企業(yè)研究開發(fā)費用會計核算、加計扣除及科技項目經(jīng)費管理卜64

1、企業(yè)研究開發(fā)費用會計核算、加計扣除及科技工程經(jīng)費管理卜衛(wèi)忠 2021.11.29. 福州一、研發(fā)費用會計核算的前提 研發(fā)費用會計核算的前提：研發(fā)活動、研發(fā)工程、研發(fā)費用。 研發(fā)活動是企業(yè)科技創(chuàng)新活動的主要內(nèi)容。研發(fā)工程是研發(fā)活動的具體表達。研發(fā)費用是研發(fā)工程實施過程中活勞動和物化勞動的投入。1、研發(fā)活動創(chuàng)新活動 科技部、國家稅務總局定義的研發(fā)活動內(nèi)涵：為獲得科學與技術不包括人文、社會科學新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質(zhì)性改進技術、產(chǎn)品效勞而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。 三個層次：創(chuàng)造創(chuàng)造，創(chuàng)造性運用新技術，實質(zhì)性改進新技術。有明確的目標、方案、科技成果提交形式。 創(chuàng)新型企業(yè)的重要特征

2、：持續(xù)的研發(fā)活動。2、研發(fā)工程-研發(fā)活動的具體表達 “不重復的，具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發(fā)活動。 研發(fā)工程要素包括：工程要解決的關鍵技術問題、工程執(zhí)行時間、階段目標、財務預算、人員安排、檢查及驗收標準、成果轉化方案。 研發(fā)工程分類兩大類： 以工程立項審批、實施監(jiān)管主體和經(jīng)費來源劃分單位自行立項實施的研發(fā)工程、政府資助的研發(fā)工程。 以工程承擔主體劃分單位獨立實施的研發(fā)工程、委托外部研發(fā)的工程 、與外單位合作研發(fā)的工程包括取得政府部門資助。 研發(fā)工程的立項確認 確認標準：研發(fā)內(nèi)容符合研發(fā)活動的內(nèi)涵。 企業(yè)自行立項實施的研發(fā)工程，由企業(yè)通過一定的內(nèi)部管理程序自行立項。企業(yè)自行確認。

3、科技方案工程等政府資助的研發(fā)工程，通過政府部門組織評審、審批等程序立項確認。 與政府部門的認定、審批、監(jiān)督事項相關的研發(fā)工程，均由政府部門通過一定的程序確認。如高新技術企業(yè)的認定評審、企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除所涉及的研發(fā)工程。3、研發(fā)費用與研發(fā)工程直接相關的支出 人員人工 材料實驗用原輔材料 動力水電費燃料費 資產(chǎn)使用費折舊費攤銷費 效勞檢測費等 研發(fā)費用以貨幣資金的直接支出為主。原輔材料、折舊、攤銷費用所占的比例一般小于研發(fā)人員工資等人工費投入。 研發(fā)費用的會計核算是針對具體的研究開發(fā)工程的，是分工程的核算，是對研發(fā)工程本錢的核算。 離開研發(fā)工程，談不上研發(fā)費用會計核算。 二、制度保障 建立

4、以下管理制度，有利于順利開展研發(fā)費用會計核算，更有利于企業(yè)持續(xù)開展研發(fā)活動：1企業(yè)研發(fā)機構管理制度2研發(fā)工程立項和確認管理制度3研發(fā)工程實施管理制度4研發(fā)經(jīng)費籌措使用和會計核算管理制度5研發(fā)人員績效考核獎勵制度6研發(fā)工程開發(fā)工具管理制度7產(chǎn)學研合作研發(fā)管理制度8結題驗收管理制度9研發(fā)成果轉化管理制度10研發(fā)成果保護制度 三、研發(fā)費用范圍的界定 財政、稅務、科技等部門，先后對研發(fā)費用的范圍作出界定。主要文件： 一2007年，?財政部關于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的假設干意見?財企2007194號) 界定企業(yè)在產(chǎn)品、技術、材料、工藝、標準的研究、開發(fā)過程中發(fā)生的研發(fā)費用即原“技術開發(fā)費包括： 1、研

5、發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 2、企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。 3、用于研發(fā)活動的儀器、設備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。 4、用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 5、用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，設備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。 6、研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。 7、通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付

6、的費用。 8、與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 二2021年，科技部、財政部、國家稅務總局?高新技術企業(yè)認定管理工作指引?國科發(fā)火2021362號，界定高新技術企業(yè)的研發(fā)費用，包括： 1人員人工。從事研究開發(fā)活動人員也稱研發(fā)人員全年工資薪金，包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。2直接投入，包括企業(yè)為實施研究開發(fā)工程而購置的原材料等相關支出。如：水和燃料包括煤氣和電使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品

7、、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。3折舊費用與長期待攤費用，包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)工程在用建筑物的折舊費用，以及研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。4設計費用，包括為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術標準、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。5裝備調(diào)試費，主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費

8、用不能計入。6無形資產(chǎn)攤銷，因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術包括專利、非專利創(chuàng)造、許可證、專有技術、設計和計算方法等所發(fā)生的費用攤銷。7委托外部研究開發(fā)費用，是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉制院所、技術專業(yè)效勞機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用工程成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原那么確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80計入研發(fā)費用總額。8其他費用，包括為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10，另有規(guī)定的除外。

9、 三2021年，國家稅務總局?企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理方法試行?國稅發(fā)2021116號 ，界定可以在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的研發(fā)費用：企業(yè)從事?國家重點支持的高新技術領域?和國家開展改革委員會等部門公布的?當前優(yōu)先開展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南?規(guī)定工程的研究開發(fā)活動實際發(fā)生的費用支出。包括： 1、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。 2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等

10、無形資產(chǎn)的攤銷費用。6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。 7、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。 8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。 四科技工程經(jīng)費 政府部門以工程合同書或任務書規(guī)定用于研究開發(fā)的科技工程經(jīng)費，屬于政府部門資助的研發(fā)經(jīng)費。以資助的研發(fā)經(jīng)費支出形成的費用，屬于研發(fā)費用。資助的研發(fā)經(jīng)費來源于財政和相關政府部門，屬于財政性資金，要按照規(guī)定的范圍開支?？萍挤桨腹こ探?jīng)費管理的主要文件： 2006年，科技部財政部聯(lián)合制定四個經(jīng)費管理方法：?國家重點根底研究開展方案專項經(jīng)費管理方法?、?國家科技支撐方案專項經(jīng)費管理方法?、?國家高新技術研究開展方案863方案專項經(jīng)費管理方法

11、?、?公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理試行方法?財教159號、160號、163號、219號。 2007年，福建省科技廳財政廳聯(lián)合制定?福建省科技方案工程經(jīng)費管理方法?閩財教200785號。 2021年，財政部科技部印發(fā)?關于調(diào)整國家科技方案和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理方法假設干規(guī)定的通知?財教2021434號，對2006年制定的四個?經(jīng)費管理方法?中科技方案課題和公益性行業(yè)科研專項工程統(tǒng)一簡稱課題經(jīng)費的有關規(guī)定事項進行了調(diào)整，其中將課題經(jīng)費分為直接費用和間接費用兩大類。間接費用以直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定；取消了原規(guī)定中的“管理費，在間接費用中增加了績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后

12、的5%。 科技工程經(jīng)費管理方法規(guī)定的科技工程經(jīng)費開支范圍包括：直接費用 1設備費：是指在工程研究開發(fā)過程中購置或試制專用儀器設備，對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造，以及租賃外單位儀器設備而發(fā)生的費用。專項經(jīng)費要嚴格控制設備購置費支出。2材料費：是指在工程研究開發(fā)過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。3測試化驗加工費：是指在工程研究開發(fā)過程中支付給外單位包括工程承擔單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位的檢驗、測試、化驗及加工等費用。4燃料動力費：是指在工程研究開發(fā)過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消消耗用等。5差旅費：是指在工程研究

13、開發(fā)過程中開展科學實驗試驗、科學考察、業(yè)務調(diào)研、學術交流等所發(fā)生的外埠差旅費、市內(nèi)交通費用等。差旅費的開支標準應當按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。6會議費：是指在工程研究開發(fā)過程中為組織開展學術研討、咨詢以及協(xié)調(diào)工程或課題等活動而發(fā)生的會議費用。工程承擔單位應當按照國家有關規(guī)定，嚴格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會議開支標準和會期。7國際合作與交流費：是指在工程研究開發(fā)過程中工程研究人員出國及外國專家來華工作的費用。國際合作與交流費應當嚴格執(zhí)行國家外事經(jīng)費管理的有關規(guī)定。工程發(fā)生國際合作與交流費時，重大工程課題應當事先報經(jīng)行業(yè)主管部門科技工程實施管理機構或首席科學家專家組審核同意。8出版/文獻/信息傳播/知識

14、產(chǎn)權事務費：是指在工程研究開發(fā)過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購置費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請與維護費以及其他知識產(chǎn)權事務等費用。9勞務費：是指在工程研究開發(fā)過程中支付給工程組成員中沒有工資性收入的相關人員如在校研究生和工程組臨時聘用人員等的勞務性費用。10專家咨詢費：是指在工程研究開發(fā)過程中支付給臨時聘請的咨詢專家的費用。專家咨詢費不得支付給參與工程管理的相關人員。11其他支出：指工程在研究開發(fā)過程中發(fā)生的除上述費用之外的其他支出，應當在申請預算時單獨列示，單獨核定。 間接費用 主要包括承擔單位為課題研發(fā)提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋、水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，

15、以及績效支出等。其中績效支出是指課題承擔單位為提高科研工作績效安排的相關支出。 間接費用采用分段超額累退比例法，按照不超過課題經(jīng)費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例計算，以課題為單位統(tǒng)一核定，由課題承擔單位和課題合作單位總量控制，統(tǒng)一安排使用。 從以上文件可見，目前企業(yè)研發(fā)費用范圍的界定存在四個方面確實認標準：執(zhí)行財政部財企2007194號文件規(guī)定的會計確認、高新技術企業(yè)認定確認、企業(yè)所得稅稅前加計扣除確認、科技工程經(jīng)費使用確實認。以上確認在主要方面是一致的。但由于相關部門業(yè)務管理角度不同，某些方面存在差異。 對于一個企業(yè)來說，研發(fā)費用的會計核算可能同時涉及幾個方面確實認標準。一般企業(yè)的研發(fā)

16、費用可以按照財政部財企2007194號文件的規(guī)定確認；高新技術企業(yè)，要按照高企認定方法確認研發(fā)費用，同時可以申報稅前加計扣除，要執(zhí)行國家稅務總局的規(guī)定；非高新技術企業(yè)，實施研發(fā)工程，可以申報稅前加計扣除；高新技術企業(yè)和非高新技術企業(yè)可能同時又承擔政府資助的科技工程，對取得的資助經(jīng)費要按照合同或任務書的預算?？顚Ｓ?，專賬核算。 沒有必要就每一方面確實認分別設置會計核算。 只要實施了研發(fā)工程，就會發(fā)生研發(fā)費用。企業(yè)應當根據(jù)會計制度，在一套賬企業(yè)統(tǒng)一會計核算系統(tǒng)內(nèi)，以工程為核算單位，對實際發(fā)生的研發(fā)費用進行統(tǒng)一、全面、真實的明細核算，保持研發(fā)費用核算的完整性。 不屬于研發(fā)費用的支出 1產(chǎn)品或技術的常

17、規(guī)性升級或對某項科研成果的直接應用如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、效勞或知識等，支付技術轉讓費，因為沒有研發(fā)活動的內(nèi)容，或研發(fā)程度低，無實質(zhì)性改進，缺乏以立項形成研發(fā)工程，因此不屬于研發(fā)工程，其支出也不屬于研發(fā)費用。 2為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的支出。 3委托外部研發(fā)但成果不為企業(yè)所有，或與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務相關性不強的研發(fā)工程發(fā)生的支出 。 4計提的研發(fā)準備金等尚未實際發(fā)生的局部 。 5與研發(fā)活動相關的固定資產(chǎn)房屋、建筑物、符合固定資產(chǎn)條件的機器、儀器設備等購置費，不能一次性計入研發(fā)費用，可以計提折舊。6無研發(fā)工程的研發(fā)費用列支。7生產(chǎn)性費用 要嚴

18、格區(qū)分研發(fā)費用和生產(chǎn)性費用。前者發(fā)生在研發(fā)過程，與研發(fā)活動直接相關；后者發(fā)生在研發(fā)成果商業(yè)化階段，其根本支出為生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的固定資產(chǎn)和流動資金。不能混淆這兩種不同性質(zhì)的費用。 四、研發(fā)費用歸集 企業(yè)如果沒有其他方面的需求，對實際發(fā)生的與研發(fā)工程相關研發(fā)費用，依照所適用的會計制度，采用會計確認標準，以工程為單位進行會計核算，即可滿足企業(yè)經(jīng)營管理研發(fā)活動管理的需要。但在實際經(jīng)營活動中，企業(yè)為了特定的目的，如高新技術企業(yè)認定和復審、研發(fā)費用稅前加計扣除等，往往需要對外報送實際發(fā)生的研發(fā)費用。 研發(fā)費用的歸集，就是在研發(fā)費用會計核算的根底上，為了某一方面的需要，根據(jù)相關規(guī)定，在相關的申報表中，對研發(fā)費

19、用進行分類歸集。 如高新技術企業(yè)認定和復審中的研發(fā)費用歸集；稅前加計扣除的研發(fā)費用歸集。 會計核算確認的研發(fā)費用，不一定完全符合高新技術企業(yè)認定或稅前加計扣除的要求。在進行相應的申報時，應當注意研發(fā)費用歸集范圍的差異，進行適當?shù)恼{(diào)整不調(diào)賬，剔除不相符的費用，歸集相符的費用。 以下研發(fā)費用，在相關申報時應予調(diào)整歸集不調(diào)賬。1、高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用，不包括社會保險費、住房公積金； 研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估費用不能單獨歸集，但可以歸集在不超過研究開發(fā)總費用的10的“其他費用中。 2、企業(yè)所得稅加計扣除研發(fā)費用，人工費僅限于在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 不包括：

20、社會保險費，住房公積金，外聘人員勞務費，專家咨詢費，設備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費，固定資產(chǎn)的運行維護、維修費用，共用儀器設備折舊費和租賃費分攤，房屋建筑物的折舊費和租賃費。3、財政性資金財政和政府其他部門安排的工程撥款用于研發(fā)工程形成的支出，屬于研發(fā)費用。 高新技術企業(yè)認定研發(fā)費用歸集，包括工程撥款支出形成的符合高新技術企業(yè)認定方法規(guī)定的范圍的費用。 企業(yè)所得稅加計扣除研發(fā)費用歸集，對工程撥款作為不征稅收入的，不包括以撥款支出形成的所有費用，也不包括以撥款購置的固定資產(chǎn)的折舊費、無形資產(chǎn)的攤銷費；作為征稅收入，可以包括加計扣除文件規(guī)定的范圍內(nèi)的費用。 4、

21、科技方案工程撥款的開支范圍包括儀器設備等固定資產(chǎn)購置費以及與科技工程實施相關的差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版文獻信息傳播等知識產(chǎn)權事務費、按一定比例計算的間接費用等。 歸集高新技術企業(yè)研發(fā)費用時，用于研發(fā)的固定資產(chǎn)購置費不能直接計入，只能分期計入折舊費；差旅費、會議費等支出，符合規(guī)定的可以計入10%的局部。注意： 高新技術企業(yè)認定，“其他費用占研發(fā)費用總額10 ，沒有“間接費用。 稅前加計扣除研發(fā)費用，只有直接研發(fā)費用，沒有“間接費用和“其他費用。五、研發(fā)費用會計賬簿、會計科目及報表 企業(yè)應當根據(jù)適用的會計制度，在原有的賬套內(nèi)啟用研發(fā)費用總賬，按照實際需要設置明細分類賬，根據(jù)審核無誤的

22、研發(fā)經(jīng)費收支憑證填制記帳憑證，登記會計帳簿。 研發(fā)費用會計科目一般為四級。應以工程名稱作為明細科目，以具體支出的費用作為末級科目進行明細核算。 研發(fā)費用應當以各個研發(fā)工程為根本核算單位，分別進行會計核算。 “專賬核算 企業(yè)只能有一套會計核算賬。研發(fā)費用“專賬核算并不是要求另設賬套，也不是設置“研發(fā)費用輔助賬或“臺賬，而是根據(jù)會計制度，設置專門的反映研發(fā)經(jīng)費收入與支出的會計科目，在企業(yè)統(tǒng)一的賬套內(nèi)進行核算。不能僅僅根據(jù)“臺賬或“輔助賬 確認研發(fā)費用。研發(fā)費用的“臺賬，不是由生產(chǎn)費用、經(jīng)營費用或管理費用拼湊而成，而是來源于企業(yè)研發(fā)部門的實際記錄，是研發(fā)部門實施研發(fā)工程的工作臺賬，其記錄的研發(fā)經(jīng)費使

23、用情況與會計部門統(tǒng)一賬套內(nèi)的研發(fā)費用總賬和明細賬應當相符。研發(fā)費用會計科目 企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一會計制度，使用研發(fā)費用會計科目，在全面核算研發(fā)費用的原那么下，對各個研發(fā)工程實際發(fā)生的研發(fā)費用，進行會計核算。 研發(fā)費用核算三級科目(工程名稱和四級會計科目費用明細，根據(jù)企業(yè)實際情況設置。其中既有自籌經(jīng)費又有政府資助經(jīng)費支出的工程，三級科目工程名稱下應當注明“自籌或資助單位名稱，以實現(xiàn)政府資助工程經(jīng)費支出的專賬核算。執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?和?小企業(yè)會計準那么? ： 一級科目：研發(fā)支出二級科目：費用化支出資本化支出三級科目：工程名稱自籌/資助單位四級科目：按照本工程實際開支內(nèi)容設置，如研發(fā)人員人工費，

24、能源材料費，檢驗、測試、加工費，設備維護、調(diào)試及升級改造費，租賃費，固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，研發(fā)成果論證、評審、驗收、登記費，新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費，高新科技研發(fā)保險費、其他費用等。執(zhí)行?企業(yè)會計制度?：一級科目：管理費用二級科目：研究與開發(fā)費三級科目：工程名稱自籌/資助單位四級科目：按照本工程實際開支內(nèi)容設置，如研發(fā)人員人工費，能源材料費，檢驗、測試、加工費，設備維護、調(diào)試及升級改造費，租賃費，固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷，研發(fā)成果論證、評審、驗收、登記費，新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費，高新科技研發(fā)保險費、其他費用等。 注：政府資助的研發(fā)工程，會計核算第四級科目還包括實際發(fā)生的與

25、工程相關的差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權事務費和間接費用等。研發(fā)費用報表 實施研發(fā)工程的企業(yè)，會計報表附注應當披露當期和上年同期研發(fā)費用情況，包括政府資助研發(fā)經(jīng)費及其使用情況。 為內(nèi)部管理需要，企業(yè)可以自行設計研發(fā)費用實際發(fā)生明細表，根據(jù)研發(fā)費用明細賬填列。 對外的研發(fā)費用報表，包括高新企業(yè)?研究開發(fā)費用結構明細表?；企業(yè)所得稅加計扣除?研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表?、工程明細表；政府資助工程期中檢查報表、結題驗收工程經(jīng)費總決算表等相關部門要求報送的報表。 六、企業(yè)所得稅稅前加計扣除研發(fā)費用的稅收優(yōu)惠政策 研發(fā)費用企業(yè)所得稅前加計扣除：允許稅前扣除的研發(fā)費用，未

26、形成無形資產(chǎn)的，在按實際發(fā)生額100計入當期損益的根底上，再按當年實際發(fā)生額的50，直接抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)本錢的150%在稅前攤銷，除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。國稅發(fā)2021116號第七條。 國家對開展研發(fā)活動的鼓勵政策。 研發(fā)費用加計扣除的法律依據(jù)：企業(yè)所得稅法、稅收征收管理法、國家中長期科技開展規(guī)劃綱要20062021假設干配套政策。 加計扣除研發(fā)費用歸集的依據(jù) ：研發(fā)費用會計核算明細賬。 加計扣除備案制： 研發(fā)費用加計扣除由納稅人在年度企業(yè)所得稅匯算時自行申報，并向主管稅務機關報送備案材料。稅務機關事后檢查。 政策延革 最新文件： 202

27、1年11月，福建省科技廳、省經(jīng)貿(mào)委、省國稅局、省地稅局印發(fā)?關于貫徹落實企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關事項的通知? 第七條 建立研發(fā)費用稅前加計扣除的審核和征詢制度。主管稅務機關對企業(yè)的納稅申報表及有關資料的真實性和合理性進行審核。對符合規(guī)定的，準予稅前加計扣除；認為不符合規(guī)定不準予稅前加計扣除的，應報縣級以上含縣級稅務機關復審確認。 稅務機關對研發(fā)工程存有異議的，縣級以上含縣級稅務機關可要求企業(yè)提供科技、經(jīng)貿(mào)等有關部門或行業(yè)協(xié)會的鑒定意見書，或會同同級科技、經(jīng)貿(mào)等有關部門復核，必要時征詢專家意見。 2021年12月，?國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理方法試行的通知?國稅發(fā)2

28、021116號規(guī)定可以加計扣除的研發(fā)費用，內(nèi)容見：三三。 如上所述，會計核算確認的研發(fā)費用與稅收規(guī)定不一致的，應當依照稅收規(guī)定進行調(diào)整不調(diào)賬。歸集申報加計扣除研發(fā)費用應當剔除以下局部：1企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費；2房屋的折舊費或租賃費以及相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用；3設備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等；4研發(fā)成果的評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等；5其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。 6作為不征稅收入的財政性資金支出形成的

29、研發(fā)費用。 政府資助的工程經(jīng)費作為不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。以下情況不得享受研發(fā)費用加計扣除：1.非居民企業(yè)以及財務核算不健全或不能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用。國稅發(fā)2021116號第二條的規(guī)定2.不符合規(guī)定的研發(fā)活動發(fā)生的研究開發(fā)費用。國稅發(fā)2021116號第三條的規(guī)定3.不屬于專門或直接用于研發(fā)活動的研究開發(fā)費用。國稅發(fā)2021116號第四條列舉了八類允許扣除的費用4.委托外單位進行開發(fā)，委托方已按規(guī)定加計扣除的受托方應向委托方提供該研發(fā)工程的費用支出明細情況，受托方

30、不得再加計扣除。國稅發(fā)2021116號第六條5.企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時企業(yè)年度申報前，最遲不得超過年度終了后4個月向主管稅務機關報送國稅發(fā)2021116號規(guī)定的資料，申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除 優(yōu)惠管理。6.企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)工程的協(xié)議或合同，如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。國稅發(fā)2021116號第十六條7.企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發(fā)費用支出。研究開發(fā)費用劃分不清的，不得享受加計扣除。

31、國稅發(fā)2021116號第十四條8、法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出，均不允許計入研究開發(fā)費用。國稅發(fā)2021116號第八條 加計扣除對研發(fā)活動的限制 企業(yè)只有從事?國家重點支持的高新技術領域?和國家開展改革委員會等部門公布的?當前優(yōu)先開展的高技術產(chǎn)業(yè)化重點領域指南?規(guī)定工程的研究開發(fā)活動實際發(fā)生的相關費用方能加計扣除。 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。國稅發(fā)2021116號第十二條 企業(yè)虧損也可以加計扣除 企業(yè)在一個納稅年度中實際發(fā)生的規(guī)定范圍內(nèi)的費用支出，允

32、許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除國稅發(fā)2021號116號第4條。企業(yè)不管當期是否虧損，都可以按實際發(fā)生的研究開發(fā)費用依法加計扣除。 加計扣除后如果當期的應納稅所得額小于零，可以用以后年度實現(xiàn)的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。企業(yè)連續(xù)5年后仍未彌補完的，不管未彌補完的是加計扣除還是非加計扣除所產(chǎn)生的虧損，均不允許繼續(xù)扣除。 風險躲避 研發(fā)費用稅前加計扣除實行備案、自行申報制。主管稅務機關對企業(yè)申報的研發(fā)工程有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 研發(fā)工程立項不符合研發(fā)活動條件，或研發(fā)費用歸集出錯，都有可能不被認定。加計扣除存在誤報、多扣等導致的漏稅風險。1、謹慎原那么

33、，存在疑義的不報。2、與主管稅務機關事先溝通。3、外部第三方認證。研發(fā)費用審計。4、爭取政府資助工程，資助的研發(fā)費用與自籌研發(fā)費用分開核算。 5、政府部門確認研發(fā)工程。 福州市人民政府辦公廳關于印發(fā)?福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術新工藝研發(fā)工程確認暫行方法?的通知 (榕政辦2021104號)規(guī)定： 福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術新工藝研發(fā)工程 ，必須由市經(jīng)委、市科技局編制下達年度福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術新工藝研發(fā)工程立項方案。未經(jīng)立項確認的工程，不得享受研發(fā)費用稅前加計扣除。福州市的規(guī)定福州市人民政府辦公廳2021年印發(fā)?福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術新工藝研發(fā)工程確認暫行方法?榕政2021104號第二條規(guī)定，研究開發(fā)

34、工程包括：已被國家、省、市以上行政部門和國家設立批準的基金會機構批準立項資助的屬于研究開發(fā)的方案工程或任務；企業(yè)自行立項開展的研究開發(fā)工程；企業(yè)自行立項，以自行開發(fā)為主，局部工作委托外協(xié)的研究開發(fā)工程。完全委托外單位開發(fā)的工程，以及技術受讓工程不屬于本單位的研究開發(fā)工程。該方法規(guī)定所有享受研發(fā)經(jīng)費加計扣除的企業(yè)，其研發(fā)工程都要經(jīng)企業(yè)申報、縣市區(qū)科技局或經(jīng)貿(mào)局或指定的科技園區(qū)管委會初審、市科技局或經(jīng)委局復核。市經(jīng)委、市科技局根據(jù)需要，適時組織專家對受理工程進行論證已經(jīng)國家、省、市有權部門認定的企業(yè)新產(chǎn)品新技術新工藝研發(fā)工程，企業(yè)憑國家、省、市有關部門的批復不須參加專家論證。經(jīng)專家組論證確認的工程

35、，由市經(jīng)委、市科技局編制下達年度福州市企業(yè)新產(chǎn)品新技術新工藝研發(fā)工程立項方案。根據(jù)這一規(guī)定，福州市企業(yè)要享受研發(fā)經(jīng)費加計扣除的稅收優(yōu)惠，其研發(fā)工程都必須經(jīng)過由相關部門組織確實認程序。研發(fā)經(jīng)費會計核算涉及的研發(fā)工程，包括經(jīng)相關部門確認和未經(jīng)相關部門確認但企業(yè)實際實施的研發(fā)工程。七、企業(yè)研發(fā)經(jīng)費收支的會計核算根本賬務處理企業(yè)研發(fā)經(jīng)費收支，?企業(yè)會計準那么?、?小企業(yè)會計準那么?、?企業(yè)會計制度?規(guī)定的會計核算方法不同?小企業(yè)會計制度?2021年1月1日起停止執(zhí)行，在此不作介紹。 1、研發(fā)經(jīng)費收入財政及政府其他部門無償撥款：執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?，適用?企業(yè)會計準那么第16號政府補助?。政府補助是指

36、企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府補助根據(jù)用途，又可分為“與資產(chǎn)相關的政府補助形成固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)和“與收益相關的政府補助費用補助。 收到無償撥款工程撥款和貸款貼息，不區(qū)分與資產(chǎn)相關或與收益相關，對在工程批準、工程合同簽訂時收到的無償撥款，借：銀行存款，貸：遞延收益撥款單位；工程實施過程中分期轉入損益，借：遞延收益撥款單位，貸：營業(yè)外收入工程撥款；對在工程驗收后收到的無償撥款，直接計入損益，借：銀行存款，貸：“營業(yè)外收入工程撥款。?小企業(yè)會計準那么?對政府補助的會計處理與?企業(yè)會計準那么?相同。 執(zhí)行?企業(yè)會計制度?，收到無償撥款時，借：銀

37、行存款，貸：專項應付款撥款單位。撥款工程完成后，形成長期資產(chǎn)的局部，借：專項應付款撥款單位，貸：資本公積撥款單位；未形成長期資產(chǎn)的局部予以核銷，借：專項應付款撥款單位，貸：管理費用研究與開發(fā)費工程名稱費用明細。 2、研發(fā)經(jīng)費支出財政無償撥款支出和企業(yè)自籌局部分別單獨核算：為了滿足財政無償撥款?？顚Ｓ玫囊螅髽I(yè)除了以研發(fā)工程為單位進行研發(fā)費用會計核算外，還應當通過明細科目，對工程的政府資助與自籌經(jīng)費分別核算。執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?，財政無償撥款或企業(yè)自籌研發(fā)經(jīng)費支出，都適用?企業(yè)會計準那么第6號無形資產(chǎn)?： 工程研究階段的支出全部費用化，借：研發(fā)支出費用化支出工程名稱自籌或資助單位名稱費用明細

38、，貸：原材料或應付職工薪酬、應付利息、銀行存款。 工程開發(fā)階段的支出，未滿足資本化條件的，同上；滿足資本化條件的，借 研發(fā)支出資本化支出工程名稱政府資助或自籌費用明細，貸：原材料或應付職工薪酬、應付利息、銀行存款。以無償撥款購入儀器設備或無形資產(chǎn)，適用政府補助準那么，借：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)名稱、應交稅金增值稅進項，貸：銀行存款研發(fā)專戶；計提折舊或無形資產(chǎn)攤銷，借：研發(fā)支出費用化支出工程名稱折舊費或攤銷費，貸：累計折舊或無形資產(chǎn) ，同時分攤遞延收益，借：遞延收益撥款單位，貸：營業(yè)外收入工程撥款 以借款支付研發(fā)費用的，借款費用計入研發(fā)支出。期末結轉費用，借：管理費用費用化局部、無形資產(chǎn)資本化局部，

39、貸：研發(fā)支出費用化支出工程名稱政府資助或自籌費用明細、研發(fā)支出資本化支出工程名稱政府資助或自籌費用明細。?小企業(yè)會計準那么?研發(fā)費用會計核算與?企業(yè)會計準那么?大致相同。執(zhí)行?企業(yè)會計制度?，工程研究階段和開發(fā)階段的支出全部費用化，借：管理費用研究與開發(fā)費工程名稱費用明細，貸：原材料或應付職工薪酬、應付利息、銀行存款專戶。以借款支付研發(fā)費用的，借款利息計入管理費用研究與開發(fā)費工程名稱。購入儀器設備或無形資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)名稱、應交稅金增值稅進項，貸：銀行存款； 計提折舊或攤銷無形資產(chǎn)，借：管理費用研究與開發(fā)費工程名稱折舊費或無形資產(chǎn)攤銷，貸：累計折舊或無形資產(chǎn)。期末結轉費用。撥款局部

40、，借：專項應付款工程名稱，貸：管理費用研究與開發(fā)費工程名稱費用明細。撥款支出形成資產(chǎn)的局部，借：專項應付款工程名稱，貸：資本公積撥款單位。自籌局部，借：本年利潤，貸：管理費用研究與開發(fā)費工程名稱費用明細。1、某公司一研發(fā)工程獲科技部門資助50萬元，按工程合同約定的預算開支。 撥款轉入公司開戶銀行研發(fā)專戶： 借：銀行存款研發(fā)專戶 500000 貸：遞延收益科技補助 5000002、以撥款支付檢測費5萬元。 借：研發(fā)支出費用化支出工程科技補助檢測費 50000 貸：銀行存款研發(fā)專戶 50000八、 研發(fā)經(jīng)費收支會計核算舉例執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?和?小企業(yè)會計準那么? 3、以自籌經(jīng)費支付工程論證會議

41、費3萬元、支付專家咨詢費5.5萬元。借：研發(fā)支出費用化支出工程自籌會議費30000 借：研發(fā)支出費用化支出工程自籌專家咨詢費55000 貸：現(xiàn)金850004、購入試驗材料一批，價款30萬元；取得增值稅專用發(fā)票。借：原材料試驗材料 256410.26 借：應交稅金增值稅進項稅額43589.74 貸：應付賬款單位 100000 貸：銀行存款研發(fā)專戶 200000支付購材料欠款：借：應付賬款單位 100000 貸：銀行存款研發(fā)專戶 1000005、領用試驗材料，價值256410.26 萬元 借：研發(fā)支出費用化支出工程科技補助材料費256410.26 貸：原材料 256410.26 增值稅進項稅額轉出

42、：借：研發(fā)支出費用化支出工程科技補助材料費43589.74 貸：應交稅金增值稅進項轉出43589.746、計提專職研發(fā)人員工資3萬元，養(yǎng)老保險等社會保險費及住房公積金2萬元；以現(xiàn)金補發(fā)加薪10萬元、發(fā)放研發(fā)工程加班工資2萬元；以現(xiàn)金發(fā)放聘用人員勞務費2萬元。 借：研發(fā)支出費用化支出工程自籌人工費170000 借：研發(fā)支出費用化支出工程自籌勞務費20000 貸：應付職工薪酬研發(fā)人員工資30000 貸：應付職工薪酬研發(fā)人員社保/住房公積金20000 貸：現(xiàn)金 140000應付職工薪酬應及時支付7、以自籌資金購入研發(fā)專用儀器1套，價款35.10萬元(含稅，不需安裝；取得增值稅專用發(fā)票。折舊年限5年，

43、直線折舊，假定不考慮殘值。 借：固定資產(chǎn) 300000 應交稅金增值稅進項稅額51000 貸：銀行存款研發(fā)專戶351000次月開始計提折舊，每月計提： 借：研發(fā)支出費用化支出工程自籌折舊費 5000 貸：累計折舊 50008、以撥款支付新產(chǎn)品模具設計制造費5萬元。借：研發(fā)支出費用化支出 工程科技補助模具費50000 貸：銀行存款研發(fā)專戶500009、工程實施中，因使用生產(chǎn)設備及廠房，分攤設備和房屋折舊費6萬元。借：研發(fā)支出費用化支出 工程自籌折舊費60000 貸：制造費用-折舊費6000010、12月31日，本年度研發(fā)支出假定為90萬元，其中科技補助研發(fā)經(jīng)費支出40萬元，自籌研發(fā)經(jīng)費支出50萬

44、元。結轉本年度研發(fā)支出借：管理費用研發(fā)費用 900000 貸：研發(fā)支出費用化支出 工程科技補助費用明細400000 貸：研發(fā)支出費用化支出工程自籌費用明細500000攤銷遞延收益：借：遞延收益科技補助400000 貸：營業(yè)外收入科技補助40000011、次年，研發(fā)工程繼續(xù)實施，年末結題驗收。假定該年科技補助研發(fā)經(jīng)費支出9.50萬元，自籌研發(fā)經(jīng)費支出20萬元，會計科目同上。對結余的0.5萬元科技補助研發(fā)經(jīng)費，做會計分錄： 借：遞延收益科技補助5000 貸：營業(yè)外收入科技補助5000執(zhí)行?企業(yè)會計制度?1、某公司一研發(fā)工程獲科技部門資助90萬元，按工程合同約定的預算開支。 撥款轉入公司開戶銀行研發(fā)

45、專戶： 借：銀行存款研發(fā)專戶 900000 貸：專項應付款科技補助 9000002、以撥款支付檢測費5萬元。 借：管理費用研究與開發(fā)費工程科技補助檢測費 50000 貸：銀行存款研發(fā)專戶 50000 3、以自籌經(jīng)費支付會議費3萬元、專家咨詢費5.5萬元。 借：管理費用研究與開發(fā)費工程自籌會議費30000 借：管理費用研究與開發(fā)費工程自籌專家咨詢費55000 貸：現(xiàn)金850004、購入試驗材料一批，價款30萬元；取得增值稅專用發(fā)票。借：原材料試驗材料 256410.26 借：應交稅金增值稅進項稅額43589.74 貸：應付賬款單位 100000 貸：銀行存款研發(fā)專戶 200000支付購材料欠款：

46、借：應付賬款單位 100000 貸：銀行存款研發(fā)專戶 1000005、領用試驗材料，價值256410.26 萬元 借：管理費用研究與開發(fā)費工程科技補助材料費256410.26 貸：原材料 256410.26 增值稅進項稅額轉出：借：管理費用研究與開發(fā)費工程科技補助材料費43589.74 貸：應交稅金增值稅進項轉出43589.746、計提專職研發(fā)人員工資3萬元、養(yǎng)老保險等社會保險費及住房公積金2萬元；以現(xiàn)金補發(fā)加薪10萬元、發(fā)放研發(fā)工程加班工資2萬元；以現(xiàn)金發(fā)放聘用人員勞務費2萬元。 借：管理費用研究與開發(fā)費工程自籌人工費170000 借：管理費用研究與開發(fā)費工程自籌勞務費20000 貸：應付職

47、工薪酬研發(fā)人員30000 貸：應付職工薪酬研發(fā)人員社保/住房公積金20000 貸：現(xiàn)金 1400007、以撥款購入研發(fā)專用儀器1套，價款35.10萬元(含稅，不需安裝；取得增值稅專用發(fā)票。折舊年限5年，直線折舊，假定不考慮殘值。 借：固定資產(chǎn) 300000 應交稅金增值稅進項稅額51000 貸：銀行存款研發(fā)專戶351000 借：專項應付款科技補助351000 貸：資本公積科技補助351000 次月開始計提折舊，每月計提： 借：管理費用研究與開發(fā)費工程科技補助折舊費 5000結轉時不再沖減專項應付款科技補助 貸：累計折舊 50008、以撥款支付新產(chǎn)品模具設計制造費5萬元。借：管理費用研究與開發(fā)費

48、 工程科技補助模具費50000 貸：銀行存款研發(fā)專戶500009、工程實施中，因使用生產(chǎn)設備及廠房，分攤設備和房屋折舊費6萬元。借：研發(fā)支出費用化支出 工程自籌折舊費60000 貸：制造費用-折舊費6000010、12月31日，本年度研發(fā)支出假設為125.10萬元，其中科技補助研發(fā)經(jīng)費支出75.10萬元，自籌研發(fā)經(jīng)費支出50萬元。結轉本年度科技補助研發(fā)支出：借：專項應付款科技補助436000購置固定資產(chǎn)已沖轉31.50萬元 貸：管理費用研究與開發(fā)費工程科技補助 436000結轉本年度自籌研發(fā)支出：借：本年利潤 500000 貸：管理費用研究與開發(fā)費工程自籌 50000011、次年，研發(fā)工程繼續(xù)

49、實施，年末結題驗收。假定該年科技補助研發(fā)經(jīng)費支出14萬元，自籌研發(fā)經(jīng)費支出10萬元，會計科目同上。對結余的0.9萬元科技補助研發(fā)經(jīng)費，做會計分錄： 借：專項應付款科技補助9000 貸：營業(yè)外收入或補貼收入 科技補助9000根據(jù)以上會計資料，歸集高新技術企業(yè)研發(fā)費，編制研發(fā)費用結構明細表，應剔除： 養(yǎng)老保險等社會保險費及住房公積金2萬元；根據(jù)以上會計資料，歸集加計扣除研發(fā)費，編制加計扣除情況表，應剔除：養(yǎng)老保險等社會保險費及住房公積金2萬元；以現(xiàn)金發(fā)放聘用人員勞務費2萬元、因使用生產(chǎn)設備及廠房，分攤設備和房屋折舊費6萬元、以撥款支出形成的全部費用撥款作為不征稅收入。研發(fā)費用會計核算企業(yè)執(zhí)行會計制

50、度的建議目前我國企業(yè)按規(guī)模和性質(zhì)，分別執(zhí)行三套會計制度。這是經(jīng)濟轉軌過程中的一個過渡。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，?企業(yè)會計準那么?體系將最終取代其他會計制度，各類企業(yè)都將執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?。?企業(yè)會計準那么?自身也將在被執(zhí)行中得到不斷完善。由于企業(yè)規(guī)模和性質(zhì)不同，就單個企業(yè)來說，其會計業(yè)務一般不太可能涉及所有會計準那么。另外，大局部規(guī)定與?企業(yè)會計準那么?趨同的?小企業(yè)會計準那么?將于2021年1月1日起取代?小企業(yè)會計制度?，財政部規(guī)定小企業(yè)也可以執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?單一選擇；2001年1月1日開始執(zhí)行的?企業(yè)會計制度?，是在?企業(yè)會計準那么?制定之前，為了滿足股份會計核算的需要出臺

51、的，后推廣到大局部中小企業(yè)，其中的一些規(guī)定已經(jīng)涉及?企業(yè)會計準那么?的內(nèi)容。鑒于上述情況，建議未執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?的企業(yè)，在研發(fā)經(jīng)費收支會計核算方面，選擇執(zhí)行?企業(yè)會計準那么?的相關規(guī)定。九、科技方案工程經(jīng)費使用管理1、主要管理方法： 財政部科技部聯(lián)合印發(fā)的四個?經(jīng)費管理方法?及其調(diào)整的通知、?福建省科技方案工程經(jīng)費管理方法?。 工程經(jīng)費是指在工程組織實施過程中與研究開發(fā)活動直接相關的、由專項經(jīng)費支付的各項費用。具體內(nèi)容如前所述。2、財政科技工程經(jīng)費預算 ?關于調(diào)整國家科技方案和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理方法假設干規(guī)定的通知?財教2021434號要求課題工程申請單位應當在認真學習理解?經(jīng)費

52、管理方法?的根底上，根據(jù)課題研究開發(fā)任務和實際需要，按照政策相符性、目標相關性和經(jīng)濟合理性的原那么，科學、合理、真實地編制課題經(jīng)費預算。 無償資助課題直接費用各項支出預算沒有比例限制，但應有具體可信的預算依據(jù)。 課題間接費用占無償資助直接費用的比例如下： 500萬元及以下的局部，不超過20%； 超過500萬元至1000萬元的局部，不超過13%； 超過1000萬元的局部，不超過10%。 間接費用中績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%。3、財政科技工程自籌配套經(jīng)費 研發(fā)工程經(jīng)費籌措，包括企業(yè)自籌和申請政府資助。自籌是企業(yè)研發(fā)經(jīng)費籌措的主要渠道，其方式包括企業(yè)內(nèi)部籌措可用資金在企業(yè)有盈余和積

53、累，流動比率較低的條件下，可動用留存收益，使用存量現(xiàn)金；或改善經(jīng)營策略，加速存貨銷售和應收款項回收等、吸收直接投資國家、法人、個人投資、向銀行或其他金融機構借款、資產(chǎn)租賃、發(fā)行股票等。科技工程沒有自籌經(jīng)費配套比例的硬性規(guī)定。企業(yè)在申報工程時，對自籌經(jīng)費的承諾應當實事求是 ，要有可行的籌集渠道和足額、按時到位的具體保障措施。不要為了獲得政府資助而夸大自籌資金配套能力，造成自籌經(jīng)費難以足額到位。3、遵守財經(jīng)制度 嚴格執(zhí)行經(jīng)費管理方法，履行工程合同任務書約定的義務。財政科技工程經(jīng)費要?？顚Ｓ茫囱邪l(fā)工程核算方法進行專賬核算，實行績效管理，提高資金效益。 現(xiàn)行工程經(jīng)費管理方法，要求嚴格控制會議費、勞務

54、費、咨詢費、國際合作與交流費等。強調(diào)儀器設備共享。同時規(guī)定以下費用不得以財政科技工程經(jīng)費列支： 1、在職人員工資費用。人工費僅限于在工程單位無工資性收入、工程組臨時聘用人員的勞務費。以一定比例預算的績效支出，只能用于獎勵工程組成員。 2、專家咨詢費不得支付給參與工程管理的相關人員。 3、與工程研發(fā)無關的辦公用品、辦公室裝修、汽車燃料及維修費、廣告費、接待費。 4、生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的費用。財政科技工程經(jīng)費只能在企業(yè)研究開發(fā)環(huán)節(jié)循環(huán)，而不能流向生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)；不能用于購置生產(chǎn)性固定資產(chǎn)，不能用于生產(chǎn)經(jīng)營流動資金?？萍疾?關于嚴肅財經(jīng)紀律 標準國家科技方案課題經(jīng)費使用和加強監(jiān)管的通知?國科發(fā)財字20054

55、62號規(guī)定，嚴禁從課題經(jīng)費中直接提取管理費計入課題本錢；嚴禁擠占挪用課題經(jīng)費，超預算范圍開支經(jīng)費；嚴禁編制虛假預算套取課題經(jīng)費；嚴禁課題結題后不及時進行財務結算，長期掛賬報銷費用；嚴禁提供虛假配套承諾或不及時足額提供配套資金；嚴禁課題經(jīng)費脫離依托單位財務部門監(jiān)管；嚴禁層層轉撥科研工程經(jīng)費和違反規(guī)定將科研任務外包。4、科學預測工程成果商業(yè)化轉化的實現(xiàn)程度 研發(fā)工程實施成果考核，以技術指標的實現(xiàn)為核心。為了促進進研發(fā)成果轉化，相當局部的科技方案工程通過工程合同同時約定了工程執(zhí)行期內(nèi)商業(yè)化轉化指標，如工程產(chǎn)品銷售收入、利潤、稅收實現(xiàn)等。一些企業(yè)為了能夠順利通過工程立項評審，不切實際地設置技術經(jīng)濟考核

56、指標，放大預期效益，造成工程實施障礙，合同無法全面履行，工程驗收困難。這種情況應當杜絕。 企業(yè)在組織工程申報時，要堅持實事求是，科學預測成果商業(yè)化轉化的實現(xiàn)程度，防止虛假、浮夸。管理機構在立項工作中，應當重點評估工程承擔單位的研發(fā)力量、工程技術創(chuàng)新性和方案可行性，優(yōu)化評價指標體系。 5、研發(fā)經(jīng)費的專戶存儲 為了保證研發(fā)經(jīng)費專款專用，提高經(jīng)費使用效益，?福建省人民政府關于促進科技成果轉化和產(chǎn)業(yè)化的假設干意見?閩政2021111號第八條要求：設立企業(yè)科技創(chuàng)新經(jīng)費專戶，企業(yè)獲得的各級財政科技創(chuàng)新補助資金、科技獎勵及享受的科技稅收優(yōu)惠應當全部進入專戶，用于企業(yè)的研發(fā)活動。企業(yè)科技創(chuàng)新經(jīng)費專戶，實行專賬

57、專戶管理，并接受相關部門的審計。 政府資助的研發(fā)經(jīng)費來源于財政等政府部門的撥款，閩政2021111號文規(guī)定的設立科技創(chuàng)新經(jīng)費專戶，實行專賬專戶管理，相對于企業(yè)自籌經(jīng)費的專戶管理比較容易實現(xiàn)。一些企業(yè)對自籌配套研發(fā)經(jīng)費的籌集不重視、自籌經(jīng)費來源渠道不確定等主客觀因素，嚴重影響研發(fā)工程自籌配套經(jīng)費的落實。如何提高自籌經(jīng)費到位率、使之與研發(fā)經(jīng)費撥款同步到位，成為工程管理的一個難點。 為了促進研發(fā)經(jīng)費?？顚Ｓ煤图皶r到位，2021年11月福建省科技廳財政廳聯(lián)合印發(fā)了?關于承擔省科技重大專項和省科技創(chuàng)新平臺建設工程的企業(yè)設立研發(fā)經(jīng)費賬戶的通知?閩科財202193號，要求企業(yè)從2021年度開始，設立省重大專

58、項、創(chuàng)新平臺建設工程研發(fā)經(jīng)費專戶，實行專賬專戶管理，工程研發(fā)經(jīng)費包括財政補助資金和企業(yè)自籌以及地方配套的財政資金都必須進入研發(fā)經(jīng)費專戶。該規(guī)定是加強研發(fā)經(jīng)費管理的重要舉措。 上市公司研發(fā)經(jīng)費專項存儲問題。根據(jù)上市公司募集資金管理規(guī)定，上市公司發(fā)行股票募集的資金應存放于募集資金專戶，按募集資金投資方案使用。如果公司通過證券市場募集研發(fā)工程經(jīng)費，發(fā)行申請文件中承諾的募集資金使用方案應當包括研發(fā)工程，并按照規(guī)定存儲和使用。但如果采用非證券方式籌集研發(fā)經(jīng)費，同樣適用閩政2021111號和閩科財202193號文件的規(guī)定。 研發(fā)經(jīng)費專戶存儲意義重大。6、工程中期檢查、結題驗收及后績效管理 按照進度自查并配

59、合管理機構檢查工程合同或任務書執(zhí)行情況。 按照合同或任務書規(guī)定的時間提出結題驗收申請。工程驗收材料包括工程實施工作總結、技術報告、研究開發(fā)成果證明材料、經(jīng)費來源和使用報告及決算報表、專項支出明細賬及相關憑證等。強化對合作單位合作工程轉撥的合作經(jīng)費管理。 工程驗收總結應當包括工程技術、工藝進一步完善的工作方案、成果的使用或商業(yè)化轉化方案工程后績效管理。 祝企業(yè)成功 謝 謝！eMaJ7G4C1z-w&t!pYmVjRgOdL9I6E3B0y(v%s#oXlTiQfNbK8H5D2A-x*u$qZnWkShPdMaJ7F4C1z)w&s!pYmUjRgOcL9I6E3B+y(v%r#oXlTiQeN

60、bK8G5D2A-x*t$qZnVkShPdMaI7F4C0z)w&s!pXmUjRfOcL9H6E2B+y(u%r#oWlThQeNbJ8G5D1A-x*t$qYnVkSgPdMaI7F3C0z)v&s!pXmUiRfOcK9H6E2B+x(u%rZoWlThQeMbJ8G4D1A-w*t!qYnVjSgPdLaI6F3C0y)v&s#pXlUiRfNcK9H5E2B+x(u$rZoWkThQeMbJ7G4D1z-w*t!qYmVjSgOdLaI6F3B0y)v%s#pXlUiQfNcK8H5E2A+x*u$rZnWkThPeMaJ7G4C1z-w&t!qYmVjRgOdL9I6F3B0y(