2014年稅法課件習題講j

1、經(jīng)典習題一、單項選擇題1.下列收入中，應計算繳納的是（）。A.郵政部門銷售集郵商品取得的收入 B.旅游景區(qū)內(nèi)經(jīng)營索道取得的收入C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務取得的收入D.金融企業(yè)業(yè)務取得的利息收入【】A】選項 BCD 均屬于營業(yè)稅征收范圍。2.某汽車修配廠（小規(guī)模納稅人）2014 年3 月提供修理修配勞務，取得收入110000元，銷售修理配件取得收入 225000 元。上述業(yè)務收入均為含稅收入且能夠分別核算。該修配廠 2014 年 3 月應納A.10048.54 C.9757.28（）元。B.10050D.18962.26【】C】該修配廠當月應納=（225000）/（1+3%）3%=9757.28

2、（元）。3.2014 年 2 月某酒廠（一般納稅人）銷售白酒開具，注明銷售，收取價稅合計金額 23400金額 50000 元，另收取包裝物押金 3000 元；銷售啤酒開具普通元，另收取包裝物押金 1500 元。合同約定，包裝物應于 6 個月內(nèi)全部退還給酒廠，同時酒廠退還全部押金。該酒廠 2014 年 2 月上述業(yè)務銷項稅額為（）元。A.11900C.12335.90.95D.12553.85【】C】銷項稅額=5000017%+（23400）/（1+17%）17%=12335.90（元）。4.根據(jù)營業(yè)稅改征）。A.個人轉讓著作權試點過渡政策的規(guī)定，下列項目不實行免征政策的是（B.個人提供有形動產(chǎn)

3、租賃服務C.航空公司提供飛機播灑服務D.試點納稅人提供技術轉讓服務【】B】選項 ACD 均屬于免征的業(yè)務。5.下列各項中，符合納稅人減免稅規(guī)定的是（）。A.納稅人經(jīng)營免稅項目同時兼營應稅項目的，不得享受免稅B.經(jīng)批準，納稅人可以放棄其享受的免稅權C.納稅人放棄免稅后，36 個月內(nèi)不得再申請免稅D.社區(qū)糧店銷售外購的農(nóng)產(chǎn)品免征【 值稅免稅只需報】C】選項 A：納稅人分別核算免稅項目與應稅項目銷售額的，免稅項目可以享受增；選項B：納稅人可以自行決定是否放棄免稅權，不需要經(jīng)過批準，備案；選項 D：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品免征。6.下列項目中，適用A.銷售自產(chǎn)的再生水即征即退政策的是（）。B.銷售自

4、產(chǎn)的以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉C.污水處理勞務D.銷售自產(chǎn)的以為生產(chǎn)的電力【】D【】選項 ABC 都屬于免征的項目。7.下列項目中，實行即征即退 50%政策的是（）。A.銷售自產(chǎn)的以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油B.直接用于科學、科學試驗和教學的進口儀器、設備C.銷售自行利用風力生產(chǎn)的電力D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【】C】選項 A：實行即征即退的政策；選項 BD：免征。8.下列項目中，屬于視同銷售行為的是（）。A.在同一縣（市）設有兩個以上機構并實行核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售B.將自產(chǎn)貨物用于應稅項目C.將委托加工的貨物用于集體福利或個

5、人消費D.將外購的貨物用于非應稅項目【】C】選項 A：在同一縣（市）設有兩個以上機構并實行核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售，不屬于視同銷售；選項 B：自產(chǎn)貨物用于應稅項目，不視同銷售；選項 D：將外購的貨物用于非情形，不屬于視同銷售情形。應稅項目，屬于不得抵扣進項稅額的9.根據(jù)A.的有關規(guī)定，下列說法中正確的是（）。納稅人收取的會員費收入作為價外費用并入銷售額征收B.納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征 C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，不征收D.外購的貨物用于對外投資，不得抵扣進項稅額【】B】納稅人收取的會員費收入不征收；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應征收；外購的

6、貨物用于對外投資，視同銷售貨物，應計算銷項稅額，符合條件的可以抵扣外購環(huán)節(jié)已支付的進項稅額。10.某企業(yè)為一般納稅人，2013 年 8 月，該企業(yè)銷售自己使用過的設備一臺，取得不含稅收入 60 萬元，該設備于 2010 年購進時取得了已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應確認銷項稅額（，注明價款 75 萬元，）萬元。A.0 C.2.4【B.1.2D.10.2】D一般納稅人銷售自己使用過的 2009 年 1 月 1 日以后購進或者的可以抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收元）。應確認銷項稅額=6017%=10.2（萬11.某食品廠為元，當月初次小規(guī)模納稅人。2013 年10 月銷售糕點一批，取得

7、含稅銷售額40000稅控系統(tǒng)設備，取得的上注明價款 500 元，增值稅 85 元。該食品廠當月應納A.580.05 B.665.05 C.1080.05D.1165.05（）元?！尽緼】納稅人 2011 年 12 月 1 日（含）以后初次稅控系統(tǒng)設備支付的費用，可憑取得的，在應納稅額中全額抵減。該食品廠當月應納=40000（1+3%）3%-（500+85）=580.05（元）。12.某工藝品廠為一般納稅人，2013 年 12 月 2 日銷售給甲企業(yè) 200 套工藝品，每套不含稅價格 510 元。為了鼓勵甲企業(yè)及時付款，該工藝品廠提出 2/20，n/30 的付款條件，甲企業(yè)于當月 15 日付款。

8、該工藝品廠此項業(yè)務的銷項稅額為（A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00D.20400.00）元。【】B】銷售折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項稅額=51020017%=17340（元）。13.某食用油為一般納稅人，2013 年 8 月因發(fā)生自然損失庫存的一批包裝物，成本 20000 元，已抵扣進項稅額。以前月份購進的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本 40210 元，已抵扣進項稅額。該A.5422.60 B.6008.39 C.8822.60 D.9618.39當月應轉出進項稅額（）元。【】B】因管理不

9、善損失的外購免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額不可以抵扣，但因自然損失的庫存包裝物的進項稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額轉出應使用還原轉出法，同時注意扣除率的適用。應轉出進項稅額=40210（1-13%）13%=6008.39（元）。14.一般納稅人的下列項目中，允許抵扣進項稅額的是（）。A.企業(yè)購進貨物用于房屋的建造 B.企業(yè)購進貨物作為福利發(fā)給職工C.企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的免稅農(nóng)產(chǎn)品D.企業(yè)銷售免稅貨物支付的費用【】C】企業(yè)購進貨物用于房屋的建造，屬于購進貨物用于非應稅項目，不得抵扣進項稅額；企業(yè)購進貨物作為福利發(fā)給職工，不得抵扣進項稅額；企業(yè)銷售免稅貨物支付的費用，不得抵扣進項稅

10、額。15.一般納稅人的下列項目中，不得抵扣進項稅額的是（）。A.企業(yè)購進的物資用于應稅項目B.企業(yè)銷售應稅貨物時支付的運費 C.企業(yè)因管理不善損毀的外購原材料D.企業(yè)購進的生產(chǎn)用機器設備【】C】選項 ABD 符合條件的，允許抵扣進項稅額。16.某生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2014 年 3 月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額 793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物，收取押金 15.21 萬元，約定 3 個月內(nèi)返還；當月沒收逾期未退還包裝物的押金 1.3 萬元。該企業(yè) 2014 年 3 月上述業(yè)務計稅銷售額為（）萬元。A.679.11C.692.11B.691D.794.56【】A】逾期未退還包裝物的押金應

11、價稅分離計入銷售額。當月計稅銷售額=（793.26+1.3）（1+17%）=679.11（萬元）。17.某金店（批準的金銀首飾經(jīng)營）為一般納稅人，2014 年 2月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈 20 條，每條新項鏈的零售價格為 2500 元，每條舊項鏈作價 800 元，每條項鏈取得差價款 1700 元；向消費者取得含稅首飾修理費 2270元。該金店上述業(yè)務銷項稅額為（）元。A.4940.17C.7264.96B.5270D.7594.79【】B】該金店的銷項稅額=201700（1+17%）（1+17%）17%=5270（元）。18.某生產(chǎn)企業(yè)是一般納稅人（有出口經(jīng)營權），出口貨物的征

12、稅率為 17%，退稅率為 13%。2014 年 1 月有關經(jīng)營業(yè)務如下：購進原材料一批，取得的注明價款 200 萬元、岸價格 120 萬元，34 萬元，當月已通過認證；當月進料加工業(yè)務保稅進口料件一批，到暫免征稅予以放行；上月期末留抵稅額 6 萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額 100 萬元；本月出口貨物銷售額折合萬元。（計劃分配率為 50%）200 萬元。該企業(yè)當月應退）A.13 C.70【B.10D.17】A】（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=20050%（17%-13%）=4（萬元）（2）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價外匯牌價（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200（17%-13%）-4=8-4=4（萬元）（3）當期應納稅額=10017%-（34-4）-6=17-30-6=-19（萬元）（4）免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料出口貨物退稅率=20050%13%=13（萬元）（5）出口貨物“免抵退”稅額=20013%-13=13（萬元）（6）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期免抵退稅額即該企業(yè)當月應退稅額為 13 萬元。1