高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集

1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 企業(yè)持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求：近三年每年銷售收入于如下要求：近三年每年銷售收入 小于小于5,000萬元的企業(yè)，不低于萬元的企業(yè)，不低于6%； 5,000萬元至萬元至20,000萬元的企業(yè)，不低于萬元的企業(yè)，不低于4%； 20,000萬元以上的企業(yè)，不低于萬元以上的企業(yè)，不低于3%。 其中，其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于占全部研究開發(fā)費(fèi)用

2、總額的比例不低于60%。企。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限計(jì)算。算。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 研發(fā)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算？研發(fā)經(jīng)費(fèi)的計(jì)算？ 企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照各研發(fā)項(xiàng)目為企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)按照各研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算?；締挝环謩e進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算。 研究開發(fā)項(xiàng)目是指不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)研究開發(fā)項(xiàng)目是指不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)。間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)制度，建立研究開發(fā)費(fèi)用企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)制度，建立研究開發(fā)費(fèi)用支出輔助帳，認(rèn)真對(duì)每個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)支出輔助帳，認(rèn)真對(duì)每

3、個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度行費(fèi)用登記，并以此為基礎(chǔ)歸集企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用支出情況。研究開發(fā)費(fèi)用支出情況。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 什么是研發(fā)活動(dòng)？ 為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)，即對(duì)本地區(qū)（省級(jí)）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)的活動(dòng)，即對(duì)本地區(qū)（省級(jí)）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)步具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)

4、或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)。或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)。 包括：有計(jì)劃的調(diào)查、分析和實(shí)驗(yàn)活動(dòng)，以及包括：有計(jì)劃的調(diào)查、分析和實(shí)驗(yàn)活動(dòng)，以及將技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)將技術(shù)成果轉(zhuǎn)化為質(zhì)量可靠、成本可行、具有創(chuàng)新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性新性的產(chǎn)品、材料、裝置、工藝和服務(wù)的系統(tǒng)性活動(dòng)。活動(dòng)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 研發(fā)項(xiàng)目的判斷？研發(fā)項(xiàng)目的判斷？ 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法：優(yōu)先按國(guó)家有關(guān)部門、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法：優(yōu)先按國(guó)家有關(guān)部門、全國(guó)（世界）性行業(yè)協(xié)會(huì)等具備相應(yīng)資質(zhì)全國(guó)（世界）性行業(yè)協(xié)會(huì)等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測(cè)定科技的機(jī)構(gòu)提供了測(cè)定科技“新新 知識(shí)知識(shí)”、 “創(chuàng)

5、創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)”或或“具有實(shí)質(zhì)具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)”等技術(shù)參數(shù)等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）判斷。（標(biāo)準(zhǔn)）判斷。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 專家判斷法：如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)專家判斷法：如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動(dòng)測(cè)度標(biāo)準(zhǔn)，則通過專家布公認(rèn)的研發(fā)活動(dòng)測(cè)度標(biāo)準(zhǔn)，則通過專家進(jìn)行判斷。原則是：專家所在技術(shù)（行業(yè)）進(jìn)行判斷。原則是：專家所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被公認(rèn)的、有價(jià)值的進(jìn)步。領(lǐng)域內(nèi)可被公認(rèn)的、有價(jià)值的進(jìn)步。 目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）：目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）： 檢查研檢查研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目） 的立項(xiàng)及預(yù)算

6、報(bào)告，重點(diǎn)的立項(xiàng)及預(yù)算報(bào)告，重點(diǎn)了解了解 進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的目的（創(chuàng)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的目的（創(chuàng) 新性）、計(jì)新性）、計(jì)劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動(dòng)是否形成劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動(dòng)是否形成了最終成果或中間性成果，如知識(shí)產(chǎn)權(quán)等了最終成果或中間性成果，如知識(shí)產(chǎn)權(quán)等形式的科技成果形式的科技成果高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 高新技術(shù)服務(wù)業(yè)研發(fā)活動(dòng) 企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識(shí)或?qū)嵶匀豢茖W(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識(shí)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的活動(dòng)；或從事國(guó)家級(jí)科技計(jì)劃質(zhì)性改進(jìn)的活動(dòng)

7、；或從事國(guó)家級(jí)科技計(jì)劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項(xiàng)目的開發(fā)活動(dòng)。列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項(xiàng)目的開發(fā)活動(dòng)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 研發(fā)費(fèi)用歸集？研發(fā)費(fèi)用歸集？ 研發(fā)費(fèi)用包括研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直研發(fā)費(fèi)用包括研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費(fèi)用、研究開發(fā)設(shè)施折舊、研究開發(fā)設(shè)接費(fèi)用、研究開發(fā)設(shè)施折舊、研究開發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)、研究開發(fā)設(shè)備調(diào)整費(fèi)、研發(fā)活動(dòng)無計(jì)費(fèi)、研究開發(fā)設(shè)備調(diào)整費(fèi)、研發(fā)活動(dòng)無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費(fèi)用、委托外形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費(fèi)用、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用支出等。部研究開發(fā)費(fèi)用支出等。9內(nèi)部研究開發(fā)投入額內(nèi)部研究開發(fā)投入額人員人工人員人工直接投入直接投入折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期費(fèi)用攤銷

8、設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)計(jì)費(fèi)設(shè)備調(diào)試費(fèi)設(shè)備調(diào)試費(fèi)無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷其他費(fèi)用其他費(fèi)用委托外部研究開發(fā)投入額委托外部研究開發(fā)投入額境內(nèi)的外部研發(fā)投入額境內(nèi)的外部研發(fā)投入額高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 一是人員人工。從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）一是人員人工。從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 二是直接投入。企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料二是直接投入。企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購(gòu)買的原材料等相關(guān)支出。

9、如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 三是折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。包括為執(zhí)三是折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及行研究

10、開發(fā)活動(dòng)而購(gòu)置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 四是設(shè)計(jì)費(fèi)用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、四是設(shè)計(jì)費(fèi)用。為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，開發(fā)和制造， 進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。特性設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 五是裝備調(diào)試費(fèi)。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)五是裝備調(diào)試費(fèi)。主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)所發(fā)

11、生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。生的費(fèi)用不能計(jì)入。 六是無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)六是無形資產(chǎn)攤銷。因研究開發(fā)活動(dòng)需要購(gòu)入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 七是委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。企業(yè)

12、委托境七是委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究?jī)?nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究 機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入研計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。發(fā)費(fèi)用總額。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用

13、歸集 提示：獨(dú)立交易原則是指完全獨(dú)立的無關(guān)提示：獨(dú)立交易原則是指完全獨(dú)立的無關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個(gè)人，依據(jù)市場(chǎng)條件下所聯(lián)關(guān)系的企業(yè)或個(gè)人，依據(jù)市場(chǎng)條件下所采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格來處理其相互之間采用的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或價(jià)格來處理其相互之間的收入和費(fèi)用分配的原則。獨(dú)立交易原則的收入和費(fèi)用分配的原則。獨(dú)立交易原則目前已被世界大多數(shù)國(guó)家接受和采納，成目前已被世界大多數(shù)國(guó)家接受和采納，成為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分為稅務(wù)當(dāng)局處理關(guān)聯(lián)企業(yè)間收入和費(fèi)用分配的指導(dǎo)原則。配的指導(dǎo)原則。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 八是其他費(fèi)用。為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦八是其他費(fèi)用。為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)

14、、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定，另有規(guī)定的除外。的除外。 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用包括企業(yè)內(nèi)部研究開企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用包括企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)發(fā)活動(dòng)實(shí)際支出的全部費(fèi)用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學(xué)、轉(zhuǎn)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)制院所、研究機(jī)構(gòu)、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)等進(jìn)行的研究開發(fā)活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外機(jī)構(gòu)完成的研究活動(dòng)所支出的費(fèi)用之和，不包括委托境外

15、機(jī)構(gòu)完成的研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 該項(xiàng)指標(biāo)主要體現(xiàn)在企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情該項(xiàng)指標(biāo)主要體現(xiàn)在企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表況表、企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表中，具有法律效力的是經(jīng)具有資質(zhì)并符合中，具有法律效力的是經(jīng)具有資質(zhì)并符合工作指引要求的中介機(jī)構(gòu)鑒證的工作指引要求的中介機(jī)構(gòu)鑒證的20082010年度研究開發(fā)總額與銷售收入總額的年度研究開發(fā)總額與銷售收入總額的比例的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。比例的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 填寫企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表的意義在于填寫企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目情況表的意義在于判斷該項(xiàng)是否是研發(fā)項(xiàng)目，只有研發(fā)項(xiàng)目，判斷該項(xiàng)是否是研發(fā)項(xiàng)目，只有研發(fā)項(xiàng)目，其對(duì)應(yīng)的支出才能算研發(fā)費(fèi)用。評(píng)審專家其對(duì)應(yīng)的支出才能算研發(fā)費(fèi)用。評(píng)審專家將對(duì)企業(yè)提供的材料進(jìn)行逐一評(píng)價(jià)。將對(duì)企業(yè)提供的材料進(jìn)行逐一評(píng)價(jià)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用歸集 企業(yè)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)目的與組織實(shí)施方式、研發(fā)項(xiàng)目的企業(yè)對(duì)研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)目的與組織實(shí)施方式、研發(fā)項(xiàng)目的核心技術(shù)及創(chuàng)新點(diǎn)、研發(fā)項(xiàng)目取得的階段性成果等情況進(jìn)核心技術(shù)及創(chuàng)新點(diǎn)、研發(fā)項(xiàng)目取得的階段性成果等情