521企業(yè)所得稅2(PPT35頁)

1、starting企業(yè)所得稅的計算第 2 期課題1 計算題利達公司2016年共實現(xiàn)利潤總額550萬元（營業(yè)收入總額1600萬元，國債利息收入200萬元，發(fā)生各項本錢費用共計1250萬元）。其中：計稅工資薪金總額175萬元，職工福利費45萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，工會經(jīng)費9萬元，其他本錢費用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。2本錢與費用的扣除7、業(yè)務招待費企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5。 招待費按發(fā)生額的60%與銷售收入的5“孰低值扣除。Part 5 稅

2、前扣除工程一3 單項選擇題 甲企業(yè)2013年實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，當年發(fā)生的招待費為10萬元，2013年度核算應納稅所得額時準予扣除的招待費金額為（ ）。A.3萬 B.5萬 C.6萬 D.10萬Part 5 稅前扣除工程B【解析】 發(fā)生額的60%10萬元60%6萬元； 銷售收入的51000萬元 55萬元；發(fā)生額的60%銷售收入的5，按銷售收入的5（孰低值）扣除。4 單項選擇題 甲企業(yè)2013年實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，當年發(fā)生的招待費為5萬元，2013年度核算應納稅所得額時準予扣除的招待費金額為（ ）。A.3萬 B.5萬 C.6萬 D.10萬Part 5 稅前扣除工程A【解析】 發(fā)

3、生額的60%5萬元60%3萬元； 銷售收入的51000萬元 55萬元；發(fā)生額的60%銷售收入的5，按發(fā)生額的60% （孰低值）扣除。5本錢與費用的扣除4、利息支出 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，準予扣除。Part 5 稅前扣除工程一6本錢與費用的扣除4、利息支出 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的局部，準予扣除；超過的局部，不得扣除。Part 5 稅前扣除工程一7 單項選擇題 某生產(chǎn)企業(yè)在2010年發(fā)生財務費用300萬元，包括：用于在建工程支付的銀行貸款利息180

4、萬元；企業(yè)擴大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬元的本年利息120萬元，同期銀行貸款年利率為6%。企業(yè)當年準予扣除的財務費用是（ ）萬元。A. 90 B. 120 C. 180 D. 300 Part 5 稅前扣除工程A8 答：利息費用允許扣除=10006%=60（萬元）應納稅所得額=600+（100-60）=640（萬元）應納企業(yè)所得稅額=64025%=160（萬元）萬鑫公司2016年共實現(xiàn)利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項本錢費用共計1400萬元）。其中：企業(yè)擴大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1000萬元的本年利息100萬元，同期銀行貸款年利率為6%。其他本錢費用支出均符合稅

5、法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。Part 5 課堂作業(yè)9【例5-2】利達公司2016年共實現(xiàn)利潤總額550萬元（營業(yè)收入總額1600萬元，發(fā)生各項本錢費用共計1250萬元）。其中：業(yè)務招待費90萬元，其他本錢費用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。10課堂練習：1、某企業(yè)2009年銷售收入1000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，計算企業(yè)當可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是多少?2、萬鑫公司2016年共實現(xiàn)利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項本錢費用共

6、計1400萬元）。其中：業(yè)務招待費100萬元，其他本錢費用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。11課堂練習：某企業(yè)2009年銷售收入1000萬元，年實際發(fā)生業(yè)務招待費10萬元，計算企業(yè)當可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是多少?【解析】發(fā)生額6折：1060%=6(萬元); 限度：10005=5(萬元)。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是5萬元12 答：發(fā)生額6折：1060%=6(萬元); 限度：20005=10(萬元)。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是6萬元應納稅所得額

7、=600+（10-6）=604（萬元）應納企業(yè)所得稅額=60425%=151（萬元）【課堂作業(yè)】萬鑫公司2016年共實現(xiàn)利潤總額600萬元（營業(yè)收入總額2000萬元，發(fā)生各項本錢費用共計1400萬元）。其中：業(yè)務招待費10萬元，其他本錢費用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。13 計算題利達公司2016年共實現(xiàn)利潤總額550萬元（營業(yè)收入總額1600萬元，國債利息收入200萬元，發(fā)生各項本錢費用共計1250萬元）。其中：計稅工資薪金總額175萬元，職工福利費45萬元，職工教育經(jīng)費3萬元，工會經(jīng)費9萬元，業(yè)務招待費90萬元，其他本

8、錢費用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計算利達公司2016年應納稅所得額和應納企業(yè)所得稅額。14本錢與費用的扣除8、廣告費和業(yè)務宣傳費企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結轉扣除。 廣告費與業(yè)務宣傳費實行合并扣除。Part 5 稅前扣除工程一15稅金納稅人按照規(guī)定繳納的消費稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加，以及按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，可以稅前扣除。Part 5 稅前扣除工程二16稅金 企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車

9、船稅、土地使用稅、印花稅等，若已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。 企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不得扣除。 企業(yè)繳納的所得稅、為職工代繳的個人所得稅，不得扣除。Part 5 稅前扣除工程二17 多項選擇題 以下各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的有 （ ）。A. 消費稅 B. 企業(yè)所得稅 C.土地增值稅 D. 增值稅Part 5 稅前扣除工程ABC18特殊扣除工程1、公益性捐贈支出企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度會計利潤總額12%以內(nèi)的局部，準予在計算應納稅所得額時扣除。Part 5 稅前扣除工程五19根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)的公益性捐贈支出，可

10、以（ ）。 A、在稅前全額扣除 B、在年度應納稅所得額12%以內(nèi)的局部準予扣除C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的局部準予扣除 D、在年度應納稅所得額30%以內(nèi)的局部準予扣除【正確答案】 C20特殊扣除工程1、公益性捐贈支出 公益性捐贈支出與贊助支出不同。 公益性捐贈支出必須通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門轉贈。直接向受贈人進行的捐贈視為贊助支出，不得扣除。 企業(yè)在納稅年度內(nèi)出現(xiàn)虧損，當年發(fā)生的公益性捐贈支出，不得扣除。Part 5 稅前扣除工程五21 多項選擇題 以下工程中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。A. 納稅人直接向某學校的捐贈B. 納稅人通過其他企業(yè)向自然

11、災害地區(qū)的捐贈C. 納稅人通過電視臺向災區(qū)的捐贈D. 納稅人通過民政部門向貧困地區(qū)的捐贈Part 5 稅前扣除工程ABC22特殊扣除工程2、租賃費 以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除。 經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)所有權仍歸出租方，由出租方計提折舊。Part 5 稅前扣除工程五23特殊扣除工程2、租賃費 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的局部應當提取折舊費用，分期扣除。 融資租賃方式下，承租方將租賃資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)進行核算，折舊也由承租方計提，按照租賃期限均勻扣除。Part 5 稅前扣除工程五24禁止扣除工程1、向投資者支

12、付的股息、紅利等權益性投資收益款項。2、企業(yè)所得稅稅款和由其代繳的職工個人所得稅。3、稅收滯納金。Part 5 稅前扣除工程六25禁止扣除工程4、屬于行政處分范疇的罰金、罰款和被沒收財物的損失。 納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、罰息、罰款和訴訟費等，準予稅前扣除。5、未經(jīng)核定的準備金支出。Part 5 稅前扣除工程六26禁止扣除工程6、年度會計利潤總額12%以外的公益性捐贈支出。7、贊助支出、非公益性捐贈支出。8、企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息。Part 5 稅前扣除工程六27 多項選擇題 以下工程中，在計算企業(yè)所得稅應

13、納稅所得額時準予扣除的有（ ）。A. 企業(yè)發(fā)生的訴訟費用B. 增值稅C. 交通罰款D. 企業(yè)為投資者支付的低于標準的補充養(yǎng)老保險Part 5 稅前扣除工程AD28 多項選擇題 以下工程中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。A. 稅收滯納金B(yǎng). 銀行按規(guī)定加收的罰息C. 行政罰款D. 未經(jīng)核定的準備金支出Part 5 稅前扣除工程ACD29 多項選擇題 以下工程中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。A. 為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出B. 利潤分紅C. 企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款D. 違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款Part 5 稅前扣除工程ABD30Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠31免征或減征1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得。2、從事國家重點扶持的公共基礎設施工程投資經(jīng)營的所得，自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，3免3減半。3、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程的所得（3免3減半）。4、一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（局部規(guī)定）一32加計扣除1、企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除