財務管理制度和會計核算方法

1、湖北荊港嘉瑞化工有限公司PAGE PAGE - 11 -湖北荊港嘉瑞化工有限公司財務管理制度和會計核算方法（2012年 月 日第 次董事會審議通過）總 則第一條 為了加強公司的財務管理，保護投資者的合法權(quán)益，規(guī)范公司的財務行為，保證公司財務決策的科學性和效率性,提高經(jīng)營效益,根據(jù)公司法、會計法、企業(yè)財務通則、企業(yè)會計準則等法規(guī)制度,結(jié)合公司實際，制定本制度。本制度是公司整體管理制度的重要組成部分。第三條 公司的財務數(shù)據(jù)、資料、方針等均屬核心機密，未經(jīng)授權(quán)，任何人員均不得對外提供、披露,也不得在公司內(nèi)部散布、傳播.違者承擔全部法律責任。財務會計管理體制與職責權(quán)限第四條 公司的財務工作包含三方面內(nèi)

2、容，即會計核算、財務管理和財務監(jiān)督.第五條 公司的財務工作原則是：統(tǒng)一領(lǐng)導,統(tǒng)一監(jiān)督，分級核算，分級管理。公司的會計核算、財務管理和財務監(jiān)督，在公司總經(jīng)理和財務總監(jiān)領(lǐng)導下，由公司財務部負責人具體負責。第六條 公司建立由預算中心、投資中心，利潤中心和成本中心組成的財務核算體系。1、預算中心:負責依據(jù)公司年度經(jīng)營計劃，編制公司總體預算草案，組織下達財務預算，協(xié)調(diào)解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織檢查、考核財務預算的執(zhí)行情況,督促公司各層級完成財務預算目標。2、投資中心：負責批準并實施各項投資，對投資項目進行管理，核算投資收益,處置投資項目。3、利潤與成本中心：按預算中心下達的財務預算指標進行核算

3、；根據(jù)公司有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定,決定內(nèi)部分配、內(nèi)部考核辦法和內(nèi)部核算體系。會計核算公司執(zhí)行財政部2006年2月頒布的企業(yè)會計準則及其應用指南、解釋以及其他相關(guān)規(guī)定，設(shè)置會計科目,建立會計賬簿，進行會計核算。第八條 公司及必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務或事項進行會計核算，違者承擔全部法律責任。第九條 公司應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照企業(yè)會計準則和本制度規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，保持會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的一貫性。第十條 公司采用公歷年度為會計年度，即每年一月一日起至十二月三十一日止為一個

4、會計年度。第十一條 公司以人民幣為記賬本位幣，記賬方法采取借貸記賬法.第十二條 公司采用權(quán)責發(fā)生制記賬，除某些金融工具外，均以歷史成本為計價原則。第十三條 公司涉及外幣的經(jīng)濟業(yè)務，其記賬匯率采用公司賬面匯率（一般為1月1日市場匯率中間價），因業(yè)務發(fā)生時市場匯率與記賬匯率不同而產(chǎn)生的匯兌損益列入當期損益。公司根據(jù)會計期間市場匯率的變動情況不定期調(diào)整賬面匯率。第十四條 公司的現(xiàn)金是指：庫存現(xiàn)金及可以隨時用于支付的存款;現(xiàn)金等價物是指：持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資.第十五條 公司應收款項包括應收賬款、其他應收款等。按賬齡分析法提取壞賬準備。其中，應收賬款逾期

5、一年以內(nèi)不提取;逾期一至二年提取10%；逾期二至三年提取40%；逾期三年至五年提取70；逾期五年以上提取90。第十六條 公司存貨包括：原材料、周轉(zhuǎn)材料、消耗性資產(chǎn)、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等；存貨盤存制度采用永續(xù)盤存制,各類存貨取得時按實際成本計價,發(fā)出時采用加權(quán)平均法計價;周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用時采用五五攤銷法攤銷。公司存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的,計提存貨跌價準備。本公司通常按照單個存貨項目計提存貨跌價準備,期末，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價準備在原已計提的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。存貨可變現(xiàn)凈值是按存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以

6、及相關(guān)稅費后的金額。第十七條 公司確定使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、運輸工具和其他與生產(chǎn)活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等,以及不屬于主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備、使用年限超過兩年且單位價值在2000元以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)。1、固定資產(chǎn)按實際成本計價.2、公司對固定資產(chǎn)的分類按其自然屬性分為房屋建筑物、機器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸設(shè)備和其他設(shè)備五大類。3、固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算，并按各類固定資產(chǎn)的原值和估計折舊年限扣除凈殘值確定其折舊率。分類折舊率如下：固定資產(chǎn)類別折舊年限殘值率（%）年折舊率(%）房屋建筑物20年54.75運輸設(shè)備及交通工具10年5%9。5機械設(shè)備10年10%9%電子設(shè)備5年5%19

7、%第十八條 公司在建工程按實際支出反映工程成本,以達到預定可使用狀態(tài)為在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的時點。第十九條 公司對購入的無形資產(chǎn)按實際支付的金額入賬，對接受投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)按合同約定或評估確認的價值入賬,商譽按購買價與購入企業(yè)的凈資產(chǎn)的差額入賬,各種無形資產(chǎn)在受益期內(nèi)分期平均攤銷。第二十條 公司的商品銷售收入確認原則:已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已出售的商品實施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計量.貨幣資金管理第二十一條 公司所有涉及對外投資、資產(chǎn)處置、大額資金調(diào)度,企業(yè)利潤分配、單位年

8、度資金預算等重大經(jīng)濟業(yè)務事項，均應有可行性報告、合同、決議及股東會的審批方可執(zhí)行。財務人員應在執(zhí)行過程中進行有效的控制和監(jiān)督。第二十二條 公司須積極組織收入，各項收入必須全部納入公司收入計劃,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理.第二十三條 公司的銷售收入（營業(yè)收入）必須按公司指定賬號進賬。第二十四條 公司的支出應嚴格執(zhí)行公司有關(guān)財務預算與審批制度、開支范圍和標準。第二十五條 非生產(chǎn)性費用開支（捐贈、贊助、廣告宣傳）由公司統(tǒng)一安排。第五章 成本費用管理第二十六條 成本費用的核算按照權(quán)責發(fā)生制的原則，凡當期應分攤的費用，無論其款項是否支付，都應計入當期的費用。第二十七條 公司的期間費用包括：管理費用、財務費用和銷

9、售費用。費用項目開支范圍為:1、公司人員工資、獎金、福利、辦公費、差旅費、設(shè)施維修費、交通與通訊費、物料消耗、水電費等。職工福利費：主要用于職工的醫(yī)藥費、職工赴外地就醫(yī)路費、護理費、職工困難補助以及按照國家有關(guān)法規(guī)和公司制度允許的其他職工個人福利支出項目。職工福利費據(jù)實列支，但不應超過企業(yè)所得稅規(guī)定的14%的扣除標準，。辦公費:各種筆、墨水及紙張，計算器、尺、剪刀、回形針、大頭針和裝訂用針線，膠水、漿糊、橡皮擦、涂改液,檔案盒（夾）、文件盒（夾）、資料盒（夾）、報紙架（夾)，各種報刊、雜志、圖書，電信營業(yè)收費、復印費、傳真服務收費、電報費、郵寄包裹費、郵政匯款費、速遞專遞費，印刷費及名片制作費

10、，臺歷、掛歷、時鐘，電話機、電話線及相關(guān)配件，辦公用的各種包、袋、封套，電子計算機和配套設(shè)備的耗材及零部件，干電池，飲用水（自來水除外)、茶葉及茶具，印章雕刻及印油。差旅費:交通費，住宿費，出差補助費，出差過程中的通訊費等，具體標準見費用管理辦法。交通費:機動車養(yǎng)路費，機動車及其駕駛員年審收費以及交通管理部門的附加收費（不含代其他部門收取的費用），機動車過橋過路過渡費和停車保管費，交通管理部門收取的機動車營運證、駕駛證等相關(guān)證件的辦證、過戶、轉(zhuǎn)戶、取消等環(huán)節(jié)的各種費用(不含代其他部門收取的費用）。通訊費：依據(jù)崗位工作需要，按公司相關(guān)管理制度規(guī)定的通訊費用。維修費：辦公用房屋、建筑物的維修、補漏

11、及裝飾、修繕,運輸工具、機器設(shè)備、電子設(shè)備、儀器儀表、工具、器具的保養(yǎng)、檢測、修理,凡由公司以外的人員或單位實施的，不論采取包工包料或其他方式，均應以工料費的全額作為修理費進行核算。物料消耗：機動車耗用油料及各種配件、零部件，各種消防器材，對各種實驗設(shè)備、電子設(shè)備、儀器儀表、工具、器具進行保養(yǎng)、檢測、修理所耗用的配件、零部件,以及未在其他科目中列示的其他工具、材料及具有實物形態(tài)的物品.水電費：購買自來水和電力所支付的費用。2、咨詢費:向有關(guān)咨詢機構(gòu)進行科學技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的費用，包括聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。3、審計費：聘請社會中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估、驗資和審計業(yè)務而支付的

12、費用。4、訴訟費：涉及民事訴訟而發(fā)生的各項費用.5、排污費：支付給環(huán)保部門的排污費用。6、綠化費：用于綠化的各種花、草、樹木及其種籽的買價、運輸費和搬運費，用于綠化的各種花盤、花泥、花肥和各種草繩、薄膜、棚、架的買價、運輸費和搬運費，各種雕塑藝術(shù)品。7、研究開發(fā)費：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的設(shè)計費、設(shè)備調(diào)試費、原材料、技術(shù)圖書資料費、研究人員工資、研究設(shè)備的折舊及其他相關(guān)費用。8、招待費:開展各項業(yè)務活動支付的或預算的招待費用。公司的職能部門按總額進行控制。9、勞動保險費：為職工繳納的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費10、會議費:參加公司以外各

13、種會議、參展等交納的會務費。11、圖書資料費：各個職能部門的情報資料費用。12、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、待業(yè)保險費、土地損失補償費、住房公積金、防洪保安費、開辦費等，按企業(yè)財務通則列舉的開支范圍或相關(guān)法律法規(guī)確定的計提比例執(zhí)行.13、低值易耗品攤銷：辦公桌椅、沙發(fā)、文件柜、檔案柜、保險柜以及其他單位價值在500-2，000元之間（含）、使用時間較長（2年以下）、不易損壞或破碎的耐用消費品。14、為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息支出(減利息收入）、匯兌損失、金融機構(gòu)手續(xù)費以及專門安排借款而發(fā)生的輔助費用等。15、公司銷售商品過程中發(fā)生的費用,包括銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸

14、費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本單位商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點,售后服務網(wǎng)點等）的員工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費以及總部支持下屬單位市場推廣的宣傳、廣告等費用的應計入部分.16、壞賬準備：按短期投資、應收款項、存貨的賬面價值與可回收金額之間的差額計提的準備金。按企業(yè)財務制度規(guī)定計提。17、董事會會費:董事會的日常開支，董事會成員開會和在公司工作期間的辦公費、差旅費、住宿費、伙食費、外地董事會成員交通費、郵電費、以董事會名義支付的招待費、禮品費等。18、其他費用:臨時工工資，民工費，以及在上述各費用項目中未列舉的各種雜費。第二十八條 成本核算主要包括：直接材料

15、、直接人工、制造費用等。1、直接材料：生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各種主要材料、輔助材料、燃料、備品備件、外購半成品和其他直接材料.2、直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的人員工資、獎金、福利、津貼和補貼等.員工工資標準遵循公司相關(guān)人力資源管理制度。3、制造費用:組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的費用。包括生產(chǎn)車間管理人員工資、獎金、福利等,以及生產(chǎn)使用的房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊、修理費，機物料消耗、低值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、實驗費、勞動保護費、停工損失以及壞賬準備、業(yè)務招待費、土地損失賠償費等；以及存貨盤虧或盤盈（不包括應計入營業(yè)外支出的存貨損失）.第六章 籌資管理第二十九條 籌資是

16、公司根據(jù)發(fā)展需要，在公司擁有和控制的資金不能滿足和保證公司正常運轉(zhuǎn)時，從外部獲取資金以達到公司經(jīng)營目標的經(jīng)濟活動。第三十條 融資屬于公司重大的財務行為,融資按其重要性程度可分為日常融資和戰(zhàn)略融資兩種。日常融資是為了公司資金的正常周轉(zhuǎn)而實施的融資；戰(zhàn)略融資是為了公司擴張和發(fā)展而進行的融資.日常融資應由財務部門組織;而戰(zhàn)略融資應由股東會統(tǒng)一決策，戰(zhàn)略發(fā)展部門負責執(zhí)行。第三十一條 籌資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求，在正確預測資金需求的基礎(chǔ)上,確定外部應籌資的數(shù)量；財務部負責對籌資的規(guī)模、時機、籌資組合等方面進行評價.第三十二條 公司融資方式主要有：發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融

17、資租賃等。選擇融資方式，應注重優(yōu)化公司的資本結(jié)構(gòu),降低融資成本，控制融資風險。第三十三條 公司對沒有投資關(guān)系的企業(yè)原則上不提供貸款擔保。確有必要擔保的，由公司股東會研究決定.對外投資的管理第三十四條 公司對外投資包括債券投資、股權(quán)投資、其他投資。第三十五條 公司對外投資設(shè)立合營企業(yè),投資決策前必須完成市場調(diào)查及可行性研究,并出具規(guī)范詳盡的書面報告，必要時應請社會專業(yè)機構(gòu)開展市場調(diào)查及可行性研究。投資方案必須經(jīng)董事會或股東會批準方可執(zhí)行.第三十六條 公司可以用專有技術(shù)、商譽、實物等對外投資,其計價必須符合國家有關(guān)規(guī)定，符合屆時社會統(tǒng)一標準，并經(jīng)公司財務部審核。第三十七條 公司對控股子公司的長期股

18、權(quán)投資，應當采用成本法核算，編制合并財務報表時按照權(quán)益法進行調(diào)整;對被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算；對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應當采用權(quán)益法核算. 第三十八條 公司參與投資組建的所有企業(yè)都必須在每月度終了后3天之內(nèi)向公司財務部報送財務報告.第三十九條 公司財務部應每年至少一次對被投資企業(yè)進行財務檢查。第四十條 被投資企業(yè)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場前景的，公司應考慮對外轉(zhuǎn)讓投資.發(fā)票和收據(jù)的使用管理第四十一條 公司必須按國家和地方發(fā)票管理規(guī)定,正確使用發(fā)票；公司的發(fā)票和收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓。第四

19、十二條 公司發(fā)票應實行專人管理,尤其是增值稅專用發(fā)票應妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善遺失發(fā)票及收據(jù)，造成一切后果及損失由發(fā)票保管人負責。第四十三條 發(fā)票及收據(jù)的填寫必須字跡清楚,不得涂改,如填寫有誤，應另行開具發(fā)票及收據(jù)，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”.第四十四條 公司必須憑合法的發(fā)票入賬,凡與其成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的支出，均應索取合法發(fā)票.第四十五條 公司不得填開大頭小尾的發(fā)票，不得代開發(fā)票，不得異地使用發(fā)票.利潤及其分配管理第四十六條 利潤的預測：由財務部門和生產(chǎn)部門、銷售部門根據(jù)每年的生產(chǎn)計劃、銷售計劃,預測主營業(yè)務收入、各項成本費用、營業(yè)外收支等，并編制利潤計劃.第四十七條

20、利潤的分析：由財務部門每月對利潤實際完成情況與計劃完成任務、上年同期完成情況進行對比,分析影響利潤增減的原因。第四十八條 營業(yè)外收入的核算范圍：處理固定資產(chǎn)凈收益，處理無形資產(chǎn)凈收益,固定資產(chǎn)盤盈，政府補貼，因債權(quán)人原因無法支付的應付款項，返還款等。第四十九條 營業(yè)外支出的范圍：處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)凈損失，固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損，各種非正常損失,計提各項減值準備金，公益性捐贈（在年度應納稅所得額的12%以內(nèi)部份），罰款、賠償金和違約金（因違法經(jīng)營的罰款、被沒收的財物、違反稅法支付的滯納金、違約金不在此范圍，應在所得稅后利潤中扣除)。第五十條 公司每半年做一次利潤分配，分配給公司的上半年利潤

21、，必須于當年9月底前全部繳清，下半年利潤須在3月底前繳清。第五十一條 公司依法向國家交納稅金，稅前會計利潤應按國家法律、法規(guī)的規(guī)定調(diào)整為應納稅所得額,依法交納所得稅，并采取資產(chǎn)負債表觀下的債務法，將當期應交所得稅計入當期損益的所得稅費用.第五十二條 利潤分配的管理:根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,公司繳納所得稅后利潤按下列順序和比例進行分配:1、彌補以前年度虧損;2、按稅后利潤的10提取法定盈余公積；3、提取任意盈余公積（由董事會決定是否提取及提取比例）；4、支付普通股股利第五十三條 法定和任意盈余公積金經(jīng)股東會批準可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增股本和支付股利，但轉(zhuǎn)增股本或支付股利后，盈余公積金余額不得低于注冊資本的

22、50%。會計報表第五十四條 公司主要會計報表類型為：1、資產(chǎn)負債表；2、損益表；3、現(xiàn)金流量表；4、所有者權(quán)益變動表;5、主要銷售利潤明細表；6、主要業(yè)務收支明細表；7、成本費用明細表；第五十五條 公司必須按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范要求，使會計報表能準確反映其財務狀況，嚴禁弄虛作假，虛盈實虧或虛虧實盈。第五十六條 公司會計報表月報必須在每月終了后3日內(nèi)報送報表使用者，年報在年度終了后15天內(nèi)報出。遇法定節(jié)假日時間可順延。第五十七條 季度報表和年度報表必須附財務狀況說明書,對重大事項進行重點說明。第十一章 會計電算化管理辦法第五十八條 開展會計電算化工作是促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化和提高工作效率的重要手段

23、,要把會計電算化作為提高會計工作質(zhì)量的一項重要工作來抓。第五十九條 公司配備的電算化軟件應達到財政部會計核算軟件基本功能規(guī)范的要求,并滿足本公司的實際工作需要。第六十條 操作使用管理1、非財務人員，不得對財務計算機進行財務系統(tǒng)的操作。2、上機操作人員必須使用自己的姓名和口令,并對操作密碼保密，一旦泄密，要修改自己的口令。3、上機人員必須按照各自的權(quán)限進行操作，不得越權(quán)，操作完畢，必須隨時退出系統(tǒng)。4、及時作好備份工作。5、不準使用外來軟盤進行非法拷貝工作，防止病毒侵入.6、未經(jīng)批準，不能使用格式化和刪除等命令.7、系統(tǒng)文件子目錄下不可存放任何非系統(tǒng)文件,自己的文件要存放在自己建立的目錄下.第六

24、十一條 賬務系統(tǒng)操作管理制度1、日常業(yè)務管理（1）必須以自己的口令進入賬務系統(tǒng),工作完畢及時退出，以免他人利用系統(tǒng)進行操作。(2）不得將口令泄露給他人，并定期修改自己的口令。(3)原始憑證的審核：業(yè)務經(jīng)辦員在收到原始憑證后，應首先根據(jù)財務制度的有關(guān)規(guī)定審查其真實性及合法性，其次，再審查有無部門負責人或主管領(lǐng)導、經(jīng)辦人員的簽字，確認無誤后，依此編制手工記賬憑證。(4)手工記賬憑證的審核：數(shù)據(jù)復核員應及時、認真地審核憑證的規(guī)范性、清晰性，會計分錄和數(shù)據(jù)的準確性、合法性。(5）機制憑證的審核:數(shù)據(jù)復核員對錄入的憑證及時進行復核,確保與手工憑證的一致性。并不得出現(xiàn)作廢憑證，對錯誤的機制憑證要交原制單人修改、復核無誤后簽字。（6）各崗位及時對自己分工的項目進行維護。（7）各崗位對自己負責的業(yè)務,應通過查詢未記賬明細賬進行自審，在記賬前糾正所存在錯誤，確認無誤后，進行記賬操作。2、年度結(jié)轉(zhuǎn)系統(tǒng)管理員在新會計年度開始20天內(nèi)完成年初結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)現(xiàn)行財務會計制度，運用當前系統(tǒng)規(guī)則,正確地設(shè)置、調(diào)整全部級次的會計科目和有關(guān)余額，在此期間，不得進行憑證的錄入,對年初調(diào)整情況要做書面記錄。3、其他(1)任何登記賬的憑證業(yè)務必須填制記賬憑證，摘要應簡明規(guī)范。在計算機上填制憑證編號