所得稅會計(會計上崗證再繼續(xù)教育)

1、一、單項(xiàng)選擇題1.某公司2008年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2006年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為( )萬元。A. 0B. 100C. 100D.不確定2.在支付手續(xù)費(fèi)方式下委托代銷的，受托方應(yīng)在銷售商品后按（）確認(rèn)收入。 A銷售價款B銷售價款和收取的手續(xù)費(fèi)之和C收取的手續(xù)費(fèi)D商品售價減去商業(yè)折扣3.某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1 000 萬元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為800萬元，對

2、于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1 000 B.800C.200D.04.企業(yè)2008年8月1日研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出1 600萬元，其中符合資本化的金額為1 200萬元，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限10年。按照稅法規(guī)定，該內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目形成無形資產(chǎn)的部分可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。則該項(xiàng)無形資產(chǎn)研發(fā)成功時產(chǎn)生的暫時性差異為（ ）。A.可抵扣暫時性差異600萬元B.可抵扣暫時性差異1 150萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異1 200萬元D.可抵扣暫時性差異1 200萬

3、元5.南方公司于2008年7月1日購入甲公司30的股份準(zhǔn)備長期持有，從而對甲公司具有重大影響，南方公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長期股權(quán)投資。甲公司2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤13 500萬元，其中16月份實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元。南方公司適用的所得稅稅率為25，甲公司適用的所得稅稅率為15。2008年12月31日南方公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬元。A300B588.24C1 588.24D3066.某企業(yè)2008年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債800萬元，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用，因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2008年末企業(yè)

4、的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.800B.600C.1 000D.2007.某股份公司2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2 500萬元，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2008年起所得稅率為25，而以前為33。假定按稅法規(guī)定，計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除；2008年度除計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用為()萬元。A. 689.8B. 560.2C. 679.2D. 6

5、258.甲企業(yè)于205年12月1日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價值模式計量。取得時的入賬金額為100萬元，205年12月31日的公允價值為100萬元。206年末公允價值為120萬元。假定稅法規(guī)定該資產(chǎn)按10年計提折舊，期末無殘值。則2006年末由于該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.100B.120C.20D.309.下列各項(xiàng)投資收益中，按稅法規(guī)定免交所得稅，但在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)予以調(diào)整的項(xiàng)目是（）。A國債利息收入B股票轉(zhuǎn)讓凈收益C公司的各項(xiàng)贊助費(fèi)D公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益10.甲公司于2009年初以135萬元取得一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，2009年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值

6、為150萬元。假定稅法規(guī)定對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額。出售時，一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)在2009年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.150 B.135 C.285 D.1511.下列項(xiàng)目中，會產(chǎn)生暫時性差異的是（）。A因漏稅受到稅務(wù)部門處罰而支付的罰款B非公益性捐贈支出C取得國債利息收入D企業(yè)對產(chǎn)品計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用12.甲企業(yè)于2008年10月20日自A客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1 000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合

7、同預(yù)付款，金額為2 000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，也具有預(yù)收性質(zhì)，不計入當(dāng)期應(yīng)稅所得，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25，則甲企業(yè)就預(yù)收賬款，下列處理正確的是（）萬元。A確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250B確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500C確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250D確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75013.甲公司2008年12月31日的資產(chǎn)、負(fù)債中，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值為120萬元，計稅基礎(chǔ)為110萬元，預(yù)計負(fù)債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0。假定公司2008年適用的所得稅稅率為33，預(yù)期從2009年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率將變更為25，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司2008年應(yīng)納

8、稅所得額為540萬元（已考慮了上述納稅調(diào)整事項(xiàng)），2008年初遞延所得稅科目無余額。則2008年甲公司利潤表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額為（ ）萬元。A155.7B153.2 C150.7 D145.214.C企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年的保修服務(wù)，2009年度利潤表中確認(rèn)了500萬元的銷售費(fèi)用，同時確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，期初“預(yù)計負(fù)債產(chǎn)品保修費(fèi)用”科目余額600萬元，當(dāng)年實(shí)際支出產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，則2009年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為()萬元。A. 600 B. 500C. 400 D. 70015.利潤表

9、的所得稅費(fèi)用不包括（）。A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅B.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額C.當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額D.前期預(yù)繳的所得稅16.A企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為200萬元，本期計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬元，上期計提的存貨跌價準(zhǔn)備于本期轉(zhuǎn)回200萬元，假設(shè)A企業(yè)適用的所得稅稅率為25，除減值準(zhǔn)備外未發(fā)生其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額和期末余額分別為（）萬元。 A.借方25、借方175 B.借方25、借方225 C.借方75、借方275 D.貸方25、借方17517.甲公司于2009年初以200萬元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采

10、用公允價值模式計量。2009年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價值為300萬元。假定稅法規(guī)定對于公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，在持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2009年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。 A.0 B.300 C.200 D.2018.下列各項(xiàng)表述中，處理不正確的是（）。 A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限 B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理 C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益 D.企業(yè)預(yù)提

11、產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債19.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有（）。 A.當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)交所得稅 B.因?qū)Υ尕浻嬏岽尕浀鴥r準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) C.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債 D.公允價值計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)的遞延所得稅發(fā)生額20.關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的表述，不正確的是（）。 A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限 B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定會增加利潤表中的所得稅費(fèi)用 C.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)該對遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核 D.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)均不要求折現(xiàn)21.下列各項(xiàng)負(fù)債

12、中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。 A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金 B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款 C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債 D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金22.企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，不計入利潤表所得稅費(fèi)用的是（）。 A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異 C.期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異 D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異二、多項(xiàng)選擇題1.下列項(xiàng)目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。A.預(yù)提產(chǎn)品售后保修費(fèi)用B.計提存貨

13、跌價準(zhǔn)備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊2.下列交易或事項(xiàng)中，不產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的是（ ）。A企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了160萬元的預(yù)計負(fù)債B企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債2 600萬元C企業(yè)當(dāng)期計入成本費(fèi)用的職工工資總額為1 000萬元，尚未支付，按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為800萬元D稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款1 500萬元3.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅時，可能會涉及的科目有（）A所得稅費(fèi)用B管理費(fèi)用C資本公積D投資收益4.有關(guān)計稅基礎(chǔ)的下列表述中，正確的有()。A.資產(chǎn)的計稅基

14、礎(chǔ)資產(chǎn)的成本以前期間已稅前列支的金額B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的賬面價值以前期間已稅前列支的金額C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)賬面價值未來可稅前列支的金額D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)賬面價值以前期間已稅前列支的金額5.下列各事項(xiàng)中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有()。A支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)B購買國債確認(rèn)的利息收入C支付的違反稅收規(guī)定的罰款D支付的工資超過計稅工資的部分6.根據(jù)我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有( )。A.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回C.與

15、聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回D.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間但該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回7.下列說法中，正確的有（）。A資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，但減記的金額不應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回B如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計入“遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”C企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計入當(dāng)期損益D如果以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵

16、扣暫時性差異，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值8.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號所得稅的規(guī)定，下列表述方式正確的內(nèi)容是（）。A企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，稅法規(guī)定不能在稅前扣除，所以其計稅基礎(chǔ)為零B負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額C通常情況下，資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，后續(xù)計量過程中因企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異D通常情況下，短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還，不會對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值9.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，

17、期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有()。A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債10.采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時，調(diào)增所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目包括（）。A本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債B本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債D本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債11.下列各種情況中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C負(fù)債的賬面

18、價值大于其計稅基礎(chǔ)D負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)12.下列各事項(xiàng)中，會產(chǎn)生暫時性差異的有（）。A對固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動C企業(yè)的非公益性對外捐贈支出D企業(yè)違反合同協(xié)議而支付違約金三、判斷題1.對于自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異主要是因?yàn)殚_發(fā)階段的研發(fā)支出，會計上資本化，按稅法的規(guī)定發(fā)生時直接費(fèi)用化而產(chǎn)生的。（）2.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，并且按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價值。( )3.B企業(yè)為A企業(yè)的聯(lián)營企業(yè)，A企業(yè)在確認(rèn)該

19、股權(quán)投資對應(yīng)的投資收益時，對于可能產(chǎn)生暫時性差異，A企業(yè)一般不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。 （）4.遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫性差異產(chǎn)生期間適用的所得稅稅率計量，遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不要求折現(xiàn)。（）5.企業(yè)持有的某項(xiàng)股權(quán)投資，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，企業(yè)按持股比例計算可分得100萬元。投資企業(yè)與被投資單位適用的所得稅稅率均為33，則該項(xiàng)應(yīng)收股利的賬面價值為100萬元，其計稅基礎(chǔ)為可從未來期間經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額100萬元，由于雙方適用所得稅稅率相同，該部分股利性收入是不需要補(bǔ)稅的，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值。（）6.除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異以外，按照稅法規(guī)定可

20、以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同應(yīng)納稅暫時性差異處理。（）7.企業(yè)無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)存在差異是由會計和稅法對無形資產(chǎn)攤銷方式的差異以及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取原因引起的。（）8.企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，對其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。()9.某企業(yè)2007年確認(rèn)應(yīng)支付的職工薪酬共計5000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可以于當(dāng)期扣除的部分為4500萬元，則2007年末應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為500萬元。（）10.所得稅會計是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)負(fù)債，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的

21、賬面價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)對于兩者之間的差額分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤表中的所得稅費(fèi)用。（）11.企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間存在差異，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅。( )12.按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號所得稅的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率。（）答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 A【答案解析】 因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，

22、則其計稅基礎(chǔ)賬面價值100未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0100(萬元)。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時性差異。2.【正確答案】 C【答案解析】 3.【正確答案】 A【答案解析】 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)未來可稅前列支的金額資產(chǎn)的成本以前期間已稅前列支的金額1 00001 000（萬元）。4.【正確答案】 A【答案解析】 無形資產(chǎn)成本1 200（萬元）；計稅基礎(chǔ)1 200*150%=1 800（萬元）；資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異600（萬元）。5.【正確答案】 A【答案解析】 2007年12月31日南方公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅

23、負(fù)債（13 5005 000）30（115）（2515）300（萬元）。6.【正確答案】 A【答案解析】 因擔(dān)保產(chǎn)生預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)賬面價值800萬元可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額0800萬元。因產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)賬面價值200萬元可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額2000萬元。2008年末企業(yè)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為800萬元。7.【正確答案】 A【答案解析】 應(yīng)交所得稅(2 50027530)25686.25(萬元)；至2008年初累計產(chǎn)生可抵扣暫時性差異因稅率降低而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)810(3325)64.8(萬元)(貸方)；2008年產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異對遞延所得稅資產(chǎn)的影

24、響數(shù)(27530)2561.25(萬元)(借方)；因此，2008年度發(fā)生的所得稅費(fèi)用686.2564.861.25689.8(萬元)。8.【正確答案】 D【答案解析】 206年末投資性房地產(chǎn)的賬面價值100+20120（萬元），而計稅基礎(chǔ)為100-10=90(萬元)，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異30萬元。9.【正確答案】 A【答案解析】 按我國稅法規(guī)定，企業(yè)購買的國債利息收入不計入應(yīng)稅所得，不交納所得稅，但會計上計入了投資收益，所以在由稅前會計利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額時應(yīng)調(diào)減。10.【正確答案】 B【答案解析】 因稅法規(guī)定對于交易性金融資產(chǎn)，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額

25、。所以2009年末該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為135萬元。11.【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)ABC形成非暫時性差異。12.【正確答案】 A【答案解析】 企業(yè)在收到客戶預(yù)付的款項(xiàng)時，因不符合收入確認(rèn)條件，會計上將其確認(rèn)為負(fù)債。稅法中對于收入的確認(rèn)原則一般與會計規(guī)定相同，即會計上未確認(rèn)收入時，計稅時一般也不計入應(yīng)納稅所得額，即計稅基礎(chǔ)賬面價值；但是某些情況下，會計上不符合收入的確認(rèn)條件，而稅法規(guī)定應(yīng)該計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，產(chǎn)生暫時性差異，即負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。本題從A客戶收取的預(yù)付款項(xiàng)，按照稅法的規(guī)定該款項(xiàng)屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。所以確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1 00

26、025250（萬元）。13.【正確答案】 B【答案解析】 甲公司可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債（120110）252.5（萬元），同時計入資本公積2.5萬元；預(yù)計負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)1002525（萬元），同時計入所得稅費(fèi)用25萬元。2008年應(yīng)交所得稅54033178.2（萬元）2008年甲公司利潤表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額178.225153.2（萬元）。14.【正確答案】 D【答案解析】 2009年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值600500400700(萬元)，計稅基礎(chǔ)7007000，因此2009年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元。

27、15.【正確答案】 D【答案解析】 利潤表中的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅（當(dāng)期應(yīng)交所得稅）和遞延所得稅兩個組成部分，企業(yè)在計算確定了當(dāng)期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和（或之差），是利潤表中的所得稅費(fèi)用。16.【正確答案】 D【答案解析】 本期計入到遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（100200）2525（萬元）。所以本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目為貸方發(fā)生額25萬元，期末遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為200（借方）25（貸方）175萬元（借方）。17.【正確答案】 C【答案解析】 按照稅法規(guī)定，不認(rèn)可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失，2009年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為200萬元。18.【正確

28、答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)D,企業(yè)預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。19.【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)因持有期間公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅，應(yīng)計入所有者權(quán)益的“資本公積其他資本公積”科目。20.【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債可能計入所有者權(quán)益中，不一定影響所得稅費(fèi)用。21.【正確答案】 C【答案解析】 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為以后期間可以稅前列支的金額，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為負(fù)債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)其賬面價值未來可以稅前列支的金

29、額0。22.【正確答案】 A【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)調(diào)整資本公積。二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】 ABC【答案解析】 資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)以及負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。選項(xiàng)A，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C，會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項(xiàng)D，會

30、使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。2.【正確答案】 ABCD【答案解析】 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，會使預(yù)計負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，不產(chǎn)生暫性差異；對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去其在未來期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價值計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異；如果稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，則會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，不產(chǎn)生暫時性差異。故此題答案為ABCD。3.【正確答案】 AC4.【正確答案】

31、 AC【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)成本過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)未來可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)資產(chǎn)的成本以前期間已稅前列支的金額。故選項(xiàng)B不對。負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)賬面價值未來可稅前列支的金額。故選項(xiàng)D不對。5.【正確答案】 ABCD【答案解析】 按照稅法的有關(guān)規(guī)定，支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)，支付的違反稅收規(guī)定的罰款，支付的工資薪酬超過計稅工資的部分，以后期間不得在稅前扣除，因此，其計稅基礎(chǔ)等于其賬

32、面價值。購買國債的利息收入稅法上不要求納稅，計稅基礎(chǔ)也等于賬面價值。6.【正確答案】 AB【答案解析】 根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇AB。7.【正確答案】 CD【答案解析】 選項(xiàng)A, 資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用

33、可抵扣暫時性差異帶來的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，故A項(xiàng)不正確；選項(xiàng)B，如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)直接減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，而不是通過“遞延所得稅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”核算，故B項(xiàng)不正確；選項(xiàng)C，企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的所得稅：（1）企業(yè)合并；（2）直接在權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。與直接計入權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入權(quán)益，故C項(xiàng)正確。8.【正確答案】 BCD【答案解析】 選項(xiàng)A罰款和滯納金的計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予扣除的金額（為零）之間的差額，

34、即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫性差異。9.【正確答案】 AC【答案解析】 選項(xiàng)AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項(xiàng)D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。10.【正確答案】 AB【答案解析】 本期所得稅費(fèi)用本期應(yīng)交所得稅本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)

35、的遞延所得稅負(fù)債本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債。11.【正確答案】 AD【答案解析】 一般根據(jù)下面幾種情況判斷：資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。12.【正確答案】 AB【答案解析】 資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，會減少資產(chǎn)的賬面價值，但稅法規(guī)定在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，所以計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不影響計稅基礎(chǔ)，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不相等，產(chǎn)生暫時性差異，故選項(xiàng)A是正確的；交易性金融資產(chǎn)期末公允價值的變動，會影響其賬面價值，但在持有期間稅法上不認(rèn)可交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動，其計稅基礎(chǔ)為其取得成本，所以賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，會產(chǎn)生暫時性差異，故選項(xiàng)B是正確的；企