和平例會課件

1、稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所1稅前扣除票據(jù)審核稅前扣除票據(jù)審核及會計處理及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所主講人：王洪主講人：王洪 中國注冊稅務(wù)師中國注冊稅務(wù)師稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所2培訓內(nèi)容培訓內(nèi)容 第一部分、第一部分、2013年最新稅法文件年最新稅法文件v第二部分、稅前扣除票據(jù)分類第二部分、稅前扣除票據(jù)分類v第三部分、發(fā)票管理辦法及細則第三部分、發(fā)票管理辦法及細則v第四部分、實際工作中混淆問題第四部分、實際工作中混淆問題v第五部分、票據(jù)檢查中常見問題第五部分、票據(jù)檢查中常見問題v第六部分、票據(jù)真假鑒定第六部分、票據(jù)真假鑒定v第七部分

2、、網(wǎng)上查詢發(fā)票第七部分、網(wǎng)上查詢發(fā)票v第八部分、相關(guān)會計處理第八部分、相關(guān)會計處理企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪3第一部分、最新稅法文件法規(guī)第一部分、最新稅法文件法規(guī)v一、加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理（一、加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理（ 稅總發(fā)稅總發(fā)201355號）號）v二、研發(fā)費稅前加計扣除（財稅二、研發(fā)費稅前加計扣除（財稅201370號）號）v三、暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅（財稅三、暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅（財稅201352號）和（公告號）和（公告201349號）號） v四、維簡費支出（總局公告四、維簡費支出（總局公告2013年第年第67號）號）v五、發(fā)票管理繼續(xù)加強（總局公告

3、五、發(fā)票管理繼續(xù)加強（總局公告2013年年34號號 ） v六、失業(yè)保險（遼地稅公告六、失業(yè)保險（遼地稅公告2013年第年第13號）號）v七、工傷、生育保險（遼地稅公告七、工傷、生育保險（遼地稅公告2013年第年第4號）號）企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪4一、加強所得稅后續(xù)管理（一、加強所得稅后續(xù)管理（ 稅總發(fā)稅總發(fā)201355號）號）v1、為什么加強后續(xù)管理？、為什么加強后續(xù)管理？v1）認真貫徹國務(wù)院關(guān)于職能轉(zhuǎn)變、深化行政審批制）認真貫徹國務(wù)院關(guān)于職能轉(zhuǎn)變、深化行政審批制度改革的部署，按照該放的權(quán)堅決放開放到位、該管度改革的部署，按照該放的權(quán)堅決放開放到位、該管的事必須管住管好的要求。的

4、事必須管住管好的要求。v2）全面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管）全面推進企業(yè)所得稅科學化、專業(yè)化和精細化管理的必然要求。理的必然要求。v3）是落實稅源專業(yè)化管理和深化稅收征管部署的工）是落實稅源專業(yè)化管理和深化稅收征管部署的工作措施。作措施。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪52、什么是企業(yè)所得稅后續(xù)管理？、什么是企業(yè)所得稅后續(xù)管理？v是在做好日常管理的基礎(chǔ)上，著力在企業(yè)所得稅管是在做好日常管理的基礎(chǔ)上，著力在企業(yè)所得稅管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要利用理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要利用臺賬管理臺賬管理和和專家團隊專家團隊管理管理等方法，大力依托信息化手段，重點對等方法，大力依托信息化手段，重點對跨年度事

5、項跨年度事項、重大事項、高風險事項和重點行業(yè)加強跟蹤管理、重大事項、高風險事項和重點行業(yè)加強跟蹤管理和動態(tài)監(jiān)控和動態(tài)監(jiān)控的一種稅源管理方式。的一種稅源管理方式。v3、后續(xù)管理的主要目標是：、后續(xù)管理的主要目標是：v通過加強后續(xù)管理，保持企業(yè)所得稅管理的連續(xù)性通過加強后續(xù)管理，保持企業(yè)所得稅管理的連續(xù)性，保障企業(yè)所得稅各項政策的貫徹落實，切實防止，保障企業(yè)所得稅各項政策的貫徹落實，切實防止出現(xiàn)管理真空，進一步提升稅法遵從度，不斷提高出現(xiàn)管理真空，進一步提升稅法遵從度，不斷提高企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。企業(yè)所得稅的征管質(zhì)量和效率。v國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強企業(yè)所得稅匯算清國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步

6、加強企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知繳工作的通知（稅總發(fā)（稅總發(fā)201326號）號）企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪6 二、研發(fā)費加計扣除范圍擴大，利好企業(yè)二、研發(fā)費加計扣除范圍擴大，利好企業(yè)v 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新試點地區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費加計新試點地區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費加計扣除試點政策的通知（財稅扣除試點政策的通知（財稅201313號號） v財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自

7、主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關(guān)職工教育經(jīng)費稅前新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關(guān)職工教育經(jīng)費稅前扣除試點政策的通知（財稅扣除試點政策的通知（財稅201314號）號）v 財政部財政部 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知關(guān)政策問題的通知 （財稅（財稅201370號）號）v相關(guān)文件相關(guān)文件 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通通知（國稅發(fā)通通知（國稅發(fā)2008116號）號） v提示：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家提示：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村、東湖、張江國家自主創(chuàng)新示

8、范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關(guān)股權(quán)獎勵個自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關(guān)股權(quán)獎勵個人所得稅試點政策的通知（財稅人所得稅試點政策的通知（財稅201315號）號）v冊子上冊子上P15企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪7二、研發(fā)費稅前加計扣除（財稅研發(fā)費稅前加計扣除（財稅201370號）號）v一、關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除（財稅關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除（財稅201370號號） 2013-10-10 發(fā)布發(fā)布v一、企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅一、企業(yè)從事研發(fā)活動發(fā)生的下列費用支出，可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍：前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍： v（一）企業(yè)

9、依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府（一）企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。保險費、生育保險費和住房公積金。v注意：會計處理計入管理費用注意：會計處理計入管理費用-研發(fā)費，不調(diào)賬有風險研發(fā)費，不調(diào)賬有風險v看見一項有利于本企業(yè)的政策，會計是否有動作？看見一項有利于本企業(yè)的政策，會計是否有動作？ 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪8v（二）專門用于研發(fā)活動的儀器、

10、設(shè)備的運行（二）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用。 （三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。試手段購置費。 （四）新藥研制的臨床試驗費。（四）新藥研制的臨床試驗費。 （五）研發(fā)成果的鑒定費用。（五）研發(fā)成果的鑒定費用。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪9v二、企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師二、企業(yè)可以聘請具有資質(zhì)的會計師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所，出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告事務(wù)所，出具當年可加計扣除研發(fā)費用專項審計報告或鑒證報告?；蜩b證報告。 v三、主管稅務(wù)機關(guān)

11、對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議三、主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門的，可要求企業(yè)提供地市級（含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。v四、企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前扣除政策的其他相關(guān)四、企業(yè)享受研究開發(fā)費用稅前扣除政策的其他相關(guān)問題，按照問題，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知的通知（國稅發(fā)（國稅發(fā)2008116號）的規(guī)定執(zhí)行。號）的規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪10原有文件（國稅發(fā)原有文

12、件（國稅發(fā)2008116號）號）v（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費?；顒又苯酉嚓P(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。金、津貼、補貼。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。賃費。（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技（五）專門用于研

13、發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。（八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪11財稅財稅201313號號v2） 財稅財稅201313號還明確了共同合作開發(fā)、委號還明確了共同合作開發(fā)、委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，以及收益化、資本托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，以及收益化、資本化研發(fā)費用的處理方法

14、?；邪l(fā)費用的處理方法。v3）在）在2012年年1月月1日至日至2014年年12月月31日期間，試點日期間，試點地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超地區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額過工資薪金總額8的部分，準予在計算企業(yè)所得稅的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財稅度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財稅201314號）號）v遼寧省文件：研發(fā)費要專門記賬，不同項目單獨歸集遼寧省文件：研發(fā)費要專門記賬，不同項目單獨歸集（二級明細），按（二級明細），按8項內(nèi)容記明細項內(nèi)容記明細+1項其他

15、，備案項其他，備案企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪12 三、小微企業(yè)暫免流轉(zhuǎn)稅（財稅三、小微企業(yè)暫免流轉(zhuǎn)稅（財稅201352號）號）v關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知v為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自為進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，自2013年年8月月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫

16、免征收營業(yè)稅。業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪13三、（財稅三、（財稅201352號）號） 文件文件解讀解讀v1、收入、收入v月收入月收入20000元，不繳流轉(zhuǎn)稅元，不繳流轉(zhuǎn)稅v月收入月收入20001元，全額繳流轉(zhuǎn)稅及其附加元，全額繳流轉(zhuǎn)稅及其附加v2、必須是小規(guī)模企業(yè)，不包括一般納稅人、必須是小規(guī)模企業(yè)，不包括一般納稅人v3、實施中實際問題、實施中實際問題v到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的企業(yè)，退不回稅款到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的企業(yè)，退不回稅款v自開發(fā)票企業(yè)可以退稅。自開發(fā)票企業(yè)可以退稅。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪14國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2013

17、49號號 v四、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)四、增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過性單位，月銷售額不超過2萬元萬元(按季納稅按季納稅6萬萬元元)的，當期因代開增值稅專用發(fā)票的，當期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。務(wù)機關(guān)申請退還。 v五、本公告自五、本公告自2013年年8月月1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。v冊子上冊子上P10 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪15北京市國稅局規(guī)定：北京市國稅局規(guī)定：v

18、小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過不超過2萬元萬元(按季納稅按季納稅6萬元萬元)的，當期收入減除到的，當期收入減除到稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票金額，暫免征收增值稅稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票金額，暫免征收增值稅企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪16遼寧省地方稅務(wù)局公告遼寧省地方稅務(wù)局公告2013年第年第10號號v2013-09-09發(fā)布發(fā)布 v一、此項稅收減免無需履行審批、備案手續(xù)一、此項稅收減免無需履行審批、備案手續(xù)。v二、凡享受此項稅收優(yōu)惠政策的納稅人，同二、凡享受此項稅收優(yōu)惠政策的納稅人，同時免征免稅月份的河道工程修建維護費、城時免征免稅月份的河道

19、工程修建維護費、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪17四、維簡費（總局公告四、維簡費（總局公告2013年年67號）號） v一、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的一、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)，可作為當期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除?；驍備N費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預提的維簡費，不得在當期稅前扣企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預提的維簡費

20、，不得在當期稅前扣除。除。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪18四、維簡費（總局公告四、維簡費（總局公告2013年年67號）號）v二、本公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在二、本公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定處理：當期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定處理：（一）尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可（一）尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告

21、第一條簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行；已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照規(guī)定執(zhí)行；已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。（二）已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的（二）已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該；已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分，不得稅前扣除；已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作的部分，不得稅前扣除；

22、已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為為2013年度應(yīng)納稅所得額。年度應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪19v三、本公告自三、本公告自2013年年1月月1日起施行。日起施行。煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行煤礦企業(yè)不執(zhí)行本公告，繼續(xù)執(zhí)行國家稅務(wù)總局關(guān)國家稅務(wù)總局關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)于煤礦企業(yè)維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告所得稅稅前扣除問題的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第年第26號）。號）。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪20五、發(fā)票管理繼續(xù)加強（總局公告五、發(fā)票管理繼續(xù)加強（總局公告2013年年34號號 ）

23、v1、稅收票證管理辦法（國家稅務(wù)總局令第、稅收票證管理辦法（國家稅務(wù)總局令第28號）號）v 2、國家稅務(wù)總局、國家稅務(wù)總局 關(guān)于實施稅收票證管理辦法若關(guān)于實施稅收票證管理辦法若干問題的公告干問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第年第34號號 ）v 3、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法國家稅務(wù)總局令第、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法國家稅務(wù)總局令第30號號v 4、 國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)稅收違法案件發(fā)票協(xié)查關(guān)于印發(fā)稅收違法案件發(fā)票協(xié)查管理辦法（試行）的通知管理辦法（試行）的通知 （稅總發(fā)（稅總發(fā)201366號號 ）v稅收票證管理辦法已經(jīng)于稅收票證管理辦法已經(jīng)于2013年年2月月25日公日公布

24、，自布，自2014年年1月月1日起施行。自日起施行。自2014年年1月月1日日起，各地稅務(wù)機關(guān)將統(tǒng)一啟用由國家稅務(wù)總局制起，各地稅務(wù)機關(guān)將統(tǒng)一啟用由國家稅務(wù)總局制發(fā)的新稅收票證式樣，此前制發(fā)的相關(guān)稅收票證發(fā)的新稅收票證式樣，此前制發(fā)的相關(guān)稅收票證式樣同時廢止。式樣同時廢止。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪21網(wǎng)絡(luò)發(fā)票網(wǎng)絡(luò)發(fā)票 電子發(fā)票電子發(fā)票v網(wǎng)絡(luò)發(fā)票網(wǎng)絡(luò)發(fā)票：利用省以上稅務(wù)機關(guān)公布的發(fā)票在線應(yīng)利用省以上稅務(wù)機關(guān)公布的發(fā)票在線應(yīng)用系統(tǒng)開具發(fā)票。和傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票相比，在線開用系統(tǒng)開具發(fā)票。和傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票相比，在線開具、實時傳輸。具、實時傳輸。v納稅人還可以通過發(fā)票在線系統(tǒng)生成發(fā)票記賬清單

25、納稅人還可以通過發(fā)票在線系統(tǒng)生成發(fā)票記賬清單，作為會計記賬的原始憑證。，作為會計記賬的原始憑證。v網(wǎng)絡(luò)發(fā)票沒有存根聯(lián)和記賬聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票沒有存根聯(lián)和記賬聯(lián)。v電子發(fā)票電子發(fā)票：是指紙質(zhì)發(fā)票的電子映像和電子記錄，：是指紙質(zhì)發(fā)票的電子映像和電子記錄，是網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的電子形態(tài)或者說無紙化形式。是網(wǎng)絡(luò)發(fā)票的電子形態(tài)或者說無紙化形式。企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪22六、失業(yè)保險（遼地稅公告六、失業(yè)保險（遼地稅公告2013年第年第13號）號） v一、減半征收范圍一、減半征收范圍v全省所有參保、繳納失業(yè)保險費的企業(yè)。全省所有參保、繳納失業(yè)保險費的企業(yè)。v二、減半征收期限二、減半征收期限v自自2013年年11

26、月月1日起至日起至2015年年10月月31日止。日止。2年年v三、減半征收方式三、減半征收方式v企業(yè)失業(yè)保險費單位繳費部分費率調(diào)整為現(xiàn)行費率企業(yè)失業(yè)保險費單位繳費部分費率調(diào)整為現(xiàn)行費率的的50%，職工個人繳費比例不變。，職工個人繳費比例不變。v四、有關(guān)要求四、有關(guān)要求v減半征收期限截止后，應(yīng)及時恢復全額繳納。減半征收期限截止后，應(yīng)及時恢復全額繳納。v補繳所屬期為減半期之前的，仍按全額繳納。補繳所屬期為減半期之前的，仍按全額繳納。 企業(yè)所得稅遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所 王洪23七、工傷、生育保險（遼地稅公告七、工傷、生育保險（遼地稅公告2013年第年第4號）號）v一、減半征收期限一、減半征收期限v自自

27、2013年年6月月1日起至日起至2014年年12月月31日止。日止。1年半年半v二、減半征收范圍二、減半征收范圍v全省所有參保繳納工傷保險費、生育保險費的用人單位。全省所有參保繳納工傷保險費、生育保險費的用人單位。v三、減半征收方式三、減半征收方式v減半征收工傷保險費、生育保險費以調(diào)整費率方式執(zhí)行，減半征收工傷保險費、生育保險費以調(diào)整費率方式執(zhí)行，即在減半征收期限內(nèi)將費率調(diào)整為現(xiàn)行費率的即在減半征收期限內(nèi)將費率調(diào)整為現(xiàn)行費率的50%。v四、有關(guān)要求四、有關(guān)要求v減半征收期限截止后，恢復全額繳納。減半征收期限截止后，恢復全額繳納。v補繳為減半征收期限之前的工傷險、生育保險費時，按補繳為減半征收期

28、限之前的工傷險、生育保險費時，按全額繳納。全額繳納。 稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所24 第二部分第二部分 稅前扣除審核稅前扣除審核v按票據(jù)的開具單位分類票據(jù)分為：按票據(jù)的開具單位分類票據(jù)分為：v外部票據(jù)外部票據(jù)v內(nèi)部票據(jù)內(nèi)部票據(jù)稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所25分析內(nèi)部票據(jù)的開具情況：分析內(nèi)部票據(jù)的開具情況：v1 1、工資、薪金、獎金、補貼表、工資、薪金、獎金、補貼表v2 2、入庫單：、入庫單：v3 3、出庫單：、出庫單：v4 4、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)、長期待攤費用計算單、分配單計算單、分配單v5 5、差旅費報銷單：、差

29、旅費報銷單：稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所26分析外部票據(jù)的開具單位：分析外部票據(jù)的開具單位：v一、企業(yè)一、企業(yè)v二、行政事業(yè)單位二、行政事業(yè)單位v三、社會團體三、社會團體v四、民辦非企業(yè)四、民辦非企業(yè)v五、個人及其他五、個人及其他稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所27一、企業(yè)一、企業(yè)v1 1、（、（19931993年年1212月月1212日國務(wù)院批準、日國務(wù)院批準、19931993年年1212月月2323日財政部令第日財政部令第6 6號發(fā)布號發(fā)布 、國務(wù)院、國務(wù)院20102010年年1212月月2020日修訂的日修訂的中華人民共和國發(fā)票管理中華人民共和國發(fā)票管理辦

30、法辦法（國務(wù)院令第（國務(wù)院令第587587號）號）稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所28發(fā)票發(fā)票 發(fā)票發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。它是消費者的購物憑證，是納稅人款憑證。它是消費者的購物憑證，是納稅人經(jīng)濟活動的重要商務(wù)憑證，也是財政、稅收、經(jīng)濟活動的重要商務(wù)憑證，也是財政、稅收、審計等部門進行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。審計等部門進行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。 稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所29發(fā)票的分類主要有以下幾種：發(fā)票的分類主要有以下幾種：

31、v(一一)、按行業(yè)特點可分為：工業(yè)發(fā)票、商業(yè)、按行業(yè)特點可分為：工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、交通運輸業(yè)發(fā)票、建筑安裝發(fā)票、服發(fā)票、交通運輸業(yè)發(fā)票、建筑安裝發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、其他行業(yè)發(fā)票等。務(wù)業(yè)發(fā)票、其他行業(yè)發(fā)票等。 v(二二)、按發(fā)票反映的業(yè)務(wù)特點可分為：普通、按發(fā)票反映的業(yè)務(wù)特點可分為：普通發(fā)票、專用發(fā)票、特種發(fā)票等。發(fā)票、專用發(fā)票、特種發(fā)票等。 稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所30發(fā)票的分類主要有以下幾種：發(fā)票的分類主要有以下幾種：v(三三)、按發(fā)票填開金額可分為：限額發(fā)票、按發(fā)票填開金額可分為：限額發(fā)票、非限額發(fā)票、定額發(fā)票、非定額發(fā)票等。非限額發(fā)票、定額發(fā)票、非定額發(fā)票等。 v(

32、四四)、按發(fā)票式樣統(tǒng)一程度可分為：全國統(tǒng)、按發(fā)票式樣統(tǒng)一程度可分為：全國統(tǒng)一發(fā)票、各級地方統(tǒng)一發(fā)票、冠有使用單位一發(fā)票、各級地方統(tǒng)一發(fā)票、冠有使用單位名稱只限該單位使用的發(fā)票。名稱只限該單位使用的發(fā)票。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所31發(fā)票的分類主要有以下幾種：發(fā)票的分類主要有以下幾種：v1、按管轄范圍可分為國稅管轄發(fā)票和地稅管、按管轄范圍可分為國稅管轄發(fā)票和地稅管轄發(fā)票；轄發(fā)票；2、按印制過程可分為統(tǒng)印發(fā)票和自印發(fā)票；、按印制過程可分為統(tǒng)印發(fā)票和自印發(fā)票；3、按填寫方式可分為定額發(fā)票和非定額發(fā)票；、按填寫方式可分為定額發(fā)票和非定額發(fā)票；4、按使用特定可分為普通發(fā)票和增值稅專用

33、、按使用特定可分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。發(fā)票。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所32發(fā)票的分類主要有以下幾種：發(fā)票的分類主要有以下幾種：v國稅發(fā)票：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票國稅發(fā)票：普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票 地稅發(fā)票：機打票，定額發(fā)票地稅發(fā)票：機打票，定額發(fā)票 v增值稅發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通增值稅發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。增值稅普通發(fā)票分為普通電腦版和普發(fā)票。增值稅普通發(fā)票分為普通電腦版和普通手寫版兩種通手寫版兩種 稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所33發(fā)票的分類主要有以下幾種：發(fā)票的分類主要有以下幾種：服務(wù)業(yè)發(fā)票種類服務(wù)業(yè)發(fā)票種類 ： 按征收

34、范圍包括：代理業(yè)、征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)旅店業(yè)、飲食業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、旅游業(yè)、(不動產(chǎn)不動產(chǎn))租賃業(yè)租賃業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。、其他服務(wù)業(yè)。（服務(wù)業(yè)（服務(wù)業(yè)定額定額發(fā)票發(fā)票 ）稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所34總局關(guān)于印發(fā)總局關(guān)于印發(fā)全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案實施方案的通知的通知國稅發(fā)國稅發(fā)2009142號號（一）通用機打發(fā)票（一）通用機打發(fā)票:分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。票。（二）通用手工發(fā)票（二）通用手工發(fā)票（三）通用定額發(fā)票（三）通用定額發(fā)票 （四）印有單位名稱的發(fā)票的舊版普通發(fā)票停止（四）印有單位名稱的

35、發(fā)票的舊版普通發(fā)票停止使用。使用。 遼寧省未施行遼寧省未施行稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所35國稅發(fā)國稅發(fā)2009142號號（五）暫時保留的票種（五）暫時保留的票種:決定保留決定保留“航空運輸電航空運輸電子客票行程單子客票行程單”、“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“公路內(nèi)河貨物公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票”、換票證。、換票證。 2011年年1月月1日起，全國統(tǒng)一使用新版普通發(fā)日起，全國統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票，各地廢止票，各地廢止稅前扣除票據(jù)審

36、核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所36v行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位-是具有行政管理職能的事業(yè)是具有行政管理職能的事業(yè)單位，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會一些管理單位，其履行的是執(zhí)法監(jiān)督和社會一些管理職能，如部門所屬的執(zhí)法監(jiān)督、監(jiān)管機構(gòu)等。職能，如部門所屬的執(zhí)法監(jiān)督、監(jiān)管機構(gòu)等。vxxxx技術(shù)監(jiān)督局（政府職能）技術(shù)監(jiān)督局（政府職能）-行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位 稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所37稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所38v社會團體社會團體-是由公民或企事業(yè)單位自愿組成、按章程開展活是由公民或企事業(yè)單位自愿組成、按章程開展活動的社會組織，包括行業(yè)性社團、學術(shù)性社團、專業(yè)

37、性社團動的社會組織，包括行業(yè)性社團、學術(shù)性社團、專業(yè)性社團和聯(lián)合性社團。和聯(lián)合性社團。vxxxx私營企業(yè)協(xié)會（會費私營企業(yè)協(xié)會（會費)-)-社會團體社會團體v注意：注意： 、收費本身要合理；、收費本身要合理； 、收費項目同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。、收費項目同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)。vA A、工商營業(yè)執(zhí)照年檢時，個體勞動者經(jīng)營者協(xié)會會費；、工商營業(yè)執(zhí)照年檢時，個體勞動者經(jīng)營者協(xié)會會費；vB B、會計師：交會費；稅務(wù)師：交會費。、會計師：交會費；稅務(wù)師：交會費。 、合格票據(jù)，專、合格票據(jù)，專用收款收據(jù)不得列支。用收款收據(jù)不得列支。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所39v民辦非企業(yè)-是指企業(yè)事業(yè)

38、單位、社會團體是指企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人，利用非國有和其他社會力量以及公民個人，利用非國有資產(chǎn)舉辦的從事非營利性社會服務(wù)活動的社資產(chǎn)舉辦的從事非營利性社會服務(wù)活動的社會組織。如各類民辦學校、醫(yī)院、文藝團體、會組織。如各類民辦學校、醫(yī)院、文藝團體、科研院所、體育場館、職業(yè)培訓中心、福利科研院所、體育場館、職業(yè)培訓中心、福利院、人才交流中心等。院、人才交流中心等。vxxxx醫(yī)院（醫(yī)院）醫(yī)院（醫(yī)院）-民辦非企業(yè)民辦非企業(yè)稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所40v個人及其他個人及其他 A A、三方協(xié)議，企業(yè)、村民、一級政府、三方協(xié)議，企業(yè)、村民、一級政府 B B、對

39、方合規(guī)收據(jù)，村民收條、對方合規(guī)收據(jù)，村民收條 C C、賠償標準文件（政府的、企業(yè)的）、賠償標準文件（政府的、企業(yè)的） D D、村民的身份證、戶口本、房照、土地承包手、村民的身份證、戶口本、房照、土地承包手續(xù)、林權(quán)證等續(xù)、林權(quán)證等 E E、企業(yè)內(nèi)部寫的賠償?shù)脑敿氝^程，說明同生產(chǎn)、企業(yè)內(nèi)部寫的賠償?shù)脑敿氝^程，說明同生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)性。經(jīng)營的相關(guān)性。 F、外部相關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告。外部相關(guān)技術(shù)部門的鑒定報告。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所41第三部分第三部分v發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法v發(fā)票管理辦法實施細則發(fā)票管理辦法實施細則 稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所42v 根據(jù)

40、根據(jù)19931993年年1212月月1212日國務(wù)院批準、日國務(wù)院批準、19931993年年1212月月2323日財政部令第日財政部令第6 6號發(fā)布號發(fā)布 、國務(wù)院、國務(wù)院20102010年年1212月月2020日修訂的日修訂的中華人民共和國發(fā)中華人民共和國發(fā)票管理辦法票管理辦法（國務(wù)院令第（國務(wù)院令第587587號）、號）、中華中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則已經(jīng)已經(jīng)20112011年年1 1月月2727日國家稅務(wù)總局第日國家稅務(wù)總局第1 1次局務(wù)會議次局務(wù)會議審議通過，現(xiàn)予公布，自審議通過，現(xiàn)予公布，自20112011年年2 2月月1 1日起施日起施行。行。

41、稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所43v發(fā)票的發(fā)票的基本基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開票方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證；記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。記賬聯(lián)由收款方或開票方作為記賬原始憑證。v發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、

42、單價、大小寫金額、開票人、開票日數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）名稱（章）等。期、開票單位（個人）名稱（章）等。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所44發(fā)票的開具發(fā)票的開具要求要求（1） 與從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的單位或個人在購買商與從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的單位或個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。更品名和金額。（2）填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確）填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營

43、業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。開具發(fā)票。（3）開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、）開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。者發(fā)票專用章。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所45發(fā)票的開具發(fā)票的開具要求要求（4）在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填）在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和

44、抵扣聯(lián)復寫、打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋加蓋發(fā)票專用章發(fā)票專用章。（5）不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，）不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，有權(quán)拒收。（不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的有權(quán)拒收。（不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制，或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。）關(guān)規(guī)定的發(fā)票。）稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所4

45、6v未按規(guī)定未按規(guī)定開具開具發(fā)票的行為發(fā)票的行為 (一一)應(yīng)開具而未開具發(fā)票；應(yīng)開具而未開具發(fā)票；(二二)單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致；單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致；(三三)填寫項目不齊全；填寫項目不齊全；(四四)涂改發(fā)票；涂改發(fā)票；(五五)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；(六六) 虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，虛開發(fā)票；虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動，虛開發(fā)票；(八八)開具票物不符發(fā)票；開具票物不符發(fā)票；(九九)開具作廢發(fā)票；開具作廢發(fā)票；(十十)以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；以其他單據(jù)或白條代替發(fā)票開具；稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所47v任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：任

46、何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為： v（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；情況不符的發(fā)票； v（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；況不符的發(fā)票； v（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。符的發(fā)票。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所48v未按規(guī)定未按規(guī)定取得取得發(fā)票的行為發(fā)票的行為 (一一)應(yīng)取得而未取得發(fā)票；應(yīng)取得而未取得發(fā)票；(二二)取得不符合規(guī)定的發(fā)票；取得不符合規(guī)定的發(fā)票；(三三)取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更取得發(fā)

47、票時，要求開票方或自行變更品名、金額；品名、金額；(四四)自行填開發(fā)票入賬；自行填開發(fā)票入賬； 不符合規(guī)定的發(fā)票不符合規(guī)定的發(fā)票-填寫項目不齊全，填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋發(fā)內(nèi)容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋發(fā)票專用章，偽造、作廢的發(fā)票。票專用章，偽造、作廢的發(fā)票。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所49v第三十五條第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：罰款；有違法所得的予以沒收： v（一）應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未

48、按照規(guī)定（一）應(yīng)當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；或者未加蓋發(fā)票專用章的； v（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的； v（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；的數(shù)

49、據(jù)的； 稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所50v（四）拆本使用發(fā)票的；（四）拆本使用發(fā)票的； v（五）擴大發(fā)票使用范圍的；（五）擴大發(fā)票使用范圍的； v（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的； v（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的； v（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的； v（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所51v第三十七條第三十七條 違反本辦法第二十二條第二違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅

50、務(wù)機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在違法所得；虛開金額在1萬元以下的，萬元以下的，可以并處可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額萬元以下的罰款；虛開金額超過超過1萬元的，并處萬元的，并處5萬元以上萬元以上50萬元以萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。責任。 v非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。 稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所52v第三十八條第三十八條 私自印制、偽造、變造發(fā)票，非私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒

51、收、銷毀作案由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處工具和非法物品，并處1萬元以上萬元以上5萬元以下萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上萬元以上50萬萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè),可以并處可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。事責任。 稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所53 v第三十九條第三十九條 有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)處處1萬元以上萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處處5萬元以上萬

52、元以上50萬元以下的罰款；有違法所萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：得的予以沒收： v（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的； v（二）知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、（二）知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹＞?、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹６惽翱鄢睋?jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所54第四部分、第四部分、v實際工作中混淆問題實際工作中混淆問題稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所55

53、v交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)-裝卸搬運：使用裝卸搬運工裝卸搬運：使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具之間與裝卸現(xiàn)場裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具之間與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。搬家業(yè)務(wù)比之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。搬家業(yè)務(wù)比照照“裝卸搬運裝卸搬運”征稅。征稅。v建筑業(yè)建筑業(yè)-其他工程作業(yè)：代辦電信工程、其他工程作業(yè)：代辦電信工程、水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平水利工程、道路修建工程、鉆井工程、平整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、整土地、搭腳手架、疏浚工程、爆破工程、拆除建筑物或構(gòu)筑物工程、綠化工程等工拆除建筑物或構(gòu)筑物工

54、程、綠化工程等工程作業(yè)。程作業(yè)。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所56v服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)：在約定的時間內(nèi)將場地、租賃業(yè)：在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。將承租的場地、物品、設(shè)備等再的業(yè)務(wù)。將承租的場地、物品、設(shè)備等再轉(zhuǎn)租給他人的行為，按轉(zhuǎn)租給他人的行為，按“租賃租賃”征稅。征稅。v服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)業(yè)：沐浴、理發(fā)、洗染、其他服務(wù)業(yè)：沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、譽寫、照相、美術(shù)、裱畫、譽寫、打字打字、鐫刻、鐫刻、計算、計算、裝潢裝潢、打包、打包、制圖制圖等服務(wù)性業(yè)務(wù)。等服務(wù)性業(yè)務(wù)。 稅前扣除票據(jù)審核

55、及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所57如何正確區(qū)分混合銷售混業(yè)經(jīng)營？如何正確區(qū)分混合銷售混業(yè)經(jīng)營？v一項銷售行為一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷應(yīng)當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。納增值稅。特殊情況：特殊情況：銷售

56、自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和勞務(wù)的行為；應(yīng)當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。（目的正確?。康恼_取得發(fā)票）得發(fā)票）稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所58v本企業(yè)與李某簽訂租賃合同，運輸車輛一臺，本企業(yè)與李某簽訂租賃合同，運輸車輛一臺，期限期限2013年年8月月1日至日至2014年年7月月31日，金額日，金額40萬元，在此期間運輸車輛歸本企業(yè)使用，李萬元，在此期間運輸車輛歸本企業(yè)使用，李某應(yīng)開具那種發(fā)票？某應(yīng)開具那種發(fā)票？vA 工業(yè)企業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票工業(yè)企業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票vB

57、 商業(yè)企業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票商業(yè)企業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票vC 公路、內(nèi)河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票公路、內(nèi)河貨物運輸統(tǒng)一發(fā)票vD 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票vE 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)發(fā)票租賃業(yè)發(fā)票 vF 增值稅增值稅-租賃業(yè)發(fā)票租賃業(yè)發(fā)票 ( 正確正確 )稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所59v本企業(yè)與李某簽訂租賃合同，運輸車輛一本企業(yè)與李某簽訂租賃合同，運輸車輛一臺，期限臺，期限2013年年8月月1日至日至2013年年7月月31日，日，李某派去李某派去1名司機，按臺班工時計價，每臺名司機，按臺班工時計價，每臺班班300元元/小時小時, 按月結(jié)算按月結(jié)算, 李某應(yīng)開具那種李某應(yīng)開具那種發(fā)票？發(fā)票

58、？vA 工業(yè)企業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票工業(yè)企業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票vB 商業(yè)企業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票商業(yè)企業(yè)貨物銷售剪貼發(fā)票vC 增值稅運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票增值稅運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票( 正確正確 )vD 建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票vE 服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)發(fā)票租賃業(yè)發(fā)票稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所60第五部分、第五部分、v票據(jù)檢查中常見問題票據(jù)檢查中常見問題稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所611、發(fā)票名頭不合規(guī)、發(fā)票名頭不合規(guī)v發(fā)票名頭應(yīng)為單位公章全稱：發(fā)票名頭應(yīng)為單位公章全稱：v1.1無名頭；無名頭；v1.2名頭填寫不全；名頭填寫不全；v1.3在名頭上涂抹；在名頭上涂抹；v1.4未一

59、次性復寫。未一次性復寫。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所622、發(fā)票開具類型錯誤發(fā)票開具類型錯誤v租賃音響，應(yīng)為增值稅應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票，開具商業(yè)貨租賃音響，應(yīng)為增值稅應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票，開具商業(yè)貨物銷售發(fā)票物銷售發(fā)票v培訓班錄像費，應(yīng)為服務(wù)業(yè)發(fā)票，開具商業(yè)貨物銷培訓班錄像費，應(yīng)為服務(wù)業(yè)發(fā)票，開具商業(yè)貨物銷售發(fā)票售發(fā)票v旅行社開具的旅游業(yè)培訓費項目發(fā)票，企業(yè)發(fā)生旅旅行社開具的旅游業(yè)培訓費項目發(fā)票，企業(yè)發(fā)生旅游服務(wù)的業(yè)務(wù)時，應(yīng)要求旅行社開具營業(yè)稅游服務(wù)的業(yè)務(wù)時，應(yīng)要求旅行社開具營業(yè)稅-服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)發(fā)票；企業(yè)發(fā)生培訓活動業(yè)務(wù)時，應(yīng)要求旅旅游業(yè)發(fā)票；企業(yè)發(fā)生培訓活動業(yè)務(wù)時，應(yīng)要求旅行社開具

60、營業(yè)稅行社開具營業(yè)稅-文化體育業(yè)文化體育業(yè)-其他文化業(yè)發(fā)票。其他文化業(yè)發(fā)票。 v根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)類型，直接判斷應(yīng)開具何種類型發(fā)票，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)類型，直接判斷應(yīng)開具何種類型發(fā)票，區(qū)分主營與兼營，考慮其經(jīng)營范圍。區(qū)分主營與兼營，考慮其經(jīng)營范圍。稅前扣除票據(jù)審核及會計處理遼寧華陽稅務(wù)師事務(wù)所633、購大量的辦公家具、低值易耗品、辦、購大量的辦公家具、低值易耗品、辦公用品無明細直接列費用公用品無明細直接列費用v經(jīng)常大量購買辦公家具，無明細一次性列費經(jīng)常大量購買辦公家具，無明細一次性列費用，如一次性購相機用，如一次性購相機30臺計入管理費用臺計入管理費用-低值低值易耗品攤銷。易耗品攤銷。v詢問，檢查入庫單、