注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度與法律責(zé)任2

1、第1章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)一、單選1.按照( )進(jìn)行劃分，審計(jì)的類別包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。A.主體不同B.目的和內(nèi)容C.與被審計(jì)單位的關(guān)系D.獨(dú)立性不同2.在審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)的獨(dú)立性表現(xiàn)為( )。A.獨(dú)立于審計(jì)委托人，但不獨(dú)立于被審計(jì)單位B.獨(dú)立于被審計(jì)單位，但不獨(dú)立于委托者C.與審計(jì)委托者和被審計(jì)單位均不獨(dú)立D.與審計(jì)委托者及被審計(jì)單位均獨(dú)立3.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)B.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立于政府和任何企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織D.注冊(cè)

2、會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生早于政府審計(jì)4.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展的表述中，正確的是( )。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B. 20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，報(bào)表的使用人主要為社會(huì)公眾C.我國第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是會(huì)計(jì)師條例D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由政府有關(guān)部門組織設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展到資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)時(shí)期時(shí),下列說法正確的有( )。A.審計(jì)的對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表B.審計(jì)抽樣方法得到廣泛應(yīng)用C.審計(jì)的主要目的是通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的審查判斷企業(yè)信用狀況D.審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，更突出債權(quán)人2.

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，一直隨著審計(jì)環(huán)境的變化調(diào)整著審計(jì)方法，審計(jì)方法包括( )。A.內(nèi)部審計(jì)B.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)C.制度基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)3.內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的一致性主要表現(xiàn)在( )。A.審計(jì)內(nèi)容B.審計(jì)作用C.審計(jì)方式D.審計(jì)方法4.在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素有( )。A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響B(tài).內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍C.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力D.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注【答案】一、單選1.【答案】B【解析】按照主體的不同，審計(jì)可以分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；按照目的和內(nèi)容不同，分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性

4、審計(jì)；按照與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。2.【答案】B【解析】政府審計(jì)是政府審計(jì)機(jī)構(gòu)代表政府依法進(jìn)行審計(jì)，因此僅獨(dú)立于被審計(jì)單位，在獨(dú)立性上體現(xiàn)為很強(qiáng)的單向獨(dú)立。3.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的審計(jì)，它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的中介機(jī)構(gòu)，它體現(xiàn)為雙向獨(dú)立(既獨(dú)立于財(cái)產(chǎn)的所有者，又獨(dú)立于財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)者)，所以選項(xiàng)A、B、C正確。 4.【答案】A【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，應(yīng)為20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代的資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，報(bào)表的使用人為股東及債權(quán)人；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，我國歷史上第一部注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)是會(huì)計(jì)師暫行章程；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批

5、準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)。二、多選1.【答案】ACD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展到全部財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，審計(jì)抽樣方法才得到廣泛應(yīng)用，在資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)時(shí)期，只是開始采用抽樣審計(jì)。2.【答案】BCD3.【答案】AD 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有鑒證作用，而內(nèi)部審計(jì)則不具有鑒證作用；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在方式上為受托審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)自行安排的。4.【答案】ABCD【解析】中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1411號(hào)考慮內(nèi)部審計(jì)工作中規(guī)定：在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素: 內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響； 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力； 內(nèi)部

6、審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。第2章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度一、單選1.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，通常屬于非鑒證業(yè)務(wù)的是( )。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行商定程序 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù) D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法承辦鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，下列業(yè)務(wù)中，屬于必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接的業(yè)務(wù)是( )。A.稅務(wù)代理B.代編財(cái)務(wù)信息C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)D.會(huì)計(jì)電算化程序設(shè)計(jì)3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能不以財(cái)務(wù)報(bào)表為直接審計(jì)對(duì)象的審計(jì)業(yè)務(wù)是( )。A.辦理企業(yè)合并事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)B.審查企業(yè)中期財(cái)務(wù)報(bào)表C.審查企業(yè)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表D.驗(yàn)證企業(yè)實(shí)收資本4.以下關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)比的陳述中

7、不正確的是( )。A.審計(jì)業(yè)務(wù)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)；審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.審計(jì)業(yè)務(wù)以積極方式提供合理保證；審閱業(yè)務(wù)以消極方式提供有限保證C.審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)程序包括檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、分析程序等；審閱業(yè)務(wù)以詢問和分析程序?yàn)橹?，只有?dāng)有理由相信所審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)才需要追加其他程序D.審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)都是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)準(zhǔn)則5.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的是( )。A.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 B.審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息，出具審核報(bào)告C.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度D.審計(jì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告6.下列表述中，正確

8、的是( )。A.有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人均應(yīng)以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)連帶責(zé)任B.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙者均應(yīng)以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任 C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有者均應(yīng)以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任 D.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任二、多選1.下列屬于中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員種類的有( )。A.個(gè)人會(huì)員 B.團(tuán)體會(huì)員 C.名譽(yù)會(huì)員 D.榮譽(yù)會(huì)員2.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的表述中，恰當(dāng)?shù)挠? )。 A.在我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所既可以設(shè)立合伙的，也可以是有限責(zé)任公司制，還可以個(gè)人獨(dú)資設(shè)立B.在我國只準(zhǔn)設(shè)立普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所或有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人以

9、各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任D.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的無過失合伙人只對(duì)債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任3.我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為( )。A.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所4.下列業(yè)務(wù)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)有( )。A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，并出具報(bào)告B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具報(bào)告C.對(duì)信息系統(tǒng)提供有效建議D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱，并出具報(bào)告5.審計(jì)業(yè)務(wù)包括( )。A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告D.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)

10、務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有( )。A.代編財(cái)務(wù)信息B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)D.簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 【答案】一、單選1.【答案】A【解析】執(zhí)行商定程序的業(yè)務(wù)報(bào)告只報(bào)告執(zhí)行的商定程序及其結(jié)果，不發(fā)表任何鑒證意見，所以，該業(yè)務(wù)屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。2.【答案】C【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)，必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師來承接。3.【答案】D【解析】在對(duì)企業(yè)進(jìn)行設(shè)立驗(yàn)資時(shí)，被審驗(yàn)單位很可能沒有編制財(cái)務(wù)報(bào)表。4.【答案】D【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)遵循中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，審閱業(yè)務(wù)遵循中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則。5.【答案】C【解析】設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，

11、而其他各項(xiàng)均以出具鑒證報(bào)告為目的。6.【答案】D【解析】有限責(zé)任合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所中無過失的合伙人對(duì)其他合伙人的過失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為以自己在事務(wù)所的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任，不承擔(dān)無限責(zé)任。有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AB【解析】中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員只有個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員兩種，沒有榮譽(yù)會(huì)員，名譽(yù)會(huì)員屬于個(gè)人會(huì)員的一種。2.【答案】BCD【解析】根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的有關(guān)規(guī)定，目前我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式只能是普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。3.【答案】BC【解析】根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所分為合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事

12、務(wù)所兩種形式。4.【答案】AC【解析】選項(xiàng)A是相關(guān)服務(wù)中對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C是相關(guān)服務(wù)中的管理咨詢業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B、D屬于鑒證業(yè)務(wù)，不屬于相關(guān)服務(wù)。5.【答案】ABCD6.【答案】BCD【解析】代編財(cái)務(wù)信息屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，而其他各項(xiàng)均屬于鑒證業(yè)務(wù)，其中簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。第3章注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的描述中，正確的是( )。 A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，不對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的意見，

13、并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)就意味著對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師指派了不具有專業(yè)勝任能力的助理人員進(jìn)行審計(jì)而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)該屬于( )。A.經(jīng)營(yíng)失敗B.審計(jì)失敗C.欺詐D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.行政處罰對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來說，不包括( )。A.警告B.暫停執(zhí)業(yè)C.吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書D.沒收違法所得4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代委托單位行使管理決策的職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將( )加以區(qū)分。A.管理責(zé)任和報(bào)告責(zé)任B.管理層的責(zé)任和審計(jì)責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任的簽發(fā)審計(jì)報(bào)告與管理咨詢責(zé)任D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任與被審計(jì)單位股東大會(huì)的責(zé)任5.根據(jù)司法解釋的相關(guān)

14、規(guī)定，人民法院確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)該確定賠償順位，下列有關(guān)賠償順位和最高限額的規(guī)定中錯(cuò)誤的是( )。A.應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失B.應(yīng)先由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)賠償利害關(guān)系人的損失C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限D(zhuǎn).被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任6.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告不會(huì)與被審計(jì)單位一起認(rèn)定承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是( )。A.明

15、知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明B.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明D.被審計(jì)單位示意其作出不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕 7.如果財(cái)務(wù)報(bào)表有多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算大，但綜合起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響就較大，財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)執(zhí)行了審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的基本程序，但未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出來，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此( )。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐 8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)函證具體

16、準(zhǔn)則，對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但最終仍有重大錯(cuò)報(bào)未能查出，則一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有( )。A.沒有過失 B.普通過失 C.重大過失 D.欺詐9.下列說法正確的是( )。A.無論是過失還是欺詐，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位都承擔(dān)連帶責(zé)任B.無論是過失還是欺詐，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都要按賠償順位和最高限額的相關(guān)規(guī)定來承擔(dān)責(zé)任C.一般情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)自己的過失要與被審計(jì)單位都承擔(dān)連帶責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的欺詐則要按賠償順位和最高限額的相關(guān)規(guī)定來承擔(dān)責(zé)任D.一般情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)自己的欺詐要與被審計(jì)單位都承擔(dān)連帶責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過失則要按賠償順位和最高限額的相關(guān)規(guī)定來承擔(dān)責(zé)任二、 多項(xiàng)選擇題1.屬于

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策有( )。 A.建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金 B.審慎選擇被審計(jì)單位C.出具管理建議書 D.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)2.下列各項(xiàng)中，能夠有助于區(qū)分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的普通過失和重大過失的有( )。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.重要性C.內(nèi)部控制D.職業(yè)道德3.證券法規(guī)定，為股票發(fā)行、上市、交易出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或法律意見書等文件的專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，違反規(guī)定買賣股票的應(yīng)( )。A.依法處理非法獲得的股票 B.責(zé)令改正C.沒收違法所得 D.罰款4. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，因發(fā)現(xiàn)甲公司存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有過失。A注冊(cè)

18、會(huì)計(jì)師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有( )。A.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任B.按照審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊C.年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要目的是鑒證財(cái)務(wù)報(bào)表，而非查錯(cuò)防弊D.因銷售收入審計(jì)是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在( )情形，可不承擔(dān)民事責(zé)任。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金C.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足

19、出資D.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明6.下列事項(xiàng)中，你認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中因過失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過失大小確定其賠償責(zé)任的有( )。A.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序B.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明 D.明知對(duì)總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對(duì)象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論三、簡(jiǎn)答題甲、乙、丙三位出資人共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱丁公司)。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按

20、期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)接受委托對(duì)擬設(shè)立的丁公司的注冊(cè)資本進(jìn)行審驗(yàn)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。審驗(yàn)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具的驗(yàn)資報(bào)告中認(rèn)為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗(yàn)資報(bào)告的說明段中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”。丁公司注冊(cè)登記半年后，丙出資人補(bǔ)足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營(yíng)不善等原因?qū)е沦Y不低債，無力償付戊供應(yīng)商的材料款

21、。戊供應(yīng)商以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)驗(yàn)資報(bào)告為由，向法院提起民事訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三項(xiàng)抗辯理由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任：一是審驗(yàn)工作乃分支機(jī)構(gòu)所為，與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)；二是戊供應(yīng)商與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分支機(jī)構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗(yàn)資報(bào)告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應(yīng)商因不當(dāng)使用驗(yàn)資報(bào)告而遭受損失與本會(huì)計(jì)師事務(wù)所無關(guān)。要求：回答下列問題，并簡(jiǎn)要說明理由：(1)戊供應(yīng)商可以對(duì)哪些單位或個(gè)人提起民事訴訟？(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的抗辯理由是否成立？(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否可以免于承擔(dān)民事責(zé)任？【答案】一、單項(xiàng)選擇題1

22、.【答案】C【解析】管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能對(duì)審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。2.【答案】B 【解析】審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見；經(jīng)營(yíng)失敗是被審計(jì)單位由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化而無法滿足投資者的預(yù)期；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。所以根據(jù)題干的意思，這種情況屬于由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，故屬于審計(jì)失敗。 3.【答案】D【解析】沒收違法所得是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政處罰。4.【答案】B【解析】管理決策是管理層的責(zé)任。5.【答案】B 【解析】對(duì)于賠償順位問題應(yīng)先

23、由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失，而不是先由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償。6.【答案】B 【解析】選項(xiàng)B的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。 7.【答案】B【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序通常應(yīng)予發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來，就可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果財(cái)務(wù)報(bào)表有多處錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，每一處都不算重大，但綜合起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響卻較大，也就是說，財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)，這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過失，而非重大過失，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)審計(jì)程序?qū)τ诎l(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也較小。8.【答案】B【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)施了

24、函證程序，但未實(shí)施其他必要的審計(jì)程序，重大錯(cuò)弊未能查出，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)負(fù)普通過失責(zé)任。9.【答案】D二、 多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABD【解析】管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。2.【答案】BC【解析】重要性和內(nèi)部控制這兩個(gè)概念有助于區(qū)分普通過失和重大過失。3.【答案】ACD【解析】證券法第201條規(guī)定，為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，違反規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款。4.【答案】ABC【解析】由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)助理人員的工作結(jié)

25、果負(fù)責(zé)，所以選項(xiàng)D不正確。5.【答案】ABCD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；(4)已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金；(5)為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。6.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C屬于

26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。三、簡(jiǎn)答題【答案】(1)戊供應(yīng)商可以對(duì)丁公司、乙出資人、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)以及ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起民事訴訟。理由：利害關(guān)系人可以對(duì)事務(wù)所提起訴訟，同時(shí)如果利害關(guān)系人未對(duì)被審計(jì)單位提起訴訟而直接對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。被審計(jì)單位出資人虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。乙出資人抽逃出資且事后未補(bǔ)足，可以對(duì)其提起民事訴訟。丙雖然有虛假出資，但是事后已經(jīng)補(bǔ)足，不用作為第三人參加訴訟。利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師

27、事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。(2)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的三條抗辯理由都不能成立。理由1，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)作為共同被告，本題中利害關(guān)系人對(duì)事務(wù)所提起訴訟是可以的。理由2，判斷是否是利害關(guān)系人不是以是否存在和約關(guān)系為前提，而是因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易活動(dòng)從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織，所以戊供應(yīng)商屬于利害關(guān)系人。理由3，準(zhǔn)則規(guī)定在驗(yàn)資報(bào)告中注明的“僅供工商登記使用”等內(nèi)容，不能作為免責(zé)事由。(3)ABC公司可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。理由：會(huì)計(jì)

28、師事務(wù)所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持了必要的職業(yè)謹(jǐn)慎；審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊(cè)登記之后抽逃出資；為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。第4章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、單項(xiàng)選擇題(一)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告，請(qǐng)對(duì)以下問題作出正確的專業(yè)判斷。(14題)1.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)

29、系人是指()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、被鑒證單位B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、責(zé)任方C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人、預(yù)期使用者2.下列各項(xiàng)中，不可能屬于鑒證業(yè)務(wù)責(zé)任方的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)協(xié)助工作的專家B.預(yù)期使用者C.鑒證業(yè)務(wù)的委托人D.被審計(jì)單位管理層3.鑒證標(biāo)準(zhǔn)是用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，不能作為標(biāo)準(zhǔn)的是()。A.財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.被審計(jì)單位集團(tuán)制定的會(huì)計(jì)制度C.被審計(jì)單位自行制定的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷對(duì)鑒證對(duì)象作出的估計(jì)4.如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，在滿足()條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)

30、。A.委托人能夠確認(rèn)鑒證對(duì)象的某個(gè)方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說明該報(bào)告的內(nèi)容并非針對(duì)鑒證對(duì)象整體B.能夠選擇或設(shè)計(jì)適用于鑒證對(duì)象的其他標(biāo)準(zhǔn)C. A或BD. A和B同時(shí)滿足(二)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人需要根據(jù)經(jīng)驗(yàn)作出許多專業(yè)的判斷，請(qǐng)代以下項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作出正確的專業(yè)判斷。(56題)5.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人李某在接受審計(jì)業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息,而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知,可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù),李某應(yīng)當(dāng)()。A.立即終止審計(jì)業(yè)務(wù)B.即刻和管理層協(xié)商，解除業(yè)務(wù)約定C.立即將該信息告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所,以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能采取

31、必要的行動(dòng)D.若不涉及獨(dú)立性問題,仍可接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)6.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)及執(zhí)行,并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告上簽字?？梢該?dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的是()。A.只有主任會(huì)計(jì)師B.主任會(huì)計(jì)師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.主任會(huì)計(jì)師或副主任會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師(三)根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)以下問題請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。(78題)7.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過()年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取()項(xiàng)進(jìn)行檢查。A. 3，2 B. 2，3C. 1，1 D. 3，18.下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程

32、中應(yīng)充分考慮審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，能有助于識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，只能采用抽樣的方法D.在合理保證業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以積極方式提出鑒證結(jié)論(四)為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序。請(qǐng)根據(jù)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)以下問題作出正確的專業(yè)判斷。(911題)9.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，正確的是()。A.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任D.質(zhì)量

33、控制準(zhǔn)則是每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定設(shè)立客戶的接受和續(xù)約的控制政策和程序，其主要目的在于()。 A.使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能對(duì)客戶是否正直和可靠進(jìn)行驗(yàn)證B.遵守協(xié)會(huì)制定的質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.最大限度減少與缺乏正直的客戶交往D.減少由于未能發(fā)現(xiàn)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常業(yè)務(wù)而導(dǎo)致被訴訟的可能11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，下列做法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.事務(wù)所應(yīng)編制并保留禁止與其產(chǎn)生商業(yè)關(guān)系的客戶清單B.事務(wù)所一旦獲知違反獨(dú)立性的情況，應(yīng)立即將相關(guān)信息告知項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和事務(wù)所的其他相關(guān)人員C.事務(wù)所每年都要獲取獨(dú)立性受約束人員遵守獨(dú)立性的口頭承諾D.事務(wù)所在獲取客戶信息時(shí)，如果有必要，

34、可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行工作12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每()年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。A. 1B. 2C. 3D. 413.關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起或業(yè)務(wù)中止日起，至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)時(shí)間B.業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但如果客戶想獲取業(yè)務(wù)工作底稿的部分內(nèi)容或摘錄部分工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得拒絕C.鑒證業(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后或業(yè)務(wù)中止日后60天內(nèi)D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息保密，但還是存在某些情形可豁免會(huì)

35、計(jì)師事務(wù)所的保密義務(wù)14.下列有關(guān)直接報(bào)告業(yè)務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中無論注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，鑒證報(bào)告中都不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定，責(zé)任方僅需要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接說明鑒證對(duì)象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論15.對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。A.所長(zhǎng)B.項(xiàng)目經(jīng)理C.主任會(huì)計(jì)師D.項(xiàng)目合伙人二、多項(xiàng)選擇題(一)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證審計(jì)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，目前正在制定會(huì)計(jì)

36、師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)程。針對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定規(guī)程時(shí)遇到的以下問題，請(qǐng)按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，提供正確的意見。(14題)1.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。下列情形中，屬于復(fù)核內(nèi)容的有()。A.重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮B.工作是否已按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行C.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)2.下列幾種情形中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有()。A.職業(yè)道德規(guī)范 B.人力資源C.業(yè)務(wù)工作底稿 D.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定業(yè)務(wù)承接的控制政策和程序時(shí)，一般應(yīng)包括的內(nèi)

37、容有()。A.評(píng)價(jià)客戶的誠信情況B.評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力C.評(píng)價(jià)是否具有執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要時(shí)間和資源D.評(píng)價(jià)是否能夠遵守職業(yè)道德4.為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的下列政策和程序中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所全體人員進(jìn)行職業(yè)道德的相關(guān)培訓(xùn)B.對(duì)職業(yè)道德的遵守情況進(jìn)行監(jiān)督C.將應(yīng)聘人員的學(xué)歷由本科提高至研究生D.對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的行為進(jìn)行處理(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵守中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則，請(qǐng)根據(jù)該準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)以下問題作出正確的專業(yè)判斷。(57題)5.下列提法中，正確的有()。A.對(duì)于已經(jīng)承接的鑒證業(yè)務(wù)，不能

38、變更為非鑒證業(yè)務(wù)B.對(duì)于已經(jīng)承接的合理保證鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理的理由不應(yīng)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別出使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員D.合理保證提供的保證水平低于絕對(duì)保證6.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)要素的有()。A.鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.鑒證對(duì)象C.標(biāo)準(zhǔn)D.證據(jù)7.標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)出具的鑒證報(bào)告類型有()。A.無保留結(jié)論的報(bào)告B.保留結(jié)論的報(bào)告C.無法提出結(jié)論的報(bào)告D.否定結(jié)論的報(bào)告8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄重大事項(xiàng)，以提供證據(jù)支持鑒證報(bào)告，并證明其已按照鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)。重大事項(xiàng)通常包括()。A.引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果表明財(cái)務(wù)信

39、息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)9.在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮()。A.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選B.由參與過該業(yè)務(wù)的人員擔(dān)當(dāng)C.人選須具有履行職責(zé)所需要的技術(shù)資格D.可以由適當(dāng)資格的外部人員擔(dān)任10.下列業(yè)務(wù)中，不屬于合理保證業(yè)務(wù)的有()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)C.代編財(cái)務(wù)報(bào)表D.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)11.基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)的主要區(qū)別有()。A.預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同B.鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)不同C.注冊(cè)

40、會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同D.責(zé)任方的責(zé)任不同12.下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)有()。A.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核 B.會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)鑒證 C.納稅鑒證 D.執(zhí)行商定程序13.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論可以采用下列()表述形式。A.直接提及鑒證對(duì)象及其標(biāo)準(zhǔn)B.直接提及鑒證對(duì)象但不提及標(biāo)準(zhǔn)C.明確提及責(zé)任方認(rèn)定 D.明確提及責(zé)任方認(rèn)定、鑒證對(duì)象及其標(biāo)準(zhǔn)三、簡(jiǎn)答題1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到

41、某軟件公司張先生曾參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，因此，聘請(qǐng)張先生加入審計(jì)項(xiàng)目組，測(cè)試該系統(tǒng)并出具測(cè)試報(bào)告。在審計(jì)過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計(jì)項(xiàng)目組成員之間在某個(gè)專業(yè)問題上存在分歧，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括審計(jì)項(xiàng)目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡(jiǎn)要說明理由。2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，

42、經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對(duì)員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；(3)所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；(4)由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；(5)無論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；(6)以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對(duì)象為當(dāng)年度考核等級(jí)位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形

43、，并簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮恳弧雾?xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者，三方之間的關(guān)系是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任程度。2.【答案】A【解析】鑒證業(yè)務(wù)的責(zé)任方和預(yù)期使用者有可能是同一方，也可能不是同一方，對(duì)于委托人通常是預(yù)期使用者之一，但是也有可能由責(zé)任方擔(dān)任，所以股東、委托人、管理層均有可能是責(zé)任方。注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)的專家是協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的，并不是責(zé)任方。3.【答案】D【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)

44、。4.【答案】C【解析】如果某項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)采用的標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)，但是滿足了選項(xiàng)A、B任一條件的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)。5.【答案】C【解析】對(duì)于已經(jīng)接受委托的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)存在可能導(dǎo)致事務(wù)所不接受該業(yè)務(wù)的情況時(shí)，應(yīng)該首先報(bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以確定該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來的風(fēng)險(xiǎn)，再進(jìn)一步確定如何處理。6.【答案】B7.【答案】D 【解析】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過3年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取1項(xiàng)進(jìn)行檢查。8.【答案】C【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，一般應(yīng)采用抽樣審計(jì)的方法，但并不是只能采用抽樣的方法，

45、因?yàn)榭刂茰y(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中有些程序并不適用于抽樣。9.【答案】C【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。10.【答案】C【解析】業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中的“業(yè)務(wù)承接”主要應(yīng)考慮其獨(dú)立性，是否有能力完成審計(jì)委托，以及委托人是否正直、誠實(shí)等。11.【答案】C【解析】事務(wù)所對(duì)獨(dú)立性受約束人員應(yīng)獲取的是書面確認(rèn)函而非口頭承諾。12.【答案】A【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，其中需要獲取所有受獨(dú)立性要求約束人員的書面確認(rèn)函，期間為每年至少一次。13.【答案】

46、B 14.【答案】B 【解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。15.【答案】C 二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD【解析】復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行；已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄；業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。2.【答案】ABCD【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度要素包括對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關(guān)系和具體業(yè)

47、務(wù)的接受和保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底稿；監(jiān)控。3.【答案】ABCD【解析】無論是新客戶還是老客戶，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)考慮獨(dú)立性，是否有能力完成業(yè)務(wù)以及委托人是否正直誠實(shí)。這里的能力包含了專業(yè)、時(shí)間和人力。4.【答案】ABD【解析】學(xué)歷高不表明就能夠更自覺地遵守職業(yè)道德，所以選項(xiàng)C屬于無效的政策。5.【答案】BD【解析】對(duì)于已經(jīng)承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果具有合理的理由，可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別出使用鑒證報(bào)告的所有組織和人員。6.【答案】ABCD【解析】鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。7.【答案】BCD 【解析】如果因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)

48、誤導(dǎo)預(yù)期使用者，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告；如果標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作范圍受到限制，應(yīng)視其重大與廣泛程度發(fā)表保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告。8.【答案】ABCD【解析】至于某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷。9.【答案】CD【解析】項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核就是對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，復(fù)核的對(duì)象由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)，所以復(fù)核人不能由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選；同時(shí)，業(yè)務(wù)執(zhí)行人員與復(fù)核人員應(yīng)該是不同的，所以不能從參與過該業(yè)務(wù)的人員中選擇。10.【答案】BCD【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)是有限保證業(yè)務(wù)；預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)，對(duì)于假設(shè)的合理性提供有限保證，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)

49、務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性以及是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證；選項(xiàng)C為相關(guān)服務(wù)，不提供任何保證。11.【答案】ACD【解析】基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：預(yù)期使用者獲取鑒證對(duì)象信息的方式不同；注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象不同；責(zé)任方的責(zé)任不同；鑒證報(bào)告的內(nèi)容和格式不同。12.【答案】AC 【解析】鑒證業(yè)務(wù)按鑒證對(duì)象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者所獲取，可以分為兩類：一類是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，另一類是直接報(bào)告業(yè)務(wù)。選項(xiàng)屬于直接報(bào)告業(yè)務(wù)；選項(xiàng)C納稅鑒證是對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)；選項(xiàng)為相關(guān)服務(wù)。13.【答案】AC 【解析】依據(jù)鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論只可以采用選項(xiàng)AC兩種表述形式之一。三、簡(jiǎn)答題1.【答案】（1）在業(yè)務(wù)承接時(shí)，沒有開展恰當(dāng)?shù)某?/p>