艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃分析

1、艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃分析王文安摘要進(jìn)入21世紀(jì)以后，隨著我國市場的進(jìn)一步開放，我國企業(yè)得到了全方位的開展，同時企業(yè)競爭的加劇，使得越來越多的企業(yè)意識到納稅的重要性。對企業(yè)而言，積極的遵守國家稅收法律，在不違犯國家稅法的根底上，對納稅進(jìn)展科學(xué)的籌劃，可以有效的降低企業(yè)稅負(fù)，進(jìn)而降低企業(yè)的本錢，因此，在實際中，有很多企業(yè)將納稅籌劃看做是消費經(jīng)營的重要組成部分。服裝是人們?nèi)粘Ｉ钪斜夭豢缮俚娜沼闷?，隨著人們生活質(zhì)量的進(jìn)步，對服飾產(chǎn)品的需求也不斷增加，也就為服裝企業(yè)提供了良好的市場，服飾企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增加使得其應(yīng)交稅費也逐漸增加，特別是企業(yè)所得稅，在這種情況下，加強(qiáng)服裝企業(yè)所得稅的納稅籌劃對

2、于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)有非常重要的作用。鑒于此，本文結(jié)合艾邦服飾公司的實際情況，就艾邦服飾公司的財務(wù)狀況、艾邦服飾公司所得稅納稅籌劃中存在的問題、改善艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃效果的策略進(jìn)展全面講解。關(guān)鍵詞：服飾行業(yè)；企業(yè)所得稅；納稅籌劃AbstractAfterenteringtwenty-firstCentury,withthefurtheropeningofChinesemarket,Chinasenterprisesgetall-rounddevelopment,atthesametimetheenterprisecompetitionintensifies,moreandmoree

3、nterprisesrealizetheimportanceoftax.Forenterprises,activelycomplywithnationallaws,withoutviolatingthetaxlaw,thetaxofscienceplanning,caneffectivelyreducethetaxburdenofenterprises,therebyreducingthecostofenterprises,therefore,inpractice,therearealotofenterprisetaxplanningwillbeseenasanimportantpartoft

4、heproductionandoperationofthegarment.Dailylifeisindispensable,withimprovedqualityoflife,increasingofapparelproductsdemanditalsoprovidesagoodmarketforgarmententerprises,increasetheeconomicbenefitofclothingenterprisesshouldpaythetaxincreasegradually,especiallytheenterpriseincometax,inthiscase,strength

5、enthegarmententerprisesIncometaxplanningplaysaveryimportantrolefortherapiddevelopmentofenterprises.Inviewofthis,thispapercombinedwiththeactualsituationofairpointapparelcompany,isairpointclothingcompanysfinancialsituation,planningtheproblemsexistingintheincometaxairpointapparelcompany,airpointclothin

6、gcompanytoimproveenterpriseincometaxplanningstrategyeffectacomprehensiveexplanation.Keywords：AIstateclothingcompany;enterpriseincometax;taxplanning TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 第1章導(dǎo)論1研究背景1研究目的1研究意義1研究思路與方法2 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 2章納稅籌劃相關(guān)理論概述3納稅籌劃的根本概念3納

7、稅籌劃的根本方法3納稅籌劃的原理3 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 3章艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀概述4艾邦服飾公司簡介4艾邦服飾公司納稅現(xiàn)狀描繪4466 HYPERLINK l bookmark18 o Current Document 第4章艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方面存在的問題7企業(yè)費用列支不合理8企業(yè)資產(chǎn)折舊方式不恰當(dāng)8企業(yè)沒有合理運用可籌集資金7企業(yè)沒有充分利用稅前扣除工程9 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 第5章艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議10加強(qiáng)企業(yè)對費用

8、方面的籌劃才能10利用合法合規(guī)的折舊方法進(jìn)展籌劃11對可籌集的資金進(jìn)展合理有效的籌劃12重視可扣除工程的處理12第6章結(jié)論13小結(jié)13研究的缺乏及對將來的展望13 HYPERLINK l bookmark24 o Current Document 參考文獻(xiàn)14 HYPERLINK l bookmark26 o Current Document 致謝15第1章導(dǎo)論研究背景進(jìn)入新時期以后，我國經(jīng)濟(jì)開展極其迅速，人們的生活質(zhì)量也在持續(xù)進(jìn)步，同時人們對根本生活的要求也越來越高，為滿足人們的實際需求，各種服飾產(chǎn)品出如今人們的眼前。由于我國的人口比較多，這就使得我國的服裝市場有很大的潛力，而服裝企業(yè)在消費

9、、出口、消費過程中，必須依法納稅，這樣才能促進(jìn)服裝企業(yè)與我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)開展。目前，我國大部分服裝企業(yè)在開展過程中經(jīng)常會出現(xiàn)“重銷售，輕納稅的現(xiàn)象，對于一些小的民營服裝企業(yè)，而是沒有樹立良好的納稅意識，導(dǎo)致在稅收征管過程中具有很大的困難。現(xiàn)如今的服裝行業(yè)開展非常迅猛，企業(yè)的利潤也不斷增多，使得服裝企業(yè)要繳納的稅金也非常高，特別是企業(yè)所得稅，可以說是企業(yè)都必須繳納的稅種，所以為了促進(jìn)服裝企業(yè)今后的安康開展，對企業(yè)所得稅進(jìn)展納稅籌劃具有非常重要的作用。而從實際看，還有些服裝行業(yè)對企業(yè)納稅籌劃的認(rèn)識缺乏，沒有意識到其作用，錯誤的將納稅籌劃看做是一種降低稅負(fù)的手段，導(dǎo)致企業(yè)不符合國家征管機(jī)構(gòu)的稅收要求，

10、被市場所淘汰。鑒于此，本文結(jié)合艾邦服飾公司的實際情況，就企業(yè)所得稅的納稅籌劃進(jìn)展全方位的研究。研究目的在本次研究中，通過對艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的研究，總結(jié)分析了企業(yè)在稅率稅收優(yōu)惠政策與征管方面的納稅措施，希望對企業(yè)自身的經(jīng)營管理及節(jié)約稅收本錢有一定的幫助。同時根據(jù)調(diào)查結(jié)果，得出艾邦服飾公司在納稅過程中存在的問題，結(jié)合納稅籌劃的相關(guān)理論，提出適宜艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的可行性方案，為艾邦服飾公司的開展提供一定指引。研究意義隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的深化開展，服裝企業(yè)之間的競爭越來越劇烈，對服裝企業(yè)而言，假設(shè)可以在所得稅納稅環(huán)節(jié)節(jié)省一部分本錢，將其運用在產(chǎn)品設(shè)計、產(chǎn)品消費、產(chǎn)品宣傳等方面

11、，可以極大的進(jìn)步企業(yè)在市場上的競爭力，有利于企業(yè)的現(xiàn)代化開展。鑒于此，本文通過對艾邦服飾企業(yè)的所得稅納稅進(jìn)展深化研究，并將納稅籌劃的相關(guān)理論與艾邦服飾公司的實際情況結(jié)合在一起，可以更加科學(xué)的減少艾邦服飾公司所得稅稅收本錢，降低企業(yè)的稅負(fù)，一方面實現(xiàn)了企業(yè)的節(jié)稅，另一方面還進(jìn)步了企業(yè)的實際經(jīng)營管理程度，尤其是企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量，這不僅促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化實現(xiàn)，還提升了企業(yè)在市場當(dāng)中的地位，增強(qiáng)了企業(yè)的綜合實力，此外，還促進(jìn)了我國稅收制度的改革。對企業(yè)而言，假設(shè)可以采用科學(xué)的手段進(jìn)展納稅籌劃，從而減輕自身的稅負(fù)，一方面可以優(yōu)化我國的納稅環(huán)境，另一方面還可以減少國家稅收部門與企業(yè)之間的沖突，這

12、對于我國納稅體制的現(xiàn)代化開展有非常重要的意義。研究思路與方法在本次研究中，通過理論概述與理論互相結(jié)合的方法，對納稅籌劃的相關(guān)理論進(jìn)展了研究，介紹了納稅籌劃的根本概念、根本方法、納稅籌劃的原理及目的，在此根底上，結(jié)合艾邦服飾公司的實際情況，對艾邦服飾公司的財務(wù)狀況及涉稅情況進(jìn)展了介紹，并詳細(xì)分析了艾邦服飾公司的納稅情況和所得說籌劃效果，通過分析總結(jié)，得出了艾邦服飾公司所得稅納稅籌劃中存在的問題，并結(jié)合實際，提出了改善艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃效果的策略。本文的研究方法主要有：1、文獻(xiàn)法，根據(jù)課題中出現(xiàn)的所需籌劃的方面，通過一定的調(diào)查來獲取資料從而解決此方面問題的一種方法。文中艾邦服飾企業(yè)所得

13、稅納稅籌劃可以通過查閱一些有關(guān)此類相關(guān)的書籍，期刊等，然后歸納其中的經(jīng)典案例和最新節(jié)稅方案，總結(jié)分析出合法節(jié)稅技巧。2、比較分析法，通過對兩個及以上互相聯(lián)絡(luò)的數(shù)字及指標(biāo)進(jìn)展比較，以此來尋找差異的一種方法。文中在設(shè)計所得稅納稅方案時可以利用此方法通過比照原方案與新方案間數(shù)據(jù)的差異，從而得出新方案的優(yōu)越性。3、案例分析法，如實的準(zhǔn)確記錄某一時間發(fā)生、開展、變化過程并進(jìn)展分析、研究的一種方法。文中對企業(yè)納稅實際工作中出現(xiàn)的問題作為案例，通過研究分析該案例，判斷企業(yè)可以利用何種籌劃方法來進(jìn)展合理有效的納稅。第2章納稅籌劃相關(guān)概述納稅籌劃的根本概念對于納稅籌劃，就目前還沒有統(tǒng)一的定義，在荷蘭，將納稅籌劃

14、看做是在經(jīng)營活動中或者個人事務(wù)中，納稅人通過相應(yīng)的安排，讓繳納稅收到達(dá)最低。我國稅收籌劃專家唐騰翔認(rèn)為納稅籌劃是在符合稅收法規(guī)定的根底上，納稅人對財務(wù)管理、消費經(jīng)營等活動進(jìn)展合理的安排，盡可能的減少稅務(wù)，實現(xiàn)節(jié)稅。在各國學(xué)者的研究根底上，結(jié)合我國的國情，本文將納稅籌劃定義為：納稅籌劃是納稅人在遵守稅收法的根底上，利用稅收法中的相關(guān)規(guī)定及稅收優(yōu)惠政策，對消費經(jīng)營、投資、財務(wù)管理等活動進(jìn)展事先籌劃，科學(xué)的降低納稅本錢，實現(xiàn)節(jié)稅，從而保障納稅人消費活動經(jīng)濟(jì)效益的最大化。納稅籌劃的根本方法在實際中，企業(yè)納稅籌劃的方法主要有：1、總分支機(jī)構(gòu)籌劃，企業(yè)在消費經(jīng)營過程中，當(dāng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大后，可以設(shè)立新的營業(yè)機(jī)

15、構(gòu)，也就是分支機(jī)構(gòu)，而對于分支機(jī)構(gòu)而言，其本身沒有法人資格，在這種情況下，企業(yè)就可以將分支和總部的納稅結(jié)合在一起，享受盈虧互補，實現(xiàn)節(jié)省稅金的目的。2、計稅根據(jù)籌劃，對于這種籌劃方法而言，具有一定的復(fù)雜性，但是其籌劃空間很大，可以說是企業(yè)納稅籌劃的關(guān)鍵，在相關(guān)法律中規(guī)定，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅根據(jù)，應(yīng)納稅所得額是指納稅年內(nèi)企業(yè)的總收入減去免稅收入、不征稅收入、相關(guān)扣除、允許彌補以往年度虧損以后的金額。因此，在實際中，企業(yè)可以從收入籌劃、扣除籌劃、虧損籌劃等幾個方面進(jìn)展分析。納稅籌劃的概述對企業(yè)而言，納稅籌劃活動并不是盲目開展的，而是根據(jù)國家稅收法，結(jié)合國家公布的稅收政策，對自身的實際情

16、況進(jìn)展全面分析，采用合理的納稅籌劃方法，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。企業(yè)納稅籌劃的原理在于以下幾個方面：1、優(yōu)惠政策的利用，納稅人充分利用稅收法本身提出的減免稅、起征點等政策，對自身消費經(jīng)營、投資等活動進(jìn)展安排，減少交稅。2、轉(zhuǎn)嫁納稅人，納稅人可以對價格進(jìn)展相應(yīng)的調(diào)整，讓別人代替自身承擔(dān)稅負(fù)，實現(xiàn)節(jié)稅。在實際中，納稅人可以采用低采購價格、高出售價格的方式，讓消費者替納稅人承擔(dān)稅務(wù)。第3章艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀概述艾邦服飾公司簡介艾邦服飾公司是一家集服裝設(shè)計、服裝消費、服裝加工、服裝營銷為一體的專業(yè)化服裝效勞公司。艾邦服飾公司創(chuàng)立于2021年，經(jīng)過多年的開展，如今已經(jīng)成為集批發(fā)、區(qū)域總

17、代、單店加盟等于一體的綜合性經(jīng)營形式，并形成了以艾邦服飾公司總部為中心，輻射周圍區(qū)域的營銷效勞網(wǎng)絡(luò)。多年來，艾邦服飾公司打造了一支高效、精干的人才管理隊伍，并結(jié)合自身實際情況，建立了全系統(tǒng)的營銷效勞體系，艾邦服飾公司不僅擁有良好的產(chǎn)品形象，同時還有先進(jìn)的技術(shù)設(shè)備、科學(xué)的管理體系。長期以來，艾邦服飾公司秉承“關(guān)注客戶、攜手共贏的消費效勞觀念，以“當(dāng)季服飾，物超所值為自身經(jīng)營宗旨，堅持“質(zhì)量第一，老實守信的經(jīng)營原那么，通過優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品、一流的效勞，在業(yè)內(nèi)獲得好評。艾邦服飾公司納稅現(xiàn)狀描繪該企業(yè)的財務(wù)狀況及所得稅涉稅情況艾邦服飾公司成立至今，經(jīng)營狀況比較好，下表為艾邦服飾公司的近幾年的財務(wù)狀況。表3.

18、1艾邦服飾公司2021-2021年財務(wù)收支表單位：萬元年份20212021202120212021收入消費經(jīng)營收入150270320412租賃收入0001516無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入0000支出材料費支出5255667579工資3240414549固定資產(chǎn)折舊3030303035廣告宣傳支出51510812業(yè)務(wù)招待支出616201412其他支出35867稅前利潤22109145249數(shù)據(jù)來源：艾邦服飾公司2021年底利潤表從艾邦服飾公司的財務(wù)狀況看，2021年至2021年之間的收入不斷增加，同時艾邦服飾公司的支出也在逐漸變多，在2021-2021年，艾邦服飾公司處于起步開展階段，公司的主要收入在于銷

19、售收入，還無法獲得租賃收入和無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，而在2021年，公司的規(guī)模擴(kuò)大后，開始向外租賃設(shè)備、房屋等，獲得了不錯的租賃收入，在2021年，艾邦服飾公司開始注重?zé)o形資產(chǎn)方面的開展，并且也獲得了一部分無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。在支出方面，隨著艾邦服飾公司經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，在材料費用、工資等方面支出逐漸變大，同時固定資產(chǎn)的增多，也使得資產(chǎn)折舊數(shù)額逐漸變大。在消費經(jīng)營活動中，艾邦服飾公司主要涉及到的稅種有：1、增值稅，主要包括普遍征收、價外計稅、專用發(fā)票、稅率簡化等，其中艾邦服飾公司消費經(jīng)營的增值稅稅率為17%2、營業(yè)稅，艾邦服飾公司獲得的租賃收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，稅率為5%3、三稅，也就是城

20、建稅、教育費附加以及地方教育費，其中城建稅稅率為7%教育費附加稅率為3%4、企業(yè)所得稅，艾邦服飾公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定，2021年艾邦服飾公司所得稅稅率為20%2021年至2021年的企業(yè)所得稅稅率為25%從艾邦服飾公司的收入情況看，生成經(jīng)營收入是最關(guān)鍵的收入來源，艾邦服飾公司生成經(jīng)營收入的增多，會導(dǎo)致企業(yè)所得稅納稅的增多，同時艾邦服飾公司在開展過程中，支出工程也逐漸增多，如廣告宣傳、業(yè)務(wù)招待、其他支出等，這些支出的增加，會極大的增加企業(yè)消費本錢，同時也會加重企業(yè)的稅負(fù)。5、土地使用稅，艾邦服飾公司應(yīng)繳納0.9元/m3的土地使用稅。6、印花稅，是指企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動中，所使用的

21、具有法律效益的憑證，在艾邦服飾公司中，借款合同的稅率為0.05%,技術(shù)合同、購銷合同的稅率為0.3%,營業(yè)賬簿稅額為5元/件。7、個人所得稅，艾邦服飾公司員工根據(jù)相應(yīng)規(guī)定交稅，稅額由財務(wù)部門統(tǒng)一從員工工資中扣除上繳，稅率為3%-45%等。企業(yè)所得稅的繳納情況根據(jù)艾邦服飾公司2021年-2021年財務(wù)情況可以看出，艾邦服飾公司從創(chuàng)立至今，經(jīng)營效果處于良好狀態(tài)，公司的經(jīng)濟(jì)效益逐年增加，公司從2021年-2021年的稅前利潤分別為22萬元、109萬元、145萬元、249萬元、398.5萬元。艾邦服飾公司近幾年的開展勢頭比較良好，這一方面說明公司具有良好的經(jīng)營業(yè)績，另一方面也說明公司這幾年的稅負(fù)逐漸加

22、重，從2021年-2021年，艾邦服飾公司所繳納的企業(yè)所得稅分別為4.80萬元、28.05萬元、40.25萬元、66.75萬元、105.12萬元，詳細(xì)見下表3.2。假設(shè)艾邦服飾公司持續(xù)保持這一開展勢頭，那么所得稅稅務(wù)也會越來越重，因此，對艾邦服飾公司企業(yè)所得稅進(jìn)展納稅籌劃，可以幫助艾邦服飾公司有更多的資金來促進(jìn)自身的開展壯大。表3.2艾邦服飾公司2021-2021年繳納所得稅情況表單位：萬元工程年份、會計利潤力口：超過計稅標(biāo)準(zhǔn)的工資、業(yè)務(wù)招待費等應(yīng)納稅所得額稅率應(yīng)繳納所得稅20212222420%202110925%20211451616125%20212491826725%20212225%

23、合計數(shù)據(jù)來源：艾邦服飾公司2021年底利潤表在新稅法中規(guī)定，“企業(yè)所得稅稅率有25%一般企業(yè)普遍適用此檔稅率，而在表3.2中，艾邦服飾公司2021年的稅率為20%其主要原因是稅法條例第九十二條規(guī)定“從事國家非限制和制止行業(yè)，并符合：工業(yè)企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)為不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的企業(yè)稅率為20%。2021年，艾邦服飾公司的應(yīng)納稅所得額為24萬元，小于30萬元，因此，按照20%的稅率納稅。企業(yè)所得稅稅收籌劃的現(xiàn)狀從艾邦服飾公司2021-2021年的企業(yè)所得稅繳納情

24、況看，艾邦服飾公式在企業(yè)所得稅納稅籌劃方面嚴(yán)重欠缺，企業(yè)所得稅稅收籌劃幾乎沒有獲得效果。首先，公司的指導(dǎo)沒有樹立良好的納稅籌劃意識，公司沒有建立在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)，沒有享受到相應(yīng)的優(yōu)惠稅率。其次，艾邦服飾公司在費用列支、固定資產(chǎn)折舊等方面都沒有采用合理的方式，最終影響到企業(yè)所得稅稅收籌劃的效果。第4章艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃方面存在的問題4.1企業(yè)費用列支不合理從實際情況看，艾邦服飾公司在所得稅納稅籌劃方面還存在很多問題，首先是企業(yè)費用列支不合理。以業(yè)務(wù)招待費用為例，在艾邦服飾公司中，業(yè)務(wù)招待費用超支現(xiàn)象比較嚴(yán)重，在我國稅收法中規(guī)定，企業(yè)的銷售收入缺乏1500萬元時，其中銷售收入=產(chǎn)品總銷

25、售額-產(chǎn)品材料本錢-員工工資-廣告宣傳費用-業(yè)務(wù)支出費用-其他支出，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費用應(yīng)該按照發(fā)生額的60%口除，最多不能超過當(dāng)年銷售收入的5%從艾邦服飾公司的實際情況看，業(yè)務(wù)招待費用嚴(yán)重超支，根據(jù)艾邦服飾公司的經(jīng)營利潤看，2021年-2021年的銷售收入分別為22萬元、109萬元、145萬元、234萬元、3萬元，艾邦服飾公司這幾年的實際業(yè)務(wù)招待費用分別為6萬元、16萬元、20萬元、14萬元、12萬元，可扣除額分別為萬元萬元、12萬元、萬元、萬元。按規(guī)定2021年-2021年艾邦服飾公司業(yè)務(wù)招待費用最多不超過萬元、萬元萬元，除了2021、2021年以外，其余幾年的業(yè)務(wù)招待費用嚴(yán)重超支，而業(yè)務(wù)招

26、待費用的超支，一方面加大了企業(yè)的消費本錢，影響到企業(yè)開展，另一方面也加大了企業(yè)稅負(fù)，這就對企業(yè)所得稅納稅籌劃效果造成極大的影響。企業(yè)資產(chǎn)折舊方式不恰當(dāng)從艾邦服飾公司的實際情況看，由于相關(guān)指導(dǎo)對固定資產(chǎn)折舊計提認(rèn)識缺乏，采用單一的平均年限法進(jìn)展固定資產(chǎn)折舊，使得固定資產(chǎn)折舊過少，本錢回收慢，納稅期限比較長，造成企業(yè)所得稅納稅金額比較大。以艾邦服飾公司中價值198000元的吸風(fēng)燙臺為例，預(yù)計殘存值為50000元，使用年限為5年，在艾邦服飾公司中，折舊方法采用平均年限法，年平均折舊額為29600元，固定資產(chǎn)折舊計提情況如下表4.1所示。表4.1艾邦服飾公司固定資產(chǎn)平均年限法折舊計提情況單位：萬元年份

27、12345年折舊額賬面凈值5數(shù)據(jù)來源：艾邦服飾公司2021年資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)沒有合理運用可籌集資金就目前而言，艾邦服飾公司在進(jìn)展資金籌集時，一直是通過銀行貸款的形式,艾邦服飾公司在創(chuàng)立初期，由于規(guī)模比較小，銀行貸款的額度比較小，而隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大，公司獲得的貸款資金也越來越多。在艾邦服飾公司開展中，一方面需要支出消費的各種費用，另一方面還需要還銀行貸款的利息，艾邦服飾公司并沒有考慮其他的籌資渠道。對艾邦服飾公司的資金籌集渠道進(jìn)展分析，可以看出，艾邦服飾公司的資金籌集手段過于單一，一直以來，艾邦服飾公司都依靠自身的積累進(jìn)展其他工程投資，當(dāng)自身積累缺乏時，就采用金融機(jī)構(gòu)借款的方式進(jìn)展資金籌集。這就

28、導(dǎo)致艾邦服飾公司在日常經(jīng)營中，流動資金較少，難以增加固定資產(chǎn)，擴(kuò)大消費規(guī)模，同時在較高的企業(yè)所得稅稅負(fù)下，艾邦服飾公司面臨很大的財務(wù)壓力。企業(yè)沒有充分利用稅前扣除工程目前，艾邦服飾公司對稅前扣除工程的重視力度還缺乏，在實際中，沒有充分利用這些工程進(jìn)展稅務(wù)扣除，例如在無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，公司可以將消費配方無償、低價轉(zhuǎn)給其他企業(yè)，少計或者不計轉(zhuǎn)讓收入，并從對方留存收益中獲得利益，這樣一方面可以降低企業(yè)所得稅金，另一方面還能增加企業(yè)的利益，但是艾邦服飾公司并沒有這樣做，導(dǎo)致企業(yè)所得稅逐年進(jìn)步。此外，對廣告宣傳費用進(jìn)展籌劃，可以極大的減少企業(yè)所得稅，在稅法中規(guī)定，企業(yè)廣告宣傳費用不超過當(dāng)年銷售收入的15%

29、部分，可以扣除，從艾邦服飾公司的情況看，2021年-2021年的稅前利潤分別為22萬元、109萬元、145萬元、249萬元、398.5萬元，其中銷售收入=產(chǎn)品總銷售額-產(chǎn)品材料本錢-員工工資-廣告宣傳費用-業(yè)務(wù)支出費用-其他支出，艾邦服飾公司2021年至2021年銷售收入分別是：52萬元、139萬元、175萬元、264萬元、397.2萬元，而艾邦服飾公司2021年至2021年的廣告宣傳費用分別為：5萬元、15萬元、10萬元、8萬元、12萬元，廣告宣傳費用均低于當(dāng)年銷售收入的15%，也就是說廣告宣傳費用可以在稅前扣除，而在實際中，艾邦服飾公司并沒有充分利用這一優(yōu)勢，從而加重了企業(yè)所得稅稅負(fù)。第5

30、章艾邦服飾公司企業(yè)所得稅納稅籌劃的建議加強(qiáng)企業(yè)對費用方面的籌劃才能對艾邦服飾公司而言，在實際中，加強(qiáng)對各項費用的籌劃，可以極大的進(jìn)步企業(yè)所得稅納稅籌劃才能。通過以上分析，可以看出當(dāng)前艾邦服飾公司在業(yè)務(wù)招待費用方面嚴(yán)重超支，因此，首先要加強(qiáng)對業(yè)務(wù)招待費用的籌劃。在我國相關(guān)法律中規(guī)定，企業(yè)全年凈銷售額缺乏1500萬元時，業(yè)務(wù)招待費用按5%計提，全年凈銷售額超過1500萬元的，按照凈銷售額的3%計提。在實際中，部分業(yè)務(wù)招待費用是可以與宣傳費用互相代替的，一般情況下，將業(yè)務(wù)招待費用的范圍界定在客戶住宿、餐飲、茶葉、香煙、正常娛樂、禮品等，而在這些工程中，并沒有明確的規(guī)定，如禮品是通過購置贈送給客戶的，

31、其消費屬于業(yè)務(wù)招待費用范疇，假設(shè)是企業(yè)自主加工形成，那么可以將其本錢看做是業(yè)務(wù)宣傳費用。從以往分析看出艾邦服飾公司的年銷售凈收入缺乏1500萬元，因此業(yè)務(wù)招待費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)為7.5萬元，鑒于艾邦服飾公司實際業(yè)務(wù)招待費用超支的現(xiàn)象，可以通過以下手段進(jìn)展籌劃：將公司開會、出差等費用從業(yè)務(wù)招待費用中去除，開設(shè)專門的會議費用、出差費用等工程，準(zhǔn)確記錄會議時間、出席人員、會議費用標(biāo)準(zhǔn)、實際消耗、出差人員及補足、出差花費等，實現(xiàn)業(yè)務(wù)招待費用的精細(xì)化管理。2、艾邦服飾公司應(yīng)該對業(yè)務(wù)招待費用和業(yè)務(wù)宣傳費用進(jìn)展全面核實，比較其中的超支工程，并對兩者的相似工程進(jìn)展調(diào)整合并，防止相似工程費用的重復(fù)發(fā)生。3、艾邦服飾

32、公司在給客戶贈送禮品時，也可以將企業(yè)的廣告宣傳單放入其中，或者盡可能的贈送客戶公司自主消費的禮品，從而將這部分費用劃入廣告宣傳費用中，降低業(yè)務(wù)招待費。止匕外，在實際中，艾邦服飾公司還應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，對其他費用進(jìn)展科學(xué)的籌劃，如對員工的工資薪酬進(jìn)展籌劃，對于部分員工，可以雇傭其為臨時工，如保潔人員、保安人員等，增加計稅工資列支額；對于員工的交通補助、餐飲補助，可以將其劃入出差開支中，在稅前列支，以此實現(xiàn)企業(yè)所得稅的科學(xué)籌劃。利用合法合規(guī)的折舊方法進(jìn)展籌劃在實際中，常用的固定資產(chǎn)折舊方法有工作量法、平均年限法、加速折舊法，其中加速折舊法包含年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法，在采用這種方法時，需要

33、經(jīng)過相關(guān)部門的批準(zhǔn)，同時企業(yè)在選定這種折舊方法后，不能隨意更改。對企業(yè)而言，稅收法賦予了其選擇固定資產(chǎn)折舊方法的權(quán)利，所以企業(yè)可以結(jié)合自身的實際情況，選擇相適宜的資產(chǎn)折舊方法，需要注意的是，不同的固定資產(chǎn)折舊方法會對企業(yè)的經(jīng)營本錢、費用計算結(jié)果等造成不同的影響，同時在不用固定資產(chǎn)折舊方法下，固定資產(chǎn)的使用年限、折舊額也存在一定差異，這就為企業(yè)所得稅納稅籌劃提供了良好的契機(jī)。在現(xiàn)行的財務(wù)制度中規(guī)定，企業(yè)普通消費用房的使用年限為30-40年，企業(yè)在創(chuàng)立初期，可以享受減免稅收優(yōu)惠，假設(shè)企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊年限適當(dāng)?shù)难娱L，使得折舊遞減到稅期滿后，再將其列入本錢中，這樣就能實現(xiàn)節(jié)稅。目前，艾邦服飾公司已經(jīng)

34、處于正常經(jīng)營，無法享受到稅收優(yōu)惠，因此，艾邦服飾公司可以加速本錢收回，遷移公司的后期本錢費用，延期納稅。當(dāng)前艾邦服飾公司的固定資產(chǎn)折舊方法為平均年限法，鑒于此，本文建議艾邦服飾公司將固定折舊方法改為雙倍余額遞減法。采用雙倍余額遞減法計提折舊，固定資產(chǎn)的年折舊率為1/5X2X100%年折舊額二期初固定資產(chǎn)凈值X2/預(yù)計使用年限，這種方法下，上述價值198000元的機(jī)器設(shè)備，預(yù)計殘值為50000元，使用年限為5年，其固定資產(chǎn)折舊計提情況如下表5.1所小。表5.1艾邦服飾公司固定資產(chǎn)雙倍余額遞減法折舊計提情況單位：萬元年份12345年折舊額賬面凈值52021年艾邦服飾公司的應(yīng)納稅所得額為420.5萬

35、元，企業(yè)所得稅為105.12萬元，在沒有計提折舊前，應(yīng)納稅所得額為420.796萬元，采用加速余額遞減法折舊后，企業(yè)所得稅為105.001萬元，可以少交企業(yè)所得稅1190元。對可籌集的資金進(jìn)展合理有效的籌劃對企業(yè)而言，籌資的渠道有很多，如企業(yè)互借、金融貸款、內(nèi)部籌資等，在這幾種籌資方式中，企業(yè)稅收從輕到重以此為企業(yè)內(nèi)部籌資、企業(yè)互借、金融貸款。艾邦服飾公司而言，內(nèi)部籌資這種資金籌資方式不適用，因此，對企業(yè)互借和金融貸款這兩種進(jìn)展籌劃分析。首先是企業(yè)互借，艾邦服飾公司可以與其他公司簽訂互相融資合同，假設(shè)艾邦服飾公司為另一個公司提供150萬元資金，同時另一個公司為艾邦服飾公司提供100萬元資金，假

36、設(shè)兩個公司的投資效益均是100%兩個公司互相借的資金數(shù)額與投資收入一樣，兩公司在互相提供資金時互相協(xié)商，確定利息率為20%，并簽訂互借合同。同時兩個公司的利息收入所得稅稅率為20%企業(yè)互借政策提及，為突出該政策優(yōu)越性，兩公司企業(yè)所得稅稅率為25%，那么艾邦服飾公司的稅收負(fù)擔(dān)為：未付息前應(yīng)納稅額為100X25%=25J元，支付利息為100X20%=20萬元，支付利息后應(yīng)納稅額為100-20X25%=20萬元，從另一公司獲得的利息收入為150X20%=33元，獲得的利息收入應(yīng)納稅額為30X20%=6&元，那么艾邦服飾公司的總納稅額為20+6=26萬元，投資收入與互借資金數(shù)額一樣為100萬元，那么艾

37、邦服飾公司改年總收益為100-20+30=110萬元，綜合稅率為26/110=23.6%，比之前的25%稅率有所減少。其次是金融貸款，在這種借貸形式下，企業(yè)所得稅稅率仍然為25%，需要注意的是企業(yè)需要向金融貸款機(jī)構(gòu)支付利息，也就是說通過金融貸款，企業(yè)一方面需要交納企業(yè)所得稅，另一方面在還款時需要支付利息，因此，企業(yè)的本錢會增加，這在無形之中就增大了企業(yè)稅負(fù)。比照企業(yè)互借與金融貸款兩種方式，從艾邦服飾公司的實際看，由于其經(jīng)營效益比較好，可以嘗試通過企業(yè)互借的形式進(jìn)展籌資，這樣與金融貸款相比較，可以節(jié)省一部分稅金。重視可扣除工程的處理從收益期限的角度看，可以將企業(yè)支出工程簡單的分成資本性支出和收益

38、性支出兩種情況，其中收益性支出可以將其看做本錢費用，從稅前扣除，而對于資本性支出工程，需要將其看做是資產(chǎn)本錢。在實際中，艾邦服飾公司可以從可扣除工程出發(fā)，進(jìn)展納稅籌劃，以此減少企業(yè)所得稅。目前，艾邦服飾公司正處于快速開展的時期，因此，艾邦服飾公司可以選用前期本錢比較大的計價方法，在稅前扣除相關(guān)支出工程的支出額，到達(dá)減少企業(yè)所得稅的目的。伴隨著艾邦服飾公司的快速開展，公司所購置的固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)也越來越重要，鑒于此，艾邦服飾公司要結(jié)合自身實際，有方案、有目的改造長期資產(chǎn)，進(jìn)步公司的消費技術(shù)程度，進(jìn)步公司的綜合才能，對于符合資本化條件的后續(xù)支出，可以將其納入固定資產(chǎn)本錢范疇內(nèi)，加大固定資產(chǎn)折舊

39、計提基數(shù)，增加固定資產(chǎn)的可抵扣折舊額，對于不符合資本化條件的支出，可以將其納入當(dāng)前損益中，減少應(yīng)繳納稅額。對于企業(yè)的無形資產(chǎn)，本身具有專業(yè)性、不可識別性的特征，在轉(zhuǎn)讓價格方面沒有標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)，所以，在實際中，艾邦服飾公司要巧妙的進(jìn)展無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，從而降低應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。對于廣告宣傳費用，不超過當(dāng)年銷售收入的15%部分，可以扣除，艾邦服飾公司2021年至2021年銷售收入分別是：52萬元、139萬元、175萬元、264萬元、397.2萬元，廣告宣傳費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)分別為：7.8萬元、20.85萬元、26.25萬元、39.6萬元、59.58萬元，實際中，艾邦服飾公司2021年至2021年的廣告宣傳費用分別為：5萬元、15萬元、10萬元、8萬元、12萬元，可見，這幾年的廣告宣傳費用均稅前可扣除，因此，在實際中，艾邦服飾公司應(yīng)該特別注重廣告宣傳費用的扣除處理，從而降低稅負(fù)。為了獲得良好的籌劃效果，艾邦服飾公司可以加強(qiáng)與正規(guī)廣告公司、電視臺的合作，獲取正式發(fā)票，從而保證廣告宣傳費用的有效扣除。第6章結(jié)論小結(jié)綜上所述，本文首先對納稅籌劃的相關(guān)理論進(jìn)展了全面介紹，并結(jié)合艾邦服飾公司的實際情況，對艾邦服飾公司的財務(wù)狀況及涉稅情況進(jìn)展了介紹，并詳細(xì)分析了艾邦服飾公司的納稅情況和所得稅籌劃效果，通過分析總結(jié)，得出了艾邦服飾公