績效評價(jià)業(yè)務(wù)操作規(guī)程

1、word績效評價(jià)業(yè)務(wù)操作規(guī)程第一條 為規(guī)范事務(wù)所執(zhí)業(yè)行為，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)中 華人民共和國審計(jì)法、中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例、中國注冊會 計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)政支出績效評價(jià)管理暫行辦法的要求，結(jié)合本所實(shí) 際情況制定本規(guī)程，本規(guī)程規(guī)定了事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員在執(zhí)行績效評價(jià)業(yè)務(wù)時(shí) 應(yīng)采取的程序、步驟以及方法。第二條 績效評價(jià)是指根據(jù)設(shè)定的績效目標(biāo)，運(yùn)用科學(xué)、合理的績效評 價(jià)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法，對財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn) 行客觀、公正的評價(jià)。第一章業(yè)務(wù)承接第三條 承接業(yè)務(wù)前應(yīng)調(diào)查了解被評價(jià)項(xiàng)目的基本情況，包括項(xiàng)目性 質(zhì)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營情況、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。第四條 承接業(yè)務(wù)前應(yīng)評

2、估專業(yè)勝任能力（包括執(zhí)行審計(jì)的能力、獨(dú)立 性及保持職業(yè)謹(jǐn)慎的能力）。第五條由事務(wù)所統(tǒng)一承接的業(yè)務(wù)均應(yīng)事先與委托單位簽定業(yè)務(wù)約定 書，約定書由事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)或項(xiàng)目經(jīng)理（或被委托人）代表本事務(wù)所簽字蓋 章，并議定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、約定委托目的、相關(guān)事項(xiàng)和文件份數(shù)等。第六條注冊會計(jì)師及其他人員不得以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)，均應(yīng)以本事 務(wù)所名義接受委托。第七條 任務(wù)的分配和執(zhí)行，應(yīng)事務(wù)所統(tǒng)一安排，本事務(wù)所實(shí)行項(xiàng)目經(jīng) 理負(fù)責(zé)制。第二章 績效評價(jià)的對象和績效目標(biāo)第八條 績效評價(jià)的對象包括納入政府預(yù)算管理的資金和納入部門預(yù) 算管理的資金。第九條 績效評價(jià)的基本內(nèi)容：（一）績效目標(biāo)的設(shè)定情況；（二）資金投入和使用情況；（三）為

3、實(shí)現(xiàn)績效目標(biāo)制定的制度、采取的措施等；（四）績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及效果；（五）績效評價(jià)的其他內(nèi)容。第十條績效評價(jià)一般以預(yù)算年度為周期，對跨年度的重大（重點(diǎn)）項(xiàng)目可根據(jù)項(xiàng)目或支出完成情況實(shí)施階段性評價(jià)。第十一條 績效目標(biāo)是績效評價(jià)的對象計(jì)劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出 和效果。第十二條 績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（一）預(yù)期產(chǎn)出，包括提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)的數(shù)量；（二）預(yù)期效果，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響 等；（三）服務(wù)對象或項(xiàng)目受益人滿意程度；（四）達(dá)到預(yù)期產(chǎn)出所需要的成本資源；（五）衡量預(yù)期產(chǎn)出、預(yù)期效果和服務(wù)對象滿意程度的績效指標(biāo)；（六）其他。第十三條 績效目標(biāo)應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

4、（一）指向明確?？冃繕?biāo)要符合國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展規(guī)劃、部門職 能及事業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并與相應(yīng)的財(cái)政支出范圍、方向、效果緊密相關(guān)。（二）具體細(xì)化?？冃繕?biāo)應(yīng)當(dāng)從數(shù)量、質(zhì)量、成本和時(shí)效等方面進(jìn) 行細(xì)化，盡量進(jìn)行定量表述，不能以量化形式表述的，可以采用定性的分 級分檔形式表述。（三）合理可行。制定績效目標(biāo)時(shí)要經(jīng)過調(diào)查研究和科學(xué)論證，目標(biāo) 要符合客觀實(shí)際。第三章績效評價(jià)業(yè)務(wù)前期準(zhǔn)備工作第十四條預(yù)算時(shí)間、人工：由于績效評價(jià)項(xiàng)目集中、時(shí)間要求緊、項(xiàng)目實(shí)施單位分布廣，一般整 體項(xiàng)目時(shí)間大約一個(gè)月左右，項(xiàng)目投入的人員根據(jù)項(xiàng)目單位的多少確定。 項(xiàng)目人員的配備上，一個(gè)整體項(xiàng)目設(shè)一個(gè)總項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，下面設(shè)若干小組， 一般

5、每小組配備三名工作人員：（一）小組負(fù)責(zé)人：總體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的進(jìn)度、協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)撰寫評價(jià)報(bào)告；（二）評估人員：對項(xiàng)目完成情況、已完成工程的支出金額、社會效 益狀況等分析打分；（三）財(cái)務(wù)人員：對資金使用狀況、經(jīng)濟(jì)效益狀況進(jìn)行分析打分。第十五條 確定評價(jià)指標(biāo)?？冃гu價(jià)指標(biāo)是指衡量績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的考核工具?？冃гu價(jià)指標(biāo)的確定應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：1、相關(guān)性原則。應(yīng)當(dāng)與績效目標(biāo)有直接的聯(lián)系，能夠恰當(dāng)反映目標(biāo)的 實(shí)現(xiàn)程度。2、重要性原則。應(yīng)當(dāng)優(yōu)先使用最具評價(jià)對象代表性、最能反映評價(jià)要 求的核心指標(biāo)。3、可比性原則。對同類評價(jià)對象要設(shè)定共性的績效評價(jià)指標(biāo)，以便于 評價(jià)結(jié)果可以相互比較。4、系統(tǒng)性原則。應(yīng)當(dāng)將定量指標(biāo)

6、與定性指標(biāo)相結(jié)合，系統(tǒng)反映財(cái)政支 出所產(chǎn)生的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和可持續(xù)影響等。5、經(jīng)濟(jì)性原則。應(yīng)當(dāng)通俗易懂、簡便易行，數(shù)據(jù)的獲得應(yīng)當(dāng)考慮現(xiàn)實(shí) 條件和可操作性，符合成本效益原則。第十六條 確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?？冃гu價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是指衡量財(cái)政支出績效目標(biāo)完 成程度的尺度?？冃гu價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具體包括：1、計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)。是指以預(yù)先制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等數(shù)據(jù)作為 評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。2、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。是指參照國家公布的行業(yè)指標(biāo)數(shù)據(jù)制定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。3、歷史標(biāo)準(zhǔn)。是指參照同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)制定的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。4、其他經(jīng)財(cái)政部門確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。第十七條確定評價(jià)方法。根據(jù)項(xiàng)目績效評價(jià)的要求按照簡便有效的原 則選用成本效益分析法、比較法、

7、因素分析法、最低成本法、公眾評判法 等績效評價(jià)方法。1、成本效益分析法。是指將一定時(shí)期內(nèi)的支出與效益進(jìn)行對比分析，以評價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。2、比較法。是指通過對績效目標(biāo)與實(shí)施效果、歷史與當(dāng)期情況、不同 部門和地區(qū)同類支出的比較，綜合分析績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。3、因素分析法。是指通過綜合分析影響績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、實(shí)施效果的內(nèi) 外因素，評價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。4、最低成本法。是指對效益確定卻不易計(jì)量的多個(gè)同類對象的實(shí)施成 本進(jìn)行比較，評價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。5、公眾評判法。是指通過專家評估、公眾問卷及抽樣調(diào)查等對財(cái)政支 出效果進(jìn)行評判，評價(jià)績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。6、其他評價(jià)方法。第十八條 制定評價(jià)工作底稿、評價(jià)報(bào)

8、告內(nèi)容格式。第十九條根據(jù)文件規(guī)定時(shí)間，制定評價(jià)方案、確定現(xiàn)場評價(jià)時(shí)間及分 組情況。第二十條 確定項(xiàng)目評價(jià)單位需要配合的事項(xiàng)。第二十一條收集整理工作通訊錄及評價(jià)單位聯(lián)系名單。第二十二條對評價(jià)人員相關(guān)法律、法規(guī)、政策、專業(yè)技能進(jìn)行培訓(xùn)。第三章績效評價(jià)業(yè)務(wù)操作流程第二十三條 各評價(jià)小組聽取評價(jià)項(xiàng)目單位的匯報(bào)；第二十四條 各評價(jià)小組結(jié)合匯報(bào)情況對項(xiàng)目單位的自評報(bào)告及提交的相關(guān)資料進(jìn)行審查；第二十五條各評價(jià)小組深入項(xiàng)目現(xiàn)場實(shí)地勘察、詢問、復(fù)核、測評；第二十六條 按評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)規(guī)范，對各項(xiàng)具體指標(biāo)計(jì)算和打分，初 步形成評價(jià)報(bào)告；第二十七條 項(xiàng)目責(zé)任人就初步評價(jià)報(bào)告與項(xiàng)目單位及其主管部門交 換意見。第二十

9、八條績效評價(jià)業(yè)務(wù)需要收集的資料（一）國家相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度；（二）各級政府制訂的國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展規(guī)劃和方針政策；（三）財(cái)政部門制定的績效評價(jià)管理制度及工作規(guī)范；（四）部門職能職責(zé)、中長期發(fā)展規(guī)劃及年度工作計(jì)劃；（五）相關(guān)行業(yè)政策、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及專業(yè)技術(shù)規(guī)范；（六）部門預(yù)算申報(bào)的相關(guān)材料、依法批復(fù)的部門（單位）預(yù)算；地方申請專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付資金的相關(guān)資料；（七）部門（單位）年度決算報(bào)告；（八）審計(jì)部門對預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)報(bào)告；（九）其他相關(guān)資料。第四章績效評價(jià)報(bào)告第二十九條 績效評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括但不限于以下主要內(nèi)容:（一）基本概況；（二）績效評價(jià)的組織實(shí)施情況；（三）績效評價(jià)指標(biāo)體系、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法；（四）績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；（五）存在問題及原因分析；（六）評價(jià)結(jié)論及建議；（七）其他需要說明的問題。第三十條 績效報(bào)告和績效評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依據(jù)充分、真實(shí)完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn) 確、分析透徹、邏輯清晰、客觀公正。第三十一條 事務(wù)所合伙人應(yīng)當(dāng)對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交的績效評價(jià)報(bào)告進(jìn) 行復(fù)核，提出審核意見。第四章附則第三十二條 本制度未盡事宜，應(yīng)遵照法律法規(guī)、中國注冊會計(jì)師職業(yè) 道德規(guī)范以及中國注冊