī)格、型號(hào)是否與設(shè)計(jì)相符，有無概算外投資的問題；2.設(shè)備成本核算是否準(zhǔn)確，設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)及安裝調(diào)試費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)入成本；3.與設(shè)備投資支出相關(guān)器材采購、采購保管費(fèi)、庫存材料、設(shè)備，材料成本差異、委托加工器材等組成內(nèi)容及核算是否真實(shí)、完整、合法。七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)主要內(nèi)容 5、項(xiàng)目建設(shè)成本審計(jì) （三）待攤投資審計(jì)（三）待攤投資審計(jì)主要審計(jì)建設(shè)單位按概算內(nèi)容發(fā)生的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合規(guī)、正確，主要包括：1.征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)，征地手續(xù)是否完備，征地及拆遷補(bǔ)償費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行是否真實(shí)、合規(guī)；2.建設(shè)單位管理費(fèi)是否真實(shí)、合規(guī)；3.勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、

34、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等費(fèi)用是否真實(shí)合規(guī)；4.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的發(fā)生是否真實(shí)，是否符合規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；5.負(fù)荷聯(lián)動(dòng)試車費(fèi)支出是否真實(shí)，合規(guī)，是否為試運(yùn)行結(jié)束前發(fā)生，與正常生產(chǎn)費(fèi)用的劃分、試車收入的處理等是否存在問題；6.借款利息資本化是否符合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，存款利息及項(xiàng)目的財(cái)政貼息資金是否沖減工程成本，計(jì)算是否正確；7.是否存在報(bào)廢工程損失、壞賬損失、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、調(diào)整器材調(diào)撥價(jià)格折價(jià)，是否真實(shí)、審批手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)處理是否準(zhǔn)確、合規(guī)。七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)主要內(nèi)容 6、工程結(jié)算審計(jì) 審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）合同約定、投標(biāo)承諾和

35、招標(biāo)文件的一致性；（二）結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖或施工圖及簽證相符；（三）組織建設(shè)、施工、監(jiān)理單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘，核實(shí)各單項(xiàng)、單位工程、設(shè)備等是否與概算、送審結(jié)算相符，界定各施工單位、合同段的范圍；（四）工程量計(jì)算是否執(zhí)行了有關(guān)規(guī)則規(guī)范，是否準(zhǔn)確；（五）各類費(fèi)用（含安全費(fèi)）計(jì)取和使用是否正確，是否符合雙方合同約定；（六）材料價(jià)格是否執(zhí)行了甲乙雙方約定或符合工程所在地同期的市場(chǎng)情況，材料用量及損耗是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)；（七）有關(guān)變更及簽證手續(xù)是否完備、是否真實(shí)合理；（八）合同外新增單價(jià)的確定是否符合合同約定，監(jiān)理及業(yè)主代表的審批手續(xù)是否齊全、是否合理，是否與實(shí)際施工情況相適應(yīng)；（九）結(jié)算是否存在重復(fù)或疏漏

36、。對(duì)竣工決算審計(jì)之前建設(shè)單位已委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行過內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目，其工程結(jié)算復(fù)核可按照審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)抽樣準(zhǔn)則的要求采取抽樣審計(jì)的方法進(jìn)行。七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)主要內(nèi)容 7、工程質(zhì)量審計(jì)審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）工程質(zhì)量監(jiān)管機(jī)制的建立是否完善；（二）工程質(zhì)量是否通過相關(guān)質(zhì)檢部門驗(yàn)收；（三）工程主要設(shè)備、材料質(zhì)量是否符合規(guī)定要求。8、概算執(zhí)行情況審計(jì)審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）項(xiàng)目的投資規(guī)模、生產(chǎn)能力、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)用地、建筑面積、主要設(shè)備、配套工程、設(shè)計(jì)定員等是否與批準(zhǔn)概算一致；（二）調(diào)整概算是否由有資質(zhì)的單位編制并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)；是否按照規(guī)定的管理程序報(bào)批；（三）分析超概算的原因，有無擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高

37、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)劃外項(xiàng)目或因管理不善而造成損失浪費(fèi)等問題。七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)主要內(nèi)容 9、竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：(一)核實(shí)竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的會(huì)計(jì)資料是否符合國家有關(guān)建設(shè)法規(guī)及有關(guān)會(huì)計(jì)制度；(二)竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表是否編制完整，依據(jù)充分，數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全，各表間勾稽關(guān)系是否對(duì)應(yīng)等； (三)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制說明書的內(nèi)容是否包括項(xiàng)目概況，會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理，財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況，結(jié)余資金分配情況，主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況，項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議，決算與概算的差異和原因分析及需說明的其他事項(xiàng)。說明書內(nèi)容反映的數(shù)字是否與決算報(bào)表一致，對(duì)有關(guān)情況的說

38、明和分析是否真實(shí)、客觀。七、政府投資項(xiàng)目審計(jì)主要內(nèi)容 10、投資效益審計(jì)審計(jì)的主要內(nèi)容包括：（一）項(xiàng)目建設(shè)效益情況評(píng)價(jià)分析。重點(diǎn)分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目的建設(shè)規(guī)模、投資、工期、質(zhì)量等實(shí)際完成情況與預(yù)期目標(biāo)的對(duì)比，即項(xiàng)目是否按照批準(zhǔn)的建設(shè)規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)完成了相應(yīng)的建設(shè)內(nèi)容，是否實(shí)現(xiàn)了使用功能要求；項(xiàng)目總投資是否控制在批準(zhǔn)概算范圍內(nèi)，若有超概算情況，對(duì)超概算原因進(jìn)行分析說明；建設(shè)質(zhì)量、工期的控制情況。（二）項(xiàng)目運(yùn)營使用效益情況評(píng)價(jià)分析。主要采取有無對(duì)比分析，定性、定量分析原則，對(duì)照項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的數(shù)據(jù)，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。1.經(jīng)濟(jì)效益分析，從收入、成本、償還貸款和投資回收情況等方面進(jìn)行分析。 2.社會(huì)效益分析，主要分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目建成對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展起到的作用。社會(huì)效益評(píng)價(jià)是非經(jīng)營性項(xiàng)目評(píng)價(jià)分析的重點(diǎn)。3.環(huán)境效益分析，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)前期所作的環(huán)境影響評(píng)估進(jìn)行總結(jié)分析，考查是否達(dá)到了預(yù)