北京生億行理財(cái)顧問有限公司ppt課件

1、. 老板財(cái)務(wù)難題 處理方案 賬 前 消 化 主 講 人： 劉 淼 .跳出管理看財(cái)務(wù)從哲學(xué)角度看財(cái)務(wù)六大財(cái)務(wù)關(guān)系的辨證思想從財(cái)務(wù)角度處理企業(yè)的管理問題.老板財(cái)商 他請(qǐng)誰上車？“謎語罐頭翻開市場(chǎng)！免費(fèi)花生與檸檬冰水“失戀玫瑰生財(cái) 老板財(cái)商：是老板駕御金錢的潛質(zhì)，是一種認(rèn)識(shí)、管理和積聚財(cái)富的才干。包括觀念、知識(shí)、行為三個(gè)層次。 窮人缺的不是金錢而是財(cái)商 老板要有富人的習(xí)慣和思想方式 .問題 美國著名調(diào)查公司統(tǒng)計(jì)證明：人類70%的煩惱都與金錢有關(guān)，但人們?cè)谔幹萌绾螔旮嗟腻X和理財(cái)時(shí)卻有90%以上的人很盲目。您單位做一套賬，還是兩套賬？稅務(wù)局來查賬，您擔(dān)不擔(dān)憂？您平常看不看賬和報(bào)表？.案例1科利華借殼上

2、市(宋朝弟)結(jié)論：1、賺取資本利潤 2、現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理可以給企業(yè)帶來財(cái)富增值.案例2 愛多VCD-胡志標(biāo).財(cái)務(wù)管理決議企業(yè)興衰三個(gè)概念財(cái)務(wù)生存財(cái)務(wù)運(yùn)營財(cái)務(wù)利潤三個(gè)中心財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的中心財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)制度的中心理財(cái)才干是老板企業(yè)管理才干的中心.企業(yè)開展的四個(gè)階段及老板的四種類型原始積累階段業(yè)務(wù)型老板憑的是管理閱歷：以業(yè)務(wù)為中心的財(cái)務(wù)思想，只注重掙錢不注重管錢二次創(chuàng)業(yè)階段 管理型老板憑的是管理技術(shù)：以管人為中心企業(yè)管理，開場(chǎng)注重財(cái)務(wù)手段的運(yùn)用投資擴(kuò)張階段投資型老板：以籌集運(yùn)用資金為中心，有認(rèn)識(shí)的選擇更為賺錢的行業(yè)進(jìn)展投資資本利潤階段領(lǐng)袖型老板憑的是管理哲學(xué)和管理藝術(shù)有思想的企業(yè)家：以管理思

3、想為中心，尋覓并提煉出本人實(shí)際體系支撐企業(yè)的生存開展，馳騁于資本市場(chǎng)賺取資本利潤。.老板的三次自我超越 學(xué)會(huì)理財(cái)才干獲得財(cái)務(wù)上的自在。 財(cái)富的增長(zhǎng)很大程度取決于他理財(cái)和投資的方法與才干的提高業(yè)務(wù)型-管理型管理型-投資型投資型-領(lǐng)袖型.老板自我超越的8個(gè)財(cái)商瓶頸瓶頸一：.怎 ？么 ？辦 ？.處理老板財(cái)務(wù)管理瓶頸的 16字方針 賬 前 消 化 賬 外 運(yùn) 籌 賬 內(nèi) 規(guī) 范 一 賬 統(tǒng) 領(lǐng).財(cái)務(wù)目的的設(shè)定財(cái)務(wù)主體財(cái)務(wù)目的的設(shè)定原那么：躲避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，獲取最大利益企業(yè)理想的財(cái)務(wù)目的景象：資金流轉(zhuǎn)順暢、稅負(fù)合理、人員素質(zhì)高、制度健全、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、資產(chǎn)構(gòu)造合理、盈利才干強(qiáng)定性：有效性、盈利性、階段性、多元主

4、體性、矛盾性、平安性、合理性、規(guī)范性、合法性、定量：存貨和應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、整體稅負(fù)能否平安合理、能否及時(shí)提供報(bào)表、財(cái)務(wù)制度健全否、崗位能否健全、人職匹配嗎、利潤率財(cái)務(wù)主體：多樣性實(shí)現(xiàn)條件：財(cái)務(wù)目的明確、理財(cái)文化先進(jìn)、指點(diǎn)思想正確、人員素質(zhì)匹配、制度建立完善、老板財(cái)商高.財(cái)務(wù)目的的特點(diǎn)財(cái)務(wù)目的的次級(jí)性財(cái)務(wù)目的的合理性：企業(yè)的內(nèi)在需求財(cái)務(wù)目的的合法性：內(nèi)外要素的約束財(cái)務(wù)目的的矛盾性：合法性與合理性沖突。財(cái)務(wù)目的的空間性矛盾財(cái)務(wù)目的的時(shí)間性矛盾不同階段同一階段不同時(shí)期的財(cái)務(wù)目的：生存期、開展期、成熟期、二次創(chuàng)業(yè)期、做強(qiáng)做長(zhǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)目的，做強(qiáng)-強(qiáng)大的財(cái)務(wù)體系保證；做長(zhǎng)-企業(yè)樹立

5、長(zhǎng)久的財(cái)務(wù)目的內(nèi)部部門利益目的的矛盾.矛盾的處理-老板財(cái)務(wù)管理十六字方針處理矛盾的原那么：利益與風(fēng)險(xiǎn)的平衡時(shí)間性矛盾-帳前消化、空間性矛盾-賬外運(yùn)籌規(guī)范性-賬內(nèi)規(guī)范、合法性-一賬統(tǒng)領(lǐng)十六字方針內(nèi)在聯(lián)絡(luò) 財(cái)務(wù)目的的合理性的實(shí)現(xiàn)：-帳前消化賬外運(yùn)籌；財(cái)務(wù)目的的合法性、規(guī)范性：賬內(nèi)規(guī)范、一賬統(tǒng)領(lǐng)。帳前消化賬外運(yùn)籌是前提和條件，賬內(nèi)規(guī)范、一賬統(tǒng)領(lǐng)是結(jié)果和目的。. 賬 前 消 化.SYH案例 為什么張老板公司工商局年檢沒有經(jīng)過 普通納稅人轉(zhuǎn)正時(shí)被取消資歷？。.案例分析由企業(yè)的實(shí)踐情況決議的張老板在前面做生意，小李在事后算賬老板決策和小李算賬時(shí)沒有思索到工商年檢和稅務(wù)轉(zhuǎn)正的問題企業(yè)的財(cái)務(wù)指點(diǎn)思想出現(xiàn)了問題

6、經(jīng)理事中算賬會(huì)計(jì)事后算賬他們誰也不事前不算賬.知識(shí)背景工商局年檢要求20%普通納稅人轉(zhuǎn)正180萬2%稅賦有限責(zé)任的含義.傳統(tǒng)做賬方法的弊端過 程：生意開票做賬弊 端事后算帳真實(shí)但不合理財(cái)務(wù)結(jié)果不可逆轉(zhuǎn)賬后賴帳前賬整理是倒做賬財(cái)務(wù)票據(jù)難以尋覓新舊賬目差別難以銜接. 事后算賬 事前算賬 ？.目的控制做賬法 .分 析過 程：賬前消化-生意過程合同控制-開票管理-財(cái)務(wù)核算-財(cái)務(wù)分析-信息反響特 點(diǎn)：事前算帳關(guān)鍵點(diǎn)：賬前消化.目的控制做賬法的意義目的控制做賬法是對(duì)傳統(tǒng)做賬方法的突破傳統(tǒng)做賬方法：客觀性原那么與責(zé)權(quán)發(fā)生制原那么等是客觀與客觀性的雙重要求目的控制做賬法強(qiáng)調(diào)的是在不違背客觀性根底上的客觀能動(dòng)性

7、的發(fā)揚(yáng)財(cái)務(wù)處置的客觀性、合法性與合理性的是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必然要求哲學(xué)意義上講，客觀決議客觀，客觀對(duì)客觀具有反作用目的控制做賬法不違背會(huì)計(jì)核算原那么.帳的功能財(cái)務(wù)目的必然目的：工商、稅務(wù)、企業(yè)內(nèi)部 管理目的能夠遇到目的：銀行貸款、企業(yè)上市對(duì)內(nèi)：企業(yè)管理對(duì)外：工商、稅務(wù)、銀行.賬前消化的重要性賬前消化案例 1賬前消化案例 2.賬前消化案例1 . 1 SYH案例3萬元注冊(cè)的小公司為何交3.5萬元房產(chǎn)土地稅。.賬前消化案例1 . 2案例分析該問題呵斥的緣由就是兩位出資人對(duì)于稅法不熟習(xí)，在租賃運(yùn)營場(chǎng)所時(shí)，他們忽略了城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅和房產(chǎn)稅的交納問題。我國稅法規(guī)定：城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅的納稅義務(wù)人為擁有土地運(yùn)用權(quán)

8、的單位和個(gè)人，當(dāng)擁有土地運(yùn)用權(quán)的單位和個(gè)人不再土地所在地的，其土地的實(shí)踐運(yùn)用人和代管人為納稅人。房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為產(chǎn)權(quán)一切人，假設(shè)產(chǎn)權(quán)一切人不在房屋所在地的，有房產(chǎn)代管人或者是運(yùn)用人納稅。當(dāng)年應(yīng)交納城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅29072030元；房屋的年租金為28萬元，當(dāng)年應(yīng)交納房產(chǎn)稅2800001233600元，兩者合計(jì)35630元。.賬前消化案例1 . 3 “生億行建議 許多中小企業(yè)在設(shè)立時(shí)都沒有思索到未來的稅收交納問題，因此，上述景象顯得非常普遍。中小企業(yè)在設(shè)立時(shí)一定要留意到設(shè)立中的許多小細(xì)節(jié)，在諸如租賃房產(chǎn)等問題上，一定要留意這些事件給企業(yè)未來的納稅帶來怎樣的影響，這些問題的處理都會(huì)直接影響到企業(yè)

9、未來的收益及現(xiàn)金流量。.賬前消化案例 3.1 SYH 案例企業(yè)創(chuàng)業(yè)期不開工資有了所得稅怎樣辦？.賬前消化案例 3.2案例分析企業(yè)所得稅的納稅對(duì)象為企業(yè)的運(yùn)營所得，通俗的講，也就是收入與本錢的差額。這個(gè)差額越小，企業(yè)納稅就越少，差額越大，企業(yè)的納稅就越多。而且工資是企業(yè)本錢的一部分，所以，在創(chuàng)業(yè)期間發(fā)放工資有助于合理的提高企業(yè)的本錢程度，其目的就是可以合理的減少所得稅額。稅法規(guī)定：工資的核算應(yīng)該在當(dāng)月進(jìn)展，本月沒有核算的，本來每個(gè)月可以進(jìn)入本錢的工資從會(huì)計(jì)核算的角度不能再補(bǔ)提，只能是在一個(gè)月中進(jìn)展核算。這樣就使個(gè)人調(diào)理稅大幅度提高，對(duì)股東、法人和企業(yè)都不利。 .賬前消化案例 3.3“生億行建議

10、從企業(yè)所得稅納稅角度看，無論公司能否贏利，在興辦之處都應(yīng)該及時(shí)的核算工資。 .“文言房產(chǎn)稅和土地運(yùn)用房產(chǎn)稅=房屋租賃費(fèi)*12%出租房屋房產(chǎn)稅=房屋原值1-30%1。2% 自用房屋轉(zhuǎn)做本人運(yùn)營用 土地運(yùn)用費(fèi)=面積*土地等級(jí)價(jià)企業(yè)注冊(cè)中留意的問題個(gè)人房屋無償運(yùn)用稅務(wù)局核定須辦理房屋出租答應(yīng)證5%的綜合稅率 .賬前消化四步曲賬前消化企業(yè)戰(zhàn)略目的賬前消化企業(yè)組織框架賬前消化企業(yè)的合同賬前消化企業(yè)的票據(jù).第二計(jì)：賬前消化企業(yè)戰(zhàn)略目的前 提：明確企業(yè)戰(zhàn)略目的，建立企業(yè)組織，完善企業(yè)制度財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目的確定主要目的，兼顧其他目的財(cái)務(wù)目的的度的掌握消化的原那么28原那么主要矛盾消化的內(nèi)容內(nèi)、外部矛盾的消化股東利益

11、與財(cái)務(wù)目的矛盾消化營銷與財(cái)務(wù)矛盾消化經(jīng)過財(cái)務(wù)預(yù)算最終構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)目的體系.SYH案例(4.1)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè).SYH案例(4.2)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè)企業(yè)診斷：企業(yè)戰(zhàn)略目的銀行貸款普通納稅人轉(zhuǎn)正財(cái)務(wù)診斷：財(cái)務(wù)體系不規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債率過高銀行貸款要求70%稅負(fù)太低1%虧損較大.SYH案例(4.3)：二次創(chuàng)業(yè)企業(yè)構(gòu)成財(cái)務(wù)方案規(guī)范財(cái)務(wù)體系清理三角債降低負(fù)債率平衡稅負(fù)設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)，處理贏利與上稅的矛盾經(jīng)過財(cái)務(wù)預(yù)算確定財(cái)務(wù)目的資產(chǎn)負(fù)債率低于70%稅負(fù)到達(dá)1%贏利600萬左右60%的技術(shù)性收入、5%的研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)分析執(zhí)行、分析、反響財(cái)務(wù)方案指派主管會(huì)計(jì)每月核算分析.第三計(jì)：賬前消化企業(yè)組織框架企業(yè)組織

12、框架與財(cái)務(wù)體系總分機(jī)構(gòu)部門核算工程核算企業(yè)組織框架與財(cái)務(wù)協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部與其他部門的關(guān)系企業(yè)組織框架與財(cái)務(wù)人員人員構(gòu)造與組織框架.SYH案例(5.1)：賬前消化企業(yè)組織框架.SYH案例(5.2 ) ：賬前消化企業(yè)組織框架企業(yè)診斷地域緣由各個(gè)企業(yè)位置分散，給企業(yè)管理帶來困難企業(yè)對(duì)外擴(kuò)張戰(zhàn)略財(cái)務(wù)診斷企業(yè)沒有利用好財(cái)務(wù)手段為企業(yè)管理效力財(cái)務(wù)建議改動(dòng)原組織框架將北京企業(yè)改呵斥管理咨詢公司，控股地方的各個(gè)公司，構(gòu)成集團(tuán)公司框架財(cái)務(wù)內(nèi)部模擬集團(tuán)公司核算，為企業(yè)管理提供根據(jù).賬前消化案例2.1 SYH 案例 公司組織方式的選擇對(duì)企業(yè)未來的影響 .賬前消化案例2.2公司的會(huì)計(jì)給他列出了下面的一張表格。.賬前消化案例

13、2.3案例分析公司制企業(yè)在有納稅所得的情況下要交納企業(yè)所得稅稅率分別為18，27和33三檔“二次納稅問題：公司制企業(yè)在將稅后利潤分配給企業(yè)投資人的時(shí)候，企業(yè)投資人還要根據(jù)分得的紅利交納個(gè)人所得稅，稅率為20。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人所得稅稅率為5檔超額累進(jìn)稅率。公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律責(zé)任的差別.賬前消化案例2.4“生億行建議 我們建議投資者在設(shè)立企業(yè)的時(shí)候，一定要從本人的實(shí)踐情況出發(fā)，慎重選擇注冊(cè)的企業(yè)類型。假設(shè)您只是希望賺取一定利潤，并不期望將企業(yè)做大做強(qiáng)，那么應(yīng)該選擇個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)的方式，假設(shè)您希望將企業(yè)從弱到強(qiáng)、從小到大的開展，做出一番大的事業(yè)，那么您應(yīng)該選擇公司制組織方式。當(dāng)然，

14、詳細(xì)的選擇不應(yīng)該僅根據(jù)這一條來做出決斷。我們期望作為投資者的您從本身實(shí)踐情況出發(fā)，選擇一個(gè)最適宜的企業(yè)組織方式。.“文言稅法-個(gè)調(diào)稅 老板怎樣給員工發(fā)工資個(gè)調(diào)稅1200元起征點(diǎn)與企業(yè)所得稅960元的區(qū)別工資與勞務(wù)的區(qū)分社會(huì)保險(xiǎn)的稅前扣除.“文言稅法-個(gè)調(diào)稅.“文言稅法-個(gè)調(diào)稅勞務(wù)費(fèi)稅率1000元以下；3%4000元以下： 每次收入額-800*20%4000元以上：每次收入額*1-20%*20%.第四計(jì)：賬前消化企業(yè)的合同合同與財(cái)務(wù)目的合同與稅務(wù)謀劃合同與現(xiàn)金流量合同與票據(jù)獲得合同與財(cái)務(wù)核算.SYH案例(7.1)賬前消化企業(yè)的合同 300萬放在哪？.SYH案例(7.2)賬前消化企業(yè)的合同財(cái)務(wù)建議

15、營業(yè)稅和增值稅分兩個(gè)公司核算合同以兩個(gè)公司同時(shí)簽署節(jié)?。涸鲋刀?300000000/1.17*17%- 50000=385897.43營業(yè)稅：3000000*3%=90000節(jié)省:385897.43-90000=295897.43.第五計(jì)：賬前消化企業(yè)的票據(jù)真實(shí)性合法性完好性及時(shí)性.賬前消化案例 4.1 SYH 案例虛設(shè)注冊(cè)資本的危害。 .賬前消化案例 4.2 案例分析從法律上講：虛設(shè)實(shí)收資本是違法行為從公司的法定義務(wù)上講，有限責(zé)任公司意味著出資人是以出資額為限對(duì)公司債務(wù)承當(dāng)民事責(zé)任，公司是以公司資產(chǎn)總額為限對(duì)公司債務(wù)承當(dāng)民事責(zé)任。在虛設(shè)實(shí)收資本的情況下，公司的資本數(shù)額是虛偽的，那么導(dǎo)致的直接

16、后果就是公司無力承當(dāng)它應(yīng)負(fù)的民事責(zé)任，財(cái)務(wù)角度：虛設(shè)實(shí)收資本將直接導(dǎo)致賬務(wù)處置無法進(jìn)展。.三角債對(duì)財(cái)務(wù)的影響三角債嚴(yán)重收入不能及時(shí)確認(rèn)，開具票據(jù)支出不能及時(shí)獲得票據(jù)賬務(wù)與業(yè)務(wù)處置嚴(yán)重脫節(jié)，核算不實(shí)企業(yè)的血液現(xiàn)金流循環(huán)不暢處理方案選擇信譽(yù)度好的企業(yè)協(xié)作合同簽定時(shí)留意防止躲避三角債的問題穩(wěn)健的財(cái)務(wù)政策與營銷政策的協(xié)調(diào)加強(qiáng)清債力度. 賬 外 運(yùn) 籌.2005年納稅苦楚指數(shù)根據(jù)：公司稅率、個(gè)人所得稅稅率、財(cái)富稅率、增值稅率、雇主和雇員的社會(huì)保證奉獻(xiàn)排名法國第一中國第二中國強(qiáng)勁競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手印度排名四十三最不苦楚的是阿拉伯酋長(zhǎng)國苦楚指數(shù)與吸引外資成反比，但是中國除外.SYH案例：合理避稅不在賬內(nèi)而在賬外.診斷

17、：上述情況呵斥企業(yè)所得稅稅基增大，增值稅稅賦高。該企業(yè)的稅務(wù)問題假設(shè)僅僅從企業(yè)內(nèi)部來思索，沒有什么較好的方法。結(jié)果：經(jīng)過對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的重新整合，使該企業(yè)的所得稅稅基大大減少，增值稅稅賦明顯降低。企業(yè)評(píng)語：“生億行的建議對(duì)我們這個(gè)行業(yè)都具有自創(chuàng)作用。.賬-稅收載體賬內(nèi)-稅法控制范圍24個(gè)稅種設(shè)立：房產(chǎn)稅沒掙錢：流轉(zhuǎn)稅掙錢：所得稅反復(fù)征收：個(gè)調(diào)稅不大不?。河』ǘ惤Y(jié)論：賬內(nèi)避稅空間有限等于鉆稅法的空子賬內(nèi)避稅的局限性.自動(dòng)為企業(yè)營建外部納稅空間企業(yè)賬外空間被忽略企業(yè)賬外空間搭建的隨意性賬外環(huán)境的重新選擇賬外環(huán)境的重新整合賬內(nèi)避稅與賬外避稅的一致.賬外運(yùn)籌案例1.1 SYH 案例 改善公司納稅環(huán)境稅

18、務(wù)謀劃。.賬外運(yùn)籌案例1.2 案例分析 該企業(yè)的稅務(wù)問題不是企業(yè)本身緣由是由于企業(yè)外部納稅環(huán)境呵斥的，只需改善這種環(huán)境才有能夠處理企業(yè)的稅務(wù)問題.賬外運(yùn)籌案例1.3“生億行建議 經(jīng)與企業(yè)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)協(xié)商，將該企業(yè)的所得稅定額征收該為定率征收，降低了企業(yè)所得稅.高新過后怎樣辦無形資產(chǎn)的增大重新設(shè)立企業(yè).“文言稅法-所得稅 企業(yè)有了利潤才上的稅所得稅0 7.5% 15% 18% 24% 27% 33%征收方式：定額和定率征收交納方式：季度預(yù)繳，年終匯算清繳.賬外運(yùn)籌的九個(gè)空間.賬外運(yùn)籌案例2 企業(yè)外部環(huán)境的選擇 例如：高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策國內(nèi)企業(yè)從投資年度3減3免外資企業(yè)開場(chǎng)獲利年度起免征所得稅

19、2年雙軟企業(yè)的增值稅優(yōu)惠3%以上即征即退減免期后按15%所得稅對(duì)單位后個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)、咨詢、效力獲得的收入免征營業(yè)稅.賬外運(yùn)籌案例 3 設(shè)置分支機(jī)構(gòu)中的避稅問題.運(yùn)營種類空間 運(yùn)營種類的組合. “文言稅法-增值稅 上升到刑法的稅種 增值稅納稅義務(wù)人：共和國境內(nèi)銷售或提供加工、修繕修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅義務(wù)人蓋整個(gè)工業(yè)商業(yè)以及工業(yè)性作業(yè)。適用于內(nèi)外資一切企業(yè)應(yīng)納稅額計(jì)算=銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅 實(shí)行不含稅價(jià)計(jì)稅：價(jià)稅分開劃分小規(guī)模納稅人和普通納稅人，對(duì)小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收方法實(shí)行消費(fèi)型增值稅銷售額與稅負(fù)的要求：180萬、100萬、30萬 2%. “文言稅法-增值稅增值

20、稅納稅人身份的選擇小規(guī)模與普通納稅的概念選擇前提客戶的需求企業(yè)本身的核算才干6%-54.54% 4%-30.77%稅務(wù)謀劃小規(guī)模銷售額到達(dá)普通納稅規(guī)模時(shí)怎樣辦?普通納稅的增值稅銷售額達(dá)不到180萬或100萬的要求怎樣辦?. “文言稅法-增值稅稽查方法計(jì)算機(jī)選案隨機(jī)抽查告發(fā)、轉(zhuǎn)辦情報(bào)交換立案規(guī)范偷稅、逃避追繳稅、騙取出口退稅、抗稅、以及為納稅人和扣繳義務(wù)人非法提供賬戶、發(fā)票、證明或其他方便，導(dǎo)致稅收流失的不查稅額在5000-20000元以上的造假、代開發(fā)票. “文言稅法-增值稅 . “文言稅法-增值稅大于上述的，或者兩次行政處分又偷稅的提交司法機(jī)關(guān)處以3年以下有期徒刑或者拘役，處以偷稅金額5倍以

21、下罰款 偷稅100000元十萬或偷稅額占應(yīng)納稅額不到30%的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款，提交司法機(jī)關(guān)處以3年以上7年以下有期徒刑，處以偷稅金額5倍以下罰款.賬外運(yùn)籌案例5 關(guān)聯(lián)買賣、轉(zhuǎn)移定價(jià)與稅務(wù)謀劃關(guān)聯(lián)買賣：有利益關(guān)聯(lián)的企業(yè)非正常買賣轉(zhuǎn)移定價(jià)：以高于或低于市場(chǎng)的價(jià)錢買賣，以到達(dá)避稅的目的國家規(guī)定：參照獨(dú)立企業(yè)重新定價(jià)核算稅務(wù)謀劃.賬外運(yùn)籌案例6SYH案例業(yè)務(wù)鏈再造某典當(dāng)公司為了業(yè)務(wù)需求，在典當(dāng)業(yè)而外又注冊(cè)兩個(gè)公司，一個(gè)是投資公司，一個(gè)是拍賣公司，這樣做的道理何在？.賬外運(yùn)籌案例7 體制空間各個(gè)不同地域的政策不同同一個(gè)省不同地域的政策差別根本帳戶的保管營業(yè)執(zhí)照變卦后，三年沒變稅務(wù)登記，又變回來了年檢

22、時(shí)的工商與稅務(wù)不連網(wǎng)稅務(wù)與銀行的不連網(wǎng).不同法人主體空間 運(yùn)營種類的拆分.區(qū)域空間國際體制空間影子公司國內(nèi)區(qū)域差別各個(gè)不同地域的政策不同同一個(gè)省不同地域的政策差別.合同空間總包分包還是掛靠合同的簽定總包的營業(yè)稅代扣帶繳.賬外運(yùn)籌綜合案例案例：12.3%的稅負(fù)如何降到5%.方案：1、種類空間-源頭分流2、外部整合-下崗優(yōu)惠政策3、提煉中心產(chǎn)品-成立高新2030萬的贏利目的4、合同空間5、賬目設(shè)置-部門獨(dú)立、工程核算6、營銷與財(cái)務(wù)矛盾的消化-三角債7、財(cái)務(wù)制度完善-財(cái)務(wù)與其他部門的配合8、賬內(nèi)規(guī)范.賬內(nèi)空間的運(yùn)用賬與賬之間的空間賬目處置的尺度掌握會(huì)計(jì)思緒避稅本錢核算方式的改動(dòng)毛利率法先進(jìn)先出、后進(jìn)

23、后出科目的靈敏運(yùn)用其他應(yīng)收與短期投資納稅節(jié)拍的控制業(yè)務(wù)節(jié)拍控制-核算節(jié)拍. 賬 內(nèi) 規(guī) 范.案例：。. 白花了300萬人民幣。.賬內(nèi)不規(guī)范的景象業(yè)務(wù)與核算脫節(jié)賬目不健全帳、表、憑證不相符核算原那么前后不一致簽字缺乏或不規(guī)范票據(jù)不規(guī)范白條、收據(jù)入帳自制憑證缺乏賬內(nèi)違法逃稅.賬內(nèi)不規(guī)范的緣由指點(diǎn)思想局限沒有賬前消化-事后算帳沒有賬外運(yùn)籌-賬內(nèi)避稅沒有處理賬前相互矛盾的財(cái)務(wù)目的財(cái)務(wù)體系不健全制度的不完善票據(jù)的獲得不合法人員素質(zhì)不高.怎樣規(guī)范企業(yè)帳目轉(zhuǎn)變思想帳前帳外消化后的明智可行選擇一個(gè)鐵律：帳內(nèi)規(guī)范交作業(yè)與工商稅務(wù)打交道的尺度“非干不可的事情還是干好為妙企業(yè)整體管理的需求沒有查不出來的賬健全財(cái)務(wù)體

24、系完善制度獲得合法票據(jù)提高人員素質(zhì).第十五計(jì)：財(cái)務(wù)體系的建立財(cái)務(wù)體系：財(cái)務(wù)管理體系、財(cái)務(wù)核算體系、納稅事項(xiàng)管理企業(yè)不同階段的財(cái)務(wù)管理方式原始積累階段出納和會(huì)計(jì)；二次創(chuàng)業(yè)階段主管、出納、會(huì)計(jì)；投資擴(kuò)張階段財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管、出納、會(huì)計(jì)；資本利潤階段：財(cái)務(wù)專家團(tuán)隊(duì)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管、出納、會(huì)計(jì).第十六計(jì)：制度建立案例：王老板的企業(yè)為什么丟發(fā)票 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度報(bào)銷制度發(fā)票管理制度支票管理方法存貨管理制度清點(diǎn)制度檔案管理制度.現(xiàn)金內(nèi)控制度的建立 收支兩條線支出預(yù)算 收入預(yù)算流程圖闡明.現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖 業(yè)務(wù)部門 分管會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)主管 稽核 出納原始憑證審批審編審核收付記賬復(fù)核記賬核對(duì)清點(diǎn)清查收付

25、憑證原始憑證原始憑證現(xiàn)金結(jié)存表清點(diǎn)報(bào)告單現(xiàn)金送存簿明細(xì)賬總賬存檔收付憑證現(xiàn)金日記賬收付憑證原始憑證.現(xiàn)金控制系統(tǒng)流程圖闡明控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施審批保證現(xiàn)金收付真實(shí)、合法并按照授權(quán)進(jìn)行授權(quán)辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)；經(jīng)辦人員在現(xiàn)金原始憑證上簽章、部門負(fù)責(zé)人審核憑證并簽章批準(zhǔn)審核保證現(xiàn)金收支真實(shí)、合法、正確會(huì)計(jì)主管審核原始憑證，審查無誤后簽章傳遞收付保證現(xiàn)金收付正確、及時(shí)、安全出納員復(fù)核記賬憑證，收付現(xiàn)金后，加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽章復(fù)核保證現(xiàn)金收支正確和會(huì)計(jì)核算真實(shí)稽核員審核現(xiàn)金收支記賬憑證及所附原始憑證并簽章記賬保證現(xiàn)金安全，收付正確和核算真實(shí)出納員登記現(xiàn)金日記賬，會(huì)計(jì)員登記相關(guān)明細(xì)賬，總賬會(huì)

26、計(jì)登記總賬現(xiàn)金科目核對(duì)保證賬實(shí)相符，會(huì)計(jì)核算正確稽核員核對(duì)現(xiàn)金日記賬和相關(guān)明細(xì)賬、總賬；誤差報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以處理清點(diǎn)保證賬實(shí)相符，現(xiàn)金安全、正確出納員每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，登記現(xiàn)金結(jié)存表，并與日記賬節(jié)余額核對(duì)清查保證現(xiàn)金完整、正確、賬實(shí)相符清查小組盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)現(xiàn)金日記賬；編報(bào)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單.第十九計(jì)：好會(huì)計(jì)的四個(gè)規(guī)范忠實(shí)可靠財(cái)務(wù)人員的根本職業(yè)品德老板以身家性命相托頭腦靈敏會(huì)計(jì)的呆板無法順應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的需求現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理要求靈敏性與原那么性兼顧技藝高超財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)過硬具備一定的企業(yè)管理閱歷擅長(zhǎng)溝通做的好還得說的好. 一 賬 統(tǒng) 領(lǐng).SYH案例：兩套賬害的張老板關(guān)門倒閉 .SYH案例：兩套賬害的張老板

27、關(guān)門倒閉分析：看是用人問題，實(shí)踐是兩套賬害了張老板.兩套帳產(chǎn)生的緣由企業(yè)為什么做兩套賬割裂目的，化解矛盾兩套賬的會(huì)計(jì)處置難題.兩套賬的危害違反會(huì)計(jì)法、稅法及其他相關(guān)法律不利于企業(yè)整體目的的管理和實(shí)現(xiàn)，內(nèi)外兩套賬都是片面記錄企業(yè)業(yè)務(wù)，不能全面真實(shí)反映企業(yè)的情況對(duì)股東和會(huì)計(jì)都不利損壞國家和企業(yè)的長(zhǎng)久利益.一 賬 統(tǒng) 領(lǐng)含義高手做帳只用一套如何轉(zhuǎn)化兩套帳的性質(zhì)十二字方針的必然結(jié)論怎樣實(shí)現(xiàn)：老板財(cái)務(wù)管理七大財(cái)商.老板財(cái)務(wù)管理七大財(cái)商老板財(cái)商之一：學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理老板財(cái)商之二：借用外腦老板財(cái)商之三：擅長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)人員老板在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和職責(zé)財(cái)務(wù)人員的主要特點(diǎn)老板與財(cái)務(wù)人員溝通困難財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置及職能管人管到點(diǎn)

28、上-對(duì)不同財(cái)務(wù)崗位人員的管理.老板財(cái)務(wù)管理七大財(cái)商老板財(cái)商之四：掌握必要財(cái)稅知識(shí)老板財(cái)商之五：學(xué)會(huì)財(cái)務(wù)分析老板財(cái)商之六：老板的理財(cái)哲學(xué)老板財(cái)商之七：老板的個(gè)人合法收入.老板財(cái)商之一：學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理跳出專業(yè)看財(cái)務(wù)專業(yè)問題通俗化、復(fù)雜問題簡(jiǎn)單化財(cái)務(wù)管理：錢從那來？錢向那去？錢運(yùn)轉(zhuǎn)的如何？錢生錢沒有？跳出財(cái)務(wù)管理看財(cái)務(wù)從企業(yè)外部環(huán)境和企業(yè)管理角度看財(cái)務(wù)企業(yè)外部環(huán)境決議企業(yè)管理企業(yè)管理決議財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的二級(jí)子系統(tǒng)，是企業(yè)外部環(huán)境的三級(jí)子系統(tǒng).老板財(cái)商之二：借用外腦省心：免去人員管理的費(fèi)事；省力：坐在家里享用效力；又省錢：本錢低廉，只相當(dāng)于專職會(huì)計(jì)的本錢的30%-40%法律關(guān)系明確專家團(tuán)隊(duì)綜

29、合效力財(cái)務(wù)代理情況下的企業(yè)財(cái)務(wù)方式缺陷和缺乏.知識(shí)點(diǎn)一：現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)電腦在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用：做賬、申報(bào)到管理全部運(yùn)用電腦，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求越來越高企業(yè)要做強(qiáng)做大就要賺取資本利潤財(cái)務(wù)管理曾經(jīng)浸透到企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)、企業(yè)管理決策對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的依賴性越來越強(qiáng)公司法稅法等法制越來越健全，違法本錢加大，企業(yè)必需在合法的根底上合理運(yùn)籌財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理開展的必然趨勢(shì)：專業(yè)財(cái)務(wù)代理替代某些專職財(cái)務(wù)崗位 .老板財(cái)商之三-擅長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)人員1 老板在財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和職責(zé)公司的財(cái)務(wù)治理構(gòu)造：出資者財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)。財(cái)務(wù)決策老板；財(cái)務(wù)顧問和管理-財(cái)務(wù)總監(jiān)；財(cái)務(wù)執(zhí)行-財(cái)務(wù)核算等人員內(nèi)容：行為管理和價(jià)值管

30、理職責(zé)：財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)視、財(cái)務(wù)鼓勵(lì). 財(cái)務(wù)人員的主要特點(diǎn) 老板財(cái)商之三-擅長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)人員2. 老板對(duì)會(huì)計(jì)的三個(gè)不知道不知道怎樣選拔會(huì)計(jì)人員：選用沒有規(guī)范現(xiàn)行職稱的弊端不知道怎樣運(yùn)用會(huì)計(jì)人員，運(yùn)用方法不當(dāng)，老板民主式財(cái)務(wù)管理的理念不知道怎樣考核會(huì)計(jì)人員，考核缺乏根據(jù)老板與財(cái)務(wù)人員溝通困難老板與會(huì)計(jì)人員思想角度的差別責(zé)權(quán)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別用業(yè)務(wù)管理思想方式來進(jìn)展財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)借貸式思想方式與先思想直線思想的差別老板財(cái)商之三-擅長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)人員3.老板財(cái)商之三-擅長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)人員4 老板與財(cái)務(wù)人員的思想差別老 板財(cái)務(wù)人員科目以 上以 下會(huì)計(jì)原則收付實(shí)現(xiàn)制責(zé)權(quán)發(fā)生制思維方式直線式借貸式復(fù)式

31、方式期間當(dāng)期期出期末角度從企業(yè)管理看財(cái)務(wù)管理從財(cái)務(wù)管理看企業(yè)管理. 財(cái)務(wù)崗位的設(shè)置及職能老板財(cái)商之三-擅長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)人員5.老板財(cái)商之三-擅長(zhǎng)管理財(cái)務(wù)人員6 老板對(duì)不同財(cái)務(wù)崗位人員的管理點(diǎn)對(duì)出納的管理支票-章的管理現(xiàn)金-備用金余額的限制和坐收坐支對(duì)會(huì)計(jì)的管理管科目以上的事情對(duì)主管的管理對(duì)人品的把握財(cái)務(wù)管理指點(diǎn)思想確實(shí)定.老板財(cái)商之四-掌握必要財(cái)稅知識(shí)三張報(bào)表簡(jiǎn)述五個(gè)“三件事及其內(nèi)在聯(lián)絡(luò)老板怎樣看帳老板向會(huì)計(jì)學(xué)看三張報(bào)表從老板角度看三張報(bào)表.三張報(bào)表簡(jiǎn)述三張報(bào)表簡(jiǎn)圖三張報(bào)表的關(guān)系：資產(chǎn)負(fù)債表是總表；利潤表反映運(yùn)營結(jié)果；現(xiàn)金流量表是資金流量.資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表趣談資產(chǎn)負(fù)債表看老板的個(gè)人行事風(fēng)格右邊看融資

32、戰(zhàn)略和實(shí)力左邊看企業(yè)的消費(fèi)、運(yùn)營戰(zhàn)略資產(chǎn) 負(fù) 債所有者權(quán)益.利潤表簡(jiǎn)表公式：利潤=收入本錢費(fèi)用利 潤本錢費(fèi)用收 入.現(xiàn)金流量表簡(jiǎn)表現(xiàn)金流量表構(gòu)成籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量運(yùn)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量.五個(gè)“三件事 企業(yè)運(yùn)營管理活動(dòng)三件事-確定目的、尋覓資金、消費(fèi)運(yùn)營財(cái)務(wù)管理三件事-投資、融資、運(yùn)用現(xiàn)金流量表三件事-投資、籌資、運(yùn)營資產(chǎn)負(fù)債表和損益表三件事-資產(chǎn)負(fù)債表左邊籌資，資產(chǎn)負(fù)債表右邊資金運(yùn)用，損益表是從投資結(jié)果看投資財(cái)務(wù)分析三件事-獲利才干投資結(jié)果、償債才干表達(dá)籌資、運(yùn)營才干資金運(yùn)用.確定目的尋覓資金消費(fèi)運(yùn)營投資融資運(yùn)用資金企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)三件事五個(gè)“三件事的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)1 財(cái)務(wù)管理三件事.籌資

33、活動(dòng)的現(xiàn)金流量運(yùn)營活動(dòng)的 現(xiàn)金流量投資融資運(yùn)用資金現(xiàn)金流量表三件事五個(gè)“三件事的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)2 財(cái)務(wù)管理三件事投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量.資產(chǎn)負(fù)債表右邊融資資產(chǎn)負(fù)債表左邊資金運(yùn)用投資融資運(yùn)用資金資產(chǎn)負(fù)債表和損益表三件事五個(gè)“三件事的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)3 財(cái)務(wù)管理三件事?lián)p益表是從運(yùn)營結(jié)果看投資.償債才干運(yùn)營才干投資融資運(yùn)用資金財(cái)務(wù)分析三件事五個(gè)“三件事的內(nèi)在聯(lián)絡(luò)4 財(cái)務(wù)管理三件事獲利才干.老板怎樣看帳一新會(huì)計(jì)法中老板的職責(zé)會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)制度種類以及運(yùn)用范圍.老板怎樣看帳二會(huì)計(jì)是干什么的會(huì)計(jì)核算的根本前提會(huì)計(jì)核算的六大要素會(huì)計(jì)要素之間的相互關(guān)系會(huì)計(jì)核算的普通原那么會(huì)計(jì)科目的分類.老板怎樣看帳三借貸式記帳方法什么是帳借

34、貸式記帳各類帳戶變化表帳目處置流程老板如何看現(xiàn)金和銀行存款日記帳.老板向會(huì)計(jì)學(xué)看資產(chǎn)負(fù)債表概念和作用概念：反映企業(yè)在報(bào)表日的財(cái)務(wù)情況，是靜態(tài)報(bào)表，時(shí)點(diǎn)報(bào)表原理：會(huì)計(jì)等式作用：反映企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)造、資金來源構(gòu)造、判別變現(xiàn)和償債才干資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益資產(chǎn)由上至下流動(dòng)性減少陳列.資產(chǎn)其他資產(chǎn)無形資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)一切者權(quán)益長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和一切者權(quán)益合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債及一切者權(quán)益賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造.貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。短期投資：企業(yè)購買的各種能隨時(shí)變現(xiàn)的持有時(shí)間不超越一年的股票、債券等，減去計(jì)提跌價(jià)預(yù)備或的凈額。應(yīng)收票據(jù)：反映企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收

35、票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票不包括曾經(jīng)向銀行貼現(xiàn)或背書應(yīng)收票據(jù)。應(yīng)收股息:反映企業(yè)因進(jìn)展股權(quán)投資和債務(wù)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)收其他單位的利潤，也包括在本工程內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收股息科目的期末余額填列。.應(yīng)收賬款：反映企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬預(yù)備后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬預(yù)備科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列?！捌渌麘?yīng)收款工程:反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬預(yù)備后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款科目的期末余額，減去“壞賬預(yù)備

36、科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬預(yù)備期末余額后的金額填列。.“存貨工程:反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種資料、商品、在產(chǎn)品、半廢品、包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。本工程應(yīng)根據(jù)“在途物資、“資料、“低值易耗品、“庫存商品、“委托加工物資、“委托代銷商品、“消費(fèi)本錢等科目的期末余額合計(jì)，減去“存貨跌價(jià)預(yù)備科目期末余額后的金額填列。資料采用方案本錢核算，以及庫存商品采用方案本錢或售價(jià)核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減資料本錢差別、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。“待攤費(fèi)用工程:反映企業(yè)曾經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分期攤銷的費(fèi)用。攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用，應(yīng)在本表“長(zhǎng)等

37、待攤費(fèi)用工程反映，不包括在本工程內(nèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用科目的期末余額填列?！伴L(zhǎng)等待攤費(fèi)用科目中將于1年內(nèi)到期的部分，也在本工程內(nèi)反映。.“其他流動(dòng)資產(chǎn)工程:反映企業(yè)除以上流動(dòng)資產(chǎn)工程外的其他流動(dòng)資產(chǎn)，本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。“長(zhǎng)期股權(quán)投資工程:反映企業(yè)不預(yù)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的期末余額填列。.“長(zhǎng)期債務(wù)投資工程:反映企業(yè)不預(yù)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債務(wù)性質(zhì)投資的賬面余額。長(zhǎng)期債務(wù)投資中，將于1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債務(wù)投資工程單獨(dú)反映。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期債務(wù)投資科目的期末余

38、額分析填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)原價(jià)和“累計(jì)折舊工程:反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價(jià)及累計(jì)折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)及已提折舊也包括在內(nèi)。融資租入固定資產(chǎn)原價(jià)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中另行反映。這兩個(gè)工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)和“累計(jì)折舊等科目的期末余額填列。.“工程物資工程，反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未運(yùn)用的工程物資的實(shí)踐本錢。本工程應(yīng)根據(jù)“工程物資科目的期末余額填列?！霸诮üこ坦こ蹋从称髽I(yè)期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)踐支出，包括交付安裝的設(shè)備價(jià)值，未完建筑安裝工程曾經(jīng)耗用的資料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程的價(jià)款、曾經(jīng)建筑安裝終了但尚未交付運(yùn)用的工程等的賬面余額。本工程應(yīng)根據(jù)“在建工程科目的期末余額填列 .“固定資產(chǎn)清理工程

39、，反映企業(yè)因出賣、毀損、報(bào)廢等緣由轉(zhuǎn)入清理但尚未清理終了的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)金額的差額。本工程應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理科目的期末借方余額填列；如“固定資產(chǎn)清理科目期末為貸方余額，以“一號(hào)填列。“無形資產(chǎn)工程，反映企業(yè)持有的各項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面余額。本工程應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)科目的期末余額填列。.“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用工程，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費(fèi)用。長(zhǎng)等待攤費(fèi)用中在1年內(nèi)(含1年)攤銷的部分，應(yīng)在本表“待攤費(fèi)用工程填列。 本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)等待攤費(fèi)用科目的期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額后的金額填列?！捌渌L(zhǎng)期資產(chǎn)工

40、程，反映企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。.“短期借款工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以下(含1年)的借款。本工程應(yīng)根據(jù)“短期借款科目的期末余額填列?！皯?yīng)付票據(jù)工程，反映企業(yè)為了抵付貨款等而開出、承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)科目的期末余額填列?！皯?yīng)付賬款工程，反映企業(yè)購買原資料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款科目所屬各明細(xì)科目期末為借方余額，應(yīng)在本表內(nèi)增設(shè)“預(yù)付賬款工程填列。.“應(yīng)付工資工程，反映企業(yè)應(yīng)付未付

41、的職工工資。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付工資科目期末貸方余額填列。如“應(yīng)付工資科目期末為借方余額，以“一號(hào)填列?！皯?yīng)付福利費(fèi)工程，反映企業(yè)提取的福利費(fèi)的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付福利費(fèi)科目的期末余額填列。“應(yīng)付利潤工程，反映企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利潤科目的期末余額填列。.“應(yīng)交稅金工程，反映企業(yè)期末未交、多交或未抵扣的各種稅金。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金科目的期末貸方余額填；如“應(yīng)交稅金科目期末為借方余額，以“一號(hào)填列。“其他應(yīng)交款工程，反映企業(yè)應(yīng)交未交的除稅金、應(yīng)付利潤等以外的各種款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)交款科目的期末貸方余額填列；如“其他應(yīng)交款科目期末為借方余額，以“一號(hào)填

42、列?！捌渌麘?yīng)付款工程，反映企業(yè)一切應(yīng)付和暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款科目的期末余額填列。.“預(yù)提費(fèi)用工程，反映企業(yè)一切曾經(jīng)預(yù)提計(jì)入本錢費(fèi)用而尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費(fèi)用科目的期末貸方余額填列。如“預(yù)提費(fèi)用科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用工程內(nèi)反映，不包括在本工程內(nèi)?！捌渌鲃?dòng)負(fù)債工程，反映企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債?！伴L(zhǎng)期借款工程，反映企業(yè)借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款科目的期末余額填列。 .“長(zhǎng)期應(yīng)付款工程，反映企業(yè)除長(zhǎng)期借款以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。本工程應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款科目的期末余額填列?！捌渌?/p>

43、長(zhǎng)期負(fù)債工程，反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債工程以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債，包括企業(yè)接受捐贈(zèng)記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本工程應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。 上述長(zhǎng)期負(fù)債各工程中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債工程內(nèi)單獨(dú)反映。上述長(zhǎng)期負(fù)債各工程均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期的長(zhǎng)期負(fù)債后的金額填列。 .“實(shí)收資本工程，反映企業(yè)各投資者實(shí)踐投入的資本總額。本項(xiàng)“盈余公積工程，反映企業(yè)盈余公積的期末余額。本工程應(yīng)根據(jù)“盈余公積科目的期末余額填列。其中，法定公益金期末余額，應(yīng)根據(jù)“盈余公積科目所屬的“法定公益金明細(xì)科目的期末余額填列。“未分配利潤工

44、程，反映企業(yè)尚未分配的利潤。本工程應(yīng)根據(jù)“本年利潤科目和“利潤分配科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本工程內(nèi)以“一號(hào)填列。 .從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表1資金循環(huán)過程資金投入-消費(fèi)-資金產(chǎn)出資產(chǎn)負(fù)債表利潤表三個(gè)資金循環(huán)現(xiàn)金流量表的.從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表2尋覓資金實(shí)受資本短期、長(zhǎng)期借款公司設(shè)立長(zhǎng)等待攤費(fèi)用建立廠房、購買設(shè)備固定資產(chǎn)購買原資料預(yù)備消費(fèi)存貨.從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表3企業(yè)消費(fèi)過程中支付的工資、福利應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)企業(yè)對(duì)外的投資短期投資長(zhǎng)期投資購買土地、軟件等無形資產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)交稅未交稅金應(yīng)交稅金.從老板角度看資產(chǎn)負(fù)債表4建立廠房、購買設(shè)、備購買原資料所欠款或提早付的錢應(yīng)付帳款預(yù)付

45、帳款未付、已付與消費(fèi)運(yùn)營無關(guān)的錢其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款提早收到或支付的錢預(yù)收款預(yù)付款.老板向會(huì)計(jì)學(xué)看利潤表“主營業(yè)務(wù)收入工程，反映企業(yè)主要運(yùn)營業(yè)務(wù)所獲得的收入總額。本工程應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入科目的發(fā)生額分析填列。 “主營業(yè)務(wù)本錢工程，反映企業(yè)主要運(yùn)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)踐本錢。本工程應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)本錢科目的發(fā)生額分析填列。 . “主營業(yè)務(wù)稅金及附加工程，反映企業(yè)主要運(yùn)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本工程應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加科目的發(fā)生額分析填列。.“其他業(yè)務(wù)利潤工程，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)獲得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)本錢、費(fèi)用，以及相關(guān)稅

46、金及附加等支出后的凈額。本工程應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)支出科目的發(fā)生額分析填列?！盃I業(yè)費(fèi)用工程，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費(fèi)用，商品流通企業(yè)如不單獨(dú)設(shè)置“管理費(fèi)用科目，發(fā)生的管理費(fèi)用也在本工程中反映。本工程應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費(fèi)用科目的發(fā)生額分析填列。.“財(cái)務(wù)費(fèi)用工程，反映企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用科目的發(fā)生額分析填列?！巴顿Y收益工程，反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所獲得的收益。本工程應(yīng)根據(jù)“投資收益科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以“一號(hào)填列。.“營業(yè)外收入工程和“營業(yè)外支出工程，反映企業(yè)發(fā)生的與其消費(fèi)運(yùn)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入和支出。這兩個(gè)工程應(yīng)

47、分別根據(jù)“營業(yè)外收入科目和“營業(yè)外支出科目的發(fā)生額分析填列?！袄麧櫩傤~工程，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以 一號(hào)填列。 .“所得稅工程，反映企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“所得稅科目的發(fā)生額分析填列?！皟衾麧櫣こ?，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“一號(hào)填列。.從老板角度看利潤表1 企業(yè)獲得的收入 主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)利潤投資收益.從老板角度看利潤表2企業(yè)購進(jìn)原資料進(jìn)展消費(fèi)本錢消費(fèi)與運(yùn)營過程中發(fā)生的費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用.從老板角度看利潤表3運(yùn)營的最終結(jié)果利潤總額凈利潤利潤是怎樣分配的利潤分配順序虧損彌補(bǔ)計(jì)提公積股東分配利潤.從老板角度看利潤表4怎樣計(jì)算稅金

48、營業(yè)稅城建稅及教育費(fèi)附加企業(yè)所得稅.老板向會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資 現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資 現(xiàn)金流量，是指現(xiàn)金的流人和流出。.運(yùn)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 “銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)虛際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅額)，包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售資料等

49、業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本工程反映。本工程可以根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)收賬款、“應(yīng)收票據(jù)、“主營業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析填列。.“收到的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金以外的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。本工程可以根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“營業(yè)外收入等科目的記錄分析填列。 .“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)購買資料、商品、接受勞務(wù)虛際支付的現(xiàn)金，包括本期購人資料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，以及本期支付前期購入商品、接

50、受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本工程內(nèi)減去。本工程可以根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“應(yīng)付賬款、“應(yīng)付票據(jù)、“主營業(yè)務(wù)本錢等科目的記錄分析填列。.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)實(shí)踐支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)踐支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金工程反映。本工程可以根據(jù)“應(yīng)付工資、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)工程，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅

51、費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船運(yùn)用稅、預(yù)交的營業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的稅費(fèi)、實(shí)踐支付的耕地占用稅等，也不包括因多計(jì)等緣由于本期退回的各項(xiàng)稅費(fèi)。本工程可以根據(jù)“應(yīng)交稅金、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。.“支付的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)除上述各工程外，支付的其他與運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單列工程反映。本工程可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“收回投資所收到的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)出賣、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等

52、價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金。以及收回長(zhǎng)期債務(wù)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債務(wù)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本工程可以根據(jù)“短期投資、“長(zhǎng)期股權(quán)投資、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。 . “獲得投資收益所收到的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債務(wù)性投資而獲得的現(xiàn)金股利、利息，不包括股票股利。本工程可以根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“投資收益等科目的記錄分析填列。.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額工程，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所獲得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。本期借款所收到的現(xiàn)金。本工程可以根據(jù)“短期

53、借款、“長(zhǎng)期借款、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。.“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)除上述各工程外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。本工程可以根據(jù)“固定資產(chǎn)清理、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，獲得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。借款利息和融資租人固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。本工程可以根據(jù)“固定資產(chǎn)、“在建工程、“無形資產(chǎn)、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分析填列。 .“投資所支付的現(xiàn)金工程，反映企業(yè)進(jìn)展權(quán)益性投資和債務(wù)性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)獲得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債務(wù)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。本工程可以根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資、“長(zhǎng)期債務(wù)投資、“短期投資、“現(xiàn)金、“銀行存款等科目的記錄分