原始憑證的填制——現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法ppt課件

1、主講人：第三章 原始憑證第一節(jié) 原始憑證的意義和種類 一、原始憑證的意義 二、原始憑證的種類1、及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)地填制和審核原始憑證，是會(huì)計(jì)核算的根底，是確保會(huì)計(jì)核算資料的客觀性、正確性的前提條件。 一、原始憑證的意義 2、經(jīng)過(guò)原始憑證的填制和審核，監(jiān)視、檢查企業(yè)、行政事業(yè)單位發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性 。一、原始憑證的意義 3、經(jīng)過(guò)填制和審核原始憑證，明確經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促使企業(yè)、行政事業(yè)單位加強(qiáng)崗位責(zé)任制，提高管理程度。 一、原始憑證的意義原始憑證按獲得的來(lái)源不同分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證二、原始憑證的填制自制原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由本單位內(nèi)部

2、經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的部門或人員，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行填制的憑證。例如銷售商品時(shí)由銷售部門開(kāi)具的“銷貨發(fā)票，提取現(xiàn)金時(shí)出納員簽發(fā)的“現(xiàn)金支票，員工因需求暫借款時(shí)的“借款單，出差人員填報(bào)的“差旅費(fèi)報(bào)銷單二、原始憑證的填制外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人處獲得的憑證。例如購(gòu)進(jìn)商品時(shí)獲得的“購(gòu)貨發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“費(fèi)、“電費(fèi)，企業(yè)收到的“收款收據(jù)外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人處獲得的憑證。例如購(gòu)進(jìn)商品時(shí)獲得的“購(gòu)貨發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“費(fèi)、“電費(fèi)，企業(yè)收到的“收款收據(jù)。二、原始憑證的填制原始憑證按填制的手續(xù)不同分為一次原始憑證、累計(jì)原始憑證和匯總原始憑證二、原始

3、憑證的填制一次原始憑證是一次填制完成，反映一項(xiàng)或假設(shè)干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。其填制手續(xù)一次完成，曾經(jīng)填過(guò)的憑證不再反復(fù)運(yùn)用。例如收回出差人員多余借款的“收款收據(jù)、“收料單、“發(fā)料單二、原始憑證的填制累計(jì)原始憑證是指為了延續(xù)反映某一個(gè)時(shí)期內(nèi)不斷反復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。這種憑證反復(fù)運(yùn)用，其填制手續(xù)是分次、累計(jì)填列的，如“限額領(lǐng)料單二、原始憑證的填制匯總原始憑證是指定期根據(jù)假設(shè)干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，根據(jù)有關(guān)要求整理編制匯總完成的一種原始憑證。如“現(xiàn)金收入?yún)R總表、“工資結(jié)算匯總表 二、原始憑證的填制第二節(jié) 原始憑證的填制 一、原始憑證的根本內(nèi)容 二、原始憑證的填制要求 三、現(xiàn)金

4、收支原始憑證的填制方法 一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法憑證的稱號(hào)；填制憑證的日期；填制和接受憑證的單位稱號(hào)或 者填制人的姓名；填制和接受憑證的單位稱號(hào)或 者填制人的姓名；接受憑證單位的稱號(hào)；填制單位或有關(guān)人員簽章；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額；一、原始憑證的根本內(nèi)容按原始憑證的根本內(nèi)容填制，不得脫漏。填制在憑證上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要與實(shí)踐相符，數(shù)字要真實(shí)可靠。從外單位獲得的原始憑證必需蓋有填制單位的公章；從個(gè)人獲得的原始憑證，必需有填制人的簽名或蓋章。自制原始憑證必需有經(jīng)辦單位指點(diǎn)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必需加蓋本單位公章。二、原始憑證的填制要求凡填寫(xiě)大寫(xiě)小寫(xiě)金額的憑證，大寫(xiě)小寫(xiě)金

5、額必需相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必需有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)的原始憑證，必需有收款單位和收款人的收款證明。經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門同意的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，該當(dāng)將同意文件作為原始憑證附件。假設(shè)批檔的，該當(dāng)在憑證上注明同意機(jī)關(guān)稱號(hào)、日期和文件字號(hào)。二、原始憑證的填制要求填制在憑證中的摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，字跡要清楚，易于識(shí)別。原始憑證填制出現(xiàn)錯(cuò)誤，不得涂改和挖補(bǔ)，應(yīng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)加蓋開(kāi)出單位的公章。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必需用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并延續(xù)編號(hào)，并注明和各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢戳記，連同存根一同保管，不得撕毀。二、原始憑證的填制要求發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必

6、需有退貨驗(yàn)收證明；退貨時(shí)，必需獲得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不能以退貨發(fā)票替代收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必需附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，該當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者得退復(fù)原借款收據(jù)。二、原始憑證的填制要求一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法1、發(fā)票1、普通發(fā)票發(fā)票的根本的內(nèi)容包括：發(fā)票的稱號(hào)、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶稱號(hào)、商品稱號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位稱號(hào)等 一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法商業(yè)企業(yè)發(fā)票 存 根 聯(lián) No客戶名稱: 開(kāi)票日期: 年 月 日貨號(hào)品 名 及 規(guī) 格計(jì)量 單位 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額

7、萬(wàn)千百十元角分人民幣合計(jì) (大寫(xiě)) 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 企業(yè)名稱(加蓋發(fā)票專用) 電 話說(shuō)明:結(jié)算 方式地址 開(kāi)票人(章) 收款人(章)發(fā)票的根本的內(nèi)容包括：發(fā)票的稱號(hào)、字軌號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶稱號(hào)、商品稱號(hào)、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位稱號(hào)等。 一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法商業(yè)企業(yè)發(fā)票 存 根 聯(lián) No客戶名稱: 開(kāi)票日期: 年 月 日貨號(hào)品 名 及 規(guī) 格計(jì)量 單位 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額萬(wàn)千百十元角分人民幣合計(jì) (大寫(xiě)) 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 企業(yè)名稱(加蓋發(fā)票專用) 電 話說(shuō)明:結(jié)算 方式地址 開(kāi)票人(章)

8、收款人(章)發(fā)票的根本聯(lián)次為三聯(lián)，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)買方作為付款的原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，銷售方作為記賬原始憑證。一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法商業(yè)企業(yè)發(fā)票 存 根 聯(lián) No客戶名稱: 開(kāi)票日期: 年 月 日貨號(hào)品 名 及 規(guī) 格計(jì)量 單位 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額萬(wàn)千百十元角分人民幣合計(jì) (大寫(xiě)) 萬(wàn) 仟 佰 拾 元 角 分 企業(yè)名稱(加蓋發(fā)票專用) 電 話說(shuō)明:結(jié)算 方式地址 開(kāi)票人(章) 收款人(章)開(kāi)具發(fā)票該當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限，順序，逐欄，全部聯(lián)次一次性照實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票公用章。不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑

9、證，任何單位有權(quán)拒收。一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。懇求領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人該當(dāng)提供經(jīng)辦人的身份證明，稅務(wù)登記副本以及財(cái)務(wù)印章，發(fā)票購(gòu)領(lǐng)薄，納稅申報(bào)表經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，購(gòu)買所需的發(fā)票。一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法銷售商品，提供效力以及從事其他運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的單位對(duì)外發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)時(shí)，均應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；付款方應(yīng)向收款方獲得發(fā)票，并不得要求變卦品名和金額。一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意不得拆

10、借運(yùn)用；不得自行擴(kuò)展公用發(fā)票運(yùn)用范圍；制止倒買倒賣發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人該當(dāng)在辦理變卦或者注銷稅務(wù)登記時(shí)，要同時(shí)辦理發(fā)票及發(fā)票購(gòu)領(lǐng)薄的變卦和結(jié)稅結(jié)票手續(xù)。開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)按照稅法規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自銷毀。一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法2021年3月18日，三星實(shí)業(yè)的采購(gòu)員從本公司購(gòu)買辦公用品2件，單價(jià)500元。請(qǐng)同窗們充任本公司的開(kāi)票人，為三星實(shí)業(yè)開(kāi)出一張普通發(fā)票。 一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法商業(yè)企業(yè)發(fā)票 存 根 聯(lián) No客戶名稱: 開(kāi)票日期:2008 年 3月 18 日貨號(hào)品 名 及 規(guī) 格計(jì)量 單位 數(shù) 量 單

11、價(jià) 金 額萬(wàn)千百十元角分CGF辦公用品 件2500100000人民幣合計(jì) (大寫(xiě)) 萬(wàn) 壹仟 零 佰零 拾 零 元 零 角 零 分￥100000 企業(yè)名稱(加蓋發(fā)票專用) 電 話說(shuō)明:結(jié)算 方式地址 開(kāi)票人(章) 收款人(章)財(cái)務(wù)公用章一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法1、發(fā)票2、增值稅公用發(fā)票增值稅公用發(fā)票是按照稅法規(guī)定該當(dāng)交納增值稅的單位和個(gè)人在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)購(gòu)買方向接受勞務(wù)方開(kāi)具的發(fā)票，是計(jì)算和交納增值稅款的根底和前提 增值稅專用發(fā)票 No 此聯(lián)不作報(bào)銷 扣稅憑證使用 開(kāi)票日期: 年 月 日購(gòu)名 稱:密 碼 區(qū)貨納稅人識(shí)別號(hào):單地 址、電 話:位開(kāi)戶行及帳

12、號(hào):第 一 聯(lián) ： 存 根 聯(lián) 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額 合 計(jì) (小寫(xiě))價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě))銷名 稱:貨納稅人識(shí)別號(hào):備單地 址、電 話:注位開(kāi)戶行及帳號(hào): 收款人: 復(fù)核: 開(kāi)票人: 銷貨單位:根本內(nèi)容：包括購(gòu)貨方稱號(hào)，稅務(wù)登記號(hào)，貨物或勞務(wù)的稱號(hào)；不含稅的單位售價(jià)；增值稅稅率，購(gòu)貨總金額和稅額；購(gòu)貨方開(kāi)戶銀行，賬號(hào)；銷售方稱號(hào)；納稅人稅務(wù)登記號(hào)；銷售方開(kāi)戶銀行，賬號(hào)；運(yùn)營(yíng)地址以及填開(kāi)日期 增值稅專用發(fā)票 No 此聯(lián)不作報(bào)銷 扣稅憑證使用 開(kāi)票日期: 年 月 日購(gòu)名 稱:密 碼 區(qū)貨納稅人識(shí)別號(hào):單地 址、電 話:位開(kāi)戶行及帳號(hào):第 一 聯(lián) ： 存 根 聯(lián) 貨物或應(yīng)稅

13、勞務(wù)名稱規(guī)格型號(hào)單位數(shù)量單價(jià)金額稅率稅額 合 計(jì) (小寫(xiě))價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě))銷名 稱:貨納稅人識(shí)別號(hào):備單地 址、電 話:注位開(kāi)戶行及帳號(hào): 收款人: 復(fù)核: 開(kāi)票人: 銷貨單位:公用發(fā)票一式四聯(lián)，即萬(wàn)元版發(fā)票，第一聯(lián)為存根聯(lián)，為銷售方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，購(gòu)貨方作付款的記賬憑證；第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，購(gòu)貨方作扣稅憑證；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方作為銷售憑證。一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法增值稅公用發(fā)票原那么上僅限于普通納稅人領(lǐng)購(gòu)和運(yùn)用，而小規(guī)模納稅人可以由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開(kāi)增值稅發(fā)票，但其增值稅率按小規(guī)模納稅人執(zhí)行的稅率計(jì)算 一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支

14、原始憑證的填制方法增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)。根據(jù)辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)購(gòu)增值稅公用發(fā)票時(shí)，要將開(kāi)具的25份增值稅公用發(fā)票按順序編號(hào)進(jìn)展裝訂，對(duì)電腦版打印的還要附一張打印清單。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，攜帶購(gòu)票相關(guān)章證身份證，稅務(wù)登記證副本，財(cái)務(wù)章購(gòu)票，電腦版發(fā)票購(gòu)買后還要讀入“金穗卡，以備開(kāi)票運(yùn)用 一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法增值稅開(kāi)具范圍。增值稅普通納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，必需向買方開(kāi)具公用發(fā)票；向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅工程；銷售免稅工程；將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人等。 一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法增值稅公用發(fā)票本卷須知

15、：a.在填開(kāi)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤的，應(yīng)留存錯(cuò)填的公用發(fā)票，并將錯(cuò)填的增值稅公用發(fā)票上加蓋“誤填作廢字樣，假設(shè)在當(dāng)月結(jié)賬前，按規(guī)定重新填開(kāi)正確的增值稅公用發(fā)票；假設(shè)本月賬后發(fā)現(xiàn)發(fā)票有誤，假設(shè)是電腦版發(fā)票，應(yīng)采用紅字開(kāi)具普通發(fā)票沖回填開(kāi)有錯(cuò)誤的增值稅公用發(fā)票。再開(kāi)具正確發(fā)票，并前往原來(lái)填開(kāi)的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，復(fù)原在原存根聯(lián)上。一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法增值稅公用發(fā)票本卷須知：b.開(kāi)具增值稅公用發(fā)票以后發(fā)生合部銷貨退回時(shí)，可按上述要求收回已開(kāi)出的發(fā)票即可；但對(duì)于部分銷貨退回，應(yīng)將已開(kāi)具的發(fā)票收回，對(duì)未退回的貨款重新填開(kāi)公用發(fā)票。一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填

16、制方法增值稅公用發(fā)票本卷須知：c.增值稅公用發(fā)票開(kāi)具假設(shè)涉及銷售折讓，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定重新開(kāi)具或在電腦開(kāi)票時(shí)輸入折扣，將其折讓反映在發(fā)票上 。一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法增值稅公用發(fā)票保管。納稅人應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，加強(qiáng)公用發(fā)票的保管，對(duì)公用發(fā)票要單獨(dú)存放，有條件的企業(yè)應(yīng)設(shè)專人保管，并且對(duì)已開(kāi)具的增值稅公用發(fā)票進(jìn)展編號(hào)，防止發(fā)票喪失；同時(shí)對(duì)稅款抵扣聯(lián)應(yīng)進(jìn)展裝訂成冊(cè)；月末將照實(shí)填列購(gòu)、用、存報(bào)表。 一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法2021年2月10日，鄭州花岡建材股份納稅人識(shí)別號(hào)：41010360988888；地址：河南省鄭州市桐柏路18路；開(kāi)

17、戶行及賬號(hào)：中國(guó)工商銀行鄭州市分行桐柏路分理處08-86351從無(wú)錫三星實(shí)業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)：2500700476521，地址：江蘇省無(wú)錫市人民路7778763；開(kāi)戶行及賬號(hào)：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行無(wú)錫朝陽(yáng)支行31025購(gòu)買石灰石20000噸，單價(jià)10元，雙方均為普通納稅人，順應(yīng)稅率為17%，請(qǐng)以無(wú)錫三星實(shí)業(yè)開(kāi)票人身份，根據(jù)此業(yè)務(wù)，填制增值稅公用發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票 No 此聯(lián)不作報(bào)銷 扣稅憑證使用 開(kāi)票日期:2008年2月10日購(gòu)名 稱:鄭州花岡建材股份有限公司密 碼 區(qū)貨納稅人識(shí)別號(hào):410103680988888單地 址、電 話:河南省鄭州市桐柏路18號(hào)位開(kāi)戶行及帳號(hào):中國(guó)工商銀行鄭州市分行桐柏路分

18、理處第 一 聯(lián) ： 存 根 聯(lián) 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱石灰石合 計(jì)規(guī)格型號(hào)單位噸數(shù)量20000單價(jià)10金額200000200000稅率17%稅額3400034000 貳拾叁萬(wàn)肆仟元整 (小寫(xiě))￥234000.00價(jià)稅合計(jì)(大寫(xiě))銷名 稱:無(wú)錫三星實(shí)業(yè)貨納稅人識(shí)別號(hào):2500700476521備單地 址、電 話:江蘇省無(wú)錫市人民路7778763注位開(kāi)戶行及帳號(hào):中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行無(wú)錫朝陽(yáng)支行31025 收款人: 復(fù)核: 開(kāi)票人:張新 銷貨單位:(章）發(fā)票公用章一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法2、收據(jù)收據(jù)分為非運(yùn)營(yíng)性收據(jù)和內(nèi)部收據(jù) 一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法營(yíng)性收據(jù)是指國(guó)家機(jī)關(guān)，事業(yè)單位等按規(guī)定收取相關(guān)費(fèi)用和咨詢效力費(fèi)所開(kāi)具的收據(jù)。非運(yùn)營(yíng)性收據(jù)由國(guó)家財(cái)政部門一致印制或加蓋制章，國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位在規(guī)定收取各種費(fèi)用時(shí)必需開(kāi)具非運(yùn)營(yíng)性收據(jù)。 一現(xiàn)金收款原始憑證的填制方法三、現(xiàn)金收支原始憑證的填制方法內(nèi)部收據(jù)。內(nèi)部收據(jù)普通用于單位內(nèi)部職能部門與職工之間的現(xiàn)金往來(lái)與外部單位和個(gè)人之間的非運(yùn)營(yíng)性資金往來(lái)。例如：職工向單位交納的水電費(fèi)，房租等，內(nèi)部收據(jù)