第三章政府預算管理體制.ppt

1、政 府 預 算第三章：政府預算管理體制政府預算管理體制概論分稅制預算管理體制政府間轉(zhuǎn)移支付制度123第三章 政府預算管理體制政府預算管理體制是規(guī)定中央與地方、地方上下級之間收支范圍劃分和預算管理權(quán)限的一項根本制度。其核心問題是各級政府預算收支范圍及管理職權(quán)的劃分和相互間的制衡關(guān)系。第一節(jié) 政府預算管理體制概論廣義 財 政 管 理 體 制政府預算管理體制稅收管理體制國有企業(yè)財務(wù)管理體制公共部門財務(wù)管理體制國家金庫管理體制狹義財政管理體制預算外資金管理體制一、預算管理體制的內(nèi)容確定預算管理主體和級次預算管理權(quán)限的劃分預算收支的劃分原則和方法二、政府預算管理級次通行的原則是：有一級政權(quán)就要建立一級預

2、算。如美國的政權(quán)組織由聯(lián)邦、州和地方政府組成，政府預算也相應劃分為聯(lián)邦政府預算、州政府預算和地方政府預算；法國的政權(quán)組織由中央、大區(qū)、省和市鎮(zhèn)組成，政府預算也分為中央政府預算、大區(qū)政府預算、省政府預算和市鎮(zhèn)政府預算四個級次。在我國，按現(xiàn)行的政權(quán)結(jié)構(gòu)，政府分為中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、設(shè)區(qū)的市（自治州）、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、旗）、鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）五個級次，相應地，政府預算也分為五級 。三、政府預算管理權(quán)的劃分預算管理權(quán)是指政府預算方針政策、預算管理法律法規(guī)的制定權(quán)、解釋權(quán)和修訂權(quán)；政府預決算的編制和審批權(quán)；預算執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督權(quán)等。政府預算管理職權(quán)的劃分各級政府的職權(quán)各級財政部門的

3、職權(quán)各級預算執(zhí)行部門的職權(quán)各預算單位的職權(quán)立法機關(guān)的職權(quán)四、政府預算收支劃分政府預算收支劃分在中央預算和地方預算之間確定哪些收支歸中央管，哪些收支歸地方管；關(guān)系到中央與地方預算管理權(quán)限的大小，資金集中與分散的程度，它是預算管理體制的主要內(nèi)容。各級政府的職責任務(wù)即事權(quán)是劃分各級預算收支范圍的基本依據(jù)。預算收支劃分的原則1.事權(quán)和財權(quán)相一致的原則2.保證各級政府都有穩(wěn)定收入來源3.確保中央宏觀調(diào)控的需要4.要適當調(diào)動地方組織財政收入的積極性政府間事權(quán)劃分的通行規(guī)則1穩(wěn)定職能主要由中央政府履行內(nèi)置穩(wěn)定器、相機抉擇政策全國性的公共產(chǎn)品應由中央政府提供，如國防2收入分配職能主要由中央政府履行轉(zhuǎn)移支付，調(diào)

4、節(jié)地區(qū)間和居民間的收入分配3資源配置職能主要由地方政府履行地方性公共產(chǎn)品應由地方政府承擔，如交通、警察、消防、供水、垃圾處理、公園等1980年1994年實行高度集權(quán)的計劃型財政體制實行“分灶吃飯”的預算包干制體制實行分稅制財政體制 時間預算收支劃分的方法實行時間財政體制簡述統(tǒng)收統(tǒng)支階段1950高度集中、統(tǒng)收統(tǒng)支1951-1957劃分收支，分級管理1958以收定支，五年不變1959-1970收支下放，計劃包干，地區(qū)調(diào)劑，總額分成，一年一變1971-1973定支定收，收支包干，保證上繳（或差額補貼），結(jié)余留用，一年一定1974-1975收入按固定比例留成，超收另定分成比例，支出按指標包干1976-

5、1979定收定支，收支掛鉤，總額分成，一年一變部分?。ㄊ校┰囆小笆罩煦^，增收分成”分灶吃飯階段19801985劃分收支，分級包干19851988劃分稅種、核定收支、分級包干19881993財政包干分稅制1994年至今按照統(tǒng)一規(guī)范的基本原則，劃分中央地方收支范圍，建立并逐步完善中央對地方財政轉(zhuǎn)移支付制度第二節(jié) 分稅制預算管理體制分稅制，是指在明確劃分中央與地方政府職責和支出范圍的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方預算收入，正確處理中央與地方政府之間財權(quán)、財力分配關(guān)系的一種財政體制，是分稅分級財政體制的簡稱。這種體制的實質(zhì)是通過劃分中央與地方稅收收入來源和管理權(quán)限，進一步理順中央與地方財政分配關(guān)系，

6、充分調(diào)動中央和地方財政的積極性。分稅制的精髓在于運用商品經(jīng)濟的原則處理中央與地方收支權(quán)限的劃分，把中央與地方的預算嚴格分開，實行自收自支、自求平衡的“一級財政、一級事權(quán)、一級預算”的財政管理體制。 一、分稅制的四個要素 分稅：分為中央稅、地方稅、共享稅。 分權(quán)：各級政府有相對獨立的征稅權(quán)力。 分征：國稅地稅兩個征收系統(tǒng)。 分管：各級財政相對獨立，自求平衡。二、分稅制的主要內(nèi)容中央與地方事權(quán)和支出的劃分 中央與地方收入的劃分 中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定 原體制中央補助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項的處理 （一）中央與地方事權(quán)和支出的劃分 中央財政主要承擔國家安全、外交和中央國家機關(guān)運轉(zhuǎn)所需經(jīng)費

7、，調(diào)整國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。具體包括：國防費，武警經(jīng)費，外交和援外支出，中央級行政管理費，中央統(tǒng)管的基本建設(shè)投資，中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費，地質(zhì)勘探費，由中央財政安排的支農(nóng)支出，由中央負擔的國內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及中央本級負擔的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學等各項事業(yè)費支出。地方財政主要承擔本地區(qū)政權(quán)機關(guān)運轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟、事業(yè)發(fā)展所需支出。具體包括：地方行政管理費，公檢法支出，部分武警經(jīng)費，民兵事業(yè)費，地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，支農(nóng)支出，城市維護和建設(shè)經(jīng)費，地方文化

8、、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費，價格補貼支出以及其他支出。企業(yè)和個人繳納各項稅收國家地方（二）中央與地方收入的劃分中央固定收入包括：關(guān)稅，海關(guān)代征消費稅和增值稅，消費稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司等集中交納的收入（包括營業(yè)稅、所得稅、利潤和城市維護建設(shè)稅），中央企業(yè)上交利潤等。地方固定收入包括：營業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中交納的營業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），地方企業(yè)上交利潤，個人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行

9、、各保險總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰稅，農(nóng)牧業(yè)稅，對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅，（簡稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)和贈予稅，土地增值稅，國有土地有償使用收入等。 中央與地方共享收入包括：增值稅、資源稅、證券交易稅。增值稅中央分享75%，地方分享25%。資源稅按不同的資源品種劃分，大部分資源稅作為地方收入，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享50%。（三）中央財政對地方稅收返還數(shù)額的確定 中央財政對地方稅收返還數(shù)額以一九九三年為基期年核定。以保證1993年地方的既得利益。公式：R=C+75%V-S R：稅收返還基數(shù) C：消費稅收入（地方上劃中

10、央） V：增值稅 S：1993年中央對地方的下劃收入例1：假設(shè)A省1993年消費稅收入30億元，增值稅收入100億元，中央下劃收入5億元，試計算該省稅收返還基數(shù)。R=30+10075%-5=100（億元）1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按地區(qū)增值稅和消費稅的平均增長率的1:0.3系數(shù)確定,即上述兩稅地區(qū)平均每增長1%,中央財政對地方的稅收返還增長0.3%.1994年以后中央對地方的稅收返還額將按下式計算：或者Rn：1994年以后的第n年的中央對地方的稅收返還額 Rn-1：第n年前一年的中央對地方的稅收返還額 rn：第n年的“兩稅”收入增長率例2：A省1993年的稅收

11、返還數(shù)為100億元，如果計劃年度該省“兩稅”收入實際完成110億元，即使該省的稅收返還數(shù)額。rn=(110-105）/105100%=4.76%Rn=100（1+0.3 4.76% ）=101.4（億元）（四）原體制中央補助、地方上解及有關(guān)結(jié)算事項的處理 一九九四年實行分稅制以后，原體制的分配格局暫時不變，過渡一段時間再逐步規(guī)范化。原體制中央對地方的補助繼續(xù)按規(guī)定補助。原體制地方上解仍按不同體制類型執(zhí)行：實行遞增上解的地區(qū)，按原規(guī)定繼續(xù)遞增上解；實行定額上解的地方，按原確定的上解額，繼續(xù)定額上解；實行總額分成的地區(qū)和原分稅制試點地區(qū)，暫按遞增上解辦法，即按一九九三年實際上解數(shù)，并核定一個遞增率

12、，每年遞增上解。原來中央撥給地方的各項?？?，該下?lián)艿睦^續(xù)下?lián)?。地方一九九三年承擔?0%部分出口退稅以及其他年度結(jié)算的上解和補助項目相抵后，確定一個數(shù)額，作為一般上解或一般補助處理，以后年度按此定額結(jié)算。分稅制改革。延用包干體制下的中央地方財政支出范圍；將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅；核定地方凈上劃中央收入基數(shù)，實行稅收返還和1：0.3增量返還；逐步建立較為規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度。證券交易印花稅中央與地方分享比例由50：50改為80：20。后將稅率從3調(diào)增到5增加的收入全部作為中央收入，并從2000年起,分三年將證券交易印花稅分享比例逐步調(diào)整到中央97%、地方3%。金融保險營業(yè)稅稅

13、率由5%提高到8%后，提高3個百分點增加的收入劃歸中央；2001年前起，分三年將金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率降至5%，中央分享部分隨之取消。所得稅收入分享改革。除鐵路運輸、國家郵政、四大國有商業(yè)銀行、三家政策性銀行、中石化及中海油等企業(yè)外,其他企業(yè)所得稅和個人所得稅收入實行中央與地方按統(tǒng)一比例分享。2002年所得稅收入中央與地方各分享50%；2003年以后中央分享60%、地方分享40%。中央因改革所得稅收入分享辦法增加的收入全部用于對地方主要是中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付。為了保證所得稅收入分享改革的順利實施，妥善處理地區(qū)間利益分配關(guān)系，規(guī)定跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)集中繳納的所得稅，按分公司（子公司）所在地的企

14、業(yè)經(jīng)營收入、職工人數(shù)和資產(chǎn)總額三個因素在相關(guān)地區(qū)間分配。出口退稅負擔機制改革。以2003年出口退稅實退指標為基數(shù)，對超基數(shù)部分的應退稅額，由中央和地方按75：25的比例共同負擔。2005年對出口退稅負擔機制做出進一步完善，在維持2004年經(jīng)國務(wù)院批準核定的各地出口退稅基數(shù)不變的基礎(chǔ)上，超基數(shù)部分由中央、地方按照92.5：7.5的比例分擔；出口退稅改由中央統(tǒng)一退庫，地方負擔部分年終專項上解。跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配辦法。屬于中央與地方共享收入范圍的跨省市總分機構(gòu)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的

15、處理辦法，總分機構(gòu)統(tǒng)一計算的當期應納稅額的地方分享部分，25%由總機構(gòu)所在地分享，50%由各分支機構(gòu)所在地分享，25%按各地2004-2006年企業(yè)所得稅占全國地方企業(yè)所得稅的比例進行分配。三、分稅制體制的改革與完善第三節(jié) 政府間轉(zhuǎn)移支付制度政府間轉(zhuǎn)移支付，是指一個國家的各級政府之間在既定的職責、支出責任和稅收劃分框架下財政資金的相互轉(zhuǎn)移。包括上級政府對下級政府的補助，下級政府上解的收入、共享稅的分配，發(fā)達地區(qū)對不發(fā)達地區(qū)的補助等。一、政府間財政轉(zhuǎn)移支付的含義政府間財政轉(zhuǎn)移支付轉(zhuǎn)移支付政府轉(zhuǎn)移支付政府間轉(zhuǎn)移支付當財政全面管理政府的一切資金時，政府間轉(zhuǎn)移支付=政府間財政轉(zhuǎn)移支付分稅制財政管理體制

16、南京：145億元“民生紅包” 政府年末大派紅包 ，20億補貼撒向百家公司陳光標募款4000余萬向貧困戶發(fā)紅包中國青年政治學院給獨自報到新生發(fā)百元紅包政府“紅包”扮靚多家公司年報 成都：每人100元指定消費券。 中央政府發(fā)紅包，地方長手不要拆章子怡哽咽澄清“捐款門”：我承擔主要責任蒙古政府向全民派發(fā)1000美元紅包 日本總務(wù)省去年底宣布向國民發(fā)放“定額給付金” 新加坡：定期與國民分享財政盈余政府間轉(zhuǎn)移支付財政資金在政府間無償轉(zhuǎn)移不同于政府對企業(yè)、個人的轉(zhuǎn)移支付 縱向轉(zhuǎn)移支付 上下級政府間財政資金無償轉(zhuǎn)移。實際中一般多指相鄰的上級政府對下級的財力支援。 橫向轉(zhuǎn)移支付 同級政府間財政資金的無償轉(zhuǎn)移。

17、實際中一般多指富裕地區(qū)對貧窮地區(qū)的財力支援。二、政府間轉(zhuǎn)移支付制度的成因（一）調(diào)節(jié)財政縱向和橫向平衡 1縱向失衡。 2橫向失衡。（二）消除公共產(chǎn)品的外溢性（三）實現(xiàn)中央政府的調(diào)控意圖除少數(shù)國家中央（或聯(lián)邦）財政收入比重在50%左右外（如美國、德國），大部分在60%以上（日本60%、法國84%），高的甚至超過90%（英國95%）。我國的比重是55%.三、轉(zhuǎn)移支付的種類轉(zhuǎn)移支付 有條件轉(zhuǎn)移支付（分類轉(zhuǎn)移支付）配套轉(zhuǎn)移支付可用于解決正外溢性問題封頂配套轉(zhuǎn)移支付無配套轉(zhuǎn)移支付無條件轉(zhuǎn)移支付 無條件轉(zhuǎn)移支付給地方較大的選擇權(quán)。有條件的轉(zhuǎn)移支付，會約束地方的行為。中央政府在提供有條件的轉(zhuǎn)移支付時，可以保證

18、轉(zhuǎn)移支付的資金用于特定的活動或用途，實現(xiàn)中央政府預期目標。因此，中央政府可能更偏向于有條件的轉(zhuǎn)移支付。無條件補助，是指對所撥出的資金不規(guī)定具體用途的轉(zhuǎn)移支付方式，受援地方可用該項資金彌補其一般預算的缺口。有條件補助又稱為專項補助，是指對所撥出的資金規(guī)定了使用方向或具體用途的轉(zhuǎn)移支付方式，受援地方必須按規(guī)定要求運用該種資金。無限額配套補助。無限額配套補助是指中央或上級政府對指定支出項目給予的資金補助，是按受援地政府以自有資金在該項目上的支出數(shù)的一定比例來安排的，地方政府在規(guī)定項目上的支出額大，中央或上級政府相應的補助數(shù)就多，沒有上限。有限額配套補助。有限額配套補助是指中央或上級政府明確規(guī)定對指定

19、的支出項目補助的最高數(shù)額，在此數(shù)額內(nèi)，按受援地政府在規(guī)定項目上的實際出支數(shù)的一定比例進行配套補助，超過這一數(shù)額，則不再增加撥款。非配套補助非配套補助是指中央或上級政府對規(guī)定支出項目提供固定數(shù)額的資金補助，由受援地政府作具體的支出安排，不要求受援地政府在該項目上提供資金。聯(lián)邦政府州政府地方政府私人或者其他中小學6%44%40%10%高等教育12%23%3%62%四、政府間財政轉(zhuǎn)移支付的模式（一）縱向轉(zhuǎn)移支付（二）橫向轉(zhuǎn)移支付（三）縱橫交叉轉(zhuǎn)移支付。五、轉(zhuǎn)移支付的方法財政收入能力均等化方法支出均衡方法收支均衡方法有限的財政收入能力-支出需求均衡方法按照人口數(shù)確定支付額的方法六、我國的轉(zhuǎn)移支付制度（

20、一）廣義轉(zhuǎn)移支付體系稅收返還過渡期轉(zhuǎn)移支付(2002年起改為“一般性轉(zhuǎn)移支付”)體制補助（或上解）結(jié)算補助專項撥款(也稱專項轉(zhuǎn)移支付)。 （二）我國的轉(zhuǎn)移支付分類財力性轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付縣鄉(xiāng)獎補轉(zhuǎn)移支付其他財力性轉(zhuǎn)移支付專項轉(zhuǎn)移支付。2007年中央對地方轉(zhuǎn)移支付體系 其他財力性轉(zhuǎn)移支付農(nóng)村義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付城市義務(wù)教育轉(zhuǎn)移支付資源枯竭型城市轉(zhuǎn)移支付農(nóng)村義務(wù)教育化債補助原體制補助企事業(yè)單位劃轉(zhuǎn)補助年終結(jié)算財力補助等；其他專項轉(zhuǎn)移支付包括一般公共服務(wù)國防公共安全文化體育與傳媒城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)交通運輸?shù)阮I(lǐng)域的補助。財力性轉(zhuǎn)移支付7093億元，50.7%專項轉(zhuǎn)移支付6898億元，49.3%一般性轉(zhuǎn)移支付，2505億元，35.3%民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付，173億元，2.4%農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付，759億元，10.7%調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付，2234億元，31.5%縣鄉(xiāng)獎補轉(zhuǎn)移支付，339億元，4.8%其他財力性轉(zhuǎn)移支付，1083億元，15.3%教育，391億元，5.7%科學技術(shù)，75億元，1.1%社會保障和就業(yè)，1961億元，28.4%醫(yī)療衛(wèi)生，630億元，9.1%環(huán)境保護，748億元，10.8%農(nóng)林水事務(wù)，961億元，13.9%其他專項轉(zhuǎn)移支付