小企業(yè)審計_負債及權(quán)益ppt課件

1、小企業(yè)負債及權(quán)益審計引見立信會計師事務所 武平2022/7/101.審計準那么對小型企業(yè)審計的規(guī)定小企業(yè)能夠存在的問題如何做好對小企業(yè)負債及權(quán)益的審計任務對負債及權(quán)益審計主要內(nèi)容引見 2022/7/102.審計準那么對小型企業(yè)審計的規(guī)定原準那么：中國注冊會計師審計準那么第 1621 號對小型被審計單位審計的特殊思索第二十五條 注冊會計師實施本質(zhì)性程序時，該當思索本錢與效益原那么，采用以下方法，以有效地獲取審計證據(jù)：一對重要賬戶的余額進展細節(jié)測試；二對重要買賣進展細節(jié)測試；三對利潤表的某些工程執(zhí)行分析程序。2022/7/103.審計準那么對小型企業(yè)審計的規(guī)定第二十六條 注冊會計師實施本質(zhì)性程序時

2、，該當特別關注能夠?qū)е滦⌒捅粚徲媶挝回攧請蟊戆l(fā)生艱苦錯報的以下情況：一業(yè)主或管理人員為減少納稅等目的而低估收入或高估費用；二業(yè)主或管理人員將私人費用在被審計單位列支；三業(yè)主或管理人員為處理個人財務問題而從被審計單位謀取不當利益；四業(yè)主或管理人員因?qū)ν饣I資等需求而粉飾財務情況和運營成果；2022/7/104.審計準那么對小型企業(yè)審計的規(guī)定五管理人員從被審計單位獲得的報酬與其承當?shù)呢熑渭斑\營規(guī)模不相稱；六管理人員獲得的報酬取決于運營成果的大小。新準那么：對小型被審計單位的特殊思索事項分布于相關詳細審計準那么運用指南中。2022/7/105.小企業(yè)能夠存在的問題1.收入不入賬的問題2.虛列費用的問題

3、3.虛列負債的問題4.蓄意抽走資本的問題5.粉飾報表6.其他問題2022/7/106.如何做好對小企業(yè)負債及權(quán)益的審計任務一有全局觀念。二以兩把尺子的要求為基準，在把握好、的前提下，仔細領會新審計準那么的主導思想，把各項審計任務落實到實處證據(jù)、程序、報告。三在接受審計委托前必需仔細思索的兩個根本點：對內(nèi)，獨立性與專業(yè)勝任才干能否遭到影響；審計報告的預期運用者。 2022/7/107.如何做好對小企業(yè)負債及權(quán)益的審計任務審計根本準那么第二十條 當鑒證業(yè)務效力于特定的運用者，或具有特定目的時，注冊會計師該當思索在鑒證報告中注明該報告的特定運用者或特定目的，對報告的用途加以限定。2022/7/108

4、.如何做好對小企業(yè)負債及權(quán)益的審計任務四找準兩類證據(jù)，會計記錄及其他信息內(nèi)部、外部、檢查、察看、推斷實物、書面、口頭、環(huán)境經(jīng)過雙向溝通確定審計重點和到達審計目的五盡能夠多的拿到書面聲明六關注會計政策、會計估計變卦和過失更正七關注關聯(lián)方、關聯(lián)方買賣八關注非經(jīng)常性經(jīng)濟事項九注重瞻前顧后十快速識別錯報2022/7/109.對負債及權(quán)益審計主要內(nèi)容引見一、審計程序中的共性要求二、審計程序中的個性要求三、債務重組審計中的本卷須知四、負債類部分科目根本賬務處置引見2022/7/1010.一、審計程序中的共性要求一具備的根本底稿種類程序表、審定表、明細表、檢查表等。二底稿內(nèi)容根本要求1.獲取或編制科目明細表

5、：1復核加計數(shù)能否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對能否相符；2檢查非記賬本位幣科目的折算匯率及折算金額能否正確，折算方法能否前后期一致； 2022/7/1011.一、審計程序中的共性要求3檢查分類能否正確； 4核對期初余額與上期審定期末余額能否相符。2.對于年度內(nèi)科目的增減變動，需求編制科目檢查表如：長期借款檢查表3.負債類科目中所涉及的債務重組4.對債務類科目實施函證2022/7/1012.一、審計程序中的共性要求5.負債類科目長期掛賬緣由檢查，并思索能否存在對稅收產(chǎn)生影響6.與關聯(lián)方之間往來的真實性7.根據(jù)評價的舞弊風險等要素添加的其他審計程序結(jié)合舞弊風險要素評價底稿8.檢查科目

6、能否已按照企業(yè)會計準那么制度的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報，編制審定表，闡明審計結(jié)論。2022/7/1013.二、審計程序中的個性要求1.長、短期借款1獲取貸款卡信息如：企業(yè)根本信譽信息報告；2獲取抵押借款所涉及的抵押資產(chǎn)的一切權(quán)；3根據(jù)利率及期限，測算利息能否正確；4關注長期借款核算內(nèi)容；5資產(chǎn)負債表日的分類。2022/7/1014.二、審計程序中的個性要求2.應付票據(jù)1檢查是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)；2對于逾期未兌付票據(jù)，思索賬務結(jié)轉(zhuǎn)、利息事項、現(xiàn)金流及企業(yè)信譽能否出現(xiàn)異常。3.應交稅金、其他應交款或應交稅費1長期應交未交需求查明緣由；2能否發(fā)生過稅收滯納金、稅收罰款。2022/7/1015

7、.二、審計程序中的個性要求4.預提費用1出現(xiàn)借方余額的情況；2預提或沖銷根據(jù)的充分、適當性。5.實收資本1增資，檢查會計記錄、所采用的匯率、驗資報告、章程、合同、協(xié)議等；2減資，報批、法定最低限額；3抽逃資金；4工商登記變卦。2022/7/1016.二、審計程序中的個性要求6.資本公積1不得用于彌補企業(yè)虧損；2資本公積中的各預備不能轉(zhuǎn)增資本。7.盈余公積1稅后提取法定公積金；2法定公積金轉(zhuǎn)增資本不得低于轉(zhuǎn)增前注冊資本的百分之二十五。2022/7/1017.三、債務重組審計中的本卷須知一以低于應付債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務的1.按照企業(yè)會計制度的要求，檢查其差額能否正確貸記“資本公積其他資本公積

8、；2.按照企業(yè)會計準那么的要求，檢查其差額能否正確貸記“ 營業(yè)外收入 。2022/7/1018.三、債務重組審計中的本卷須知二以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的1.按照企業(yè)會計制度的要求1當非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與應支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值的差額，檢查其差額能否借記“營業(yè)外支出債務重組損失，當非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值與應支付的相關稅費之和小于應付債務賬面價值的差額，檢查其差額能否正確貸記“資本公積其他資本公積；2022/7/1019.三、債務重組審計中的本卷須知二以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的1.按照企業(yè)會計制度的要求2企業(yè)在以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務，同時債務人支付部分現(xiàn)金的，檢查能否按照按債務的賬面價值加上收到

9、的現(xiàn)金后的金額與抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值的差額，按上述原那么進展處置。2022/7/1020.三、債務重組審計中的本卷須知二以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的2.按照企業(yè)會計準那么的要求以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應分清債務重組利得與資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益的界限，并于債務重組當期予以確認。1債務重組利得是指重組債務的賬面價值超越非現(xiàn)金資產(chǎn)即抵債資產(chǎn)的公允價值之間的差額，檢查能否正確貸記“營業(yè)外收入；債務價值與資產(chǎn)公允價值之差2022/7/1021.三、債務重組審計中的本卷須知二以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的2.按照企業(yè)會計準那么的要求2資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益是指抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與賬面價值之間的差額，如：非現(xiàn)金資產(chǎn)為

10、存貨的，檢查能否作為銷售處置；非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，檢查能否視同固定資產(chǎn)處置處置；非現(xiàn)金資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，檢查能否視同無形資產(chǎn)處置處置。非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值，普通為非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面余額扣除其資產(chǎn)減值預備后的金額，未計提減值預備的非現(xiàn)金資產(chǎn)，其賬面價值就是賬面余額。資產(chǎn)公允價值與資產(chǎn)賬面價值之差2022/7/1022.三、債務重組審計中的本卷須知三以債務轉(zhuǎn)增資本的1.按照企業(yè)會計制度的要求檢查能否按照債務人放棄債務而享有的股權(quán)份額面值貸記“實收資本或“股本，同時檢查差額能否正確貸記“資本公積資本或股本溢價。2022/7/1023.三、債務重組審計中的本卷須知三以債務轉(zhuǎn)增資本的2.按照企業(yè)會計準那

11、么的要求1重組債務賬面價值超越股份的公允價值總額或者股權(quán)的公允價值的差額，檢查能否正確貸記“營業(yè)外收入債務價值與股份公允價值之差2022/7/1024.三、債務重組審計中的本卷須知三以債務轉(zhuǎn)增資本的2.按照企業(yè)會計準那么的要求2該當將債務人放棄債務而享有股份的面值總額或者股權(quán)份額確以為股本或?qū)嵤召Y本，檢查股份或股權(quán)的公允價值與股本或?qū)嵤召Y本之間的差額能否正確貸記“資本公積資本或股本溢價。股份公允價值與股本之差2022/7/1025.三、債務重組審計中的本卷須知四以修正其他債務條件進展債務重組的1.按照企業(yè)會計制度的要求1不涉及或有支出，檢查其差額能否正確貸記“資本公積其他資本公積；2涉及或有支

12、出，應將或有支出包括在未來應付金額中，含或有支出的未來應付金額小于債務重組前應付債務賬面價值的，應將其差額計入資本公積2與1的差別為差額中還應扣除或有支出2022/7/1026.三、債務重組審計中的本卷須知四以修正其他債務條件進展債務重組的1.按照企業(yè)會計制度的要求 在未來歸還債務期間內(nèi)未滿足債務重組協(xié)議所規(guī)定的或有支出條 件，即或有支出沒有發(fā)生的，其已記錄的或有支出轉(zhuǎn)入資本公積。 修正其他債務條件后未來應付金額等于或大于債務重組前應付債務賬面價值的，在債務重組時不作賬務處置。對于修正債務條件后的應付債務，應按本制度規(guī)定的普通應付債務進展會計處置。2022/7/1027.三、債務重組審計中的本

13、卷須知四以修正其他債務條件進展債務重組的2.按照企業(yè)會計準那么的要求企業(yè)采用修正其他債務條件進展債務重組的，該當區(qū)分能否涉及或有應付或應收金額，而且該未來事項的出現(xiàn)具有不確定性。2022/7/1028.三、債務重組審計中的本卷須知四以修正其他債務條件進展債務重組的2.按照企業(yè)會計準那么的要求1不涉及或有應付金額的債務重組，檢查重組債務的賬面價值大于重組后債務的入賬價值即修正其他債務條件后債務的公允價值的差額能否正確貸記“營業(yè)外收入；舊債務價值與新債務價值之差2022/7/1029.三、債務重組審計中的本卷須知四以修正其他債務條件進展債務重組的2.按照企業(yè)會計準那么的要求2涉及或有應付金額的債務重組，且該或有應付金額符合或有事項準那么中有關估計負債確認條件的，檢查債務人能否將該或有應付金額確以為估計負債，同時檢查重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值即修正其他債務條件后債務的公允價值和估計負債金額之和的差額能否正確貸記“營業(yè)外收入與上一頁相比，差額中再扣除估計負債金額2022/7/1030.三、債務重組審計中的本卷須知五以組合方式清償債務的按照企業(yè)會計準那么的要求： 檢查能否依次以支付