施工企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)ppt課件

1、工程3 應(yīng)收及預(yù)付款.學(xué)習(xí)義務(wù)義務(wù)1 應(yīng)收票據(jù)義務(wù)2 應(yīng)收賬款義務(wù)3 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款義務(wù)4 壞賬損失的核算.【學(xué)習(xí)目的】1.了解應(yīng)收票據(jù)的概念及分類；掌握應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)和核算方法。2.掌握應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和核算方法；3.了解預(yù)付賬款的核算；4.熟習(xí)其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容；5.掌握壞賬損失的核算。.義務(wù)1 應(yīng)收票據(jù). 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因工程價(jià)款、對(duì)外銷售產(chǎn)品和資料等而收到的商業(yè)匯票. 應(yīng)收票據(jù)普通按票面價(jià)值計(jì)量。一、應(yīng)收票據(jù)概述.商業(yè)匯票的分類：按承兌人不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。按能否帶息，分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。 按能否帶有追索權(quán)，分為不帶追索權(quán)和帶追索權(quán)的匯票。.

2、一不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期價(jià)值即到期收回的價(jià)值等于應(yīng)收票據(jù)的面值。見課本例3-2二、應(yīng)收票據(jù)的核算.【例】甲公司收到乙公司用于抵付工程款的商業(yè)承兌匯票一張，面值為40000元，期限為三個(gè)月。1收到商業(yè)承兌匯票：借：應(yīng)收票據(jù) 40000 貸：工程結(jié)算 4000023個(gè)月到期后，乙公司如期付款：借：銀行存款 40000 貸：應(yīng)收票據(jù) 400003到期，乙公司無(wú)力支付票款：借：應(yīng)收賬款 40000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000.二帶息應(yīng)收票據(jù)的核算 應(yīng)收票據(jù)到期價(jià)值=應(yīng)收票據(jù)面值+應(yīng)收票據(jù)利息其中：應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)面值利率期限按規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)的利息收入作沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用途置。.【例】某

3、施工企業(yè)于9月1日收到A公司交來(lái)的銀行承兌匯票1張，期限為6個(gè)月，票面金額為50000元，票面利率為9%，用于抵償前欠工程款。1收到票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù) 50000 貸：應(yīng)收賬款 50000212月31日，計(jì)提票據(jù)利息票據(jù)利息=50000*9%12x4=1500元借：應(yīng)收票據(jù) 1500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500.3票據(jù)到期，收回票款和利息收回金額=50000+50000 x9%12x6=52250元借：銀行存款 52250 貸：應(yīng)收票據(jù) 51500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 750剩余2個(gè)月的利息.三應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓【例】企業(yè)從甲公司購(gòu)買資料一批，價(jià)款39600元，增值稅6732元。企業(yè)將持有的1張面值47000

4、元的未到期不帶息商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)讓給甲公司，雙方贊同按該商業(yè)承兌匯票金額結(jié)算，企業(yè)損失668元作為財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：資料采購(gòu) 39600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)6732 財(cái)務(wù)費(fèi)用 668 貸：應(yīng)收票據(jù) 47000.四應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)到期值=票據(jù)面值*1+票面利率*票據(jù)期限貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期貼現(xiàn)收入=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息見課本例3-1.【例】企業(yè)因急需資金，于4月18日將持有的1張簽發(fā)日期為2月10日、期限6個(gè)月、面值為50000元的不帶息票據(jù)向銀行懇求貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為10%。假設(shè)該票據(jù)不帶追索權(quán)。票據(jù)到期值=票據(jù)面值=50000貼現(xiàn)息=50000*10%*114360=1583.33貼

5、現(xiàn)收入=50000-1583.33=48416.67借：銀行存款 48416.67 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1583.33 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000.【例】資料如上例，設(shè)該貼現(xiàn)的票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率9%，其他條件不變。票據(jù)到期值=50000*1+9%*612=52250貼現(xiàn)息=52250*10%*114360=1654.59貼現(xiàn)收入=52250-1654.59=50595.42借：銀行存款 50595.42 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 595.42.義務(wù)2 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因工程結(jié)算，銷售產(chǎn)品、資料和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向發(fā)包單位、購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的各種款項(xiàng)。設(shè)置“應(yīng)收工程款、“

6、應(yīng)收銷貨款兩個(gè)明細(xì)科目。見課本例3-3、3-4.【例】甲施工企業(yè)月末向發(fā)包單位開出工程價(jià)款結(jié)算單，結(jié)算當(dāng)月已完工工程價(jià)款，金額為350000元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款 350000 貸：工程結(jié)算 350000.【例】接上例，10天后，收到發(fā)包單位支付的工程款項(xiàng)200000元，存入銀行，其他150000元以銀行承兌匯票抵付。借：銀行存款 200000 應(yīng)收票據(jù) 150000 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收工程款 350000.義務(wù)3 預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款預(yù)付賬款指企業(yè)按照規(guī)定預(yù)付給分包單位的施工款項(xiàng)和預(yù)付給供貨單位的款項(xiàng)。設(shè)置“預(yù)付分包單位款、“預(yù)付供貨單位款兩個(gè)明細(xì)科目。見課本例3

7、-5.【例】3月10日，按合同規(guī)定，預(yù)付給分包單位備料款20000元。借：預(yù)付賬款預(yù)付分包單位款 20000 貸：銀行存款 20000【例】3月16日，預(yù)付給分包單位工程進(jìn)度款120000元。借：預(yù)付賬款預(yù)付分包單位款 120000 貸：銀行存款 120000.【例】3月31日，根據(jù)工程處交來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算單，結(jié)算本月已完工分包工程款250000元，抵扣預(yù)付給分包單位的備料款20000元、預(yù)付給分包單位的工程款120000元后，余款經(jīng)過(guò)銀行存款結(jié)清。借：工程施工分包本錢 250000 貸：預(yù)付賬款預(yù)付分包單位款 140000 銀行存款 110000 .【例】按規(guī)定預(yù)付供貨單位資料款46000元

8、借：預(yù)付賬款預(yù)付供貨單位款 46000 貸：銀行存款 46000【例】向供貨單位購(gòu)買資料一批，驗(yàn)收入庫(kù)，買價(jià)54000元，增值稅9180元，抵扣預(yù)付資料款后，以銀行存款支付余款。借：資料采購(gòu) 54000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)9180 貸：預(yù)付賬款預(yù)付供貨單位款 46000 銀行存款 17180 .二、其他應(yīng)收款1.應(yīng)收的各種賠款、罰款。 如因企業(yè)財(cái)富等蒙受不測(cè)損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2.備用金；3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)。 如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4.存出保證金。 如租入包裝物支付的押金；5.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。見課本例3-6、例3-7.義務(wù)4

9、 壞賬損失的核算.1直接轉(zhuǎn)銷法 只需在實(shí)踐發(fā)生壞賬時(shí)，才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)沖銷應(yīng)收款項(xiàng)。即：借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么不允許采用直接轉(zhuǎn)銷法。.2備抵法 備抵法是按期估計(jì)壞賬損失，構(gòu)成壞賬預(yù)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)全部或者部分確以為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬預(yù)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)金額。.常用的壞賬預(yù)備的計(jì)提方法： 應(yīng)收賬款余額百分比法 賬齡分析法 銷貨百分比法 個(gè)別認(rèn)定法 .首期計(jì)提壞賬預(yù)備及壞賬發(fā)生的處置企業(yè)年度終了對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)展全面檢查，根據(jù)估計(jì)能夠發(fā)生的壞賬數(shù)計(jì)提壞賬預(yù)備時(shí) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬預(yù)備對(duì)于有確鑿證聽闡明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)， 經(jīng)同意后作為壞賬

10、損失 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款.假設(shè)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后由于某種緣由又收回 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 同時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 .以后各期計(jì)提壞賬預(yù)備的賬務(wù)處置 企業(yè)提取壞賬預(yù)備后的以后各期根據(jù)上述方法估計(jì)出壞賬損失數(shù)額后，還應(yīng)思索“壞賬預(yù)備科目的余額情況，再確定本期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備數(shù)額，使調(diào)整后的“壞賬預(yù)備科目的貸方余額與本期估計(jì)的壞賬損失數(shù)額相符。見課本40頁(yè)例3-8.【例】企業(yè)于每年年末對(duì)應(yīng)收賬款采用應(yīng)收賬款余額百分比法估計(jì)壞賬損失，計(jì)提壞賬預(yù)備，估計(jì)壞賬率為5，該企業(yè)延續(xù)4年有關(guān)應(yīng)收賬款及發(fā)生的壞賬損失資料如下：1第一年年末，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為800000元，計(jì)提

11、壞賬預(yù)備前“壞賬預(yù)備賬戶貸方余額為2000元。2第二年，該企業(yè)發(fā)生壞賬1500元，本年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1000000元。3第三年，該企業(yè)共確認(rèn)壞賬1000元，本年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為500000元。4第四年，收回第二年已納入壞賬損失的應(yīng)收款1500元；本年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1200000元。.1第一年年末，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為800000元，計(jì)提壞賬預(yù)備前“壞賬預(yù)備賬戶貸方余額為2000元，當(dāng)年應(yīng)計(jì)提壞賬預(yù)備2000元800000* 5 -2000借：資產(chǎn)減值損失 2000 貸：壞賬預(yù)備 2000.2第二年，該企業(yè)發(fā)生壞賬1500元借：壞賬預(yù)備 1500 貸：應(yīng)收賬款 15003第二年年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1000000元，應(yīng)計(jì)提壞賬預(yù)備為2500元1000000*5-2500借：資產(chǎn)減值損失 2500 貸：壞賬預(yù)備 2500.4第三年，該企業(yè)共確認(rèn)壞賬1000元借：壞賬預(yù)備 1000 貸：應(yīng)收賬款 10005第三年年末，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為500000元，應(yīng)計(jì)提壞賬預(yù)備為-1500元500000*5