習(xí)題班講義第八章財務(wù)會計報告

1、第八章 財務(wù)會計知識概要一、財務(wù)會計的概述（一）財務(wù)會計的概念（了解）是指信息的文件。提供的反映其某一選定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計（二）財務(wù)會計的財務(wù)務(wù)會計包括會計報表及其附注、其他應(yīng)當在財務(wù)會計中披露的相關(guān)信息的資料。會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等報表。企業(yè)財務(wù)會計分為年度和中期財務(wù)。半年度、季度和月度財務(wù)會計統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計。（三）財務(wù)會計的編制要求企業(yè)編制的財務(wù)會計應(yīng)當真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解。（四）財務(wù)會計報表的分類按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同：靜態(tài)報表和動態(tài)報表；按服務(wù)的對象不同：內(nèi)部報表和外部報表；按編制時間不同

2、：年度財務(wù)會計報表和中期財務(wù)會計報表按編制基礎(chǔ)不同：會計報表、匯總會計報表、合并會計報表。以下內(nèi)容為、江蘇共用二、資產(chǎn)負債表（一）資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季根據(jù)“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”這一會計等式。（二）資產(chǎn)負債表的作用（意義）（多選）反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況。反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。末等）財務(wù)狀況的會計報表。所謂權(quán)益結(jié)構(gòu)，是指在企業(yè)的權(quán)益總額中負債和所有者權(quán)益（業(yè)主權(quán)益）的相對比例。3.反映企業(yè)的性和財務(wù)實力。4.提供進行財務(wù)分析的基本資料。（三）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標題、報表主體和附注三部分。資產(chǎn)負債表中的項目分為資產(chǎn)

3、、負債和所有者權(quán)益三類，分別結(jié)出總額。資產(chǎn)和負債應(yīng)當區(qū)分資產(chǎn)和非資產(chǎn)、負債和非負債列示。資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)類項目金額總計與負債類和所有者權(quán)益類項目金額總計必須相等。各項資產(chǎn)與負債的金額一般不應(yīng)相互抵銷。除非存在資產(chǎn)負債表日后事項的影響，通常情況下，資產(chǎn)負債表各項目的 12 月末余額就是當年的年末余額，因而，年度資產(chǎn)負債表往往和當年 12 月份的資產(chǎn)負債表相同。（四）資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表主要有賬戶式和式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的性大小排列，益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列。賬戶式資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)各項目的合計數(shù)等于負債和所有者權(quán)益各項目的合計數(shù)

4、。（五）資產(chǎn)負債表編制的基本方法資產(chǎn)負債表分別按“年初余額”和“期末余額”設(shè)專欄，以便進行比較，借以考核編制報表日各項資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益指標與上年末相比的增減變動情況?！澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。期末余額：根據(jù)總賬賬戶余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、短期借款。根據(jù)總賬賬戶余額計算填列性大的資產(chǎn)面。右方為負債和所有者權(quán)“貨幣”項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“合計數(shù)填列。存款”和“其他貨幣”賬戶的期末余額的“存貨”項目，根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總

5、賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。根據(jù)（有關(guān)總賬所屬的）明細賬戶余額計算填列 “應(yīng)收賬款”項目，兩收明細借余；“應(yīng)付賬款”項目，兩付明細貸余。根據(jù)總賬賬戶和（所屬）明細賬戶余額分析計算填列“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計算填列。根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列（綜合運用以上方法填列）“固定資產(chǎn)”項目：“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵賬戶的期末余額計算填列。資產(chǎn)負債表附注的填列（了解）三、利潤表（一）利潤表的概念和作用（意義）

6、利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。（二）利潤表的作用（意義）1.有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲得能力2.有助于考核企業(yè)管理的經(jīng)營成果3.有助于企業(yè)未來利潤和現(xiàn)金流量4.有助于企業(yè)管理的未來決策（三）利潤表的內(nèi)容（1）營業(yè)利潤的各項要素營業(yè)利潤從營業(yè)收入出發(fā)，減去為取得營業(yè)收入而發(fā)生的相關(guān)費用（包括有關(guān)的流轉(zhuǎn)稅）后得到。（2）利潤總額（或虧損總額）的各項要素利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后得到。（3）凈利潤（或凈虧損）的各項要素凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計入損益的所得稅費用后得到。（四）利潤表的基本格式利潤表常見

7、的格式有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表：便于理解，但利潤的形成過程。我國：多步式。（五）利潤表編制的基本方法利潤表各項目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。各項目均需填列“本期金額”和“上期金額”兩欄。本期金額欄的填列方法利潤表中的“本期金額”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)。利潤表中的各項目，主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額填列。把握收入類項目、費用類項目、自然計算項目、特殊項目如何填列。上期金額欄的填列方法利潤表“上期金額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。典型例題角度有三：【類型 1】：考核概念【類型 2】：考核概念內(nèi)涵延伸【類型 3】

8、：對概念的綜合考核，這個有一定的難度，需要對概念有正確的理解一、單選題1.在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)按照其【類型 1】性排列時，下列排列方法正確的是（ ）。A.存貨、無形資產(chǎn)、貨幣、交易性金融資產(chǎn)B.交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)、貨幣C.無形資產(chǎn)、貨幣、交易性金融資產(chǎn)、存貨D.貨幣答疑【正確【、交易性金融資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)5956080201】D】本題考核資產(chǎn)負債表項目的列示。在資產(chǎn)負債表中，資產(chǎn)按照其性大小排列：性大的資產(chǎn)如“貨幣”、“交易性金融資產(chǎn)”等排面，性小的資產(chǎn)如“存貨”、“無形資產(chǎn)”排列在后面。2.多步式利潤表中的利潤總額是以（ ）為基礎(chǔ)來計算的?！绢愋?1】A.營業(yè)收入 C.投資收

9、益 答疑【正確【B.營業(yè)成本 D.營業(yè)利潤 5956080202】D】本題考核利潤表的格式。多步式利潤表中利潤總額是以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算得出的。下列等式中，不正確的有（ ）。【類型 1】資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本投資收益公允價值變動收益利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用答疑【正確【5956080203】B】營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失），因此，營業(yè)外收入不會影響營業(yè)利潤的金額。資產(chǎn)負

10、債表中負債項目的順序是按（ ）排列?！绢愋?1】項目的重要性程度 B.項目的金額大小 C.項目的支付性大小D.清償債務(wù)的先后答疑【正確【5956080204】D】本題考核資產(chǎn)負債表的格式。資產(chǎn)負債表右方為負債和所有者權(quán)益項目，一般按照求償權(quán)先后順序排列。下列各項中，不會影響營業(yè)利潤金額增減的是（ ）?！绢愋?2】資產(chǎn)減值損失 B.財務(wù)費用C.投資收益D.營業(yè)外收入答疑【正確【5956080205】D】營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用-管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失），因此，營業(yè)外收入不會影響營業(yè)利潤的金額。6.下列資產(chǎn)負債

11、表項目中，能根據(jù)相應(yīng)總賬賬戶期末余額直接填列的是（ ）?！绢愋?2】 A.預(yù)付賬款 B.應(yīng)收票據(jù)C.長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)答疑【正確【5956080206】D】資產(chǎn)負債表中可以根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列的有：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、實收資本、資本公積等項目。7.下列各項中，不屬于利潤表項目的是（ ）?！绢愋?1】 A.營業(yè)成本B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入 D.所得稅費用答疑【正確【5956080207】B】其他業(yè)務(wù)收入在利潤表項目中的營業(yè)收入體現(xiàn)。8.下列關(guān)于編制利潤表依據(jù)的表述中，正確的是（ ）?！绢愋?1】A.資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益各賬戶的本期發(fā)生額 B.資產(chǎn)、負債及

12、所有者權(quán)益各賬戶的期末余額 C.損益類各賬戶的本期發(fā)生額D.損益類各賬戶的期末余額答疑【正確【填列。5956080208】C】利潤表各項目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析9.某企業(yè)“原材料”期末余額 100 000 元，“生產(chǎn)成本”期末余額 50 000 元，“庫存商品”期末余額 120 000 元，“存貨跌價準備”期末余額 10 000 元。則資產(chǎn)負債表“存貨”項目應(yīng)填列的是（）元?！绢愋?2】A.300 000C.280 000 答疑【正確【B.260 000D.270 000 5956080209】B】資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目是根據(jù)“材料采購”、“原材料”“低值易耗品”、“

13、庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款” “存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列的。所以本題中資產(chǎn)負債表“存貨”項目應(yīng)填列的是 100 00010 000=260 000 元。10.資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，應(yīng)根據(jù)（ ）?！绢愋?1】A.“存貨”科目的期末借方余額直接填列 B.“原材料”科目的期末借方余額直接填列C.“原材料”、“生產(chǎn)成本”和“庫存商品”等科目的期末借方余額之和減去“存貨跌價準備”等賬戶期末余額后的金額填列D.“原材料”、“工程物資”和“庫存商品”等科目的期末借方余額之和填列答疑【正確【59560

14、80210】C】資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目是根據(jù)“材料采購”、“原材料”“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列的。11.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”有三個明細分類賬，其中“應(yīng)收賬款甲企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為100 000 元，“應(yīng)收賬款乙企業(yè)”明細分類賬月末借方余額為400 000 元，“應(yīng)收賬款丙企業(yè)”明細分類賬月末貸方余額為 100 000 元；“預(yù)收賬款”有兩個明細分類賬，其中“預(yù)收賬款丁公司”明細分類賬月末借方余額 55 000 元，“預(yù)收賬款戊公司”明

15、細分類賬月末貸方余額為 20 000 元；壞賬準備月末貸方余額為 3 000 元（均與應(yīng)收賬款相關(guān)），則該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)為（ ）元?！绢愋?2】 A.697 000B.717 000C.552 000 D.745 000答疑【正確【5956080211】C】在資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。所以本題“應(yīng)收賬款”項目的金額100 000400 00055 0003 000552 000（元）。二、多選題1.企業(yè)財務(wù)會計的使用者通常包括（

16、 ）?！绢愋?1】 A.投資者 B.債權(quán)人 C.企業(yè)管理D.及相關(guān)機構(gòu)答疑【正確【5956080212】ABCD】企業(yè)的使用者通常包括投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理和政府及相關(guān)機構(gòu)。下列信息中，可通過資產(chǎn)負債表提供的有（ ）?！绢愋?1】企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況 B.企業(yè)所承擔的債務(wù)及其不同的償還C.企業(yè)利潤的形成情況及影響利潤增減變動的D.企業(yè)所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益份額及其結(jié)果答疑【正確【5956080213】ABD】通過編制資產(chǎn)負債表，可以反映企業(yè)資產(chǎn)的及其狀況，分析企業(yè)在某一日所擁有的經(jīng)濟資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的債

17、務(wù)數(shù)額；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中享有的份額。3.下列各項，影響企業(yè)利潤總額的有（ ）?！绢愋?1】A.資產(chǎn)減值損失C.所得稅費用B.公允價值變動損益D.營業(yè)外支出答疑【正確【5956080214】ABD】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出；營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用-用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失），因此，營業(yè)外收入不會影響營業(yè)利潤的金額。4.資產(chǎn)負債表中的“貨幣【類型 1】”項目，應(yīng)根據(jù)（ ）科目期末余額的合計數(shù)填列。A.備用金B(yǎng).其他貨幣 D.庫存現(xiàn)金595608021

18、5】BCD】資產(chǎn)負債表中的“貨幣C.存款答疑【正確【”項目，應(yīng)根據(jù)其他貨幣、存款、庫存現(xiàn)金科目期末余額的合計數(shù)填列。5.編制資產(chǎn)負債表時，需根據(jù)有關(guān)總賬科目期末余額分析、計算填列的項目有（【類型 1】）。A.貨幣 C.存貨答疑【正確【B.預(yù)付款項 D.短期借款5956080216】AC】資產(chǎn)負債表中，預(yù)付款型項目是根據(jù)明細賬戶的余額計算填列的。短期借款是根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列的。下列關(guān)于資產(chǎn)負債表的表述中，正確的有（ ）?！绢愋?1】又稱為財務(wù)狀況變動表可據(jù)以分析企業(yè)的債務(wù)償還能力 C.其列報依據(jù)是總賬賬戶的期末余額 D.是企業(yè)的主要財務(wù)報表之一答疑【正確【5956080217】BD】資產(chǎn)

19、負債表是企業(yè)的主要財務(wù)報表之一?？梢愿鶕?jù)資產(chǎn)負債表分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，可以根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列；總賬賬戶的余額計算填列；明細分類賬戶的余額計算填列；總賬余額和明細賬余額計算填列等等。7.下列各項中，可能影響資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目金額的有（ ）?！绢愋?1】 A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)收賬款 C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付賬款答疑【正確【5956080218】CD】資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目是根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款兩個科目所屬的有關(guān)明細科目的期末貸方余額計算后填列的。三、判斷題1.一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注等部分。（ ）【類型 1】答疑

20、【正確5956080219】2.資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶余額直接填列。（ ）【類型 2】答疑【正確【5956080220】資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)科目、累計折舊科目、固定資產(chǎn)減值準備科目填列。3.為了滿足不同使用者對會計信息的需要向不同的會計信息使用者提供的財務(wù)會計，其編制依據(jù)，編制基礎(chǔ)，編制原則和方法可以不一致。（ ）【類型 1】答疑【正確【5956080221】向不同的會計信息使用者提供的財務(wù)會計，其編制依據(jù)編制基礎(chǔ)，編制原則和方法是一致。4.未彌補虧損在資產(chǎn)負債表的“未分配利潤”項目內(nèi)以“”號填列。（ ）【類型 3】答疑【正確595608022

21、2】四、案例分析題【類型 3】（一）甲公司為一家小型商業(yè)公司，2012 年 1 月 1 日正式開業(yè)，其主營業(yè)務(wù)為向客戶銷售某新型電子產(chǎn)品。開業(yè)當天其資產(chǎn)負債表簡表如下：資產(chǎn)負債表（簡表）甲公司2012 年 1 月 1 日：元2012 年 1 月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：向借款 100 000 元，期限 12 個月，款項已經(jīng)存入以 30 000 元的價格售出一半存貨，款已收到，存入注：本題不考慮折舊費、利息和稅金。要求：根據(jù)以上資料回答下面問題。答疑59560802231.該公司 2012 年 1 月 31 日資產(chǎn)負債表貨幣A.100 000B.130 000項目的金額是（ ）。資產(chǎn)期初余額負債與所有

22、者權(quán)益期初余額貨幣20 000短期借款存貨50 000資產(chǎn)合計負債合計長期借款實收資本270 000固定資產(chǎn)200 000未分配利潤非資產(chǎn)合計非負債合計270 000資產(chǎn)總計270 000權(quán)益總計270 000C.150 000D.120 0002.該公司 2012 年 1 月 31 日資產(chǎn)負債表存貨項目的金額是（ ）。A.30 B.0 C.20D.250000000003.該公司 2012 年 1 月 31 日資產(chǎn)負債表未分配利潤項目的金額是（A.30 000B.5 000 C.0D.25 000資產(chǎn)負債表（簡表）。甲公司2012 年 1 月 31 日：元【正確【正確【正確【】C】20 00

23、0】D】50 00050】B】30 00025=150 000（元）。000/2=25000（元）。000=5 000（元）。（二）乙公司利潤表中有關(guān)項目金額分別為：“營業(yè)收入”2 186 400 元，“營業(yè)成本”494 280元，“營業(yè)稅金及附加”120 252 元，“銷售費用”82 600 元，“外收入”800 元，“營業(yè)外支出”76 320 元，所得稅費用 4 850 元。1.營業(yè)利潤是（ ）元。用”250 000 元，“營業(yè)A.1B.1C.1D.1163240239692748068268120答疑【正確【（元）。5956080224】C】營業(yè)利潤=2 186 400-494 280-120 252-82 600-250 000=1 239 2682.利潤總額是（ ）元。A.1 314 788B.1 307 398資產(chǎn)期初余額期末余額負債與所有者權(quán)益期初余額期末余額貨幣20 000150 000短期借款100 000存貨50 00025 000資產(chǎn)合計負債合計100 000長期借款實收資本270 000270 000固定資產(chǎn)200 00