歷年中級會計實務真題卷子及答案解析

1、歷年中級會計實務真題卷子及答案解析1.單選題2017年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制，采用成本法核算。取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元(與賬面價值相等)。2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加100萬元，2017年乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，除此之外無其他影響所有者權益的事項。假定甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系，不考慮其他因素，2017年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為( )萬元。A.3000B.3540C.3420D.3480答案A解析甲公司對乙公司的長期股權投資采用成本法核算，因此，乙公司實

2、現(xiàn)利潤、其他綜合收益的變動，甲公司不作賬務處理;乙公司宣告分配現(xiàn)金股利，甲公司按份額借記”應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長期股權投資賬面價值，故2017年12月31日甲公司該項長期股權投資的賬面價值為3000萬元。2.單選題2017年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司40%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，采用權益法核算。取得投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元(與賬面價值相等)。2017年乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加100萬元，2017年乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，除此之外無其他影響所有者權益的事項。不考慮其他因素，2017年12月

3、31日該項長期股權投資的賬面價值為( )萬元。A.3000B.3280C.3560D.3480答案D解析2017年12月31日，甲公司該項長期股權投資的賬面價值=3000+(800040%-3000)+80040%+10040%-20040%=3480(萬元)。3.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列會計處理的表述中，正確的是( )。A.資產(chǎn)負債表日應該對投資性房地產(chǎn)進行減值測試B.不需要對投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷C.取得租金收入計入投資收益D.資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益【答案】 B【解析】采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或攤銷，不計

4、提減值準備;取得的租金收入計入其他業(yè)務收入;資產(chǎn)負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。4.下列事項中，屬于會計政策變更的有()。A.政府補助的會計處理方法由總額法改為凈額法B.因業(yè)務模式變更，債權投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為月末一次加權平均法D.將自用的辦公樓改為出租【答案】AC【解析】選項B和D，屬于本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。5.【題干】增值稅一般納稅人在債務重組中以固定資產(chǎn)清償債務的，下列各項中，會影響債務人債務重組利得的有(

5、)?！具x項】A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項稅額B.固定資產(chǎn)的公允價值C.固定資產(chǎn)的清理費用D.重組債務的賬面價值【答案】ABD6.2018年10月18日，甲公司以銀行存款3 000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日該股票投資的公允價值為3 200萬元，2019年12月31日該股票投資的公允價值為3 250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019年12月31日，該股票投資的計稅基礎為3 000萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C

6、.112.5D.50正確答案B答案解析2019年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為3 250萬元，計稅基礎為3 000萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，應納稅暫時性差異期末余額=3 250-3 000=250(萬元)，應確認遞延所得稅負債余額=25025%=62.5(萬元)。7.下列各項中，應當確認為無形資產(chǎn)的是( )。A.商譽B.人力資源C.外購的專利權D.已出租的土地使用權【答案】C【解析】選項A，商譽是不可辨認的，因此不能確認為無形資產(chǎn);選項B，人力資源無法被企業(yè)擁有或控制，不能確認為無形資產(chǎn);選項D，應當確認為投資性房地產(chǎn)。8.2017年12月1日，甲、乙公

7、司簽訂了不可撤銷合同，約定以205元/件的價格銷售給乙公司1000件商品，2018年1月10日交貨。2017年12月31日，甲公司該商品的庫存數(shù)量為1500件，成本200元/件，市場銷售價格191元/件，預計產(chǎn)生銷售費用均為1元/件，2017年12月31日甲公司應計提的存貨跌價準備為( )元。A.15000 B.0C.1000 D.5000正確答案D答案解析(1)有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000(205-1)=204000(元)，高于該部分產(chǎn)品成本200000(1000200)元，不需要計提減值準備;(2)無合同的500件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500(191-1)=95000(元)，低于該

8、部分產(chǎn)品成本100000(500200)元，應計提存貨跌價準備=100000-95000=5000(元);因此，選項D正確。9.【題干】企業(yè)發(fā)生的下列各項交易前事項中，影響利潤總額的是()?！具x項】A.收到股東投入資本B.其他權益工具投資公允價值發(fā)生變動C.產(chǎn)生的外市財務報表折算差額D.計提存貨跌價準備【答案】D10.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用自營方式建造一棟庫房，實際領用工程物資226萬元(包含增值稅)。另外，領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為200萬元;領用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進項稅額為13萬元

9、;發(fā)生的在建工程人員工資和應付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該庫房已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司庫房入賬價值為( )萬元。A.695.2B.620.2C.666.4D.705.2正確答案B答案解析固定資產(chǎn)入賬價值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(萬元)。11.甲公司的下列各項資產(chǎn)或負債在資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有( )。A.賬面價值為800萬元，計稅基礎為1200萬元的投資性房地產(chǎn)B.賬面價值為100萬元，計稅基礎為60萬元的交易性金融資產(chǎn)C.賬面價值為800萬元，計稅基礎為200萬元的交易性金融負債D

10、.賬面價值為60萬元，計稅基礎為0的合同負債【答案】ACD【解析】選項A，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異;選項C，負債賬面價值大于計稅基礎,產(chǎn)生可抵暫時性差異;選項D，負債賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。12.下列關于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進行初始計量B.以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準備以后會計期間可以轉回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額應計入當期損益D

11、.滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的后續(xù)支出，應予以資本化【答案】AD【解析】選項B，投資性房地產(chǎn)計提的減值準備以后期間不得轉回;選項C，投資性房地產(chǎn)成本模式轉為公允價值模式應作為會計政策變更處理，公允價值與賬面價值的差額，調整留存收益。13.【題干】下列各項中，屬于企業(yè)會計估計的有()。【選項】A.勞務合同約進度的確定B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的確定C.金融資產(chǎn)預期信用損失金額的確定D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定【答案】ACD14.下列資產(chǎn)項目中，期末不得采用公允價值計量的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)【答案】C【解析】期末采用公允價值進行后續(xù)計量的資

12、產(chǎn)主要有：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)核算，但期末不得采用公允價值計量。15.(2020)2019年12月31日，因乙公司的銀行借款到期不能償還，銀行起訴其擔保人甲公司，甲公司的律師認為敗訴的可能性為90%，一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計1200萬元，不考慮其他因素，下列對該事項的會計處理中，正確的有( )。A.確認營業(yè)外支出1200萬元B.在附注中披露該或有事項的有關信息C.確認預計負債1200萬元D.確認其他應付款1080萬元正確答案ABC答案解析甲公司很可能敗訴且金額能夠可靠計量，應確認預計負債和營業(yè)外支出1

13、200萬元，選項A、C正確，選項D錯誤;企業(yè)應該在附注中披露該或有事項的有關信息，選項B正確。16.甲公司由A公司、B公司和C公司投資設立，根據(jù)甲公司章程規(guī)定，甲公司相關活動決策至少需要有表決權股份的2/3以上才能通過。則下列各項中屬于共同控制的是 ( )。A. A公司、B公司、C公司分別持有甲公司49%、11%、40%的有表決權股份B. A公司、B公司、C公司分別持有甲公司40%、30%、30%的有表決權股份C. A公司、B公司、C公司分別持有甲公司70%、15%、15%的有表決權股份D. A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、25%、25%的有表決權股份參考答案：A參考解析：選項A，

14、A公司和C公司是能夠集體控制該安排的唯一組合，屬于共同控制;選項C，A公司可以對甲公司實施控制，不屬于共同控制;選項B和D，A公司和B公司、A公司和C公司是能夠集體控制該安排的兩個組合，如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構成共同控制。17.企業(yè)對下列各項資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉回的是( )。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長期股權投資D.庫存商品【答案】C【解析】選項 C，長期股權投資的減值適用企業(yè)會計準則第 8 號資產(chǎn)減值準則，減值一經(jīng)計提不得轉回。18.下列關于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。A.計提的減值準備在以后會計期間可以轉回B.使用壽

15、命不確定的，不進行攤銷C.使用壽命不確定的，至少應在每年年末進行減值測試D.使用壽命有限的，攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理正確答案BCD答案解析選項A，無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提不得轉回;選項B、C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需要計提攤銷，但至少應于每年年末進行減值測試;選項D，攤銷方法的變更屬于會計估計變更。19.【題干】下列各項關于企業(yè)無形資產(chǎn)會計資產(chǎn)的表述中，正確的有()?！具x項】A.計提的減值準備在以后會計期間可以轉回B.使用壽命不確定的，不進行推銷C.使用壽命有限的，推銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理D.使用壽命不確定的，至少應在每年年末進行減值測

16、試【答案】BCD【解析】無形資產(chǎn)計提的減值準備在以后會計期間不可以轉回20.企業(yè)的下列各項資產(chǎn)中，以前計提減值準備的影響因素已消失，已計提的減值準備可轉回的是( ) 。A. 原材料B.長期股權投資C.固定資產(chǎn)D.商譽【答案】A【解析】選項BCD，減值準備經(jīng)計提不得轉回。21.【題干】下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務報表體系組成部分的是()。【選項】A.合并收入費用表B.合并資產(chǎn)負債表C.附注D.合并利潤表【答案】D22.【題干】2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為持有至到期投資列示，并于每年年末計提利息。2017年年末，甲公司按票面利

17、率確認當年的應計利息590萬元，利息調整的攤銷金額10萬元，不考慮相關稅費及其他因素，2017年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為()萬元?！具x項】A.600B.580C.10D.590【答案】B23.下列業(yè)務中的經(jīng)濟利益流入應界定為收入的有( )。A.權益結算股份支付形成的“資本公積股本溢價”B.盤盈固定資產(chǎn)C.工業(yè)制造企業(yè)銷售原材料的收入D.處置投資性房地產(chǎn)形成的收入正確答案CD答案解析選項A，資本溢價和股本屬于股東投入資本總額，與收入無關;選項B，盤盈固定資產(chǎn)歸入以前年度的利得范疇。24.2019年5月1日,甲公司以銀行存款7000萬元支付給乙公司,作為取得乙公司持有丙公60%股權的

18、合并對價。另發(fā)生評估、審計等中介費用30萬元,已用銀行存款支付。交易前乙公司為甲公司和丙公司的母公司,股權合并日被合并方丙公司在最終控制方乙公司合并財務報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元(原母公司乙公司未確認商譽)。甲公司在合并日的會計處理中,不正確的是()。A.長期股權投資的初始投資成本為6000萬元B.長期股權投資初始投資成本與支付對價的差額確認投資收益1000萬元C.發(fā)生的評估、審計等中介費用30萬元應計入管理費用D.合并日不產(chǎn)生合并商譽答案：B解析：屬于同一控制下的企業(yè)合并，長期股權投資=合并當日被合并方賬面凈資產(chǎn)*合并方取得的股份比例=10000*0.6=6000，差額確認為資

19、本公積，不足沖減的記入留存收益?？键c：長期股權投資同一控制下的企業(yè)合并的初始計量。25.下列關于會計估計及其變更的表述中，正確的是()。A.會計估計應以最近可利用的信息或資料為基礎B.對結果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性C.會計估計變更應根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調整法進行處理D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理正確答案A答案解析選項B，會計估計變更不會削弱會計信息的可靠性;選項C，會計估計變更應采用未來適用法;選項D，應該作為會計估計變更處理。26.下列關于甲公司與客戶乙公司簽訂的合同中，對單項履約義務認定正確的有( )。A.出

20、售一臺其生產(chǎn)的設備并提供安裝服務。該設備可以不經(jīng)任何定制或改裝而直接使用，不需要復雜安裝，除甲公司外，市場上還有其他供應商也能提供此項安裝服務。則該項合同包含兩項履約義務，即銷售設備和提供安裝服務B.出售一臺其生產(chǎn)的設備并提供安裝服務。該設備可以不經(jīng)任何定制或改裝而直接使用，不需要復雜安裝，除甲公司外，市場上還有其他供應商也能提供此項安裝服務。但是，按照合同規(guī)定，只能由甲公司向客戶提供安裝服務。則該項合同仍然包含兩項履約義務，即銷售設備和提供安裝服務C.出售一臺其生產(chǎn)的設備并提供安裝服務。甲公司提供的安裝服務很復雜，該安裝服務可能對其銷售的設備進行定制化的重大修改，除甲公司外，市場上還有其他供

21、應商也能提供此項安裝服務。則該項合同包含兩項履約義務，即銷售設備和提供安裝服務D.甲公司出售一臺其生產(chǎn)的設備給乙公司，乙公司再將該設備銷售給最終用戶。合同約定，從乙公司購買甲公司產(chǎn)品的最終用戶可以享受甲公司提供的該產(chǎn)品正常質量保證范圍之外的免費維修服務。甲公司委托乙公司代為提供該維修服務，并且按照約定的價格向乙公司支付相關費用;如果最終用戶沒有使用該維修服務，則甲公司無需向乙公司付款。則該項合同包含兩項履約義務，即銷售設備和提供維修服務正確答案ABD答案解析選項C，甲公司提供的安裝服務很復雜，該安裝服務可能對其銷售的設備進行定制化的重大修改，即使市場上有其他的供應商也可以提供此項安裝服務，甲公

22、司也不能將該安裝服務作為單項履約義務，而是，應當將設備和安裝服務合并作為單項履約義務。27.下列關于相關性的說法，錯誤的是()。A.相關性要求企業(yè)提供的會計信息應當與投資者財務報告使用的經(jīng)濟需要相關B.相關性要求企業(yè)提供的會計信息有助于投資者等財務報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評價和預測C.相關性是以可靠性為基礎的，兩者之間并不矛盾，也就是說會計信息在可靠性前提下，盡可能做到相關性D.相關性是指企業(yè)的財務報告應當反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中所發(fā)生的一切信息【答案】D【解析】選項D，錯在表述為需要反映一切信息。企業(yè)的財務報告并不是對所發(fā)生的一切信息都要反映，提供的會計信息應當與財務報告

23、使用者的經(jīng)濟決策需要相關，不相關的不用反映。28.下列各項資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調整事項的是( )。A.發(fā)現(xiàn)報告年度虛增收入B.以資本公積轉增資本C.發(fā)現(xiàn)報告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費用D.發(fā)現(xiàn)報告年度低估了應收賬款的信用減值損失【答案】B【解析】選項 A、C、D，均屬于對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項，需要對原來的會計處理進行調整，屬于調整事項;選項 B，資產(chǎn)負債表日后期間資本公積轉增資本，屬于非調整事項。29.企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，這滿足了 ( )會計信息質量要求。A. 可靠性B. 明晰性C. 歷史成本D. 相關性參考答案：A參考解析：以實際發(fā)生的交易或

24、事項為依據(jù)進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等如實反映在財務報表中，符合可靠性的要求。30.2020年12月31日，企業(yè)某項固定資產(chǎn)的公允價值為1000萬元，預計處置費用為100萬元，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當日，該項固定資產(chǎn)的可收回金額為( )萬元。A.860B.900C.960D.1000正確答案C答案解析公允價值減去處置費用后的凈額=1000-100=900(萬元)，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=960(萬元)。所以，可收回金額為960萬元。31.下列選項中，不屬于建筑服務的是()。A.安裝服務B.修繕服務C.裝飾服務D.工程勘察

25、勘探服務【答案】D【解析】工程勘察勘探服務屬于現(xiàn)代服務研發(fā)和技術服務。32.下列各項資產(chǎn)中，企業(yè)應采用可收回金額與賬面價值孰低的方法進行減值測試的有( )。A.存貨B.長期股權投資C.固定資產(chǎn)D.債權投資參考答案：BC參考解析：選項A應該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行減值測試;選項BC屬于企業(yè)會計準則第八號資產(chǎn)減值包含的資產(chǎn)(教材第八章)，采用可收回金額與賬面價值孰低的方法;選項D，應當采用“預期信用損失法”進行減值測試。33.制造企業(yè)的下列各項負債中，應當采用攤余成本進行后續(xù)計量的有( )。A.交易性金融負債B.長期借款C.長期應付款D.應付債券【答案】BCD【解析】選項A，交易性金融負債以公

26、允價值進行后續(xù)計量。34.下列各項中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提減值準備金額的因素有( )A.取得成本B.累計攤銷額C.預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.公允價值減去處置費用后的凈額【答案】ABCD【解析】使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提減值準備的金額=減值測試前無形資產(chǎn)賬面凈值-無形資產(chǎn)可收回金額，減值測試前無形資產(chǎn)賬面凈值=原值-累計折舊無形資產(chǎn)可收回金額為預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額孰高計量，則選項 AB、C 和 D 均正確。35.企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進行初始計量時，應將發(fā)生的相關交易費用計入初始確認金額的有()。A.其他權益工具投資B.債權投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債

27、權投資【答案】ABD【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關交易費用應沖減投資收益，不計入其初始確認金額。36.企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，這滿足了()會計信息質量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關性【答案】A【解析】以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等如實反映在財務報表中，符合可靠性的要求。37.下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是( )。A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重

28、要依據(jù)之一正確答案D答案解析企業(yè)預計的銷售存貨現(xiàn)金流量，扣除抵減項目后，才能確定存貨的可變現(xiàn)凈值。38.【題干】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，其2018年年度財務報表批準報出日為2019年4月15日。2019年2月10日，甲公司調減了2018年計提的壞賬準備100萬元，該調整事項發(fā)生時，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調整事項對甲公司2018年年度財務報表項目產(chǎn)生的影響有()。【選項】A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬B.所得稅費用增加25萬C.應交稅費增加25萬D.應收賬款增加1

29、00萬【參考答案】ABD39.2019 年 1 月 1 日，甲公司發(fā)行 1 500 萬股普通股股票從非關聯(lián)方取得乙公司 80%股權，發(fā)行的股票每股面值 1 元，取得股權當日，每股公允價值 6 元，為發(fā)行股票支付給券商傭金 300 萬元。相關手續(xù)于當日完成，甲公司取得了乙公司的控制權，該企業(yè)合并不屬于反向購買。乙公司 2019 年 1 月 1 日所有者權益賬面價值總額為 12 000 萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同。不考慮其他因素，甲公司應確認的長期股權投資初始投資成本為( )萬元。A.9 000B.9 600C.8 700D.9 300【答案】A【解析】非同一控制下企業(yè)合并，長期股

30、權投資初始投資成本=支付對價公允價值=1 5006=9 000 (萬元);為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費沖減“資本公積股本溢價”。借：長期股權投資 9 000 貸：股本 1 500 資本公積股本溢價 7 500 借：資本公積股本溢價 300 貸：銀行存款 30040.2018年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元購入一項專利技術并立即投入使用，預計使用年限為5年、預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2021年1日月1日以100萬元的價格向乙公司轉讓該專利技術，甲公司對該專利技術仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2019年應對該專利技術攤銷的

31、金額為()萬元。A.48B.96C.46D.50正確答案C答案解析2018年末該專利技術的賬面價值=240-240/5=192(萬元)，2019年1月1日該專利技術預計凈殘值變更為100萬元，應作為會計估計變更采用未來適用法處理，則甲公司2019年應對該專利技術攤銷的金額=(192-100)/2=46(萬元)。41.2020 年 3 月 1 日，甲公司因違反環(huán)保的相關法規(guī)被處罰270 萬元，列入其他應付款。根據(jù)稅法的相關規(guī)定，該罰款不得進行稅前抵扣。 2020 年 12 月 31 日甲公司已經(jīng)支付了200 萬元的罰款。不考慮其他因素，2020 年 12 月 31 日其他應付款的暫時性差異是(

32、)萬元。A.2200B.270C.2120C.0【答案】D【解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應付款賬面價值=計稅基礎=70萬元，不產(chǎn)生暫時性差異，而是產(chǎn)生永久性差異70萬元。42.2020年度，甲公司作為政府推廣使用w產(chǎn)品的中標企業(yè)，以8000萬元的中標價格將一批生產(chǎn)成本為7000萬元的w產(chǎn)品出售給客戶，該批產(chǎn)品的市場價格為9500萬元，銷售當日該批w產(chǎn)品控制權已轉移,滿足收入確認條件，當年甲公司收到銷售該批w產(chǎn)品的財政補貼1500萬元并存入銀行，不考慮其他因素，上述經(jīng)濟業(yè)務對甲公司2020年度利潤表項目影響的表述中，正確的有( ).A.增加營業(yè)外收入1500萬元.B.增加營業(yè)利潤2

33、500萬元C.增加營業(yè)成本7000萬元D.增加營業(yè)收入8000萬元【答案】BC【解析】甲公司收到的財政補貼屬于甲公司定向低價銷售商品形成的款項，應作為甲公司銷售商品取得收入的部分。會計分錄為:借:銀行存款1500應收賬款8000貸:主營業(yè)務收入9500借:主營業(yè)務成本7000貸:庫存商品700043.下列應計入自行建造固定資產(chǎn)成本的有()。A.達到預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C.達到預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D.達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD【解析】選項B，為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式

34、取得土地使用權應確認為無形資產(chǎn)，不計入固定資產(chǎn)成本。44.一般納稅人企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下列相關支出中，應計入貨物取得成本的有( )。A.委托加工時，隨同加工費支付的可以抵扣的增值稅B.季節(jié)性或日常修理期間的停工損失C.可直接認定為某產(chǎn)品的產(chǎn)品設計費用D.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅參考答案：C參考解析：確定產(chǎn)品成本計算方法的主要因素有：成本計算對象、成本計算期及生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。45.依據(jù)企業(yè)會計準則，下列各項中屬于會計政策變更的是()。A.將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.第一次簽訂建造合同，按照履約進度確認收入C.收入確認

35、時點的判斷標準由以風險報酬轉移變更為以控制權轉移D.對價值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法【答案】C【解析】選項A，屬于本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策;選項B和選項D，屬于對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。選項A、B和D均不屬于會計政策變更。46.【題干】企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔的下列各項支出中，應在發(fā)生時計入當期損益的有()?！具x項】A.投標活動交通費B.盡職調查發(fā)生的費用C.招標文件購買費D.投票文件制作費【答案】ABCD47.206年12月20日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司，租期為3年

36、，每年租金為500萬元，于年初收取，207年1月1日為租賃期開始日，209年12月31日到期。甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。207年1月1日此辦公樓的公允價值為900萬元，賬面原價為2000萬元，已提折舊為1200萬元，未計提減值準備。207年12月31日該辦公樓的公允價值為1200萬元，208年12月31日辦公樓的公允價值為1800萬元，209年12月31日辦公樓的公允價值為1700萬元。209年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與乙公司達成協(xié)議，將該辦公樓出售給乙公司，價款為3000萬元，增值稅稅率為9%。210年初完成交易。則甲公司出售辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為( )萬元。A.

37、1 300B.1 400C.1 050D.1 200正確答案B48.【題干】下列各項資產(chǎn)后續(xù)支出中，應予以費用化處理的有()?！具x項】A.辦公樓的日常修理費B.更換的發(fā)動機成本C.機動車的交通事故責任強制保障費D.生產(chǎn)線的改良支出【答案】AC【解析】BD屬于資本化后續(xù)支出49.下列項目應計入固定資產(chǎn)價值的有()。A.企業(yè)按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲備支付的安全技能培訓支出B.銷售部門固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費用C.建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失D.在建工程發(fā)生的工程管理費【答案】CD50.企業(yè)因正常商業(yè)往來形成的具有一定信用期限的應收賬款，如果企業(yè)擬根據(jù)應收賬款的合同現(xiàn)金流量收取現(xiàn)金，

38、同時也通過處置該應收賬款獲得現(xiàn)金流量，則該應收賬款應當分類為( )。A.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資正確答案B答案解析對于應收賬款，如果滿足“企業(yè)管理其業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標又以出售為目標”，則應當分類為“以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”。51.公司采用預收款方式銷售商品。7.1簽訂合同，7.15收到預售款，8.1發(fā)出商品，8.20日購買方入庫，銷售商品確認收入的時間是( )。A.7.1日B.7.15日C.

39、8.1日D.8.20日【參考答案】C【參考解析】采用預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入。52.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列免征增值稅的是( )。A.超市銷售糧食B.種子公司批發(fā)零售種子C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自建住房D.影視公司轉讓著作權【參考答案】B【參考解析】批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅。53.企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時，應采用的折算匯率是( )。A.投資合同約定的匯率B.投資合同簽訂時的即期匯率C.收到投資款時的即期匯率D.收到投資款當月的平均匯率正確答案C答案解析企業(yè)接受外幣資本投資的，只能采用收到投資當日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯

40、率，也不得采用即期匯率的近似匯率折算。54.2020年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2020年12月31日，甲公司應為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為( )萬元。A.18 B.23 C.60 D.65正確答案A答案解析2020年年末無形資產(chǎn)賬面價值=120-42=78(萬元)，可收回金額=60萬元。所以，應計提減值準備=78-60=18(萬元)55.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價款為120萬元，這三種產(chǎn)品構成3個單項履約義務。企業(yè)經(jīng)常單獨出售A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元;B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調整法估計B產(chǎn)品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C產(chǎn)品的單獨售價為75萬元。