工會會計制度講解收入支出及會計報表編報倪部長課件

1、1提綱第一部分 收入業(yè)務(wù)的會計處理第二部分 支出業(yè)務(wù)的會計處理第三部分 會計報表的編報2/90第一部分收入業(yè)務(wù)的會計處理3資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關(guān)系靜態(tài)會計要素：實賬戶資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)反映特定時點的財務(wù)狀況平時及年末一般有余額動態(tài)會計要素：虛賬戶收入、支出反映一定期間的財務(wù)狀況年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額連接實賬戶與虛賬戶的賬戶：結(jié)余4資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余各收入賬戶各支出賬戶*：滾存結(jié)余*：累計虧空*5資產(chǎn)負債表科目與收入支出表科目的關(guān)系結(jié)余收入支出滾存結(jié)余累計虧空收回投資提取后備金對外投資6收入的含義及分類含義收入是指工會根據(jù)工會法以及有關(guān)政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動所取得的非償

2、還性資金。（制度第三十七條）特征政策規(guī)定（工會法第四十二條 工會經(jīng)費的來源）：（一）工會會員繳納的會費；（二）建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費；（三）工會所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入；（四）人民政府的補助；（五）其他收入。 前款第二項規(guī)定的企業(yè)、事業(yè)單位撥繳的經(jīng)費在稅前列支。非償還性償還性資金是負債，不是收入。7收入的含義及分類種類（按來源劃分）通俗解釋會費收入會員交的撥繳經(jīng)費收入本單位撥付上級工會撥的下級工會繳的建會籌備金上級補助收入上級工會給的政府補助收入政府部門給的行政補助收入本單位給的事業(yè)收入附屬單位繳的投資收益投資賺的其他收入8會費

3、收入什么是會費收入？工會會員依照規(guī)定向工會組織繳納的會費，留基層工會使用。會員按工資收入的0.5%繳納。什么是工資收入？會員所得的各種獎金、津貼、稿費收入以及按勞動保險條例或其他法令規(guī)定所領(lǐng)取的各種補助費、救濟費、退休金、退職金等，均不交納會費。“工資收入” 單位撥繳工會經(jīng)費的基數(shù)“工資總額”“工資收入” 單位撥繳工會經(jīng)費的基數(shù)“工資總額”9會費收入會費收交標(biāo)準(zhǔn)是工會組織工作和財務(wù)工作的一項基本制度?；鶎庸?yīng)當(dāng)按照中華全國總工會關(guān)于工會會員交納會費的，規(guī)范收繳會員會費。1.工會會員應(yīng)當(dāng)按照本人月標(biāo)準(zhǔn)工資收入的0.5%向所在工會交納會費，沒有固定收入的會員可按本人上月所得工資額計算交納會費，工

4、資尾數(shù)不足10元的部分不交納會費。2.機關(guān)單位會員交納會費的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、工齡工資、級別工資、職務(wù)補貼。3.事業(yè)單位會員交納會費的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：職務(wù)工資、等級工資。4.機關(guān)、事業(yè)單位工人身份的會員交納會費的標(biāo)準(zhǔn)工資收入包括：崗位工資、等級工資。5.企業(yè)工會會員交納會費的標(biāo)準(zhǔn)工資收入如何界定問題，可按各企業(yè)的工資支付辦法，由各企業(yè)自行掌握：凡是企業(yè)作為工資發(fā)放的，應(yīng)計算交納會費；凡是作為津貼、補貼、獎金發(fā)放的，不計算交納會費。10會費收入6.會員所得各種獎金、津貼、稿費收入以及按照勞動保險條例或其他法律法規(guī)所領(lǐng)取的各種補助費、救濟費、離休金、退休金、退職金、糧煤補貼、

5、副食補貼、加班加點津貼、教齡津貼、護齡津貼等，均不交納會費。7.根據(jù)中國工會章程及有關(guān)規(guī)定，會員離開工作崗位，長期不能參加工會組織生活，如工會會員退職、離休、退休、參軍，六個月以上離職學(xué)習(xí)、療養(yǎng)等，可保留會籍，保留會籍期間，免交會費。8.工會會員遇到特殊生活困難時，可由本人申請，工會小組討論、基層或車間工會批準(zhǔn)，在一定時期內(nèi)免交會費。9.下崗職工可以保留會籍，免交會費。11會費收入收到時借：庫存現(xiàn)金或銀行存款 貸：會費收入期末結(jié)轉(zhuǎn)借：會費收入 貸：結(jié)余12會費收入【例】2010年8月31日， 股份有限公司工會收到銀行通知，由本公司財務(wù)部門代扣的工會會員會費已經(jīng)到賬，金額共計5485元。工會應(yīng)根

6、據(jù)相關(guān)原始憑證作如下會計分錄：借：銀行存款 5 485 貸：會費收入 5 485思考：縣級以上工會使用“會費收入”科目嗎？13撥繳經(jīng)費收入什么是撥繳經(jīng)費收入？基層單位行政撥繳、下級工會按規(guī)定上繳及上級工會按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費中歸屬于本級工會的經(jīng)費及建會籌備金。種類本單位撥繳的下級工會上繳的上級工會轉(zhuǎn)撥的關(guān)于建會籌備金上海未實行，不涉及這方面的賬務(wù)處理14撥繳經(jīng)費收入撥繳比例：2%撥繳基數(shù)：全部職工工資總額。什么是全部職工？什么是工資總額？按照國家統(tǒng)計局1990年1號令公布的關(guān)于工資總額組成的規(guī)定 確定。具體按國家統(tǒng)計局勞動工資統(tǒng)計表（I102 -1表）的規(guī)定(07年表)的59、63、66三項之

7、和(08年表)的56、60、63三項之和工資總額不包括的項目撥繳憑證：工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 鏈接15撥繳經(jīng)費收入 全總省級工會 地市級工會 縣級工會 基層工會 經(jīng)費分成上解 全總 省級工會 地市級工會 縣級工會 基層工會 經(jīng)費補助回撥16撥繳經(jīng)費收入自主收繳方式本單位直接劃給工會稅務(wù)代收方式稅務(wù)部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織上海未實行財政劃撥方式財政部門集中收取，然后再轉(zhuǎn)劃給工會組織市級公務(wù)員的工會經(jīng)費及部分區(qū)縣實行該辦法17撥繳經(jīng)費收入撥繳經(jīng)費收入會計核算要點權(quán)責(zé)發(fā)生制核算本級留成部分確認為收入轉(zhuǎn)撥部分作為負債，分別通過“應(yīng)付上級經(jīng)費”、“應(yīng)付下級經(jīng)費”科目核算集團統(tǒng)一劃撥參照財政劃撥

8、會計處理方式。期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：撥繳經(jīng)費收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。18撥繳經(jīng)費收入【例】某機床廠工會收到行政轉(zhuǎn)入的按工資總額2%提取的工會經(jīng)費12500元。借：銀行存款 12 500 貸：撥繳經(jīng)費收入 7 500 應(yīng)付上級經(jīng)費集團工會 5 000機床廠工會上解經(jīng)費分錄二：借：應(yīng)付上級經(jīng)費集團工會 5 000 貸：銀行存款 5 00019撥繳經(jīng)費收入集團工會按照機床廠工會上報數(shù)： 借：應(yīng)收下級經(jīng)費機床廠 5 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 2 500 應(yīng)付上級經(jīng)費 2 500集團工會收到機床廠工會上繳經(jīng)費：借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收下級經(jīng)費機床廠 5 000實際上交上級工會經(jīng)費時：借：

9、應(yīng)付上級經(jīng)費 2 500 貸：銀行存款 2 50020撥繳經(jīng)費收入【例】上海船廠工會收到行政財務(wù)撥繳工會經(jīng)費的60%，計750元，工會當(dāng)即開據(jù)工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。另外40%工會經(jīng)費（500元）由行政直接上繳。工會實際收到款項時：借：銀行存款 750 貸：撥繳經(jīng)費收入 75021撥繳經(jīng)費收入【例】徐匯區(qū)財政局撥給區(qū)總工會2009年度南洋中學(xué)工會經(jīng)費10萬元。（分成比例：全總5%、市總15%、區(qū)總20%、基層60%）22撥繳經(jīng)費收入徐匯區(qū)財政局徐匯區(qū)總工會（留20%） 南洋中學(xué)工會 上海市總工會（留15%） 中華全國總工會全額60%20%5% 中華全國總工會23撥繳經(jīng)費收入徐匯區(qū)總工會： 借：

10、銀行存款 100 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 20 000 應(yīng)付上級經(jīng)費 20 000 應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費南洋中學(xué) 60 00024撥繳經(jīng)費收入徐匯區(qū)總工會根據(jù)南洋中學(xué)工會收據(jù)轉(zhuǎn)撥工會經(jīng)費6萬元：借：應(yīng)付下級經(jīng)費應(yīng)付下級劃撥經(jīng)費南洋中學(xué) 60 000 貸：銀行存款 60 000徐匯區(qū)總工會上解市總工會經(jīng)費2萬元：借：應(yīng)付上級經(jīng)費 20 000 貸：銀行存款 20 000 25撥繳經(jīng)費收入南洋中學(xué)工會接到徐匯區(qū)總工會通知，要求開具工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)6萬元，校工會憑收據(jù)記賬聯(lián)和區(qū)工會通知：借：應(yīng)收上級經(jīng)費-區(qū)工會 60 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 60 000校工會收到區(qū)總工會劃撥經(jīng)費：

11、借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收上級經(jīng)費-區(qū)工會 60 000 26撥繳經(jīng)費收入上海市總工會根據(jù)相關(guān)通知：借：應(yīng)收下級經(jīng)費 20 000 貸：撥繳經(jīng)費收入 15 000 應(yīng)付上級經(jīng)費全總 5 000市總工會實際上交全總時：借：應(yīng)付上級經(jīng)費全總 5000 貸：銀行存款 5 00027上級補助收入含義上級補助收入指本級工會收到的上級工會補助的款項。種類回撥補助：上級工會按有關(guān)規(guī)定撥付的回撥補助。專項補助：上級工會撥付的指定專門用途的項目補助。超收補助：上級工會按有關(guān)超收增繳經(jīng)費管理規(guī)定，撥付的超收補助。幫扶補助：上級工會撥付的幫扶困難職工的補助。28上級補助收入種類送溫暖補助：上級工會撥付的用

12、于開展向困難職工和家庭送溫暖活動的補助。救災(zāi)補助：上級工會撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。其他補助：上級工會撥付的除上述明細科目所述內(nèi)容以外的其他補助。 29上級補助收入按銀行收款單或上級工會的補助通知書：借：銀行存款、應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級補助 貸：上級補助收入（相關(guān)明細科目）年末清算時，存在上級應(yīng)付未付補助款項的：借：應(yīng)收上級經(jīng)費應(yīng)收上級補助 貸：上級補助收入（相關(guān)明細科目）年末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：上級補助收入 貸：結(jié)余未結(jié)轉(zhuǎn)前，“上級補助收入”的余額要與上級工會的補助下級支出科目金額核對一致?！吧霞壯a助收入”科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。30上級補助收入【例】

13、區(qū)總工會收到銀行通知，市總工會下?lián)艿某昭a助50 000元，幫扶補助60 000元，送溫暖補助30 000元，總計140000元全部到賬。借：銀行存款 140 000 貸：上級補助收入超收補助 50 000 幫扶補助 60 000 送溫暖補助30 000如果先收到通知，后收到款項，應(yīng)在收到通知時， 通過“應(yīng)收上級經(jīng)費”科目核算。31政府補助收入含義各級人民政府按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。市財政每年補助市總工會1700萬元。種類財政撥付的離退休人員離退休費和生活補貼幫扶資金送溫暖經(jīng)費療養(yǎng)事業(yè)補助勞模補助基建補助維修補助大型活動補助等32政府補助收入收到財政補助時：借：銀行存款等

14、 貸：政府補助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：政府補助收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。33政府補助收入【例】在慶祝建國60周年之際，為獎勵建國以來為祖國建設(shè)做出突出貢獻的勞模，區(qū)財政局向區(qū)工會下發(fā)勞模補助100000元。區(qū)工會收到銀行到賬通知時：借：銀行存款 100 000 貸：政府補助收入勞模補助 10000034行政補助收入含義工會取得的所在單位行政方面按照工會法和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會的補助款項。種類行政撥付的勞動競賽經(jīng)費工會開展活動的費用補助等行政補助收入不包括行政方面按規(guī)定向工會撥繳的工會經(jīng)費。35行政補助收入收到行政補助時：借：銀行存款等科目 貸：行政補助收入期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：行政補助收入

15、 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。36行政補助收入【例】 股份有限公司為了召開職工趣味運動會，特向工會撥款50000元。該公司工會收到款項后，應(yīng)作如下會計處理：借：銀行存款 50 000 貸：行政補助收入 50 00037事業(yè)收入含義獨立核算的工會附屬事業(yè)單位上繳的收入非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項事業(yè)收入。海鷗飯店每年向市總工會上交2000萬元。本科目應(yīng)按繳款項目或繳款單位名稱設(shè)明細賬。38事業(yè)收入收到相關(guān)收入時：借：銀行存款等 貸：事業(yè)收入期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：事業(yè)收入 貸：結(jié)余本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。39事業(yè)收入【例】區(qū)工會所屬獨立核算的工人俱樂部上交2008年度收益76 000元。區(qū)工會收到

16、款項時，作如下會計分錄：借：銀行存款 76 000 貸：事業(yè)收入工人俱樂部7600040投資收益 含義工會對外投資發(fā)生的損益。例如，市總工會在企業(yè)持有股份。收到投資收益時：借：銀行存款 貸：投資收益投資收回時：按照實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。41投資收益 【例】紅星機械廠工會曾投資50萬元建立配件加工廠，因環(huán)保原因停產(chǎn)，共收回投資80萬元。 借：銀行存款 800 000 貸：投資 500 000 投資收益 300 000 借：投資基金 5

17、00 000 貸：結(jié)余 500 00042投資收益 【例】光明小學(xué)工會曾投資80000元在校門口設(shè)立文具店，因效益不佳關(guān)閉，共收回投資30000元。 借：銀行存款 30 000 投資收益 50 000 貸：投資 80 000 借：投資基金 80 000 貸：結(jié)余 80 00043其他收入 本科目核算除上述收入以外的各項收入。資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)處置凈收入接受捐贈收入銀行存款利息收入等44其他收入 取得銀行存款利息收入借：銀行存款 貸：其他收入接受捐贈：借：銀行存款 貸：其他收入盤盈的庫存物品：借：庫存物品 貸：其他收入銀行存款利息收入：借：銀行存款 貸：其他收入期末結(jié)轉(zhuǎn)：借：其他收入 貸：結(jié)余本科

18、目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 45/90第二部分支出業(yè)務(wù)的會計處理46支出的含義及分類含義支出是指工會為開展各項工作和活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失。（制度第三十九條）種類（按功能分）職工活動支出維權(quán)支出業(yè)務(wù)支出行政支出資本性支出補助下級支出事業(yè)支出其他支出47支出的含義及分類項目通俗解釋對應(yīng)關(guān)系 職工活動支出組織職工活動維權(quán)支出維護會員權(quán)利業(yè)務(wù)支出工會干部自身業(yè)務(wù)提高行政支出工會組織行政管理資本性支出購建固定資產(chǎn)補助下級支出給予下級工會的補貼與下級的“上級補助收入”相對應(yīng)事業(yè)支出給予附屬單位的支出與“事業(yè)收入”相對應(yīng)其他支出其他與“其他收入”相對應(yīng)48支出的含義及分類量入為出統(tǒng)籌兼顧勤儉節(jié)約發(fā)揚民主

19、用的適當(dāng)提高效果群眾滿意49職工活動支出什么是職工活動支出：工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出?；鶎庸M織會員開展集體活動及會員特殊困難補助的費用，作為職工活動支出。種類職工教育費：核算工會開展職工教育活動的各項支出。文體活動費：核算工會開展職工業(yè)余文體活動的各項支出。宣傳活動費：核算工會開展職工宣傳活動方面的各項支出。其他活動支出：核算基層工會支付的會員特殊困難補助的費用以及工會開展其他活動的各項支出。 50職工活動支出發(fā)生職工活動支出時：借：職工活動支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：職工活動支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額?！纠磕硰S工會用現(xiàn)金購買世

20、博會宣傳板報，共計1800元。借：職工活動支出宣傳活動費 1 800 貸：庫存現(xiàn)金 1 80051維權(quán)支出什么是維權(quán)支出？工會直接用于維護職工權(quán)益的支出 種類勞動關(guān)系協(xié)調(diào)費：核算工會在協(xié)調(diào)勞動關(guān)系爭議中發(fā)生的支出。勞動保護費：核算工會開展職工勞動保護發(fā)生的支出。法律援助費：核算工會向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。困難職工幫扶費：核算工會對困難職工幫扶發(fā)生的支出。送溫暖費：核算工會向職工送溫暖發(fā)生的支出。其他維權(quán)支出：核算以上各項維權(quán)活動之外的維權(quán)支出，如參與立法費等。52維權(quán)支出企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行辦法（總工發(fā)200732號）：縣（區(qū)）級以上工會領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要設(shè)立工會干部權(quán)益

21、保障金，省級工會50萬元、地（市）級工會30萬元、縣（區(qū)）級工會10萬元，年末結(jié)余滾存下一年度使用。當(dāng)年使用不足時可以動用滾存結(jié)余，仍不足時可追加。本級工會經(jīng)費有困難時，可向上級工會提出補助申請。53維權(quán)支出工人日報（2007年11月21日）“截至目前，全國已有18個省、自治區(qū)、直轄市的88個地市級工會和9個省、自治區(qū)、直轄市的97個縣級工會建立了工會干部保障金制度，共設(shè)立基層工會干部權(quán)益保障金3650.85萬元。 54維權(quán)支出企業(yè)工會主席合法權(quán)益保護暫行辦法實施細則 第十三條上海市總工會設(shè)立200萬元工會干部權(quán)益保障金，各區(qū)縣局（產(chǎn)業(yè)）工會也須相應(yīng)設(shè)立工會干部權(quán)益保障金，鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道工會視情況設(shè)

22、立工會干部權(quán)益保障金。工會干部權(quán)益保障金專款專用，年末節(jié)余滾存下一年度使用。工會干部權(quán)益保障金的使用，接受同級工會經(jīng)費審查委員會的審計、監(jiān)督。55維權(quán)支出發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時：借：維權(quán)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等縣級以上工會提取工會干部權(quán)益保障金時：借：維權(quán)支出 貸：專用基金權(quán)益保障金期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：維權(quán)支出56維權(quán)支出【例】某建筑公司工會支付組織專家、職工開展勞動安全檢查費用3000元。借：維權(quán)支出勞動保護費 3 000 貸：銀行存款 3 000【例】某廠工會支付俜請律師為職工開展普法講座費用1000元。借：維權(quán)支出法律援助費 3 000 貸：銀行存款 3 00057業(yè)務(wù)支出什么

23、是業(yè)務(wù)支出？工會培訓(xùn)工會干部、加強自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項支出。種類培訓(xùn)費：核算工會干部、積極分子培訓(xùn)等支出。會議費：核算工會代表大會、委員會、經(jīng)審會以及工會專業(yè)工作會議的各項支出。外事費：核算工會開展外事活動方面的費用。專項業(yè)務(wù)費：核算工會開展工會組織建設(shè)、考核表彰、建家活動、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費等專項業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開支的其他費用。58業(yè)務(wù)支出發(fā)生業(yè)務(wù)支出時：借：業(yè)務(wù)支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：業(yè)務(wù)支出59業(yè)務(wù)支出【例】某廠工會支付工會財務(wù)人員參加區(qū)總工會組織的新工會會計制度培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費300元。借：業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費

24、300 貸：庫存現(xiàn)金 300 【例】某集團工會支付工會代表大會場租費用5000元。借：業(yè)務(wù)支出會議費 5 000 貸：銀行存款 5 00060行政支出什么是行政支出？工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項日常支出。 種類工資福利支出：核算工會開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動報酬，以及為上述人員繳納的各項社會保險費等。包括：基本工資、津貼補貼、獎金、等。商品和服務(wù)支出：核算工會購買商品和服務(wù)的支出。包括：辦公費、印刷費、咨詢費、手續(xù)費、水費、電費、郵電費、物業(yè)管理費、交通費、差旅費等。對個人和家庭的補助：核算工會用于對個人和家庭的補助支出。包括：離休費、退休費、退職費、撫恤金等。其他行政支出

25、：核算不能劃分到上述經(jīng)濟科目的其他支出。61行政支出發(fā)生人員經(jīng)費時：借：行政支出 貸：應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入”等科目同時：借：應(yīng)付工資（離退休費） 應(yīng)付地方（部門）津貼補貼 應(yīng)付其他個人收入等 貸：銀行存款、零余額賬戶用款額度等62行政支出發(fā)生公用經(jīng)費時：借：行政支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：行政支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。63行政支出【例】某區(qū)總工會支付通過銀行轉(zhuǎn)賬支付工作用面包車修理費用6000元。 借：行政支出商品和服務(wù)支出交通費 6 000 貸：銀行存款 6 00064資本性支出什么是資本性支出？工會從事建設(shè)工程、設(shè)備

26、工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實際支出。 種類房屋建筑物購建：核算工會用于購買、自行建造辦公用房、倉庫、食堂等建筑物。辦公設(shè)備購置：核算工會購置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。專用設(shè)備購置：核算工會購置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。交通工具購置：核算工會用于購置各類交通工具的支出。65資本性支出大型修繕：核算工會各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。信息網(wǎng)絡(luò)購建：核算工會用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。如計算機硬件、軟件購置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。購建的計算機硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。其他資本性支出：核算工會其他上述科目中未包括的

27、資本性支出。66資本性支出購置房屋建筑物等:借：資本性支出 貸：銀行存款同時借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金67資本性支出自行建造固定資產(chǎn):？期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：資本性支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。68補助下級支出下級支出的含義工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補助款項。種類回撥補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定給下級工會的回撥經(jīng)費補助。專項補助：核算工會對下級工會指定項目的補助。超收補助：核算工會按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對下級工會的超收補助。幫扶補助：核算工會按有關(guān)規(guī)定對下級工會的困難職工幫扶補助。送溫暖補助：核算工會撥付下級工會用于開展送溫暖活動的補助。救災(zāi)補助：核算工會撥付下級工

28、會用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟財產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補助。69補助下級支出發(fā)生補助下級支出時：借：補助下級支出 貸：銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：補助下級支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。本科目的余額要與下級工會的上級補助收入科目金額核對一致。70補助下級支出【例】某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)教育工會回撥補助經(jīng)費200 000元。 借：補助下級支出回撥補助 200 000 貸：銀行存款 200 00071事業(yè)支出事業(yè)支出的含義工會對獨立核算的附屬事業(yè)單位的補助和非獨立核算的附屬事業(yè)單位的各項支出。發(fā)生相關(guān)支出時：借：事業(yè)支出 貸：銀行存款期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：事業(yè)支出本科目期末

29、結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。72事業(yè)支出【例】某區(qū)總工會通過銀行轉(zhuǎn)賬給區(qū)工人俱樂部日常補貼經(jīng)費500 000元。 借：事業(yè)支出 500 000 貸：銀行存款 500 000【例】市總工會補助療養(yǎng)院固定資產(chǎn)裝修改造工程經(jīng)費1 000 000元。借：事業(yè)支出 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 00073其他支出其他支出的含義各級工會以上支出項目以外的各項支出。其他支出的主要內(nèi)容資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)處置凈損失捐贈支出市總工會向四川地震災(zāi)區(qū)捐贈款按規(guī)定計提有關(guān)專用基金增收留成基金財務(wù)專用基金74其他支出對外捐贈支出：借：其他支出 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等提取增收留成基金、財務(wù)專用基金時：借：其他支出 貸：專

30、用基金增收留成基金、財務(wù)專用基金期末結(jié)轉(zhuǎn)時：借：結(jié)余 貸：其他支出本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。75其他支出【例】某股份有限公司工會經(jīng)研究決定，同意向四川災(zāi)區(qū)捐贈100 000元。 借：其他支出捐贈支出 100 000 貸：銀行存款 100 00076/90第三部分會計報表的編報77會計報表編報什么工會會計報表？工會會計報表是反映各級工會財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。工會會計報表的作用各級工會領(lǐng)導(dǎo)、上級工會及其他會計報表使用者了解情況，掌握政策，指導(dǎo)工作的重要資料。78會計報表編報種類資產(chǎn)負債表，是反映工會某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)情況的報表。收入支出表，是反映工會某一會計期間

31、全部收入、支出及結(jié)余情況的報表。附注工會會計報表分為年度會計報表和中期會計報表。79會計報表編報編 號會計報表名稱編制期工會01表資產(chǎn)負債表月報、年報工會02表收入支出表月報、年報工會01表附表1往來款項明細表年報工會02表附表1經(jīng)費收繳情況表季報、年報報表格式80會計報表編報 編報注意事項工會要負責(zé)對所屬單位會計報表和下級工會報送的年報進行審核、核批和匯總工作，定期向本級工會領(lǐng)導(dǎo)和上級工會報告本級工會預(yù)算執(zhí)行情況。會計報表要根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負責(zé)人審閱簽章并加蓋審查公章后上報。年度決算報表按總

32、工會的要求編制，內(nèi)容可能與會計報表一致，也可能不一致。81會計報表編報計算“本期結(jié)余”的方式影響會計報表的編報賬結(jié)法每月將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余”科目表結(jié)法年末將收入類、支出類科目的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余”科目某月份的“本期結(jié)余”，通過編制“收入支出表”來計算確定82會計報表編報資產(chǎn)負債表格式及勾稽關(guān)系通用表式，并不是所有項目均需填列勾稽關(guān)系固定基金年末數(shù)年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈增加數(shù)結(jié)余年末數(shù)年初數(shù)+收入支出表的結(jié)余數(shù)-提取的后備金+本期收回投資額-本期對外投資額（利用固定資產(chǎn)投資除外）投資基金年末數(shù)年初數(shù)+投資凈增加額專用基金年末數(shù)年初數(shù)+本年提取的專用基金-本年使用的專用基金往來項

33、目的金額，應(yīng)與“往來款項明細表”相關(guān)數(shù)字相符用固定資產(chǎn)對外投資83會計報表編報往來款項明細表格式及勾稽關(guān)系表中金額為時點數(shù)（如年末），務(wù)必與“資產(chǎn)負債表”相關(guān)數(shù)字核對相符往來款項按明細項目分別填列重點關(guān)注與上、下級的經(jīng)費往來款項84會計報表編報收入支出表格式及勾稽關(guān)系一級項目根據(jù)總賬科目的本期發(fā)生額填列二級項目根據(jù)明細科目的本期發(fā)生額填列一級項目的發(fā)生額所屬二級項目發(fā)生額之和經(jīng)費收繳情況表格式及勾稽關(guān)系按單位分別填列（與往來款項明細表按項目分類不同）應(yīng)付未付上級經(jīng)費應(yīng)付上級經(jīng)費-已付上級經(jīng)費應(yīng)收上級經(jīng)費、應(yīng)收下級經(jīng)費、應(yīng)付上級經(jīng)費、應(yīng)付下級經(jīng)費的金額，應(yīng)與“往來款項明細表”的相關(guān)數(shù)字核對正確。

34、85/90Q&A 歡迎討論！謝謝各位！86什么是全部職工？各基層單位“全部職工”人數(shù)，原則上應(yīng)按“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計”的辦法進行統(tǒng)計。因此，不論是編制內(nèi)的還是編制外的人員；不論是出勤的還是因故未出勤的人員；不論是在國內(nèi)工作的還是在國外工作的人員；不論是正式的人員還是試用期間的人員；不論是在本單位工作的還是臨時借調(diào)到外單位工作的人員。只要由本單位支付工資均應(yīng)統(tǒng)計為職工。職工包括：長期職工、臨時職工、合同制職工、正式職工等。長期職工：指用工期限在一年以上（含一年）的職工；包括原固定職工、合同制職工、長期臨時工以及國有單位使用的城鎮(zhèn)集體所有制單位的人員和其他使用期限在一年以上的原計劃外用工。臨時職工：指用工期限不超過一年的職工包括各單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定招用的，簽訂一年以內(nèi)的勞動合同或使用期不超過一年的臨時性、季節(jié)性用工。合同制職工：指單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，通過簽訂有固定期限勞動合同、無固定期限勞動合同和以完成一項工作為期限勞動合同所使用的職工。正式職工：指機關(guān)和事業(yè)單位中。經(jīng)國家有關(guān)部門分配、安排或批準(zhǔn)招收錄用的職工。包括原固定職工和使用期限一年以上的合同制職工。各級工會財務(wù)部門要認真學(xué)習(xí)、研究國家統(tǒng)計局 1990年第1