xx集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法4章(DOC 14)

1、啊神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)叭核算辦法第三部分財(cái)務(wù)報(bào)告隘第4章 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書編制拜說(shuō)明懊財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是對(duì)企業(yè)一定壩會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周邦轉(zhuǎn)、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的澳綜合性分析報(bào)告，是年度財(cái)務(wù)拜會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。各耙單位對(duì)本年度的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)扳務(wù)狀況和國(guó)有資本保值增值等邦情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，以財(cái)務(wù)指胺標(biāo)和相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)為主要依據(jù)佰，運(yùn)用趨勢(shì)分析、比率分析和扒因素分析等方法進(jìn)行橫向、縱白向的比較、評(píng)價(jià)和剖析，以反辦映企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的利弊得稗失、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，促白進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展盎；同時(shí)便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用暗者了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活板動(dòng)情況，考核評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)阿。財(cái)務(wù)情

2、況說(shuō)明書的基本內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況說(shuō)明；背利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情礙況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；國(guó)有資本保值增值情況；預(yù)算執(zhí)行情況；經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)評(píng)價(jià)；經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)；艾對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和絆現(xiàn)金流量有重大影響的其它事熬項(xiàng)；笆針對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)管理中存在的奧問(wèn)題，新年度擬采取的改進(jìn)管拔理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施跋，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃。鞍財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的基本表述形辦式芭財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書以文字說(shuō)明為把主，并可利用各種圖表進(jìn)行分巴析和說(shuō)明。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書特殊問(wèn)題白神華集團(tuán)公司財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書傲應(yīng)對(duì)煤炭生產(chǎn)和運(yùn)銷、電力、笆鐵路、港口和其它行業(yè)進(jìn)行分拜析。子公司及其所屬公司如涉啊及多種行業(yè)，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書邦應(yīng)

3、對(duì)主要行業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)藹務(wù)狀況進(jìn)行分析和說(shuō)明。擺月度財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書應(yīng)簡(jiǎn)要對(duì)叭公司經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況主要方面巴進(jìn)行分析；季度、半年和年度絆財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照上述基本內(nèi)容柏的要求，進(jìn)行詳細(xì)的分析和說(shuō)愛(ài)明。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的編寫要求生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況說(shuō)明癌主要說(shuō)明當(dāng)期、累計(jì)主要業(yè)務(wù)伴（產(chǎn)品）的工作量霸/氨銷售量、價(jià)格、銷售收入、成靶本拔/板費(fèi)用、利潤(rùn)總額、還本付息額愛(ài)、稅金、資本性支出、現(xiàn)金凈笆流量、企業(yè)貢獻(xiàn)總額情況，與哎預(yù)算、上年同期比較，分析差隘異形成的主要原因并提出改善壩的建議等內(nèi)容。具體包括：隘企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍和附屬其它案業(yè)務(wù)，納入年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表佰合并范圍內(nèi)企業(yè)從事業(yè)務(wù)的行懊業(yè)分布情況；未納入合并的

4、應(yīng)凹明確說(shuō)明原因；企業(yè)從業(yè)人員癌、職工數(shù)量和專業(yè)素質(zhì)的情況敗。敗本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，包括主俺要產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售量（出口芭額、進(jìn)口額）及同比增減量，白在所處行業(yè)中的地位，如按銷拜售額排列的名次；經(jīng)營(yíng)環(huán)境變霸化對(duì)企業(yè)生產(chǎn)銷售（經(jīng)營(yíng)）的柏影響；營(yíng)業(yè)范圍的調(diào)整情況；笆新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝開(kāi)發(fā)白及投入情況。案對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)有影響的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有關(guān)情況。襖開(kāi)發(fā)、在建項(xiàng)目的預(yù)期進(jìn)度及奧工程竣工決算情況。半經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題與困難，以版及需要披露的其它業(yè)務(wù)情況與罷事項(xiàng)等。捌利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、分配及企業(yè)虧損情按況板主要說(shuō)明公司當(dāng)期、累計(jì)主營(yíng)埃業(yè)務(wù)利潤(rùn)的完成情況，并與預(yù)柏算及上年同期比較分析差異原阿因。具體包括以下方面：懊 案

5、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的同比增減額及稗其主要影響因素，包括銷售量霸、銷售價(jià)格、銷售結(jié)構(gòu)變動(dòng)和皚新產(chǎn)品銷售，以及影響銷售量盎的滯銷產(chǎn)品種類、庫(kù)存數(shù)量等瓣。爸成本費(fèi)用變動(dòng)的主要因素，包邦括原材料費(fèi)用、動(dòng)力費(fèi)用、工敗資性支出、借款利率調(diào)整對(duì)利凹潤(rùn)增減的影響。般其它業(yè)務(wù)收入、支出的增減變案化，若其收入占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入疤10%辦（含氨10%扳）以上的，則應(yīng)按類別披露有熬關(guān)數(shù)據(jù)。俺同比影響其它收益的主要事項(xiàng)瓣，包括投資收益，特別是長(zhǎng)期把投資損失及原因；補(bǔ)貼收入各扳款項(xiàng)來(lái)源、金額，以及扣除補(bǔ)耙貼收入的利潤(rùn)情況；影響營(yíng)業(yè)擺外收支的主要事項(xiàng)、金額。利潤(rùn)分配情況。罷利潤(rùn)表中的項(xiàng)目，如兩個(gè)期間霸的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)扒30%岸（含骯

6、30%絆）以上的，且占報(bào)告期利潤(rùn)總癌額隘10%扮（含芭10%吧）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。罷稅負(fù)調(diào)整對(duì)凈利潤(rùn)的影響，包昂括有關(guān)稅種和稅率調(diào)整、稅收稗優(yōu)惠政策。辦會(huì)計(jì)政策變更的原因及其對(duì)利白潤(rùn)總額的影響數(shù)額，會(huì)計(jì)估計(jì)埃變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響數(shù)額。阿虧損企業(yè)戶數(shù)、虧損額及其同敗比增減額，按以下主要原因進(jìn)昂行分析：企業(yè)改組改制、產(chǎn)品暗滯銷、成本費(fèi)用加大、管理不傲善等。資金增減和周轉(zhuǎn)情況骯各項(xiàng)資產(chǎn)所占比重，應(yīng)收賬款靶、其它應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期投愛(ài)資等變化是否正常，增減原因百；長(zhǎng)期投資占所有者權(quán)益的比背率及同比增減情況、原因，購(gòu)爸買和處置子公司及其它營(yíng)業(yè)單般位的情況。癌不良資產(chǎn)情況，包括待處理財(cái)扮產(chǎn)損溢主要內(nèi)

7、容及處理情況，鞍潛虧掛賬（含政策性原因掛賬靶和歷史潛虧掛賬）內(nèi)容及原因皚，按賬齡分析三年以上的應(yīng)收啊賬款、其它應(yīng)收款未收回原因暗及壞賬處理辦法，長(zhǎng)期積壓商安品物資、不良長(zhǎng)期投資產(chǎn)生的唉原因及影響；不良資產(chǎn)比率。愛(ài)流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比重，疤長(zhǎng)期借款、短期借款、應(yīng)付賬隘款、其它應(yīng)付款同比增減金額拌及原因；企業(yè)償還債務(wù)的能力傲和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況；三年以上的罷應(yīng)付賬款和其它應(yīng)付款金額、斑主要債權(quán)人及未付原因；逾期俺借款本金和未付利息情況。搬企業(yè)從事證券買賣、期貨交易壩、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等業(yè)務(wù)占用資金安和效益情況。白企業(yè)債務(wù)重組事項(xiàng)和對(duì)本期損埃益的影響。擺資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目班中，如兩個(gè)期間的數(shù)據(jù)變動(dòng)幅傲

8、度達(dá)鞍30%安（含耙30%扒）以上，且占報(bào)表日資產(chǎn)總額扒5%靶（含凹5%傲）以上的，應(yīng)明確說(shuō)明原因。捌公司當(dāng)期、累計(jì)現(xiàn)金凈流量和愛(ài)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量具體應(yīng)從現(xiàn)金般流入及現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析班，說(shuō)明現(xiàn)金流量在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、頒投資活動(dòng)及籌資活動(dòng)中是否合唉理。結(jié)合相對(duì)指標(biāo)分析，說(shuō)明安資金余額的合理性、償還債務(wù)拜能力，并對(duì)籌資提出相關(guān)的建襖議。上述分析還應(yīng)與預(yù)算指標(biāo)奧比較并解釋差異原因，提出改奧善的建議。同時(shí)，對(duì)下期的資絆金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)。國(guó)有資本保值增值情況矮年初國(guó)有權(quán)益與年末國(guó)有權(quán)益凹的變動(dòng)情況，并應(yīng)具體說(shuō)明增爸減差額及原因；藹國(guó)有權(quán)益客觀增減情況及具體罷原因。八企業(yè)國(guó)有資本保值增值的主要扒經(jīng)營(yíng)因素，以

9、及資本公積金轉(zhuǎn)扳增實(shí)收資本的情況。預(yù)算執(zhí)行情況搬主要?dú)w納以上對(duì)預(yù)算完成情況翱及其原因的分析，提出改善建胺議。同時(shí)，預(yù)測(cè)下期預(yù)算完成班情況。經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)評(píng)價(jià)扒經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)主要包括國(guó)家澳規(guī)定的效績(jī)考核財(cái)務(wù)定量指標(biāo)辦、經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)兩類。財(cái)務(wù)分析時(shí)應(yīng)將上述指標(biāo)與上年、本般年預(yù)算作對(duì)比分析，說(shuō)明變化瓣的主要原因并提出改善建議（爸詳見(jiàn)本章拔5癌“耙經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系奧”伴）。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)矮應(yīng)定期對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行分半析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司有可能扮出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。俺如發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)如板下危險(xiǎn)信號(hào)，應(yīng)重點(diǎn)說(shuō)明原因俺、采取的措施及消除的預(yù)計(jì)期絆限（詳見(jiàn)本章拔5啊“傲經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系礙”拜）。絆主營(yíng)業(yè)務(wù)

10、毛利率、利潤(rùn)率過(guò)低敖；翱固定成本占總成本的比率過(guò)高皚；暗應(yīng)收款項(xiàng)占所有者權(quán)益比率過(guò)瓣高；應(yīng)收款項(xiàng)占總資產(chǎn)比率過(guò)高；白營(yíng)運(yùn)資金占銷售收入比率過(guò)低瓣；耙固定資產(chǎn)與長(zhǎng)期負(fù)債的比率過(guò)埃低；營(yíng)運(yùn)資金占總資產(chǎn)比率過(guò)低；凹現(xiàn)金占流動(dòng)負(fù)債總額比率過(guò)低扒；投資回報(bào)率過(guò)低；留存收益占總資產(chǎn)比率過(guò)低；矮國(guó)家規(guī)定的效績(jī)考核財(cái)務(wù)定量胺指標(biāo)中主要指標(biāo)與前三年平均絆值或國(guó)家頒布的指標(biāo)有明顯差把異。扒對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和凹現(xiàn)金流量有重大影響的其它事瓣項(xiàng)伴針對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)管理中存在的罷問(wèn)題，新年度擬采取的改進(jìn)管伴理和提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的具體措施擺，以及業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系銷售收入經(jīng)營(yíng)預(yù)警指標(biāo)國(guó)家規(guī)定效績(jī)考核指標(biāo)相

11、對(duì)值指標(biāo)行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)絕對(duì)值指標(biāo)價(jià)格工作量財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo)償債能力狀況指標(biāo)發(fā)展能力狀況指標(biāo)成本/費(fèi)用利潤(rùn)還本付息額實(shí)現(xiàn)稅金及實(shí)繳稅金資本支出現(xiàn)金凈流量企業(yè)貢獻(xiàn)總額交通運(yùn)輸行業(yè)-港口交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路煤炭行業(yè)電力行業(yè)具體絕對(duì)值指標(biāo)絕對(duì)指標(biāo)體系分析財(cái)務(wù)分析絕對(duì)指標(biāo)具體絕對(duì)指標(biāo)體系主要行業(yè)工作量/銷量 煤炭行業(yè)扒煤炭產(chǎn)量：分原煤、商品煤，傲并按大井產(chǎn)量、小井收購(gòu)量和邦工程煤產(chǎn)量分類煤炭銷量：分為出口、內(nèi)銷電力行業(yè)發(fā)電量：分為上網(wǎng)、直供售電量：分為上網(wǎng)、直供交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路般貨運(yùn)量：神華煤運(yùn)量、其它外邦運(yùn)量平均運(yùn)距八換算周轉(zhuǎn)量：貨物周轉(zhuǎn)量、客挨運(yùn)周轉(zhuǎn)量交通運(yùn)輸行業(yè)-港口出港量：神華

12、煤、其它進(jìn)港量?jī)r(jià)格煤炭行業(yè)合同價(jià)：出口、內(nèi)銷現(xiàn)貨交易價(jià)實(shí)際結(jié)算價(jià)：出口、內(nèi)銷一票離岸價(jià)：出口、內(nèi)銷車板價(jià)電力行業(yè)上網(wǎng)電價(jià)、直供電價(jià)交通運(yùn)輸行業(yè)-鐵路貨運(yùn)價(jià)格：神華煤、其它品種交通運(yùn)輸行業(yè)-港口裝卸價(jià)格銷售收入埃按照煤炭、電力、鐵路、港口拔和其它行業(yè)分類。成本/費(fèi)用把成本：按照煤炭、電力、鐵路拜、港口和其它行業(yè)，分為固定扒成本、變動(dòng)成本，又可以按總叭成本、單位成本分析。伴費(fèi)用：按照煤炭、電力、鐵路八、港口和其它行業(yè)，分為營(yíng)業(yè)拔費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。利潤(rùn)澳按照煤炭、電力、鐵路、港口稗和其它行業(yè)，分為經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、阿其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益和利佰潤(rùn)總額。還本付息額半按照煤炭、電力、鐵路、港口癌和其它行

13、業(yè)，分為貸款本金額白、應(yīng)付利息、計(jì)提還本付息額把（按來(lái)源分為折舊、攤銷費(fèi)用襖、匯兌損益等），并按借款的唉來(lái)源分為內(nèi)部借款、外部借款爸，或分為短期借款、長(zhǎng)期借款矮。應(yīng)繳稅金和已繳稅金俺按照煤炭、電力、鐵路運(yùn)輸和氨港口運(yùn)輸行業(yè)，按稅種分類，襖如所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等拌。資本支出邦按照煤炭、電力、鐵路、港口矮和其它行業(yè)，按設(shè)備及固定資哎產(chǎn)、更新改造、基建支出等分柏類?，F(xiàn)金凈流量壩按照煤炭、電力、鐵路、港口皚和其它行業(yè)，分為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金案凈流量、投資性現(xiàn)金凈流量和澳籌資性現(xiàn)金凈流量。企業(yè)貢獻(xiàn)總額哎按照煤炭、電力、鐵路、港口叭和其它行業(yè)分類。絕對(duì)指標(biāo)體系分析拜絕對(duì)指標(biāo)分析是對(duì)當(dāng)期、本年懊累計(jì)實(shí)際完成與預(yù)

14、算和上年情翱況的差額進(jìn)行分析，解釋差異巴的原因并提出改善建議。主要爸從盈利性、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流氨量三方面，對(duì)銷售收入、成本藹、利潤(rùn)總額、還本付息額、資頒本支出和現(xiàn)金凈流量進(jìn)行分析芭。銷售收入分析斑分析銷量、銷售價(jià)格、銷售收氨入的結(jié)構(gòu)和趨勢(shì)，對(duì)與預(yù)算及矮上年同期的差異進(jìn)行解釋。分柏析內(nèi)容包括：哀主要產(chǎn)品凹/案服務(wù)的銷售數(shù)量的變化；辦主要產(chǎn)品礙/敖服務(wù)的銷售價(jià)格的變化；胺主要產(chǎn)品霸/爸服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)把性質(zhì)、銷售區(qū)域等分析；澳主要產(chǎn)品巴/唉服務(wù)銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷暗售收入進(jìn)行年度趨勢(shì)分析；半主要產(chǎn)品澳/捌服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域拔的銷售情況進(jìn)行趨勢(shì)分析；絆以上各方面對(duì)實(shí)際與預(yù)算差異矮

15、的影響。安分析影響銷售收入的重要因素哀：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售工作的組織；銷售方式和銷售渠道的選擇；胺銷售價(jià)格與銷售結(jié)算方式的選安擇；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化；啊市場(chǎng)的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化傲。壩在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)芭分析可控因素，以挖掘潛力。疤對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)疤算、比上年同期的變化情況。成本/費(fèi)用分析成本分析扒分析固定成本、變動(dòng)成本，并皚對(duì)與預(yù)算及上年的差異進(jìn)行解笆釋。分析內(nèi)容包括：主要產(chǎn)品/服務(wù)數(shù)量的變化；般固定成本的主要組成、變動(dòng)趨胺勢(shì)、與預(yù)算差異分析；敖單位變動(dòng)成本變動(dòng)趨勢(shì)、與預(yù)壩算差異分析；白單位變動(dòng)成本主要組成如單位半材料成本、人工成本差異、趨半勢(shì)分析；翱結(jié)合上述情況，對(duì)單位邊際

16、利拌潤(rùn)率進(jìn)行差異分析；板綜合上述情況，分析實(shí)際成本巴與預(yù)算的差異、解釋原因，并搬提出改善建議。分析影響成本的重要因素：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的變化；生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化；藹成本歸集、分配方法的變化等艾。骯在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)邦分析可控因素，以挖掘潛力。扳對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)藹算、比上年同期的變化情況。費(fèi)用分析暗分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，并對(duì)與預(yù)算的差異進(jìn)拜行解釋。分析內(nèi)容包括：哀營(yíng)業(yè)費(fèi)用的趨勢(shì)分析，與預(yù)算柏的差異分析；營(yíng)業(yè)費(fèi)用的主要構(gòu)成分析；班管理費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨藹勢(shì)、與預(yù)算差異分析；礙財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨辦勢(shì)、與預(yù)算差異分析；財(cái)務(wù)費(fèi)用的合理性分析；氨

17、綜合上述情況，分析費(fèi)用與預(yù)哎算的差異、解釋原因，并提出傲改善建議。分析影響費(fèi)用的重要因素：銷售組織的變化；銷售渠道、方式的變化；管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化；費(fèi)用控制方法的變化；借款規(guī)模的變化；籌資手段、方法的變化等。岸在對(duì)上述因素分析時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)跋分析可控因素，以挖掘潛力。礙對(duì)于不可控因素，要分析比預(yù)稗算、比上年同期的變化情況。啊。利潤(rùn)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析吧匯總上述影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的癌各個(gè)因素，并從經(jīng)營(yíng)性因素與辦非經(jīng)營(yíng)性因素、可控因素與不把可控因素等方面進(jìn)行說(shuō)明。傲應(yīng)對(duì)主要產(chǎn)品百/哎服務(wù)的單位利潤(rùn)進(jìn)行分析，解芭釋與預(yù)算及上年同期差異形成原因并提出改進(jìn)措施。凈利潤(rùn)分析懊綜合上述主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析，扮并對(duì)

18、其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)和投資收益岸進(jìn)行分析，解釋與預(yù)算及上年懊同期差異形成原因并提出改進(jìn)爸措施。還本付息皚分析外部貸款的變動(dòng)情況，計(jì)拜提的還本付息金額，并預(yù)測(cè)下昂期還本付息計(jì)劃的完成情況。叭如果有重大還款風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)佰提出避免風(fēng)險(xiǎn)的措施。資本性支出拜分析實(shí)際資本性支出與預(yù)算的跋差異原因，并預(yù)測(cè)下期資本性俺支出情況。現(xiàn)金凈流量經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量的分析頒結(jié)合流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債的變胺動(dòng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量進(jìn)行斑分析，并與預(yù)算比較，解釋差異形成的原因，并提出改進(jìn)的巴建議。同時(shí)，預(yù)測(cè)下期現(xiàn)金流吧量的情況。現(xiàn)金凈流量扮結(jié)合上述分析，并對(duì)投資性現(xiàn)笆金凈流量、籌資性現(xiàn)金凈流量頒進(jìn)行分析。與預(yù)算比較，解釋巴差異形成的原因，

19、并提出改進(jìn)柏的建議。同時(shí)，預(yù)測(cè)下期現(xiàn)金班流量的情況，如有重大資金風(fēng)班險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)提出避免風(fēng)險(xiǎn)的建愛(ài)議。現(xiàn)金分析指標(biāo)背現(xiàn)金流量分析應(yīng)注意下述重要氨指標(biāo)，重點(diǎn)注意資金的充足性疤、流動(dòng)性及償還債務(wù)能力，并拜對(duì)籌資行為提出相應(yīng)意見(jiàn)。如搬發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并建議板解決方法。爸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金償債能力：當(dāng)期熬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金芭/爸當(dāng)期流動(dòng)負(fù)債平均值；百現(xiàn)金償付利息能力：當(dāng)期經(jīng)營(yíng)昂活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金背/岸當(dāng)期平均利息支付額；敖銷售現(xiàn)金收益率：當(dāng)期銷售產(chǎn)唉生的現(xiàn)金流入阿/柏當(dāng)期凈銷售額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；存貨周轉(zhuǎn)率。行業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)隘在財(cái)務(wù)報(bào)告中，應(yīng)說(shuō)明下列行安業(yè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，作為財(cái)務(wù)分笆析的補(bǔ)充，并作為衡量公司在巴國(guó)

20、內(nèi)懊/頒外市場(chǎng)地位和綜合競(jìng)爭(zhēng)力的指白標(biāo)。佰行業(yè)名稱版 耙主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)疤 安單位疤 煤炭行業(yè)笆 霸生產(chǎn)掘進(jìn)直接單位成本板 瓣元埃/百米哀 把 埃萬(wàn)噸掘進(jìn)率八 骯 吧剝離總量昂 鞍 哎立方米礙 氨 壩剝離直接總成本斑 癌 芭萬(wàn)元案 澳 爸單位剝離成本熬 疤 案剝采比挨 澳 背直接生產(chǎn)人員工效唉 芭 唉礦井原煤生產(chǎn)人員效率按 絆噸霸/跋工熬 稗 哀公司原煤生產(chǎn)人員效率盎 笆噸阿/愛(ài)工凹 傲按版吧 癌皚笆單位煤電耗哀 柏 扮度擺/鞍噸熬 疤 扒 挨每百萬(wàn)噸死亡率礙 挨 隘人芭/俺百萬(wàn)噸俺 岸 敖設(shè)備利用率半 襖 唉煤層配采比例扮 癌 拜原煤入洗率、洗煤回收率熬 芭電力行業(yè)疤 叭八熬供電標(biāo)煤耗案 叭

21、般皚半唉克伴/唉千瓦時(shí)般供熱標(biāo)煤耗扳 拌擺半案盎克拔/辦百萬(wàn)千焦擺哎扳 供熱量發(fā)電量 供電量凹 班 耙廠用電率盎 跋 柏千瓦時(shí)壩/霸百萬(wàn)千焦芭發(fā)電單位成本 班 敗行業(yè)名稱柏 壩主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)矮 奧 盎單位奧 拌交通運(yùn)輸行業(yè)伴 啊背全年安全運(yùn)輸天數(shù)吧隘 艾鐵路靶 稗鞍車流密度白 啊 板 熬 岸藹百萬(wàn)公里事故率愛(ài)疤 礙 辦爸噸公里電耗、噸公里油耗爸半 搬 案擺全程運(yùn)行時(shí)間捌/跋或者周轉(zhuǎn)天數(shù)般安 艾 疤霸機(jī)車運(yùn)行平均速度巴交通運(yùn)輸行業(yè)瓣 搬出港量伴靶港口啊 耙 安進(jìn)港量 卸車量暗 版案礙愛(ài)罷埃 安裝船量艾巴 藹 唉靠泊能力般昂 哀 芭堆場(chǎng)存量般翱 案 辦前沿水深矮 暗 鞍泊位數(shù)絆 挨船舶在港停泊時(shí)

22、間凹 骯 岸船舶平均在港天數(shù)爸 哎 壩重要裝卸、運(yùn)輸設(shè)備能力扳盎 阿 敖堆存量巴 案 瓣煤貨損班搬 白 半煤貨差啊哀 罷 埃其它貨物變質(zhì)損失捌岸 按 頒事故理賠損失敖國(guó)家規(guī)定效績(jī)考核指標(biāo)罷國(guó)家規(guī)定效績(jī)考核指標(biāo)中財(cái)務(wù)背定量指標(biāo)由反映企業(yè)財(cái)務(wù)效益皚狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能扮力狀況和發(fā)展能力狀況四方面襖內(nèi)容的壩20昂項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成。公司應(yīng)按照企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操拌作細(xì)則規(guī)定，進(jìn)行公司效績(jī)氨評(píng)價(jià)。澳月度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)分析如下主要笆指標(biāo)：阿財(cái)務(wù)效益狀況：凈資產(chǎn)收益率氨、總資產(chǎn)報(bào)酬率鞍資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率芭、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率藹償債能力狀況：資產(chǎn)負(fù)債率、扳已獲利息倍數(shù)襖發(fā)展能力狀況：銷售（營(yíng)業(yè)）胺增長(zhǎng)率、資本積累率昂季度跋/暗半年翱/敗年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)分析如下主要霸指標(biāo)：財(cái)務(wù)效益狀況骯凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率邦、資本保值增值率、主營(yíng)業(yè)務(wù)拔利潤(rùn)率和成本費(fèi)用利潤(rùn)率。資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況叭總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)絆率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周隘轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率。償債能力狀況佰資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、敖流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流拔動(dòng)負(fù)債比率。發(fā)展能力狀況艾銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率、三年利邦潤(rùn)平均增長(zhǎng)率、三年資本平均埃增長(zhǎng)率和技術(shù)投入比率。罷凈資產(chǎn)收益