歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題卷子及答案解析

1、歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題卷子及答案解析1.單選題2017年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，采用成本法核算。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元(與賬面價(jià)值相等)。2017年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，其他綜合收益增加100萬元，2017年乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，除此之外無其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。假定甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，2017年12月31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬元。A.3000B.3540C.3420D.3480答案A解析甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，因此，乙公司實(shí)

2、現(xiàn)利潤(rùn)、其他綜合收益的變動(dòng)，甲公司不作賬務(wù)處理;乙公司宣告分配現(xiàn)金股利，甲公司按份額借記”應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，故2017年12月31日甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3000萬元。2.單選題2017年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元(與賬面價(jià)值相等)。2017年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，其他綜合收益增加100萬元，2017年乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，除此之外無其他影響所有者權(quán)益的事項(xiàng)。不考慮其他因素，2017年12月

3、31日該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為( )萬元。A.3000B.3280C.3560D.3480答案D解析2017年12月31日，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+(800040%-3000)+80040%+10040%-20040%=3480(萬元)。3.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，下列會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。A.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試B.不需要對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷C.取得租金收入計(jì)入投資收益D.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益【答案】 B【解析】采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷，不計(jì)

4、提減值準(zhǔn)備;取得的租金收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。4.下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法改為凈額法B.因業(yè)務(wù)模式變更，債權(quán)投資由以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為月末一次加權(quán)平均法D.將自用的辦公樓改為出租【答案】AC【解析】選項(xiàng)B和D，屬于本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。5.【題干】增值稅一般納稅人在債務(wù)重組中以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，下列各項(xiàng)中，會(huì)影響債務(wù)人債務(wù)重組利得的有(

5、)?！具x項(xiàng)】A.固定資產(chǎn)的增值稅額銷項(xiàng)稅額B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C.固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用D.重組債務(wù)的賬面價(jià)值【答案】ABD6.2018年10月18日，甲公司以銀行存款3 000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3 200萬元，2019年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3 250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019年12月31日，該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C

6、.112.5D.50正確答案B答案解析2019年12月31日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值為3 250萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3 000萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額=3 250-3 000=250(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=25025%=62.5(萬元)。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是( )。A.商譽(yù)B.人力資源C.外購的專利權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【答案】C【解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)是不可辨認(rèn)的，因此不能確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項(xiàng)B，人力資源無法被企業(yè)擁有或控制，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。8.2017年12月1日，甲、乙公

7、司簽訂了不可撤銷合同，約定以205元/件的價(jià)格銷售給乙公司1000件商品，2018年1月10日交貨。2017年12月31日，甲公司該商品的庫存數(shù)量為1500件，成本200元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格191元/件，預(yù)計(jì)產(chǎn)生銷售費(fèi)用均為1元/件，2017年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )元。A.15000 B.0C.1000 D.5000正確答案D答案解析(1)有合同的1000件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000(205-1)=204000(元)，高于該部分產(chǎn)品成本200000(1000200)元，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備;(2)無合同的500件產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=500(191-1)=95000(元)，低于該

8、部分產(chǎn)品成本100000(500200)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=100000-95000=5000(元);因此，選項(xiàng)D正確。9.【題干】企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)交易前事項(xiàng)中，影響利潤(rùn)總額的是()。【選項(xiàng)】A.收到股東投入資本B.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)C.產(chǎn)生的外市財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額D.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【答案】D10.甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，采用自營(yíng)方式建造一棟庫房，實(shí)際領(lǐng)用工程物資226萬元(包含增值稅)。另外，領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為180萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%，計(jì)稅價(jià)格為200萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為100萬元，該原材料購入時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元

9、;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為120萬元和20.2萬元。假定該庫房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司庫房入賬價(jià)值為( )萬元。A.695.2B.620.2C.666.4D.705.2正確答案B答案解析固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=226/(1+13%)+180+100+120+20.2=620.2(萬元)。11.甲公司的下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。A.賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1200萬元的投資性房地產(chǎn)B.賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為60萬元的交易性金融資產(chǎn)C.賬面價(jià)值為800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬元的交易性金融負(fù)債D

10、.賬面價(jià)值為60萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0的合同負(fù)債【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。12.下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D

11、.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化【答案】AD【解析】選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)C，投資性房地產(chǎn)成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整留存收益。13.【題干】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有()?！具x項(xiàng)】A.勞務(wù)合同約進(jìn)度的確定B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的確定C.金融資產(chǎn)預(yù)期信用損失金額的確定D.存貨可變現(xiàn)凈值的確定【答案】ACD14.下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，期末不得采用公允價(jià)值計(jì)量的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)C.融資租入固定資產(chǎn)D.可供出售金融資產(chǎn)【答案】C【解析】期末采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的資

12、產(chǎn)主要有：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。融資租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)核算，但期末不得采用公允價(jià)值計(jì)量。15.(2020)2019年12月31日，因乙公司的銀行借款到期不能償還，銀行起訴其擔(dān)保人甲公司，甲公司的律師認(rèn)為敗訴的可能性為90%，一旦敗訴，甲公司需向銀行償還借款本息共計(jì)1200萬元，不考慮其他因素，下列對(duì)該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有( )。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出1200萬元B.在附注中披露該或有事項(xiàng)的有關(guān)信息C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1200萬元D.確認(rèn)其他應(yīng)付款1080萬元正確答案ABC答案解析甲公司很可能敗訴且金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和營(yíng)業(yè)外支出1

13、200萬元，選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)該在附注中披露該或有事項(xiàng)的有關(guān)信息，選項(xiàng)B正確。16.甲公司由A公司、B公司和C公司投資設(shè)立，根據(jù)甲公司章程規(guī)定，甲公司相關(guān)活動(dòng)決策至少需要有表決權(quán)股份的2/3以上才能通過。則下列各項(xiàng)中屬于共同控制的是 ( )。A. A公司、B公司、C公司分別持有甲公司49%、11%、40%的有表決權(quán)股份B. A公司、B公司、C公司分別持有甲公司40%、30%、30%的有表決權(quán)股份C. A公司、B公司、C公司分別持有甲公司70%、15%、15%的有表決權(quán)股份D. A公司、B公司、C公司分別持有甲公司50%、25%、25%的有表決權(quán)股份參考答案：A參考解析：選項(xiàng)A，

14、A公司和C公司是能夠集體控制該安排的唯一組合，屬于共同控制;選項(xiàng)C，A公司可以對(duì)甲公司實(shí)施控制，不屬于共同控制;選項(xiàng)B和D，A公司和B公司、A公司和C公司是能夠集體控制該安排的兩個(gè)組合，如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制。17.企業(yè)對(duì)下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是( )。A.合同取得成本B.合同資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.庫存商品【答案】C【解析】選項(xiàng) C，長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 8 號(hào)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。18.下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽

15、命不確定的，不進(jìn)行攤銷C.使用壽命不確定的，至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試D.使用壽命有限的，攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理正確答案BCD答案解析選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)B、C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不需要計(jì)提攤銷，但至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)D，攤銷方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。19.【題干】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)資產(chǎn)的表述中，正確的有()?！具x項(xiàng)】A.計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行推銷C.使用壽命有限的，推銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理D.使用壽命不確定的，至少應(yīng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)

16、試【答案】BCD【解析】無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不可以轉(zhuǎn)回20.企業(yè)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，以前計(jì)提減值準(zhǔn)備的影響因素已消失，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回的是( ) 。A. 原材料B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.商譽(yù)【答案】A【解析】選項(xiàng)BCD，減值準(zhǔn)備經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。21.【題干】下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系組成部分的是()?！具x項(xiàng)】A.合并收入費(fèi)用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤(rùn)表【答案】D22.【題干】2017年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為持有至到期投資列示，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按票面利

17、率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元?！具x項(xiàng)】A.600B.580C.10D.590【答案】B23.下列業(yè)務(wù)中的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)界定為收入的有( )。A.權(quán)益結(jié)算股份支付形成的“資本公積股本溢價(jià)”B.盤盈固定資產(chǎn)C.工業(yè)制造企業(yè)銷售原材料的收入D.處置投資性房地產(chǎn)形成的收入正確答案CD答案解析選項(xiàng)A，資本溢價(jià)和股本屬于股東投入資本總額，與收入無關(guān);選項(xiàng)B，盤盈固定資產(chǎn)歸入以前年度的利得范疇。24.2019年5月1日,甲公司以銀行存款7000萬元支付給乙公司,作為取得乙公司持有丙公60%股權(quán)的

18、合并對(duì)價(jià)。另發(fā)生評(píng)估、審計(jì)等中介費(fèi)用30萬元,已用銀行存款支付。交易前乙公司為甲公司和丙公司的母公司,股權(quán)合并日被合并方丙公司在最終控制方乙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10000萬元(原母公司乙公司未確認(rèn)商譽(yù))。甲公司在合并日的會(huì)計(jì)處理中,不正確的是()。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為6000萬元B.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付對(duì)價(jià)的差額確認(rèn)投資收益1000萬元C.發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)等中介費(fèi)用30萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.合并日不產(chǎn)生合并商譽(yù)答案：B解析：屬于同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資=合并當(dāng)日被合并方賬面凈資產(chǎn)*合并方取得的股份比例=10000*0.6=6000，差額確認(rèn)為資

19、本公積，不足沖減的記入留存收益?？键c(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制下的企業(yè)合并的初始計(jì)量。25.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的是()。A.會(huì)計(jì)估計(jì)應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)B.對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進(jìn)行處理D.某項(xiàng)變更難以區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理正確答案A答案解析選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)估計(jì)變更不會(huì)削弱會(huì)計(jì)信息的可靠性;選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法;選項(xiàng)D，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。26.下列關(guān)于甲公司與客戶乙公司簽訂的合同中，對(duì)單項(xiàng)履約義務(wù)認(rèn)定正確的有( )。A.出

20、售一臺(tái)其生產(chǎn)的設(shè)備并提供安裝服務(wù)。該設(shè)備可以不經(jīng)任何定制或改裝而直接使用，不需要復(fù)雜安裝，除甲公司外，市場(chǎng)上還有其他供應(yīng)商也能提供此項(xiàng)安裝服務(wù)。則該項(xiàng)合同包含兩項(xiàng)履約義務(wù)，即銷售設(shè)備和提供安裝服務(wù)B.出售一臺(tái)其生產(chǎn)的設(shè)備并提供安裝服務(wù)。該設(shè)備可以不經(jīng)任何定制或改裝而直接使用，不需要復(fù)雜安裝，除甲公司外，市場(chǎng)上還有其他供應(yīng)商也能提供此項(xiàng)安裝服務(wù)。但是，按照合同規(guī)定，只能由甲公司向客戶提供安裝服務(wù)。則該項(xiàng)合同仍然包含兩項(xiàng)履約義務(wù)，即銷售設(shè)備和提供安裝服務(wù)C.出售一臺(tái)其生產(chǎn)的設(shè)備并提供安裝服務(wù)。甲公司提供的安裝服務(wù)很復(fù)雜，該安裝服務(wù)可能對(duì)其銷售的設(shè)備進(jìn)行定制化的重大修改，除甲公司外，市場(chǎng)上還有其他供

21、應(yīng)商也能提供此項(xiàng)安裝服務(wù)。則該項(xiàng)合同包含兩項(xiàng)履約義務(wù)，即銷售設(shè)備和提供安裝服務(wù)D.甲公司出售一臺(tái)其生產(chǎn)的設(shè)備給乙公司，乙公司再將該設(shè)備銷售給最終用戶。合同約定，從乙公司購買甲公司產(chǎn)品的最終用戶可以享受甲公司提供的該產(chǎn)品正常質(zhì)量保證范圍之外的免費(fèi)維修服務(wù)。甲公司委托乙公司代為提供該維修服務(wù)，并且按照約定的價(jià)格向乙公司支付相關(guān)費(fèi)用;如果最終用戶沒有使用該維修服務(wù)，則甲公司無需向乙公司付款。則該項(xiàng)合同包含兩項(xiàng)履約義務(wù)，即銷售設(shè)備和提供維修服務(wù)正確答案ABD答案解析選項(xiàng)C，甲公司提供的安裝服務(wù)很復(fù)雜，該安裝服務(wù)可能對(duì)其銷售的設(shè)備進(jìn)行定制化的重大修改，即使市場(chǎng)上有其他的供應(yīng)商也可以提供此項(xiàng)安裝服務(wù)，甲公

22、司也不能將該安裝服務(wù)作為單項(xiàng)履約義務(wù)，而是，應(yīng)當(dāng)將設(shè)備和安裝服務(wù)合并作為單項(xiàng)履約義務(wù)。27.下列關(guān)于相關(guān)性的說法，錯(cuò)誤的是()。A.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者財(cái)務(wù)報(bào)告使用的經(jīng)濟(jì)需要相關(guān)B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息有助于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在和未來的情況作出評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)C.相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，兩者之間并不矛盾，也就是說會(huì)計(jì)信息在可靠性前提下，盡可能做到相關(guān)性D.相關(guān)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所發(fā)生的一切信息【答案】D【解析】選項(xiàng)D，錯(cuò)在表述為需要反映一切信息。企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告并不是對(duì)所發(fā)生的一切信息都要反映，提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告

23、使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，不相關(guān)的不用反映。28.下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是( )。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度虛增收入B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度高估了固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)用D.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度低估了應(yīng)收賬款的信用減值損失【答案】B【解析】選項(xiàng) A、C、D，均屬于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)，需要對(duì)原來的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行調(diào)整，屬于調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng) B，資產(chǎn)負(fù)債表日后期間資本公積轉(zhuǎn)增資本，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。29.企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿足了 ( )會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。A. 可靠性B. 明晰性C. 歷史成本D. 相關(guān)性參考答案：A參考解析：以實(shí)際發(fā)生的交易或

24、事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，符合可靠性的要求。30.2020年12月31日，企業(yè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為100萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為960萬元。當(dāng)日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為( )萬元。A.860B.900C.960D.1000正確答案C答案解析公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1000-100=900(萬元)，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=960(萬元)。所以，可收回金額為960萬元。31.下列選項(xiàng)中，不屬于建筑服務(wù)的是()。A.安裝服務(wù)B.修繕服務(wù)C.裝飾服務(wù)D.工程勘察

25、勘探服務(wù)【答案】D【解析】工程勘察勘探服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。32.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)采用可收回金額與賬面價(jià)值孰低的方法進(jìn)行減值測(cè)試的有( )。A.存貨B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.債權(quán)投資參考答案：BC參考解析：選項(xiàng)A應(yīng)該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)BC屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第八號(hào)資產(chǎn)減值包含的資產(chǎn)(教材第八章)，采用可收回金額與賬面價(jià)值孰低的方法;選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)采用“預(yù)期信用損失法”進(jìn)行減值測(cè)試。33.制造企業(yè)的下列各項(xiàng)負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有( )。A.交易性金融負(fù)債B.長(zhǎng)期借款C.長(zhǎng)期應(yīng)付款D.應(yīng)付債券【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A，交易性金融負(fù)債以公

26、允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。34.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額的因素有( )A.取得成本B.累計(jì)攤銷額C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額【答案】ABCD【解析】使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=減值測(cè)試前無形資產(chǎn)賬面凈值-無形資產(chǎn)可收回金額，減值測(cè)試前無形資產(chǎn)賬面凈值=原值-累計(jì)折舊無形資產(chǎn)可收回金額為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高計(jì)量，則選項(xiàng) AB、C 和 D 均正確。35.企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有()。A.其他權(quán)益工具投資B.債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債

27、權(quán)投資【答案】ABD【解析】取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)沖減投資收益，不計(jì)入其初始確認(rèn)金額。36.企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿足了()會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關(guān)性【答案】A【解析】以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會(huì)計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，符合可靠性的要求。37.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是( )。A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場(chǎng)銷售價(jià)格B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重

28、要依據(jù)之一正確答案D答案解析企業(yè)預(yù)計(jì)的銷售存貨現(xiàn)金流量，扣除抵減項(xiàng)目后，才能確定存貨的可變現(xiàn)凈值。38.【題干】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年4月15日。2019年2月10日，甲公司調(diào)減了2018年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有()?！具x項(xiàng)】A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬B.所得稅費(fèi)用增加25萬C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬D.應(yīng)收賬款增加1

29、00萬【參考答案】ABD39.2019 年 1 月 1 日，甲公司發(fā)行 1 500 萬股普通股股票從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司 80%股權(quán)，發(fā)行的股票每股面值 1 元，取得股權(quán)當(dāng)日，每股公允價(jià)值 6 元，為發(fā)行股票支付給券商傭金 300 萬元。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。乙公司 2019 年 1 月 1 日所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為 12 000 萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為( )萬元。A.9 000B.9 600C.8 700D.9 300【答案】A【解析】非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股

30、權(quán)投資初始投資成本=支付對(duì)價(jià)公允價(jià)值=1 5006=9 000 (萬元);為發(fā)行股票支付的傭金、手續(xù)費(fèi)沖減“資本公積股本溢價(jià)”。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 9 000 貸：股本 1 500 資本公積股本溢價(jià) 7 500 借：資本公積股本溢價(jià) 300 貸：銀行存款 30040.2018年1月1日，甲公司以銀行存款240萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年、預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2019年1月1日，甲公司和乙公司簽訂協(xié)議，甲公司將于2021年1日月1日以100萬元的價(jià)格向乙公司轉(zhuǎn)讓該專利技術(shù)，甲公司對(duì)該專利技術(shù)仍采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2019年應(yīng)對(duì)該專利技術(shù)攤銷的

31、金額為()萬元。A.48B.96C.46D.50正確答案C答案解析2018年末該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=240-240/5=192(萬元)，2019年1月1日該專利技術(shù)預(yù)計(jì)凈殘值變更為100萬元，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法處理，則甲公司2019年應(yīng)對(duì)該專利技術(shù)攤銷的金額=(192-100)/2=46(萬元)。41.2020 年 3 月 1 日，甲公司因違反環(huán)保的相關(guān)法規(guī)被處罰270 萬元，列入其他應(yīng)付款。根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，該罰款不得進(jìn)行稅前抵扣。 2020 年 12 月 31 日甲公司已經(jīng)支付了200 萬元的罰款。不考慮其他因素，2020 年 12 月 31 日其他應(yīng)付款的暫時(shí)性差異是(

32、)萬元。A.2200B.270C.2120C.0【答案】D【解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應(yīng)付款賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)=70萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，而是產(chǎn)生永久性差異70萬元。42.2020年度，甲公司作為政府推廣使用w產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以8000萬元的中標(biāo)價(jià)格將一批生產(chǎn)成本為7000萬元的w產(chǎn)品出售給客戶，該批產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為9500萬元，銷售當(dāng)日該批w產(chǎn)品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,滿足收入確認(rèn)條件，當(dāng)年甲公司收到銷售該批w產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼1500萬元并存入銀行，不考慮其他因素，上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2020年度利潤(rùn)表項(xiàng)目影響的表述中，正確的有( ).A.增加營(yíng)業(yè)外收入1500萬元.B.增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2

33、500萬元C.增加營(yíng)業(yè)成本7000萬元D.增加營(yíng)業(yè)收入8000萬元【答案】BC【解析】甲公司收到的財(cái)政補(bǔ)貼屬于甲公司定向低價(jià)銷售商品形成的款項(xiàng)，應(yīng)作為甲公司銷售商品取得收入的部分。會(huì)計(jì)分錄為:借:銀行存款1500應(yīng)收賬款8000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9500借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7000貸:庫存商品700043.下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有()。A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B，為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式

34、取得土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。44.一般納稅人企業(yè)取得貨物時(shí)發(fā)生的下列相關(guān)支出中，應(yīng)計(jì)入貨物取得成本的有( )。A.委托加工時(shí)，隨同加工費(fèi)支付的可以抵扣的增值稅B.季節(jié)性或日常修理期間的停工損失C.可直接認(rèn)定為某產(chǎn)品的產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用D.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅參考答案：C參考解析：確定產(chǎn)品成本計(jì)算方法的主要因素有：成本計(jì)算對(duì)象、成本計(jì)算期及生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配。45.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.第一次簽訂建造合同，按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.收入確認(rèn)

35、時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)由以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移D.對(duì)價(jià)值為200元的低值易耗品攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法【答案】C【解析】選項(xiàng)A，屬于本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策;選項(xiàng)B和選項(xiàng)D，屬于對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。選項(xiàng)A、B和D均不屬于會(huì)計(jì)政策變更。46.【題干】企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()?！具x項(xiàng)】A.投標(biāo)活動(dòng)交通費(fèi)B.盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用C.招標(biāo)文件購買費(fèi)D.投票文件制作費(fèi)【答案】ABCD47.206年12月20日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司，租期為3年

36、，每年租金為500萬元，于年初收取，207年1月1日為租賃期開始日，209年12月31日到期。甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)。207年1月1日此辦公樓的公允價(jià)值為900萬元，賬面原價(jià)為2000萬元，已提折舊為1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。207年12月31日該辦公樓的公允價(jià)值為1200萬元，208年12月31日辦公樓的公允價(jià)值為1800萬元，209年12月31日辦公樓的公允價(jià)值為1700萬元。209年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將該辦公樓出售給乙公司，價(jià)款為3000萬元，增值稅稅率為9%。210年初完成交易。則甲公司出售辦公樓時(shí)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為( )萬元。A.

37、1 300B.1 400C.1 050D.1 200正確答案B48.【題干】下列各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)予以費(fèi)用化處理的有()?！具x項(xiàng)】A.辦公樓的日常修理費(fèi)B.更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本C.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保障費(fèi)D.生產(chǎn)線的改良支出【答案】AC【解析】BD屬于資本化后續(xù)支出49.下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的有()。A.企業(yè)按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲(chǔ)備支付的安全技能培訓(xùn)支出B.銷售部門固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)用C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失D.在建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)【答案】CD50.企業(yè)因正常商業(yè)往來形成的具有一定信用期限的應(yīng)收賬款，如果企業(yè)擬根據(jù)應(yīng)收賬款的合同現(xiàn)金流量收取現(xiàn)金，

38、同時(shí)也通過處置該應(yīng)收賬款獲得現(xiàn)金流量，則該應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)分類為( )。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資正確答案B答案解析對(duì)于應(yīng)收賬款，如果滿足“企業(yè)管理其業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售為目標(biāo)”，則應(yīng)當(dāng)分類為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”。51.公司采用預(yù)收款方式銷售商品。7.1簽訂合同，7.15收到預(yù)售款，8.1發(fā)出商品，8.20日購買方入庫，銷售商品確認(rèn)收入的時(shí)間是( )。A.7.1日B.7.15日C.

39、8.1日D.8.20日【參考答案】C【參考解析】采用預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。52.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列免征增值稅的是( )。A.超市銷售糧食B.種子公司批發(fā)零售種子C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售自建住房D.影視公司轉(zhuǎn)讓著作權(quán)【參考答案】B【參考解析】批發(fā)零售種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。53.企業(yè)將收到的投資者以外幣投入的資本折算為記賬本位幣時(shí)，應(yīng)采用的折算匯率是( )。A.投資合同約定的匯率B.投資合同簽訂時(shí)的即期匯率C.收到投資款時(shí)的即期匯率D.收到投資款當(dāng)月的平均匯率正確答案C答案解析企業(yè)接受外幣資本投資的，只能采用收到投資當(dāng)日的即期匯率折算，不得采用合同約定匯

40、率，也不得采用即期匯率的近似匯率折算。54.2020年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2020年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為( )萬元。A.18 B.23 C.60 D.65正確答案A答案解析2020年年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120-42=78(萬元)，可收回金額=60萬元。所以，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=78-60=18(萬元)55.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價(jià)款為120萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常單獨(dú)出售A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨(dú)售價(jià)為50萬元;B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)不可直接觀察，企業(yè)采用市場(chǎng)調(diào)整法估計(jì)B產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為25萬元，采用成本加成法估計(jì)C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為75萬元。