初級經(jīng)濟師考試經(jīng)濟基礎知識講義5p

1、第十二章稅收基本制度一、稅收的基本涵義與特征（一）稅收的基本涵義（掌握）稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借其政治權力，依法參與單位和個人的財富分配，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。對稅收內涵的理解：.稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個人。.稅收的征收的目的是為了滿足國家實現(xiàn)其職能的需要，或者說是滿足社會公共需要。.稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權力，而不是財產(chǎn)權力。.征稅的過程是物質財富從私人部門單向地、無償?shù)剞D給國家的過程。.從稅收征收的直接結果看，國家以稅收方式取得財政收入?！纠}1單選題】（2007年）稅收是國家憑借其（）取得的財政收入。A.經(jīng)濟權力B.信用C.政治權力D.經(jīng)濟實

2、力答案C【例題2單選題】稅收的征收主體是（）。A.國家B.財政部C.中央銀行D.稅務局答案A（二）稅收的基本特征（掌握）強制性、無償性和固定性。.稅收的強制性指征稅憑借的是國家的政治權力，通過頒布法令實施，任何單位和個人都不得違抗。.稅收的無償性一一無直接償還性稅收的無償性是相對的，稅收對具體納稅人而言具有無償性，但是對于全體納稅人而言由具有返還性。.稅收的固定性稅收的固定性特征是指稅收的確定性和征收標準具有相對的穩(wěn)定性?！纠}多選題】（2004年、2006年、2007年）稅收的基本特征有（）。A.自覺性B.強制性C.無償性D.有償性E.固定性答案BCE二、稅制要素與稅收分類（一）稅制要素稅收

3、制度基本構成要素主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、加成和減免、違章處理等。.納稅人（掌握）納稅人：指稅法規(guī)定享有法定權利、直接負有納稅義務的單位和個人?？梢允亲匀蝗耍部梢允欠ㄈ?。負稅人：指最終負擔稅款的單位和個人。與納稅人可能是合一的，也可能是分離的。在存在稅負轉嫁（如流轉稅稅種）的情況下是分離的，在不存在稅負轉嫁（如所得稅稅種）的情況下，二者是合一的。【例題單選題】（2005年）最終負擔稅款的單位和個人稱為（）。A.課稅對象B.納稅人C.征收主體D.負稅人答案D.課稅象（掌握）課稅對象也稱為征稅對象，是指稅法規(guī)定的課稅的目的物，是課稅的依據(jù)或根據(jù)。它是區(qū)別稅種的主要標志。

4、我國將課稅對象分為：（1）流轉額;（2）所得額；（3）財產(chǎn)額；（4）其他。依據(jù)課稅對象的不同，可以將我國的全部稅種劃分為流轉稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅【例題單選題】（2004年）課稅對象又稱征稅對象，即（）征稅。A.對什么人B.對什么目的物C.對什么地點D.在什么時間答案B.稅率（掌握）稅率是指稅法規(guī)定的每一單位課稅對象所應納稅額的比例或標準，它是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環(huán)節(jié)。稅率的分類（1）按稅率的表現(xiàn)形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比表示的稅率。用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。從量稅用百分比規(guī)定的稅率從價稅。按照稅率與課稅對象的變動關系，可以分為比例稅率、累進稅率和累退稅率。比例稅率：對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對商品勞務的課稅。其特點是計算簡便，征收效率高，但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運用最廣泛的一種稅率形式。累進稅率：按照課稅對象數(shù)額大小，分為若干個級次，并規(guī)定相應的由低到高的稅率。累進稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進稅率的優(yōu)點是稅負公平，具有自動調節(jié)功能，缺點是計算較復雜。累進稅率又可以分為全額