注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范分析研究財(cái)務(wù)管理專業(yè)

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范摘 要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)、高社會(huì)責(zé)任的行業(yè)。隨著審計(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)行業(yè)逐步感受到了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的壓力，特別是隨著相關(guān)法律制度的建立和健全，涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的訴訟案件也越來越多。但由于審計(jì)工作的特殊性，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難做到對(duì)企業(yè)客觀、公允的評(píng)價(jià)。因此，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因，并且找出改善措施，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前需要我們?nèi)プ龅?。本文通過分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和現(xiàn)狀及其形成原因，有針對(duì)性的提出了應(yīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有一定的參考價(jià)值。關(guān)鍵詞：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；對(duì)策

2、研究 CPA audit risk and PreventionAbstractCPA auditing is a profession with high risk and high social responsibility. With the changes of audit environment, Chinas independent audit industry gradually felt the pressure of audit risk, especially with the establishment and the perfection of relevant leg

3、al system, involving a chartered accountant and the accounting firm also more and more cases. However, due to the particularity of the audit work, making it difficult for CPA to make an objective and fair evaluation of the enterprise. Therefore, it is necessary for us to analyze the causes of the au

4、dit risk of the CPA and find out the improvement measures, improve the audit level of the certified public accountants and reduce the audit risk. The paper analyzed the connotation and current situation of CPA audit risk and its formation reasons. It put forward the measures to deal with the audit r

5、isk of CPA, which will have some reference value for accounting firms and certified public accountants.Key words: certified public accountant audit risk; cause; countermeasure research目 錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc480186197 摘 要 PAGEREF _Toc480186197 h I HYPERLINK l _Toc480186198 Abstract PAGER

6、EF _Toc480186198 h II HYPERLINK l _Toc480186199 一、引言 PAGEREF _Toc480186199 h 1 HYPERLINK l _Toc480186200 1.1研究背景 PAGEREF _Toc480186200 h 1 HYPERLINK l _Toc480186201 1.2研究目的和意義 PAGEREF _Toc480186201 h 1 HYPERLINK l _Toc480186202 1.2.1研究目的 PAGEREF _Toc480186202 h 1 HYPERLINK l _Toc480186203 1.2.2研究意義

7、PAGEREF _Toc480186203 h 1 HYPERLINK l _Toc480186204 1.3 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 PAGEREF _Toc480186204 h 2 HYPERLINK l _Toc480186205 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在歷史進(jìn)程中的演變軌跡 PAGEREF _Toc480186205 h 4 HYPERLINK l _Toc480186206 2.1 起源于意大利合伙企業(yè)制 PAGEREF _Toc480186206 h 4 HYPERLINK l _Toc480186207 2.2 形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度 PAGEREF _Toc480186207 h 4

8、HYPERLINK l _Toc480186208 2.3 發(fā)展和完善于美國(guó) PAGEREF _Toc480186208 h 5 HYPERLINK l _Toc480186209 三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因與分析 PAGEREF _Toc480186209 h 6 HYPERLINK l _Toc480186210 3.1 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 PAGEREF _Toc480186210 h 6 HYPERLINK l _Toc480186211 3.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類 PAGEREF _Toc480186211 h 6 HYPERLINK l _Toc480186212 3.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

9、導(dǎo)致法律責(zé)任的原因 PAGEREF _Toc480186212 h 7 HYPERLINK l _Toc480186213 3.3.1 缺乏專業(yè)能力 PAGEREF _Toc480186213 h 7 HYPERLINK l _Toc480186214 3.3.2 內(nèi)審力度薄弱，欠缺有效的執(zhí)行力 PAGEREF _Toc480186214 h 7 HYPERLINK l _Toc480186215 3.3.3 缺乏工作責(zé)任心 PAGEREF _Toc480186215 h 7 HYPERLINK l _Toc480186216 3.3.4 審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性 PAGEREF _Toc4

10、80186216 h 7 HYPERLINK l _Toc480186217 3.3.6 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律的需求日益增強(qiáng) PAGEREF _Toc480186217 h 8 HYPERLINK l _Toc480186218 四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施 PAGEREF _Toc480186218 h 9 HYPERLINK l _Toc480186219 4.1 完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)制度 PAGEREF _Toc480186219 h 9 HYPERLINK l _Toc480186220 4.2 嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 PAGEREF _Toc480186220 h 9 H

11、YPERLINK l _Toc480186221 4.3 審慎處理客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc480186221 h 10 HYPERLINK l _Toc480186222 4.4 密保處理業(yè)務(wù)工作底稿 PAGEREF _Toc480186222 h 10 HYPERLINK l _Toc480186223 4.5 對(duì)運(yùn)行質(zhì)量控制制度保持有效監(jiān)控 PAGEREF _Toc480186223 h 11 HYPERLINK l _Toc480186224 4.6 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或者購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn) PAGEREF _Toc480186224 h 12 HYPERLINK l _Toc4

12、80186225 4.7 加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性 PAGEREF _Toc480186225 h 12 HYPERLINK l _Toc480186226 4.8 強(qiáng)化審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) PAGEREF _Toc480186226 h 13 HYPERLINK l _Toc480186227 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc480186227 h 14 HYPERLINK l _Toc480186228 致謝 PAGEREF _Toc480186228 h 15一、引言1.1研究背景每一個(gè)審計(jì)師面臨的最重要的問題都是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就意味著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也成了會(huì)計(jì)事務(wù)所的主要問題，找出更多方式，共同合作處理注

13、冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。然而，由于現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性，審計(jì)人員完成正確的審計(jì)結(jié)論幾乎是不可能的，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。國(guó)內(nèi)外訴訟會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人數(shù)急劇增加，專業(yè)人員面臨越來越多的風(fēng)險(xiǎn)。尤其在我國(guó)持續(xù)建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和逐步完善股份制經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的訴訟也隨之越來越多，這也為注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來的是新形勢(shì)和新要求。這將有效執(zhí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，如何控制避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高其質(zhì)量放在了最重要的地方。1.2研究目的和意義1.2.1研究目的審計(jì)理論的形成，與社會(huì)的發(fā)展同步，并且是個(gè)不斷完善、不斷更新，與時(shí)代要求緊密結(jié)合的過程。它來源于實(shí)際，同時(shí)又發(fā)揮著指導(dǎo)實(shí)踐的重要作用。但目前，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在

14、審計(jì)過程中仍然存在很多風(fēng)險(xiǎn)因素，限制了審計(jì)業(yè)務(wù)，甚至國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此，研究會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)理論具有相當(dāng)重大現(xiàn)實(shí)意義。研究的最終結(jié)果是服務(wù)于現(xiàn)實(shí)。 因此，在上述研究的基礎(chǔ)上，找出改善措施的最終目標(biāo)是提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。1.2.2研究意義注冊(cè)會(huì)計(jì)師出生之日起，無處不在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的不變的問題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是危害審計(jì)師和會(huì)計(jì)事務(wù)所最直接的因素，很容易就會(huì)造成嚴(yán)重的后果。從經(jīng)濟(jì)和社會(huì)角度看，也會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生障礙。因此，要注意會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，找出更多方式，共同合作處理注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展中，各行各業(yè)所涉及的所在業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的業(yè)務(wù)方

15、式都在進(jìn)行不斷的調(diào)整，而相關(guān)的審制度和準(zhǔn)則也要跟上步伐，盡快與之相配套、才能與社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)、共進(jìn)步。1.3 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)外對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的概念各有認(rèn)識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的認(rèn)識(shí)也呈現(xiàn)了多樣性，其中包括 :Audit risk is a risk that there is a material misstatement in the financial statements and that the auditor issues an inappropriate audit opinion. (國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第200號(hào))Audit risk is the risk that an audito

16、r has unintentionally failed to properly correct an audit opinion for a financial statement that contains significant errors.美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則說明第47號(hào))Audit risk is the risk that the audit process does not detect significant errors. (加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì))Audit risk refers to the accounting statements there is a mat

17、erial misstatement or omission, and certified public accountants after the audit published the possibility of inappropriate audit opinion Audit risk is a fact that the financial statements are in fact a material error, the auditor considers the financial statements to be fair and expresses the risk

18、of unqualified opinion. (A. A 阿倫斯和 J. K 洛貝克) Audit risk refers to the auditing business in the process, due to various difficult or unpredictable, or can not control the audit defects, so that the audit findings and the actual situation deviated from the audit organization will suffer loss of audit

19、reputation, bear the audit responsibility The possibility of loss. (謝志華,1990年)Audit risk refers to the possibility of loss in audit activities due to various factors. (吳聯(lián)生,1995)The concept of complete audit risk should be interpreted in a broad sense, including not only the shortcomings of the audit

20、 process leading to the risk of liability for the audit results and the actual discrepancies, but also the failure of the business may lead to insolvency or failure of the company Division or audit organization to create harm to the business risk. (徐政旦、胡春元,1998)Audit risk is the administrative liabi

21、lity, civil liability and criminal liability that the auditor may have caused due to the improper audit opinion of the fairness of the financial statements after reviewing the financial statements of the enterprise. (謝榮,2003) 對(duì)比國(guó)內(nèi)外各種準(zhǔn)則，我國(guó)在設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的界定的認(rèn)識(shí)上還是非常一致的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在我國(guó)的準(zhǔn)則中的定義中強(qiáng)調(diào)可能會(huì)引起不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的前提是考慮財(cái)務(wù)報(bào)表

22、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加拿大特許會(huì)計(jì)師公會(huì)的定義僅限于審計(jì)過程，不強(qiáng)調(diào)審計(jì)結(jié)果是否合適；A. A 阿倫斯和 J. K 洛貝克的定義忽視了審計(jì)報(bào)告在其中發(fā)揮的作用。在這五個(gè)定義中，共同點(diǎn)是強(qiáng)調(diào)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)過程是相伴而生的，在審計(jì)過程中界定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，不包含濫用風(fēng)險(xiǎn)，都認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)結(jié)論來說，存在著并不能反應(yīng)審計(jì)對(duì)象的可能性，而且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可以以審計(jì)失敗出現(xiàn)的概率作為表現(xiàn)的形式。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在歷史進(jìn)程中的演變軌跡2.1 起源于意大利合伙企業(yè)制注冊(cè)會(huì)計(jì)師在16世紀(jì)起源于意大利。威尼斯作為地中海沿岸的商業(yè)城市中的領(lǐng)軍城市，是東西方貿(mào)易的樞紐，隨著企業(yè)規(guī)模不斷壯大，資金需求也越來越多，由于風(fēng)險(xiǎn)的

23、存在，業(yè)主不會(huì)將自己的巨額資金完全投入到一個(gè)企業(yè)，因而為了滿足龐大的資金需求，需要建立一個(gè)合伙企業(yè)，合伙企業(yè)也會(huì)應(yīng)運(yùn)而生。合作伙伴關(guān)系的商業(yè)模式不僅提出了會(huì)計(jì)科目的概念，促進(jìn)了意大利省生產(chǎn)和開發(fā)的雙重生產(chǎn)，而且還對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提出了初步要求。由于不是所有的合伙企業(yè)都直接參與了管理，因而所有權(quán)和管理開始了分離。使參與管理合伙人有責(zé)任不參與合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理，已認(rèn)真履行，計(jì)算和分配利潤(rùn)是正確的，合理的，為了保護(hù)所有合作伙伴的權(quán)利，從而保證合伙企業(yè)有足夠的資金來源，使企業(yè)可以繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。目的有一個(gè)和任何一方都不需要監(jiān)督和檢查的合伙企業(yè)，人們開始聘請(qǐng)會(huì)計(jì)專家作為審計(jì)和公證的工作。所以，在16世紀(jì)意

24、大利商業(yè)城出現(xiàn)了很多兼?zhèn)鋾?huì)計(jì)、審計(jì)和公正知識(shí)的人士，這也就是最初注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)的創(chuàng)始人。在這樣的專業(yè)人士數(shù)量的增加中，他們?cè)谕崴菇⒘送崴箷?huì)計(jì)研究所。 隨后，米蘭等專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立了類似的機(jī)構(gòu)。2.2 形成于英國(guó)股份制企業(yè)制度十八世紀(jì)下半葉，英國(guó)資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，大大提高了企業(yè)生產(chǎn)，所有權(quán)和管理的社會(huì)化程度進(jìn)一步分化。企業(yè)主想要外部會(huì)計(jì)來檢查他們管理人員的腐敗，盜竊以及其他欺詐現(xiàn)象的存在，而英國(guó)相應(yīng)產(chǎn)生了世界范圍內(nèi)第一批獨(dú)立審計(jì)師。他們是委員會(huì)的業(yè)主，單獨(dú)檢查，檢查會(huì)計(jì)記錄的錯(cuò)誤，檢查結(jié)果只報(bào)告給企業(yè)主。因?yàn)闊o論是聘請(qǐng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師來審計(jì)企業(yè)主自己的決定，所以在這一點(diǎn)上，審計(jì)獨(dú)立

25、性是任意性的審計(jì)。有限責(zé)任公司的興起，公司的所有權(quán)和管理層進(jìn)一步分離，絕大多數(shù)投資者已經(jīng)完全脫離管理，為了自身利益，非常關(guān)心公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。本公司的運(yùn)作，決定不買股份，在本公司的重點(diǎn)。債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)伴隨著金融資本在工業(yè)資本中的普及。伴隨著債轉(zhuǎn)股的進(jìn)程，債權(quán)人在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著越來越重要的作用，還在繼續(xù)貸款或債務(wù)索賠中發(fā)揮決定權(quán)。因此，公司財(cái)務(wù)報(bào)表可作為公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)最直觀的的反饋。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是由獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠的需求。在“南海公司”與虛假信息的時(shí)間會(huì)被引誘投資者，其股票價(jià)格可以直接上升到一個(gè)高位置。但好時(shí)光不長(zhǎng)，“南海公司”最終無法逃避股東

26、的調(diào)查。并宣布獨(dú)立分出注冊(cè)師。2.3 發(fā)展和完善于美國(guó)二次世界大戰(zhàn)后，發(fā)達(dá)國(guó)家通過各種渠道推動(dòng)國(guó)內(nèi)企業(yè)向海外擴(kuò)張，多民族企業(yè)得到了前所未有的發(fā)展。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展伴隨著國(guó)際資本的流動(dòng)，也與后來國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形成密切相關(guān)。隨著會(huì)計(jì)公司規(guī)模的擴(kuò)大，八家國(guó)際會(huì)計(jì)公司的形成，80年代末的六次合并，然后合并成五個(gè)“”。安然在2001年在美國(guó)出現(xiàn)了會(huì)計(jì)欺詐丑聞。 安然公司在清算時(shí)，不得不修改其財(cái)務(wù)報(bào)表，修改近三年的利潤(rùn)，減少約20的美元。 安然作為美國(guó)能源巨頭，在追求高增長(zhǎng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的狂潮中，尤其表外融資。通過關(guān)聯(lián)交易來操縱利潤(rùn)。由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告調(diào)查有關(guān)懷疑美國(guó)司法部的欺詐和破壞的證據(jù)。

27、關(guān)閉結(jié)束后，世界各國(guó)成員與其他國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并。三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因與分析3.1 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系因?yàn)閲?guó)際市場(chǎng)正在萎縮，導(dǎo)致許多出口型企業(yè)出口產(chǎn)品，銷售下降，難以阻擋，福利下降到一個(gè)虧損，使企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)困難，暫停生產(chǎn)假期，工人解散了奔向許多非出口企業(yè)，因?yàn)閲?guó)內(nèi)需求下降導(dǎo)致，不得不削減停機(jī)時(shí)間，可以繼續(xù)經(jīng)營(yíng)或擺在面前的大問題。由于市場(chǎng)需求下降，導(dǎo)致許多產(chǎn)品積壓未售出的制造，特別是前三季度2008的原材料價(jià)格持續(xù)走高，進(jìn)入第四季度的價(jià)格大幅下滑，導(dǎo)致大量制造產(chǎn)品庫(kù)存，價(jià)格翻了，有很多的囤積，為了等待價(jià)格上漲，因此，不僅是資本成本上升的問題，而且還存在一個(gè)非常嚴(yán)重的庫(kù)存風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)報(bào)

28、道，今年一月，中國(guó)的商品出口繼續(xù)下降，更多的中小型企業(yè)庫(kù)存大幅增加，面臨著巨大的生存壓力。隨著股市的下跌，股票縮水，拋售，大部分投資企業(yè)遭受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化，持有的一般企業(yè)應(yīng)收賬款和金融公司持有的貸款將由于經(jīng)濟(jì)不景氣，無法及時(shí)恢復(fù)或不及時(shí)還款，轉(zhuǎn)變?yōu)椴涣假Y產(chǎn)。使企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)能力下降的直線。所謂資源資產(chǎn)，指的是具體的主體從物質(zhì)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)或被控制，可以用金錢來衡量，以實(shí)物或其他方式，可以帶來資源的效用。例如，淺水，土地，貧瘠的山丘，海灘，和各種礦產(chǎn)資源的權(quán)利。企業(yè)購(gòu)買資產(chǎn)和資源，由于金融危機(jī)導(dǎo)致的價(jià)值降低其自身及其資源產(chǎn)品價(jià)格或資源，提供資產(chǎn)減值，難以收回投資，造成重大損失，并

29、危及資源資產(chǎn)控股企業(yè)的生存。3.2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類審計(jì)師正常控制下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能受到控制。其中與審計(jì)人員素質(zhì)不高、工作態(tài)度不佳、方法選擇不當(dāng)、工作管理效率低都有可能導(dǎo)致出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。不受控制的風(fēng)險(xiǎn)是指由審計(jì)師或?qū)徲?jì)師無法直接控制的不確定性引起的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括外部因素和內(nèi)部因素，外部因素，如國(guó)家的經(jīng)濟(jì)狀況的變化，內(nèi)部因素作為控制的內(nèi)部審計(jì)單位等的健康程度。3.3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致法律責(zé)任的原因3.3.1 缺乏專業(yè)能力目前我國(guó)會(huì)計(jì)制度正處于同一國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)階段，加入世貿(mào)組織也加快了這一進(jìn)程。新準(zhǔn)則、新頒布的法律法規(guī)，再加上業(yè)務(wù)要求的擴(kuò)展，即使已取得資格證書，也應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)后續(xù)研究和培訓(xùn)。許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此并不

30、重視，繼而隨著復(fù)雜業(yè)務(wù)的日益增多，知識(shí)面顯得尤為狹窄，越來越不能滿足當(dāng)下的業(yè)務(wù)需求。審計(jì)工作從來都是主觀性和客觀性的有機(jī)結(jié)合，對(duì)需要審核的信息既要做到真實(shí)、公平的判斷，又需要審核行為的恰當(dāng)和有效性。社會(huì)的需求是日益變化的，這就意味著我們不可能每次工作都使用一種方法，面對(duì)的問題都一樣，而此時(shí)就需要我們主動(dòng)去學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)如何處理不同的問題，如何才能做到保證審核信息客觀性的同時(shí)，對(duì)其進(jìn)行真實(shí)、有效地判斷。因而，我們不能僅僅用方法和經(jīng)驗(yàn)去做到全部，那樣只是假突破時(shí)間。更需要的是我們不斷擴(kuò)展業(yè)務(wù)知識(shí)，提高專業(yè)素養(yǎng)，而這些可能是當(dāng)下我們有所欠缺的。3.3.2 內(nèi)審力度薄弱，欠缺有效的執(zhí)行力注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)費(fèi)用

31、非常低，潛在收益高，由于審核的重點(diǎn)對(duì)象是原經(jīng)營(yíng)著，而對(duì)關(guān)鍵人員的審核卻忽視掉了，這就成就了極少的注冊(cè)資本卻承諾數(shù)十億美元的業(yè)務(wù)量。如此的審核方式非但不能有效地震懾被審核者，與此同時(shí)還滋生了一些人打虛假報(bào)告的思想，再加上內(nèi)部管控不力，措施不到位，違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象更是層出不窮，如此的特殊管理和對(duì)好后分離的實(shí)施，使得審計(jì)工作無法在芽做夾。另外，經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，內(nèi)部控制制度實(shí)力，技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，質(zhì)量管理人員和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量，都會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.3.3 缺乏工作責(zé)任心注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)人員不是一種普通職業(yè)，必須是一個(gè)具有高度的具有能力和政治誠(chéng)信的人才，相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)扎實(shí)，基本審計(jì)技能深厚，分

32、析能力和判斷能力都過硬。但是某些審計(jì)人員還存在著缺乏基本的職業(yè)態(tài)度，不愿意伏下身子收集證據(jù)；或者工作能力不強(qiáng)，缺乏必備的專業(yè)態(tài)度；或者是業(yè)務(wù)根基不扎實(shí)，缺乏必備的敬業(yè)精神，只是簽名和蓋章，無疑會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.3.4 審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性審計(jì)的范圍從起源到發(fā)展，早已超出了傳統(tǒng)認(rèn)為的范疇，已經(jīng)覆蓋到了早期預(yù)防舞弊的發(fā)展，資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，到財(cái)務(wù)報(bào)表各個(gè)方面。為了提高內(nèi)部的管理水平和管理有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)、研究和評(píng)估，繼而做出繼續(xù)經(jīng)營(yíng)未來能力報(bào)告，由于存在許多不確定因素，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)也很高，此時(shí)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的結(jié)論。風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。與人民一起審計(jì)報(bào)告的嚴(yán)重

33、程度，隨著資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，投資者，報(bào)告用戶，管理者，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況表示極大關(guān)注，也講注意力更多地投在審計(jì)報(bào)表是否可靠，審計(jì)意見是否公正，這也導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往趨于上升趨勢(shì)。3.3.5 地方政府監(jiān)管不有效地方保護(hù)主義依然存在，在我國(guó)，為了粉飾地方經(jīng)濟(jì)而在股票上市公司保護(hù)欺詐，缺乏必要的監(jiān)督流程和監(jiān)督制度，監(jiān)管手段也需進(jìn)一步加強(qiáng)，監(jiān)管人員隊(duì)伍也需要進(jìn)一步增強(qiáng)，這就造成了上市公司未會(huì)被及時(shí)發(fā)現(xiàn)然后查處，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也習(xí)慣了股票上市公司的欺詐行為。3.3.6 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法律的需要不斷提升各行各業(yè)都需要法律，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行業(yè)更是如此，由于大多時(shí)候公眾將意見審查作為擔(dān)?；驌?dān)保的依據(jù)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師

34、不可能完全將公眾所發(fā)現(xiàn)的違法和欺詐行為都審核。但是民事責(zé)任規(guī)則審計(jì)等法律條文尚屬空缺，法律地位不明確，這就會(huì)造成很多嚴(yán)重但又無法順利解決的問題。四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施4.1 完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)制度由于會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的依據(jù)性，即為財(cái)務(wù)報(bào)表提供有效地保證，尤其是對(duì)于一些股票上市公司來說，審計(jì)工作的真實(shí)、有效性更是上市公司信譽(yù)的保證，這些是對(duì)于弱勢(shì)群體、中小股東以及潛在投資者都較為看重的信息，也正是由于審計(jì)工作此時(shí)的重要性，一旦在審計(jì)過程中出現(xiàn)造假、欺詐行為，對(duì)信譽(yù)的損毀程度會(huì)很大，遺憾的是近些年來，國(guó)內(nèi)外財(cái)務(wù)造假行為不斷出現(xiàn)，給很多知名企業(yè)的信譽(yù)也造成了很大的影響，公眾更多的指責(zé)審計(jì)工

35、作的不真實(shí)性，現(xiàn)今會(huì)計(jì)事務(wù)所和會(huì)計(jì)師面臨著前所未有的誠(chéng)信危機(jī)，為了盡快走出危機(jī)，重新獲取公眾的信任和認(rèn)可，需要完善會(huì)計(jì)事務(wù)所相關(guān)制度，從根本上遏制造假行為，同時(shí)更加注重審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好的服務(wù)于大眾。4.2 嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 第一，提高員工的業(yè)務(wù)水平。從業(yè)人員不僅僅需要具有過硬的專業(yè)知識(shí)，而且應(yīng)該具備計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，創(chuàng)新等方面的應(yīng)用能力，對(duì)員工進(jìn)行后續(xù)教育，企業(yè)是應(yīng)賦予義務(wù)的。加強(qiáng)從業(yè)人員的道德建設(shè)。審計(jì)行業(yè)對(duì)獨(dú)立性和客觀性的認(rèn)可：公正意見和良好的職業(yè)形象無疑將降低欺詐機(jī)會(huì)。完善員工考核體制和晉升機(jī)制，給予員工定期考核，對(duì)于工作優(yōu)秀，平時(shí)嚴(yán)格要求自己專業(yè)素養(yǎng)高的員工提

36、供一定的晉升機(jī)會(huì)和激勵(lì)措施，而對(duì)于平時(shí)工作中任意踐踏道德規(guī)范的員工給予懲罰措施。第二，提高檢查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法和技巧。由于審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變性，使得我們不能以慣性思維去考慮不同的問題，應(yīng)該具體問題具體分析，做到這點(diǎn)的前提就是平時(shí)提高自我專業(yè)素養(yǎng)，拓寬知識(shí)面，面對(duì)不同的問題都有自己的解決辦法，靈活多變。對(duì)于我們要審計(jì)的項(xiàng)目，應(yīng)該對(duì)整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行真實(shí)的、有效地審計(jì)，而不是只調(diào)查“審判”，“特別”。對(duì)于所需審計(jì)單位擁有大量資產(chǎn)的情況，要采用科學(xué)的抽樣調(diào)查方法和主要審計(jì)方法，并對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性進(jìn)行研究。第三：優(yōu)化審計(jì)手段。在審計(jì)使用計(jì)算機(jī)的基礎(chǔ)上，可以開發(fā)一些輔助軟件，來配合審計(jì)人員工作，與軟件公司

37、合作，不斷完善功能，在提高審計(jì)效率和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面貢獻(xiàn)力量。4.3處理好客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)為確保審核質(zhì)量，我們必須確保審計(jì)的獨(dú)立性。要處理好客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，就需要徹底切斷會(huì)計(jì)師和審計(jì)人員灰色收入的來源這就需要在相關(guān)從業(yè)人員提高自我職業(yè)素養(yǎng)的同時(shí)，就需要行業(yè)協(xié)會(huì)、監(jiān)管部門等加強(qiáng)審計(jì)收費(fèi)的監(jiān)督檢查工作，建立高效獨(dú)立的舉報(bào)渠道，嚴(yán)控“灰色收入”傳播的途徑，防止聯(lián)合欺詐，從而保證審計(jì)的獨(dú)立性；第二要加強(qiáng)管理體制改革，減少政府對(duì)于審計(jì)過程的干預(yù)，降低行政色彩，同時(shí)審查招標(biāo)流程及平臺(tái)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，提高工作質(zhì)量，提升工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力培養(yǎng)對(duì)于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是重中之重。

38、首先，加大繼續(xù)教育力度，增加相關(guān)職業(yè)培訓(xùn)，提升專業(yè)知識(shí)能力，進(jìn)而使審計(jì)的質(zhì)量得到提高；其次，建立自我學(xué)習(xí)提升能力的機(jī)制的，隨時(shí)代變化隨時(shí)更新，以審計(jì)行業(yè)發(fā)展方向?yàn)樗{(lán)本，關(guān)注最新變化動(dòng)態(tài)，還要貼合最新法律和政策，進(jìn)而是職業(yè)判斷能力得以提升；此外，熟悉不同行業(yè)所具備的特性與特點(diǎn)，緊緊圍繞怎樣降低風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化審計(jì)過程，提高效率，進(jìn)一步把審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，水平進(jìn)行提升，力爭(zhēng)審計(jì)工作保質(zhì)保量完成。4.4 密保處理業(yè)務(wù)工作底稿從審計(jì)工作的開始階段，審計(jì)人員制定的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施程序、審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)依據(jù)等，它是審計(jì)過程、審計(jì)結(jié)果和發(fā)表審計(jì)意見的依托，當(dāng)審計(jì)結(jié)果有什么不明確之處時(shí)，可以查閱相關(guān)文件，得

39、以查明，當(dāng)審計(jì)工作完成后，要留檔保存，以備后續(xù)存根和學(xué)習(xí)，在整個(gè)審計(jì)過程中有著不可磨滅的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更要妥善保存審計(jì)業(yè)務(wù)底稿，在整個(gè)審計(jì)過程中要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，不造假，以客觀的態(tài)度完成審計(jì)工作，在提高審計(jì)效率的同時(shí)，爭(zhēng)取將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，在審計(jì)工作中，應(yīng)該及時(shí)編制工作底稿，這樣有利于提高審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，同時(shí)工作底稿可以提供我們是否按照規(guī)定完成的審計(jì)工作的有力證據(jù)，可以看出，從指定底稿時(shí)起，一直到審計(jì)工作結(jié)束，底稿的作用是一直存在的，是我們審計(jì)工作必不可少的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見以及相關(guān)審計(jì)結(jié)果是審計(jì)過程中一系列專業(yè)判斷的結(jié)果。因此，審計(jì)工作文件是形成審計(jì)結(jié)論，是審計(jì)意見的直接依

40、據(jù)。工作底稿中也要有審計(jì)證據(jù)的文件，由于審計(jì)工作的特殊性，在審計(jì)過程中對(duì)于職業(yè)道德素養(yǎng)差的人很容易鉆空子，收取利益從而嚴(yán)重影響審計(jì)工作的真實(shí)性、公正性、有效性，同時(shí)，沒有審計(jì)證據(jù)的話也會(huì)滋生一些人的造假心理，為此，審計(jì)證據(jù)在審計(jì)底稿中也是不可或缺的一部分，它會(huì)伴隨我們的審計(jì)過程而產(chǎn)生，并不是隨機(jī)抓取的，它不會(huì)成為審計(jì)結(jié)果的一部分，但是確實(shí)審計(jì)過程中不可或缺的材料，它能夠證明審計(jì)過程中的合理、合法性，是對(duì)于審計(jì)人員審計(jì)工作是否公正的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，也是審計(jì)過程有理有據(jù)的基礎(chǔ)。審計(jì)工作完成后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)履行必要的審計(jì)意見，表明對(duì)于審計(jì)對(duì)象是否鑒定標(biāo)準(zhǔn)，是否在審計(jì)過程中體現(xiàn)了公正性、真實(shí)性、客觀性，以

41、及是否實(shí)施了實(shí)踐指南，此時(shí)，審核文件底稿則顯得尤為重要，如果只是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師空口無憑的說，那將很沒有說服力，相應(yīng)的，如果從我們審計(jì)工作中所記錄的底稿以及審核證據(jù)等來說明，在審計(jì)工作中注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)完成的審計(jì)工作，并且客觀、實(shí)事求是的完成專業(yè)判斷，那么，即使發(fā)現(xiàn)一些錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任也會(huì)有所減少。相反的，有些注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作中，以認(rèn)真的態(tài)度、客觀、公正的完成審計(jì)工作，并且嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)師審計(jì)工作實(shí)踐指南，以專業(yè)的判斷力，良好的職業(yè)操守但是唯獨(dú)沒有在工作中形成記錄審計(jì)過程的習(xí)慣，從而不能為自己的工作留好證據(jù)，當(dāng)需要證明的時(shí)候沒有文件可以查詢，為此，一旦在工作中出現(xiàn)一點(diǎn)小的錯(cuò)誤不能自證

42、沒有過錯(cuò)的話，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將承擔(dān)全部責(zé)任，這對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是一個(gè)警告。審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的概括情況，前者包括后者，因此，為了保證質(zhì)量，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量工作是重中之重。審計(jì)工作的文件和控制質(zhì)量的審計(jì)工作往往體現(xiàn)了審計(jì)工作的質(zhì)量，正如前文所述，審計(jì)文件是審計(jì)工作過程中的重要證明文件，更是在出具審計(jì)意見時(shí)的有利參考和證明，因此對(duì)于審計(jì)工作的文件，從記錄到留存的每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該被重視。首先，在記錄的過程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)定的記錄格式進(jìn)行編寫，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更要熟練操作，有條件的事務(wù)所，最好做到專人指導(dǎo)，新人培訓(xùn)時(shí)就要強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作文件的重要性，引起審計(jì)人員足夠的重視，準(zhǔn)確清楚的

43、記錄，提高會(huì)計(jì)師的審計(jì)效率，提高工作質(zhì)量；其次，記錄完成的審計(jì)文件要很好的保存，在審計(jì)人員出具審計(jì)意見的時(shí)候可以作為證明文件，審計(jì)完成后要將審計(jì)文件專門管理，以免由于隨意的保存丟失后引起不必要的麻煩，更要避免在審計(jì)過程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師將工作完成的很好，被人質(zhì)疑時(shí)卻拿不出證據(jù)，從而由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)全部責(zé)任，這樣對(duì)事務(wù)所的信譽(yù)會(huì)形成不良的影響，對(duì)審計(jì)人員的工作積極性也會(huì)長(zhǎng)生負(fù)面影響，為此審計(jì)文件應(yīng)該被完好留存。留存時(shí)如果事務(wù)所具備條件，同樣可以派專人監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)，以最小的投入，獲取最大的回報(bào)。4.5 對(duì)運(yùn)行質(zhì)量控制制度保持有效監(jiān)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)工作過程中不可避免的一部分，既然不可避免，我們就要想辦法將

44、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，保證審計(jì)工作的真實(shí)、有效性。有效預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。 首先加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理，有效填補(bǔ)現(xiàn)代企業(yè)制度落實(shí)漏洞，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)管理效率和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，首先，在提高企業(yè)管理效率方面，可以完善會(huì)計(jì)師考核晉升機(jī)制，對(duì)于工作表現(xiàn)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師提供晉升機(jī)會(huì)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)工作及時(shí)督導(dǎo)和檢查，對(duì)于質(zhì)量不合格的及時(shí)給我調(diào)整，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理，降低審計(jì)難度，加強(qiáng)員工培訓(xùn)，以及思想教育工作，形成良好風(fēng)氣；其次，在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量方面也要加強(qiáng)管理，企業(yè)要強(qiáng)化員工的謹(jǐn)慎意識(shí)，對(duì)于所作出的信息判斷要有根據(jù)性，保證質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)系統(tǒng)的完善和管理，在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同

45、時(shí)，保證審計(jì)工作的效率。風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保機(jī)制的全面構(gòu)建要求我們有效應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)源。第一，可以采用風(fēng)險(xiǎn)基金的形式來避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也可以提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)，使他們能夠提前意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并且可以預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的大小，從而做到有效的規(guī)避。其次，將設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制和報(bào)紙機(jī)制的逐步建立作為最重要的課題，抓預(yù)防，抓源頭，以有效識(shí)別為重要程序，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，根據(jù)相關(guān)指標(biāo)，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，從而有效將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在源頭上消滅在源頭。4.6 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或者購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)中國(guó)加入世界貿(mào)易組織，為國(guó)內(nèi)外客戶提供優(yōu)質(zhì)，全面的會(huì)計(jì)服務(wù)會(huì)計(jì)師，也將使注冊(cè)會(huì)計(jì)師處于風(fēng)險(xiǎn)之中。為更好地為國(guó)內(nèi)外客戶服務(wù)，會(huì)計(jì)

46、師事務(wù)所必須面對(duì)更高質(zhì)量的做法和更安全的信貸條件的新挑戰(zhàn)。此時(shí)，我們需要通過提取風(fēng)險(xiǎn)基金或者購(gòu)買為從業(yè)人員購(gòu)買職業(yè)保險(xiǎn)的方式減少因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。4.7 加強(qiáng)審計(jì)的獨(dú)立性審計(jì)工作的本質(zhì)與靈魂當(dāng)屬獨(dú)立性，獨(dú)立性在審計(jì)過程中是重中之重，應(yīng)該為了準(zhǔn)確行使獨(dú)立性，一定要遵循以下幾點(diǎn)：第一，資產(chǎn)獨(dú)立性審計(jì)。獨(dú)立性是審計(jì)工作過程中必須要遵守的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)的過程中由于存在利益關(guān)系，一定要保持獨(dú)立性，避免與企業(yè)相關(guān)人員有其他接觸，從而影響專業(yè)判斷，獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)操守的一種體現(xiàn)，由于審計(jì)工作的特殊性，嚴(yán)格保證資產(chǎn)獨(dú)立性審計(jì)是非常必要的。第二，業(yè)務(wù)獨(dú)立性審計(jì)。獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)上的

47、獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行業(yè)務(wù)審計(jì)的過程中一定要做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，而不是走形式，弄虛作假，一定要認(rèn)真審閱所要審計(jì)的業(yè)務(wù)，檢查企業(yè)交易過程是否完善，所管轄公司是否依法登記等等。第三，人員獨(dú)立性審計(jì)。審計(jì)人員對(duì)企業(yè)相關(guān)人員審計(jì)的同時(shí)也要保持獨(dú)立性，獨(dú)立審計(jì)被審計(jì)企業(yè)員工的勞動(dòng)合同、薪資情況、社保情況以及所在單位員工是否有兼職情況，審計(jì)企業(yè)對(duì)于從事相同職業(yè)的員工是否有區(qū)別對(duì)待，考察員工編制、待遇等情況。4.8 強(qiáng)化審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)由于審計(jì)人員在審計(jì)過程中具有一定的風(fēng)險(xiǎn)存在，所以通過相關(guān)的培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員內(nèi)心的防風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，比如說，加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)能力，提高專業(yè)素養(yǎng)，使自己在不斷的學(xué)習(xí)和工

48、作積累中能夠更好地判斷風(fēng)險(xiǎn)大小，從而進(jìn)行有效的規(guī)避或者通過有效降低風(fēng)險(xiǎn)的辦法應(yīng)對(duì)，加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確自身的責(zé)任，要有對(duì)工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中的遵循有關(guān)法律法規(guī)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等服務(wù)機(jī)構(gòu)及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師要明確相關(guān)法律規(guī)定的責(zé)任范疇，這樣才能在出現(xiàn)糾紛的時(shí)候用法律的武器保護(hù)自己，首先會(huì)計(jì)師事務(wù)所級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身要培養(yǎng)較高的職業(yè)素養(yǎng)，對(duì)待審計(jì)工作要做到真實(shí)、有效性，工作中保持獨(dú)立性，在審計(jì)過程中完全按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，利用會(huì)計(jì)電算化等手段降低設(shè)計(jì)難度的同時(shí)提高審計(jì)效率，與此同時(shí)，對(duì)于自己所作出的審計(jì)結(jié)果要主動(dòng)搜集證據(jù)來支撐結(jié)論，避免在審計(jì)工作完成后，因?yàn)橐恍┙忉尣磺宓呢?cái)務(wù)報(bào)表而無章可循，對(duì)于自己辛苦做出的審計(jì)結(jié)果沒有一句，而百口莫辯。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要起到幫助會(huì)計(jì)師培養(yǎng)法律意識(shí)、職業(yè)素養(yǎng)、以及平時(shí)