決算與財務(wù)會計(jì)報告課件

1、 第八章 年度決算與財務(wù)會計(jì)報告第一節(jié) 年度決算第二節(jié) 財務(wù)會計(jì)報告概述第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表第四節(jié) 利潤表 第五節(jié) 其他報表和會計(jì)報表附注一、年度決算概述(一)年度決算的概念及意義、年度決算的概念 年度決算是根據(jù)會計(jì)資料，運(yùn)用會計(jì)報告形式，對商業(yè)銀行一年來的業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)成果進(jìn)行數(shù)字總結(jié)和文字說明。、年度決算的意義：（1）全面總結(jié)和檢查會計(jì)核算工作，提高會計(jì)工作質(zhì)量；（2）考核銀行經(jīng)營效益，促進(jìn)銀行提高經(jīng)營管理水平；（3）檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國家方針、政策的情況 ；（4）為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確、及時的經(jīng)濟(jì)信息 。 第一節(jié)年度決算 (二)年度決算的要求 根據(jù)會計(jì)制度的規(guī)定，每年從1月1日起至12月3

2、1日止為一個會計(jì)年度。凡是獨(dú)立會計(jì)核算單位，以每年12月31日為年度決算日，進(jìn)行年度決算。無論是否節(jié)假日，均不得提前或拖后。不作為獨(dú)立核算單位的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)通過并賬或并表方式，由其管轄機(jī)構(gòu)合并辦理年度決算。 1堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門密切配合的原則； 2堅(jiān)持會計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性； 3堅(jiān)持財務(wù)會計(jì)報告的完整性、統(tǒng)一性和及時性 (三)年度決算的步驟 1年度決算前的準(zhǔn)備工作 決算工作的大部分內(nèi)容，是在決算日之前進(jìn)行的，年度決算準(zhǔn)備工作一般從每年第四季度開始，主要包括：清理資金、盤點(diǎn)財產(chǎn)實(shí)物、核對與調(diào)整賬務(wù)、核實(shí)損益、試算平衡等。 2年度決算日的工作 每年12月31日是金融機(jī)構(gòu)實(shí)行年度決算的日

3、子，其主要工作包括：組織年末當(dāng)日賬務(wù)入當(dāng)年賬、檢查各項(xiàng)庫存、計(jì)算外匯買賣損益、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤、進(jìn)行新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)、編制財務(wù)會計(jì)報告等。 二、年度決算的準(zhǔn)備工作 (一)清理資金 1清理業(yè)務(wù)資金 銀行的業(yè)務(wù)資金主要包括存款、貸款、短期投資、借入資金、拆出資金等，對這些業(yè)務(wù)資金都要進(jìn)行全面核對，該收回的積極收回，該歸還的及時歸還，該清戶的及時銷戶，該轉(zhuǎn)期的抓緊辦理轉(zhuǎn)期。對于暫時沒有結(jié)果的要說明情況，按規(guī)定程序辦理。 2清理結(jié)算資金 各銀行由于辦理商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金劃撥引起的結(jié)算資金，根據(jù)使用票據(jù)和結(jié)算方式的不同，進(jìn)行全面清理。該劃出的款項(xiàng)要及時劃出，應(yīng)收回的積極催回，沒有解付的要多方聯(lián)系積極解付

4、，經(jīng)多方查找確實(shí)無法解付并超過期限的，應(yīng)辦理退回。 3清理內(nèi)部資金 內(nèi)部資金是指銀行內(nèi)部暫時過渡性資金。主要指其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、長期待攤費(fèi)用等。對這些資金要逐項(xiàng)進(jìn)行清理，該收回的收回，該上繳的上繳，該攤銷的攤銷，該報損的報損，該轉(zhuǎn)收益的轉(zhuǎn)收益，該核銷的核銷，使內(nèi)部資金和過渡性款項(xiàng)減小到最低限度。經(jīng)過清理暫時無法解決的，要注明原因，以備日后查考和清理。 (二)盤點(diǎn)財產(chǎn)物資 在決算前對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和物品等，均須對照賬面記載，認(rèn)真進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)。如發(fā)現(xiàn)多缺溢耗，要查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。同時，還要檢查庫房管理制度的執(zhí)行情況、安全措施和落實(shí)情況，若有問題，必須糾正。 1清點(diǎn)庫

5、存實(shí)物 對庫存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價單證和空白重要憑證等，均須對照賬面記載，認(rèn)真進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)有多缺溢耗，要查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。 2清理固定資產(chǎn)及低值易耗品(三)核對和調(diào)整賬務(wù) 1檢查會計(jì)科目運(yùn)用情況 會計(jì)科目是各項(xiàng)業(yè)務(wù)分類的依據(jù)，只有正確運(yùn)用，才能通過會計(jì)記錄，正確并真實(shí)地反映銀行全年的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支狀況。因此，在年度決算前，應(yīng)根據(jù)會計(jì)科目的變動情況，檢查會計(jì)科目的歸屬和運(yùn)用情況，對發(fā)現(xiàn)使用不當(dāng)?shù)膽?yīng)及時調(diào)整科目，以便真實(shí)反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財務(wù)活動情況。 2全面核對內(nèi)外賬務(wù) 年度決算前，要對銀行內(nèi)部所有的賬、簿、卡、據(jù)進(jìn)行一次全面檢查和核對。檢查和核對的內(nèi)容包括：科目總賬與分戶賬

6、的金額是否相符，金銀、外幣等賬面記載與庫存實(shí)物是否相符，庫存現(xiàn)金賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際庫存現(xiàn)金是否相符，銀行內(nèi)部賬務(wù)與客戶賬是否相符等。若有不符或因會計(jì)政策變更、會計(jì)差錯，要按照規(guī)定進(jìn)行更正，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬戶相符。 3核對往來賬項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)之間往來項(xiàng)目較多，系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行往來、金融企業(yè)之間跨系統(tǒng)往來、金融機(jī)構(gòu)與中央銀行往來都要認(rèn)真清理和核對。如有差錯及時更正，保證金融機(jī)構(gòu)往來之間相互平衡。 (四)核實(shí)損益 1核實(shí)業(yè)務(wù)收支 對各項(xiàng)利息收入和支出、手續(xù)費(fèi)及傭金收入和支出、營業(yè)外收入和支出等賬戶要進(jìn)行復(fù)查，重點(diǎn)應(yīng)復(fù)查利息收支的計(jì)算，包括復(fù)查計(jì)息的范圍、利率使用、利息計(jì)算是否正確，如發(fā)現(xiàn)

7、差錯，應(yīng)及時糾正。 2檢查各項(xiàng)費(fèi)用開支 對各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)按照開支范圍和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)查。主要檢查費(fèi)用開支是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)開支，費(fèi)用列支項(xiàng)目是否正確，有無擴(kuò)大開支范圍，擠占業(yè)務(wù)支出的情況。對超過范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支的，應(yīng)查明情況，如發(fā)現(xiàn)差錯或問題，應(yīng)及時進(jìn)行更正。 (五)試算平衡 各行在上述幾項(xiàng)準(zhǔn)備工作基本落實(shí)或完成的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)總賬科目月末的各項(xiàng)數(shù)字編制試算平衡表，以檢查和驗(yàn)算各科目余額是否正確。如果平衡，說明基本正確；如果不平衡，應(yīng)及時查明原因，盡快解決，為年度決算報表的編制奠定可靠的基礎(chǔ)。三、年度決算日工作 我國銀行每年的12月31日為年度決算日。 (一)處理當(dāng)日賬務(wù)、全面核對賬務(wù) 決算日這天

8、，銀行照常營業(yè)，這一天發(fā)生的全部賬務(wù)應(yīng)于當(dāng)日全部入賬。為此，在決算日應(yīng)當(dāng)延長工作時間，增加同城票據(jù)交換次數(shù)，使當(dāng)日收到的聯(lián)行往來憑證和同城行處代收、代付款項(xiàng)全部得以轉(zhuǎn)賬，不留到下年處理。同時，應(yīng)收應(yīng)付利息，應(yīng)交稅金，按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的收入、費(fèi)用全部列賬。 當(dāng)日全部賬務(wù)處理完畢，應(yīng)對全年賬務(wù)進(jìn)行一次全面核對，將各科目總賬與明細(xì)賬進(jìn)行全面核對，做到賬賬相符，以確保年度決算報表數(shù)字的準(zhǔn)確性。 (二)檢查各項(xiàng)庫存 決算日營業(yè)終了，為保證賬實(shí)相符，應(yīng)對當(dāng)日庫存人民幣現(xiàn)金、金銀等貴金屬、各種外幣、有價證券以及空白重要單證等各項(xiàng)庫存，應(yīng)由行長(經(jīng)理)會同會計(jì)、出納等主管人員進(jìn)行一次全面檢查、核對，保證賬款、

9、賬實(shí)相符。 (三)計(jì)算外匯買賣損益 決算日，應(yīng)將各種外幣買賣賬戶余額，一律按決算日外匯牌價折成人民幣，并與原幣外匯買賣賬戶的人民幣余額進(jìn)行比較，其差額則為本年度外匯買賣的損益，應(yīng)列入有關(guān)損益賬戶。 (四)結(jié)轉(zhuǎn)本年損益 決算日營業(yè)終了，應(yīng)將各損益類科目各賬戶最后余額，分別結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶，以計(jì)算本年損益。其中，收入類科目應(yīng)從其借方轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方，費(fèi)用類科目應(yīng)從其貸方轉(zhuǎn)入本年利潤的借方。結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目各賬戶應(yīng)無余額。若本年利潤科目的余額在貸方，則為純益(凈利潤)；若本年利潤科目的余額在借方，則為純損(凈虧損)。(五)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)各獨(dú)立會計(jì)單位在結(jié)轉(zhuǎn)全年損益后，應(yīng)辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，

10、結(jié)束舊賬、建立新賬，保證新年度業(yè)務(wù)活動的正常進(jìn)行。 1總賬的結(jié)轉(zhuǎn) 總賬每年更換一次，年終結(jié)轉(zhuǎn)時，新賬頁的日期應(yīng)寫新年度的1月1日，“摘要，欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)戳記，舊賬余額過入新賬的“上年余額”欄即可。 2明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn) 銀行的明細(xì)賬可根據(jù)下年度是否可以繼續(xù)使用而采取不同的結(jié)轉(zhuǎn)辦法。對于下年度繼續(xù)使用的明細(xì)賬，如對外營業(yè)客戶的明細(xì)賬，應(yīng)在舊賬頁的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年，戳記，將最后余額過人新賬頁，新賬頁日期應(yīng)寫明新年度1月1日，摘要欄則加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)戳記。對于余額已結(jié)清的賬戶，則在賬頁上加蓋“結(jié)清”戳記。 3登記簿的結(jié)轉(zhuǎn) 銀行的各種表外科目和其他登記簿，年終也可根據(jù)其是否可繼續(xù)使用而采取不同的

11、處理方式，若登記簿可繼續(xù)使用，則不需要結(jié)轉(zhuǎn)，下年度繼續(xù)使用；若是按年設(shè)立的登記簿，則需要結(jié)轉(zhuǎn)，其方法可比照明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)。 第二節(jié) 財務(wù)會計(jì)報告概述 一、財務(wù)會計(jì)報告的構(gòu)成 二、財務(wù)會計(jì)報告編制要求一、財務(wù)會計(jì)報告的構(gòu)成 財務(wù)會計(jì)報告是指企業(yè)對外提供的,反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 財務(wù)報表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表 按組成部分財務(wù) 財務(wù)報表附注會計(jì)報告 年度報告 按編制時間 月度報告 中期報告 季度報告 半年報告 二、編制要求 真實(shí)可靠 相關(guān)可比 全面完整 編報及時（月度6天季度15天半年60天年度4個月） 便于理解 第三節(jié) 資產(chǎn)

12、負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義 商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行某一特定日期（月末、季末、年末）財務(wù)狀況的報表。是反映財務(wù)狀況的時點(diǎn)報表。 有關(guān)各方面通過本表可了解三方面情況： （1）商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其合理性。 （2）商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債的流動性 （3）商業(yè)銀行財務(wù)彈性（應(yīng)付意外情況的能力） 二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式 1、結(jié)構(gòu) （1）報告式（垂直式） 即將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列、具體有兩種形式。 資產(chǎn)權(quán)益（負(fù)債所有者權(quán)益） 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 （2）賬戶式 即將資產(chǎn)負(fù)債表分為左、右

13、兩方，左邊列為資產(chǎn)的分布使用，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式，其一般格式。 資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額 資產(chǎn)：負(fù)債： 現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)向中央銀行借款（賬戶余額） 存放同業(yè)款項(xiàng)（賬戶余額）同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng) 貴金屬（賬戶余額）拆入資金（賬戶余額） 拆出資金（賬戶余額）交易性金融負(fù)債（賬戶余額） 交易性金融資產(chǎn)（賬戶余額）衍生金融負(fù)債 衍生金融資產(chǎn)賣出回購金融資產(chǎn)款（賬戶余額） 買入返售金融資產(chǎn)（賬戶余額）吸收存款（賬戶余額） 應(yīng)收利息（賬戶余額）應(yīng)付職工薪酬（賬戶余額） 發(fā)放貸款和墊款應(yīng)交稅費(fèi)（賬戶余額） 可供出售

14、金融資產(chǎn)（賬戶余額）應(yīng)付利息（賬戶余額） 持有至到期投資預(yù)計(jì)負(fù)債（賬戶余額） 長期股權(quán)投資應(yīng)付債券（賬戶余額） 投資性房地產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債（賬戶余額） 固定資產(chǎn)其他負(fù)債 無形資產(chǎn)負(fù)債合計(jì) 遞延所得稅資產(chǎn)（賬戶余額）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： 其他資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）（賬戶余額）資本公積（賬戶余額）減：庫 存 股（賬戶余額）盈余公積（賬戶余額）一般風(fēng)險準(zhǔn)備（賬戶余額）未分配利潤所有者權(quán)益（股東權(quán)益）合計(jì) 資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益或股東權(quán)益）總計(jì)（ 資產(chǎn)負(fù)債表 會商銀01表 編制單位： _年_月_日 單位：元 三、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法 1、年初余額應(yīng)根據(jù)上年末期末余額填列。 如某些項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容

15、與上年度不相一致，則應(yīng)按本年規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。 2、期末余額應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶期末余額填列， 報表項(xiàng)目內(nèi)容與某一總賬科目核算內(nèi)容一致，可根據(jù)該總賬賬戶期末余額直接填列。否則應(yīng)調(diào)整后填列。（1）根據(jù)該總賬賬戶期末余額直接填列的項(xiàng)目有:資產(chǎn)類：存放同業(yè)款項(xiàng)、拆出資金、貴金屬、交易性金融資產(chǎn)、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、可供出售金融資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債類：向中央銀行借款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)、吸收存款、拆入資金、交易性金融負(fù)債、賣出回購金融資產(chǎn)款、應(yīng)付職工薪酬 、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付債券、遞延所得稅負(fù)債、 所有者權(quán)益類： 實(shí)收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、一般風(fēng)險準(zhǔn)備 （

16、2）按若干總賬余額之和填列 現(xiàn)金及存放中央銀行款項(xiàng)庫存現(xiàn)金存放中央銀行款項(xiàng)衍生金融資產(chǎn)衍生工具借方余額套期工具借方余額 被套期項(xiàng)目借方余額 衍生金融負(fù)債衍生工具貸方余額套期工具貸方余額 被套期項(xiàng)目貸方余額 （3）按若干總賬余額之差填列持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （4）若干總賬余額計(jì)算填列 發(fā)放貸款和墊款貸款貼現(xiàn)資產(chǎn)貸款損失準(zhǔn)備 其他資產(chǎn)應(yīng)收股利其他應(yīng)收款長期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備 存出保證金 未實(shí)現(xiàn)融資收

17、益 抵債資產(chǎn)抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備準(zhǔn)備 商譽(yù)商譽(yù)減值準(zhǔn)備 （代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)負(fù)債）的借方差額 （代理兌付證券 代理兌付證券款）的借方差額 其他負(fù)債 存入保證金應(yīng)付股利其他應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債 遞延收益長期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用貼現(xiàn)負(fù)債 （代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)負(fù)債）的貸方差額 （代理兌付證券 代理兌付證券款）的貸方差額未分配利潤=期初未分配利潤+本年利潤-利潤分配 第三節(jié) 利潤表 一、利潤表的意義 二、利潤表的結(jié)構(gòu)和格式 三、利潤表的編制方法 一、利潤表的意義 商業(yè)銀行利潤表是指反映商業(yè)銀行在一定會計(jì)期間（月份、季度、年度）內(nèi)利潤（或虧損）實(shí)際形成情況的會計(jì)報表。是反映企業(yè)財務(wù)成果的時期報表。 利潤表作用

18、 （1）了解企業(yè)利潤（或虧損）的形成情況 （2）分析考核企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況 （3）預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營情況和獲利能力 二、利潤表的結(jié)構(gòu)和格式1、單步式 是將本期所有的收入項(xiàng)目加一起。然后將所有的費(fèi)用，支出項(xiàng)目加在一起，最后通過全部收入減去全部支出計(jì)算出金融企業(yè)（或虧損）數(shù)額。2、多步式 是將凈利潤的計(jì)算分解為若干個步驟來完成。通過每個步驟收支項(xiàng)目的配比，可提供有利于分析企業(yè)經(jīng)營情況的中間信息。 我國企業(yè)利潤表采用多步式。 項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入 利息凈收入 利息收入 利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 手續(xù)費(fèi)及傭金支出 投資收益（損失以“”號填列） 其中：對聯(lián)

19、營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 公允價值變動收益（損失以“”號填列） 匯兌收益（損失以“”號填列） 其他業(yè)務(wù)收入二、營業(yè)支出 營業(yè)稅金及附加 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 資產(chǎn)減值損失 其他業(yè)務(wù)成本三、營業(yè)利潤（虧損以“”號填列） 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“”號填列） 減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤（凈虧損以“”號填列）六、每股收益： （一）基本每股收益（二）稀釋每股收益利 潤 表會商銀02表編制單位： _年_月 單位：元 三、利潤表的編制方法 上期金額應(yīng)根據(jù)上年度利潤表本期金額填列，如某些項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與上年度不相一致，則應(yīng)按本年規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 本期金額各項(xiàng)目除基本每股收益和稀釋每股收

20、益外應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額分析填列。 （1） 按凈額填列的項(xiàng)目： 利息凈收入利息收入利息支出 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入手續(xù)費(fèi)及傭金收入手續(xù)費(fèi)及傭金支出 （2）按正負(fù)金額填列的項(xiàng)目 投資收益、公允價值變動收益、匯兌收益 收益按正數(shù)、損失按負(fù)數(shù)填列 （3）單獨(dú)反映收入、支出的項(xiàng)目 其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、 資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用 按期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額填列 （4）在表上直接計(jì)算的項(xiàng)目 營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 利潤填正數(shù)、虧損填負(fù)數(shù) 基本每股收益和稀釋每股收益按“每股收益”準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)算基本每股收益歸屬于普通股東的當(dāng)期凈利潤行權(quán)前

21、發(fā)行在外普通股股數(shù)調(diào)整系數(shù)行權(quán)前普通股發(fā)行在外的時間權(quán)數(shù)行權(quán)后發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)+ 第五節(jié) 其他報表和會計(jì)報表附注 一、現(xiàn)金流量表 二、所有者權(quán)益變動表 三、會計(jì)報表附注 現(xiàn)金流量表 編制單位： _年_月_日 單位：元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額 一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 客戶存款和同業(yè)存放款項(xiàng)凈增加額 向中央銀行借款凈增加額 向其他金融機(jī)構(gòu)拆入資金凈增加額 收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金 收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì) 客戶貸款及墊款凈增加額 存放中央銀行和同業(yè)款項(xiàng)凈增加額 支付手續(xù)費(fèi)及傭金的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金 收到其他與活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流入小計(jì) 投資支付的現(xiàn)金 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 現(xiàn)金流量表（續(xù)表）（編制單位： _年_月_日 單位：元 項(xiàng) 目 本期金額 上期金額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 發(fā)行