0821財務管理診斷報告

1、目錄組織機構1職能設置2人員素質(zhì)3財務制度4關鍵問題5初步建議6從縱向來看，分公司、工程部管理方式各異財務部部長會計審核出納微機總公司分公司模式工程部模式財務科科長財務科科長財務科科長會計出納出納會計出納審核報賬會計會計兼出納會計出納會計兼出納報賬會計對分公司、工程部權力大于責任，分權大于控制人員采購責任降低成本利潤權力總公司對分公司和工程部的控制總公司對分公司、工程部幾乎沒有控制： “只要工程經(jīng)理簽字，就可以入帳 、“工程部運作情況根本不了解等等都是對此很好的寫照一方面工程經(jīng)理權力很大，另一方面卻沒有很好的考核指標相制約具體表現(xiàn)在人員控制、信息控制、財務目標控制方面控制具體內(nèi)容無錫路橋現(xiàn)狀描

2、述評價分類人員控制信息控制財務目標控制123很好較好一般較差很差人員指派、考核、獎金發(fā)放等工程部很大自主權每月層層上報資產(chǎn)負債表，無法全面反映工程情況內(nèi)部審計尚未開展財務網(wǎng)絡電算化缺失信息報告內(nèi)部審計財務網(wǎng)絡電算化資金控制財務目標評價工程計量款撥到工程部后根本沒有控制有些有承包合同，但考核形同虛設廣義上講，企業(yè)的財務工作包含兩大塊內(nèi)容財務管理從價值方面進行管理，有方案、控制、監(jiān)督、資本運營的作用，為企業(yè)提供決策依據(jù)，是財務工作的核心。主要從資金運動的事后著手，側重于核算，是企業(yè)財務工作中最根本的工作。會計核算完整的財務工作但目前無錫路橋財務管理職能薄弱，缺失嚴重財務預算會計審計預算程序管理定員

3、定額工程庫管理本錢預算.費用預算憑證管理記帳核算本錢核算會計政策.工程 審計預算審計投資審計財務審計對分公司及工程的財務檢查預算監(jiān)督控制審核監(jiān)督.本錢管理存貨管理應收賬款管理資金貨幣管理.固定資產(chǎn)管理財務分析 財務部現(xiàn)有職責公司缺失的職責公司生產(chǎn)經(jīng)營而實際職能與職責規(guī)定相去甚遠，流于形式財務部職責規(guī)定與執(zhí)行現(xiàn)狀負責全公司的經(jīng)濟收入和支出核算對全公司一切有經(jīng)濟活動的部門實行會計監(jiān)督對工程承包本錢進行審計負責內(nèi)部銀行的日常工作，嚴格執(zhí)行工程進度款支付規(guī)定聚集各項經(jīng)濟活動情況，向公司經(jīng)理部提供有關報表配合經(jīng)營部做好工程經(jīng)費催收工作負責公司工程財會人員的使用考核等不斷完善公司財務管理制度問題描述職責執(zhí)

4、行不完全 目前財務部只執(zhí)行了職責規(guī)定中的兩項職能，但僅有的兩項職能執(zhí)行情況也不完善，沒有按照正確的方法核算，匯總報表不完全，只有資產(chǎn)負債表和損益表。制度化建設落后 一總三分之后，財務部職能有很大改變，如配合經(jīng)營部做擔保，但在制度上沒有任何調(diào)整，說明公司制度化建設嚴重落后。職能定位不清晰 財務部應該對整個公司的財務狀況進行監(jiān)控，但在現(xiàn)有工作中并未有所表達，總公司財務部與分公司財務部、工程部財務部之間定位不清晰?，F(xiàn)有職能設置也嚴重違反了內(nèi)部控制的一些根本原則法律規(guī)定公司現(xiàn)狀工程部財務崗位與材料采購崗位為同一人，業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄不別離會計與出納不別離，會計記錄與財產(chǎn)保管不別離印簽保管不別離，容易造

5、成財務紕漏內(nèi)部會計控制標準根本標準（試行）規(guī)定： 第十九條 要求單位按照不相容職務相別離的原則，不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務會計法規(guī)定： 第三十七條出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作VS財務人員整體學歷較低，培訓很少，比較安于現(xiàn)狀，這也從根本上制約了財務部決策支持作用的發(fā)揮安于現(xiàn)狀培訓很少學歷較低財務部門對會計法等工作所依據(jù)的財經(jīng)法律、行業(yè)財會規(guī)章制度學 習和研究很少對公司財務人員幾乎沒有培訓公司現(xiàn)有財務人員 28 人，大局部員工都是中專以下學歷，占70左右，很難滿足要求日益提高的財務工作財務制度從根本上標

6、準了財務工作，而無錫路橋工程總公司的財務制度卻幾乎是一片空白公司財務會計管理制度、方法規(guī)章、行業(yè)財會制度法律依據(jù)貨幣資金管理制度固定資產(chǎn)管理制度本錢費用管理制度全面預算管理制度分公司財務管理制度合同管理制度工程管理制度內(nèi)部審計制度企業(yè)財務通則企業(yè)會計準則施工企業(yè)財務制度施工企業(yè)會計制度會計法預算法審計法IIIIII財務制度2000年的制度！與現(xiàn)行財務體系有很大差異，急需修訂 大量制度缺失無錫路橋問題“沒有制度，不成方圓，公司制度的落后或缺失使公司的經(jīng)濟活動無章可循，從而陷入一片混亂。職能與制度的缺失對公司的影響已經(jīng)凸現(xiàn)，關鍵表達在下面幾個方面關鍵凸現(xiàn)的問題點 物：廣義庫管系統(tǒng)財：資金管理存貨固

7、定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)公司資產(chǎn)預算控制會計核算財務分析會計監(jiān)督目前財務控制體系中的關鍵問題現(xiàn)金銀行存款其他現(xiàn)金等價物資金管理乏力，現(xiàn)金流嚴重缺乏規(guī)章制度資金調(diào)撥利潤歸屬融資管理 公司組織結構已有重大調(diào)整，但仍一直沿用2000年制定的資金管理制度，未做任何調(diào)整，該制度也與實際執(zhí)行的差異很大原則上工程計量款劃撥總公司帳戶，但實際上常常發(fā)生直接劃撥工程部的情況，沒有統(tǒng)一的規(guī)章制度，比較混亂財務部沒有對資金調(diào)撥的權利，而總公司在不同工程的資金調(diào)撥上沒有一定的程序，拆了東墻補西墻的情況時有發(fā)生 一總三分之后，只有一個分公司結轉了利潤，利潤的歸屬上沒有形成制度，總公司資金積累缺乏，導致積累速度低于投資

8、速度，現(xiàn)金嚴重缺乏 融資管理有待提高，加強對融資政策、資本結構等的規(guī)劃，以降低公司的財務風險12345應收帳款管理不善 工程尾款催收不力，應收帳款積壓資金影響了現(xiàn)金流轉速度。 固定資產(chǎn)的關鍵控制點現(xiàn)狀及問題制度規(guī)定1)購置折舊公司經(jīng)理部決定購置工程部、分公司、總公司都可購置，有的工程進入本期本錢提取折舊不提折舊購置混亂，沒有規(guī)章制度無法了解工程真正利潤帳實不符，容易鉆空子影響工程利潤的正常計算不了解固定資產(chǎn)的真正價值現(xiàn)狀2)產(chǎn)生的問題3)盤點無清產(chǎn)核資時清點過一次帳面與實物不相符，無法及時追究責任，造成管理紕漏修理無小修、大修都一次性進入費用影響利潤，導致不愿意修理，小修變成大修報廢無無報廢資

9、產(chǎn)無法知曉，決策者無法了解固定資產(chǎn)數(shù)額控制點存貨本錢控制方面只發(fā)揮了記錄職能，而預測、控制、分析的作用完全沒有發(fā)揮記錄職能對工程管理過程中發(fā)生的一切消耗進行計量、記錄、歸集、分配、匯總，并計算出各本錢對象的總本錢和單位本錢預測職能根據(jù)歷年本錢資料和原材料價格變化趨勢，對公司未來本錢消耗變化預先做出預測，指導預算和方案安排控制職能通過對施工、管理、財務等的控制，使公司本錢控制在預先測算確定的本錢水平之下，從而在資源有限的情況下順利完成公司既定的生產(chǎn)目標分析職能利用本錢記錄、核算數(shù)據(jù)，對影響本錢升降的各種因素進行科學分析比較，找出決定本錢變動的因素和原因，有針對性地研究本錢變動的規(guī)律和降低本錢的途

10、徑存貨管理甚至缺乏根本日常事務性的管理存貨制度沒有完整統(tǒng)一的存貨管理制度無購入原材料一次性計入本錢，無法預知與工程量相匹配的利潤一次性進貨統(tǒng)計，沒有出庫的動態(tài)統(tǒng)計存貨盤點 存貨統(tǒng)計 存貨計算 存貨管理評價由于信息不對稱，財務部不了解庫存情況，無法做出相應的管理措施計算方法的不正確，導致無法動態(tài)監(jiān)測與工程進度相匹配的本錢費用。問題總結從存貨與固定資產(chǎn)可以看出，路橋公司的核算方式有誤，會計信息嚴重失真，從中也反映了會計監(jiān)督不力核算方式會計核算方式嚴重不合法合規(guī)，作為企業(yè)單位依然采用了收付實現(xiàn)制而不是權責發(fā)生制。會計信息會計信息是財務控制的基礎，會計數(shù)據(jù)的失真，導致財務分析、財務監(jiān)控都難以進行監(jiān)督審

11、計目前的內(nèi)審部只是應轉制之需成立，尚未起到監(jiān)督的作用預算是銜接公司戰(zhàn)略、經(jīng)營方案和鼓勵考核體系的重要環(huán)節(jié)預算是：細化了公司整體戰(zhàn)略開展目標和年度經(jīng)營方案為各分公司和部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的行為標準預算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的偏差并確定偏差的大小，有效地進行事前、事中、事后控制預算也是分公司和部門績效考核的基礎和比較對象量化了公司的整體經(jīng)營活動并進行動態(tài)控制無錫路橋公司沒有建立財務預算體系并制定財務方案現(xiàn)金預算表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負債表損益表主營業(yè)務收入 2002年實際 2003預算主營業(yè)

12、務本錢主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務收入。利潤總額-所得稅凈利潤銷售預算表收入工程 2001年實際 2002年預算生產(chǎn)預算表管理費用預算表財務費用預算表材料預算表工人工資預算表制造費用預算表詳細的財務預算主要內(nèi)容路橋公司是以工程施工為主體的單位，工程預算是財務預算的基礎，也是財務預算的重要組成局部銷售預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產(chǎn)預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算產(chǎn)品成本預算新增固定資產(chǎn)投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現(xiàn)金流量表財務費用預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表運營計劃預算總表和預算總表和預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算

13、銷售預算戰(zhàn)略目標分解應收帳款預算生產(chǎn)預算庫存預算材料采購預算人力資源預算直接人工預算制造費用預算成本預算新增固定資產(chǎn)投資預算及折舊管理費用預算銷售費用預算長期投資及投長期投資及投資收益預算預計現(xiàn)金流量表財務費用預算預計損益表預計資產(chǎn)負債表運營計劃預算總表和預算總表和預算分析營業(yè)預算營業(yè)預算資本預算資本預算 注：灰色局部的內(nèi)容與項 目預算息息相關，如本年 度的完工百分比、預計收 到的工程計量款、與此相 配比的本錢費用預測等， 而如果沒有工程預算的話， 財務預算也無法進行。工程預算與財務預算的缺失導致本錢失控、費用失控、考核失控各級管理人員資金審核權限及職責不明確財務部無法發(fā)揮監(jiān)控其他部門活動的作

14、用突如其來的資金需求影響工程進度無法預知工程本錢及費用上下沒有標準，從而也沒有真正意義上的業(yè)績考核導致問題管理混亂“預則立，不預則廢，在企業(yè)規(guī)模比較小的情況下，缺乏預算管理帶來的不利影響尚不是很突出，但因此遺留的管理漏洞足以影響企業(yè)的開展。象無錫路橋由一個施工隊開展到將近400人的中型企業(yè)，正處于飛速開展的階段，如果還不建立全面預算管理制度，將導致管理混亂，從而對企業(yè)的開展造成嚴重影響。所以建立全面預算管理制度應該是下一步重點進行的工作財務分析的缺乏導致無法全面評價財務成果與決策，更無法對企業(yè)的決策做出指導性的建議財務分析評價主要是對企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟責任單位（或責任中心）的財務指標、財務制度的履

15、行情況和全企業(yè)財務狀況進行總結與考核，借以肯定成績，揭露問題，分清責任，實行獎懲通過財務分析，可以掌握各項財務方案的完成情況，評價財務狀況，研究和掌握企業(yè)財務活動的規(guī)律性，為下一循環(huán)過程的財務預測、財務決策和財務方案的制定提供依據(jù)無錫路橋公司財務問題綜述資金管理不善財務制度不健全分權控制不平衡職能設置不完善人員素質(zhì)低下會計分析預算會計監(jiān)督會計核算資產(chǎn)管理不善初步建議建立良好財務環(huán)境，夯實財務基礎提高員工素質(zhì)：通過外部招聘渠道，招聘高素質(zhì)的財務人員；同時加強對現(xiàn)有員工的培訓；完善職能設置：重點加強預算、財務分析、監(jiān)督的職能，明確崗位職責，做到職責完善、明晰、合法、且互相牽制；健全財務制度：修訂現(xiàn)有財務制度，并彌補缺失制度，以制度去標準財務工作；加強