5城市維護(hù)建設(shè)稅法

1、第 五 章 城市維護(hù)建設(shè)稅法 7/10/20221第一節(jié)城市維護(hù)建設(shè)稅根本原理 一、概念：城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營,繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。二、特點(diǎn)： 1.稅款?？顚Ｓ?用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)； 2.屬于一種附加稅,附加于三個主要的流轉(zhuǎn)稅,它本身沒有特定的、獨(dú)立的納稅人、征稅對象； 3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同的比例稅率； 4.征收范圍較廣三、作用1.補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的缺乏2.限制了對企業(yè)的亂攤派3.調(diào)動了地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性 7/10/20222第二節(jié)納稅義務(wù)人城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。也就是說

2、,只要繳納了“三稅,就必須繳納城建稅。2010年12月1日后 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也是城建稅的納稅義務(wù)人。 7/10/20223【例題單項(xiàng)選擇題】以下不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的有（ ）。A.建制鎮(zhèn)交納增值稅的私營企業(yè)B.農(nóng)村交納增值稅的個體工商戶C.市區(qū)交納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)D.縣城繳納營業(yè)稅的事業(yè)單位【答案】C7/10/20224第三節(jié)稅率 城建稅采用地區(qū)差異比例稅率,共分三檔：市區(qū)7%縣城、鎮(zhèn)5%不在市、縣、城、鎮(zhèn)1%受托方代扣代繳“三稅的納稅人,按受托方所在地適用稅率計(jì)算代扣代繳的城建稅 7/10/20225【例題計(jì)算題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工一批雪茄煙,委托方提供原

3、材料40000元,支付加工費(fèi)5000元（不含增值稅）,雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36%,這批雪茄煙無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收代繳消費(fèi)稅時,計(jì)算應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅?！敬鸢浮渴芡蟹酱沾U的城市維護(hù)建設(shè)稅：（400005000）（136%） 36%5%1265.63 （元） 7/10/20226第四節(jié)計(jì)稅依據(jù) 城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅額之和。1.納稅人違反“三稅有關(guān)規(guī)定,被查補(bǔ)“三稅和被處以罰款時,也要對其未繳的城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。2.納稅人違反“三稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。3.“三稅得到減征或免征優(yōu)惠,城建稅也要同時減免征。（

4、城建稅原則上不單獨(dú)減免。）4.城建稅出口不退,進(jìn)口不征。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。已按免抵的增值稅稅額征收的維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不再退還,未征的不再補(bǔ)征。7/10/20227【例題】以下各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)規(guī)定的有（）。 （2004年,分值1分）A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,征收城市維護(hù)建設(shè)B.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的,按50%退

5、還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】B、C7/10/20228【例題】生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時,一并退還已繳納的城建稅；有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物在出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅時,不退還已繳納的城建稅。（）（2003年,分值1分）【答案】7/10/20229【例題多項(xiàng)選擇題】（2007年）以下各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的有（）。A.偷逃營業(yè)稅而被查補(bǔ)的稅款B.偷逃消費(fèi)稅而加收的滯納金C.出口貨物免抵的增值稅稅額D.出口產(chǎn)品征收的消費(fèi)稅稅額【答案】ACD【解析】納稅人違反“三稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯

6、納金和罰款,不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù),選項(xiàng)B不正確。7/10/202210【例題】某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時,發(fā)現(xiàn)該企業(yè)成心少繳營業(yè)稅 58萬元,遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補(bǔ)繳營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時間50天）和罰款（與稅款等額）的處分決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處分,補(bǔ)繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（）。（2003年考題,分值1分）D.1256715元【答案】D【解析】補(bǔ)交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=（58+587%）2=124.12萬元,滯納金按滯納天數(shù)的0.5征收,兩稅滯納金=（58+587%）500.5=1.5515萬元。故補(bǔ)繳的營

7、業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)=124.12+1.5515=125.6715萬元=1256715元。 7/10/202211第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額（實(shí)納增值稅稅額實(shí)納消費(fèi)稅稅額實(shí)納營業(yè)稅稅額）適用稅率7/10/202212【例題單項(xiàng)選擇題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元,其中關(guān)稅102萬元,進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。（2009年）A14萬元 B18.2萬元 C32.2萬元 D39.34萬元【答案】A【解析】所以該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）7/10/202

8、213【例題單項(xiàng)選擇題】位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元,其中關(guān)稅102萬元,進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（ ）。（2009年）A14萬元 B18.2萬元 C32.2萬元 D39.34萬元【答案】A【解析】所以該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）7%=14（萬元）7/10/202214【例題多項(xiàng)選擇題】（2008年）位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè),2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元,出口貨物的“免抵退稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元

9、。以下各項(xiàng)中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元【答案】BD【解析】根據(jù)規(guī)定,出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280萬元,免抵的增值稅額=400280=120（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅1207%8.4（萬元）；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=1203%3.6（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的無形資產(chǎn)獲得的轉(zhuǎn)讓收入,屬于營業(yè)稅的免稅工程,所以也不需計(jì)算城建稅。7/10/202215【例題多項(xiàng)選擇題】（2008年）位于市區(qū)

10、的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè),2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元,出口貨物的“免抵退稅額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開發(fā)公司,獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。以下各項(xiàng)中,符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元【答案】BD【解析】根據(jù)規(guī)定,出口企業(yè)當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅和教育費(fèi)附加計(jì)征范圍。該企業(yè)應(yīng)退的增值稅額為280萬元,免抵的增值稅額=400280=120（萬元）；應(yīng)繳納的城建稅1207%8.4（萬元）；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加

11、=1203%3.6（萬元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)的無形資產(chǎn)獲得的轉(zhuǎn)讓收入,屬于營業(yè)稅的免稅工程,所以也不需計(jì)算城建稅。7/10/202216【例題單項(xiàng)選擇題】（2005年）某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元,銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元,本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）。A.22.56萬元B.25.6萬元C.28.2萬元D.35.2萬元【答案】A【解析】應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加（280405%）（5%3%）22.56（萬元）。 7/10/202217【例題單項(xiàng)選擇題】（2005年）某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因

12、進(jìn)口半成品繳納增值稅120萬元,銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元,本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）。A.22.56萬元B.25.6萬元C.28.2萬元D.35.2萬元【答案】A【解析】應(yīng)納的城建稅和教育費(fèi)附加（280405%）（5%3%）22.56（萬元）。 7/10/202218第六節(jié) 稅收優(yōu)惠 （1）城建稅隨同“三稅的減免而減免。（2）對因減免稅而需進(jìn)行“三稅退庫的,城建稅也同時退庫。但是對“三稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退方法的,除另有規(guī)定外,對隨“三稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,一律不予退（返）還。（3）減免“三稅的同時隨之減免

13、城建稅,但是經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額,盡管沒有實(shí)際繳納,但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍,分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。7/10/202219第七節(jié) 征收管理 城建稅作為“三稅的附加稅,隨三稅的征收而征收,因而納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限與“三稅一致。（1）代扣代繳、代收代繳“三稅的單位和個人,同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人,其城建稅的納稅地點(diǎn)在代扣代收地。（2）跨省開采的油田,在油井所在地繳納增值稅,同時一并繳納城建稅。（3）對管道局輸油局部的收入,由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅,城建稅也一并繳納。（4）對流

14、動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個人,應(yīng)隨同“三稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納。 7/10/202220【例題單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A,跨省開采的應(yīng)中選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B,納稅人從事跨省工程的,應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。選項(xiàng)D,代扣代繳、代收代繳的城建稅

15、按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。 7/10/202221【例題單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】C【解析】選項(xiàng)A,跨省開采的應(yīng)中選擇核算地的稅率。選項(xiàng)B,納稅人從事跨省工程的,應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。選項(xiàng)D,代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)

16、行。 7/10/202222附：教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定 教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人,就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。（征收比率為3%）教育費(fèi)附加的計(jì)算公式為：應(yīng)納教育費(fèi)附加實(shí)納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅征收比率廣東地方教育費(fèi)附加為2% 2011年4月1日起征收,從2011年1月1日起計(jì)算7/10/202223廣東省地方教育附加征收使用管理暫行方法 各地級以上市人民政府,各縣（市、區(qū)）人民政府,省政府各部門、各直屬機(jī)構(gòu)： 經(jīng)財(cái)政部同意,我省從2011年1月1日起征收地方教育附加。為標(biāo)準(zhǔn)地方教育附加的征收、使用和管理,經(jīng)省人民政府同意,現(xiàn)將廣東省地方教育附加征收使

17、用管理暫行方法印發(fā)給你們,請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題,請徑向省財(cái)政廳反映。 廣東省人民政府辦公廳 二O一一年二月二十三日 廣東省地方教育附加征收使用管理暫行方法 第一章 總 則 第一條 為標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)地方教育附加的征收、使用和管理,多渠道籌集教育經(jīng)費(fèi),加快我省教育事業(yè)開展,根據(jù)中華人民共和國教育法和財(cái)政部有關(guān)通知要求,結(jié)合廣東省實(shí)際,制定本方法。 第二條 本方法適用于廣東省行政區(qū)域內(nèi)地方教育附加的征收、使用和管理。 第三條 地方教育附加屬于政府性基金,收入全額納入財(cái)政,實(shí)行“收支兩條線管理。 第四條 各地級以上市（含深圳市,下同）、縣（市、區(qū)）征收的地方教育附加收入,按37固定比例與省分成

18、,30%為省級收入繳入省級國庫,70%為市、縣級收入繳入市、縣級國庫。省地稅局直屬分局隨營業(yè)稅征收（包括委托地方代征）的地方教育附加為省級地方教育附加收入。 第五條 地方教育附加的征收、使用和管理,應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、教育、人力資源社會保障、審計(jì)、監(jiān)察等部門按職責(zé)分工進(jìn)行的監(jiān)督檢查。 第二章 征收和繳納 第六條 征收對象和標(biāo)準(zhǔn)。對廣東省行政區(qū)域內(nèi)繳納增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅（以下簡稱“三稅）的單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人）,按實(shí)際繳納“三稅稅額的2%征收地方教育附加。 第七條 地方教育附加由各級地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)代征,納入地稅“大集中系統(tǒng)與稅同征同管。省地稅局直屬分局隨營業(yè)稅征收

19、的地方教育附加全額繳入省級國庫,市、縣（市、區(qū)）征收的地方教育附加收入按分成比例,足額就地分別繳入省級國庫和地方同級國庫。繳庫時按規(guī)定填列政府收支分類科目相應(yīng)的“政府性基金預(yù)算收入地方教育附加收入預(yù)算科目及科目編碼。 第八條 國稅、地稅部門要密切配合,加強(qiáng)征管信息交換,具體方法由省地稅局與省國稅局商定。 第九條 與稅同征的地方教育附加使用稅收票證,可作為繳款人繳納地方教育附加憑據(jù),不再另行開據(jù)省級財(cái)政統(tǒng)一印制的政府性基金專用票據(jù)。對地方稅務(wù)機(jī)關(guān)委托依法代扣代繳稅款的扣繳義務(wù)人以及受托扣繳稅款單位,其地方教育附加的征繳程序由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。 第十條 地方教育附加按“三稅申報繳款期限進(jìn)行申報繳納

20、。 第十一條 對經(jīng)批準(zhǔn)減征或免征“三稅的單位和個人,相應(yīng)減征或免征地方教育附加。對增值稅先征后退局部（包括即征即退）的地方教育附加不再退費(fèi)。 第十二條 地方教育附加的征繳管理、退費(fèi)等業(yè)務(wù)參照現(xiàn)行教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第十三條 未經(jīng)法定程序,任何部門、單位不得改變地方教育附加的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn),不得減繳、免繳或緩繳地方教育附加。 第三章 資金使用和管理 第十四條 地方教育附加收入按照政府性基金預(yù)算管理,按“以收定支、?？顚Ｓ玫脑瓌t,合理安排基金預(yù)算支出,年末結(jié)余可結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。 第十五條 地方教育附加收入專項(xiàng)用于開展教育事業(yè),包括義務(wù)教育均衡開展,普及高中階段教育以及職業(yè)技術(shù)教育學(xué)校（含技

21、工學(xué)校）擴(kuò)大規(guī)模和改善辦學(xué)條件等,并對不同時期教育改革開展的中心任務(wù)和重點(diǎn)工作予以優(yōu)先安排和重點(diǎn)保障,實(shí)現(xiàn)公共教育均等化建設(shè)目標(biāo)。具體使用范圍如下： （一）主要用于普及和開展高中階段教育,包括普通高中和職業(yè)技術(shù)教育學(xué)校（含技工學(xué)校）擴(kuò)大規(guī)模和改善辦學(xué)條件,即用于學(xué)校征地、校舍建設(shè)和配備儀器設(shè)備等根底設(shè)施建設(shè),以及高中階段教育資助政策體系和中職免費(fèi)政策相關(guān)支出。 （二）完成普及高中階段教育任務(wù)和目標(biāo)的地區(qū),地方教育附加收入主要用于開展根底教育事業(yè)。 （三）為縮小區(qū)域間、城鄉(xiāng)間、群體間教育開展不均衡,改善經(jīng)濟(jì)欠興旺地區(qū)辦學(xué)條件等,省級地方教育附加收入安排政府性基金轉(zhuǎn)移支付工程支出,按因素法進(jìn)行分配

22、。 第十六條 地方教育附加收入按政府性基金工程支出管理使用。每年按照政府性基金預(yù)算編制要求,編制基金工程支出預(yù)算,工程支出預(yù)算細(xì)化到工程和具體事項(xiàng)。對按規(guī)定列入工程支出的學(xué)校征地、新建校舍、危房改建的工程,須按照根本建設(shè)有關(guān)規(guī)定程序報批后安排工程支出。 第十七條 地方教育附加收入屬本級安排同級有關(guān)單位的基金預(yù)算工程支出,由當(dāng)?shù)亟逃蚵殬I(yè)教育（含技工教育）主管部門根據(jù)實(shí)際情況向同級財(cái)政部門提出初步方案,財(cái)政部門審核后批復(fù)下達(dá)執(zhí)行。 第十八條 經(jīng)財(cái)政部門正式批復(fù)下達(dá)的地方教育附加基金工程支出不得隨意進(jìn)行調(diào)整。在執(zhí)行過程中,確因特殊情況需要調(diào)整的,應(yīng)及時按規(guī)定程序報財(cái)政部門審批。 第十九條 省級地方

23、教育附加收入（包括省級征收和地方按30%比例上繳省的收入）按照“量入為出、統(tǒng)籌規(guī)劃、注重效益、確保重點(diǎn)的原則,根據(jù)政府性基金工程支出管理規(guī)定,編制省級地方教育附加基金工程支出預(yù)算。 （一）屬于安排省級有關(guān)部門（單位）使用局部,專項(xiàng)安排基金預(yù)算工程支出（包括根本建設(shè)工程支出）。有條件納入部門預(yù)算的按規(guī)定納入省級有關(guān)部門預(yù)算安排基金工程支出。 （二）屬于安排市、縣使用的基金預(yù)算工程支出,由地方財(cái)政部門會同同級教育或職業(yè)教育（含技工教育）部門,在規(guī)定時間內(nèi)逐級向省申報。具體申報時間和要求,由省財(cái)政廳會同省教育廳、人力資源社會保障廳另行下達(dá)。 （三）省級地方教育附加收入用于政府性基金轉(zhuǎn)移支付的工程支出

24、,由省財(cái)政按因素法分配給各市： 1.根據(jù)上一年度地方實(shí)際征收上繳省的資金數(shù)額,參照欠興旺地區(qū)14個市的財(cái)力狀況及擴(kuò)大高中階段教育普及率、增加高中階段教育學(xué)位、職業(yè)技術(shù)教育學(xué)校（含技工學(xué)校）和義務(wù)教育標(biāo)準(zhǔn)化學(xué)校建設(shè)進(jìn)度、校舍平安工程建設(shè)情況等因素,確定安排14個市的專項(xiàng)資金。 2.根據(jù)上一年度地方實(shí)際征收上繳省的資金數(shù)額,參照珠江三角洲7個市（包括廣州、深圳、珠海、佛山、東莞、中山、江門市）向經(jīng)濟(jì)欠興旺地區(qū)14個市招收中等職業(yè)教育（含技工教育）學(xué)生數(shù)量,確定對7個市獎勵專項(xiàng)資金。 3.安排用于珠江三角洲7個市的補(bǔ)助資金不少于7個市上繳省的地方教育附加收入的30%。第二十條 地方教育附加收入的資金

25、支付按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,并按規(guī)定填列政府收支分類科目相應(yīng)的“教育附加及基金支出地方教育附加支出預(yù)算科目。 第二十一條 地方稅務(wù)部門代征地方教育附加手續(xù)費(fèi)由同級財(cái)政部門通過預(yù)算統(tǒng)籌安排,不得從地方教育附加收入中扣除或提取手續(xù)費(fèi)。 第二十二條 地方教育附加收入必須按規(guī)定用途使用,任何部門和單位不得擅自擴(kuò)大使用范圍,不得擠占、截留或挪用。 第四章 監(jiān)督和檢查 第二十三條 地方教育附加收入使用單位及教育或職業(yè)教育（含技工教育）主管部門應(yīng)按規(guī)定對地方教育附加使用績效情況進(jìn)行自評并報財(cái)政部門,財(cái)政部門按規(guī)定組織開展重點(diǎn)工程資金使用績效評價。 第二十四條 縣級以上財(cái)政、教育或職業(yè)教育（含技工教

26、育）、地方稅務(wù)部門應(yīng)對地方教育附加的征收和使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。審計(jì)、監(jiān)察部門應(yīng)對地方教育附加的征收使用進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)察。 第二十五條 對單位和個人擅自減收、免收、隱瞞、截留、挪用、擠占地方教育附加的,按照財(cái)政違法行為處分處分條例等有關(guān)規(guī)定處理。構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。 第五章 附 則 第二十六條 各地級以上市人民政府可依據(jù)本方法制定具體實(shí)施細(xì)則,報省財(cái)政廳備案,并抄送省教育廳、人力資源社會保障廳、地稅局。 第二十七條 本方法由省財(cái)政廳、教育廳、人力資源社會保障廳、地稅局負(fù)責(zé)解釋。7/10/202224【例題計(jì)算題】某縣城生產(chǎn)化裝品的納稅人本月交納增值稅10萬元,消費(fèi)稅30萬元,補(bǔ)

27、繳上月應(yīng)納消費(fèi)稅2萬元,當(dāng)月取得出口退還增值稅5萬元,獲批準(zhǔn)出口免抵增值稅4萬元,繳納進(jìn)口關(guān)稅8萬元、進(jìn)口增值稅20萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅10萬元。計(jì)算本月應(yīng)繳的城建稅和教育費(fèi)附加?！敬鸢讣敖馕觥砍墙ǘ惡徒逃M(fèi)附加按實(shí)際繳納的三稅稅額計(jì)算,且進(jìn)口不征、出口不退,出口免抵增值稅也要計(jì)算繳納城建稅。應(yīng)繳城建稅=（10+30+2+4）52.3（萬元）應(yīng)繳教育費(fèi)附加=（10+30+2+4）3=1.38（萬元）7/10/202225【例題計(jì)算題】某縣城生產(chǎn)化裝品的納稅人本月交納增值稅10萬元,消費(fèi)稅30萬元,補(bǔ)繳上月應(yīng)納消費(fèi)稅2萬元,當(dāng)月取得出口退還增值稅5萬元,獲批準(zhǔn)出口免抵增值稅4萬元,繳納進(jìn)口關(guān)稅8萬元

28、、進(jìn)口增值稅20萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅10萬元。計(jì)算本月應(yīng)繳的城建稅和教育費(fèi)附加。【答案及解析】城建稅和教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的三稅稅額計(jì)算,且進(jìn)口不征、出口不退,出口免抵增值稅也要計(jì)算繳納城建稅。應(yīng)繳城建稅=（10+30+2+4）52.3（萬元）應(yīng)繳教育費(fèi)附加=（10+30+2+4）3=1.38（萬元）7/10/20222620106.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額5萬元。另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.

29、6.09萬元【參考答案】B【答案解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（40+5）7%=3.15（萬元） 7/10/20222720106.位于市區(qū)的某內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出口業(yè)務(wù)。2010年4月份實(shí)際繳納增值稅40萬元,出口貨物免抵稅額5萬元。另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.2.8萬元B.3.15萬元C.4.6萬元D.6.09萬元【參考答案】B【答案解析】城建稅是進(jìn)口不征、出口不退的。經(jīng)國家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免

30、抵的增值稅稅額應(yīng)作為城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù)。應(yīng)納城建稅=（40+5）7%=3.15（萬元） 7/10/2022286.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有（）。A.無固定納稅地點(diǎn)的個人,為戶籍所在地B.代收代繳“三稅的單位,為稅款代收地C.代扣代繳“三稅的個人,為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位,為管道機(jī)構(gòu)所在地【參考答案】BCD【答案解析】無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅同時繳納城建稅。7/10/2022296.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中,正確的有（）。A.無固定納稅地點(diǎn)的個人,為戶籍所在地B.代收代繳“三稅的單位,為稅款代收地C.代扣代繳“三稅的個人,

31、為稅款代扣地D.取得管道輸油收入的單位,為管道機(jī)構(gòu)所在地【參考答案】BCD【答案解析】無固定納稅地點(diǎn)的納稅人在經(jīng)營地繳納“三稅同時繳納城建稅。7/10/2022305.以下各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.郵政部門發(fā)行報刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品【參考答案】C【答案解析】郵政部門發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊,征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。7/10/2022315.

32、以下各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.郵政部門發(fā)行報刊B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)D.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品【參考答案】C【答案解析】郵政部門發(fā)行報刊,征收營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊,征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品,免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi),應(yīng)當(dāng)征收增值稅,不征收營業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。7/10/20223215.保險公司取得的以下收入,應(yīng)征營業(yè)稅的是（）。A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)收入D.出口信用保險收入【參考答案】C【答案解析】保險公司的出納長款收入、

33、追償款收入、出口保險收入均不征收營業(yè)稅。7/10/20223315.保險公司取得的以下收入,應(yīng)征營業(yè)稅的是（）。A.出納長款收入B.保險追償款收入C.財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)收入D.出口信用保險收入【參考答案】C【答案解析】保險公司的出納長款收入、追償款收入、出口保險收入均不征收營業(yè)稅。7/10/20223416.以下各項(xiàng)中,屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車 C.高爾夫車 D.小轎車 【參考答案】D【答案解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。7/10/20223516.以下各項(xiàng)中,屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車 C.高爾夫車 D.小轎車 【參考答案】D

34、【答案解析】電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。7/10/2022365.以下出口貨物中,免稅但不予退稅的有（）。A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家方案內(nèi)出口的原油D.來料加工復(fù)出口的貨物 【參考答案】ABD【答案解析】自1999年9月1日起國家方案內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。 7/10/2022375.以下出口貨物中,免稅但不予退稅的有（）。A.古舊圖書B.避孕藥品和用具C.國家方案內(nèi)出口的原油D.來料加工復(fù)出口的貨物 【參考答案】ABD【答案解析】自1999年9月1日起國家方案內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。 7/10/20223816.以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得

35、的收入中,應(yīng)按“效勞業(yè)征收營業(yè)稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)【參考答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于“交通運(yùn)輸業(yè)。7/10/20223916.以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中,應(yīng)按“效勞業(yè)征收營業(yè)稅的有（）。A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的光租業(yè)務(wù)D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司從事的程租業(yè)務(wù)【參考答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于“交通運(yùn)輸業(yè)。7/10/20224017.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的以下款項(xiàng)中,應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C.品牌

36、使用費(fèi)D.包裝物押金【參考答案】ABCD7/10/20224117.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的以下款項(xiàng)中,應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.包裝物租金C.品牌使用費(fèi)D.包裝物押金【參考答案】ABCD7/10/2022421.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；（1）購進(jìn)挖掘機(jī)一臺,獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元。增值稅稅款為10.2萬元。支付運(yùn)費(fèi)4萬元,取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（2）購進(jìn)低值易耗品,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為8萬元。（3）開采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸,每噸不含稅單價500元,

37、購銷合同約定,本月應(yīng)收取1/3的價款,但實(shí)際只收取不含稅價款120萬元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元,取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。（4）為職工宿舍供暖,使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。（5）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米,取得不含稅銷售額25萬元。（6）月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)月初購進(jìn)的低值易耗品的1/5因管理不善而喪失。7/10/202243（說明,相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸,天然氣資源稅稅額為10元/千立方米。） 要求：根據(jù)上述資料,按照以下序號計(jì)算答復(fù)以下問題,每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。（5）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。7/10/202244【參考答案】（1）進(jìn)項(xiàng)稅額=10.247%8（11/5）67%=17.3（萬元）（2）銷項(xiàng)稅額=90005001/31000017%2005