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文檔簡(jiǎn)介

1、西安財(cái)經(jīng)學(xué)院趙栓文 “小金庫(kù)”問(wèn)題治理政策宣傳 23“小金庫(kù)”的危害 1、私設(shè)“小金庫(kù)”的實(shí)質(zhì),就是以犧牲國(guó)家和集體資金為代價(jià),為個(gè)人或小團(tuán)體撈取好處,變相侵占、隱匿、轉(zhuǎn)移國(guó)家和單位收入,截留國(guó)家專項(xiàng)資金。 2、“小金庫(kù)”是滋生腐敗的溫床。 3、私設(shè)“小金庫(kù)”,引發(fā)分配不公,破壞分配秩序。 4、“小金庫(kù)”腐蝕了干部隊(duì)伍,損害了黨的形象,破壞了國(guó)家的政治安定。 5、“小金庫(kù)”導(dǎo)致“三亂”難以遏制,干擾了國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序。 4內(nèi)容依據(jù): 1、中辦、國(guó)辦關(guān)于深入開展“小金庫(kù)”治理工作的意見(中辦發(fā)200918號(hào) 2、中紀(jì)委、監(jiān)察部、財(cái)政部、審計(jì)署關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的

2、實(shí)施辦法(中紀(jì)發(fā)20097號(hào) 3、中紀(jì)委關(guān)于設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例若干問(wèn)題的解釋(中紀(jì)發(fā)200920號(hào)) 4、中央治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室中央單位“小金庫(kù)”問(wèn)題處理處罰意見 2009.10.19 5、監(jiān)察部、人力資源部、財(cái)政部、審計(jì)署關(guān)于設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違法違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定201019號(hào)5第一部分“小金庫(kù)”的概念和認(rèn)定 第二部分處理處罰的基本原則 第三部分處理處罰從寬、從嚴(yán)、從重的相關(guān)規(guī)定 第四部分定性和處理處罰的依據(jù) 意見主要內(nèi)容第五部分處理處罰若干問(wèn)題的具體意見 第六部分關(guān)于移送問(wèn)題 6 根據(jù)意見和實(shí)施辦法的規(guī)

3、定,本次“小金庫(kù)”的定義是:違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,應(yīng)列入未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。第一部分“小金庫(kù)”的概念和認(rèn)定 7“小金庫(kù)”的界定的三個(gè)特點(diǎn) 關(guān)鍵看資金或資產(chǎn)是否列入符合規(guī)定的單位賬簿 1強(qiáng)調(diào)符合規(guī)定的單位賬簿 2“小金庫(kù)”不僅僅局限在資金 強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其資產(chǎn) 與現(xiàn)有的法律法規(guī)相銜接3不強(qiáng)調(diào)設(shè)立“小金庫(kù)”的手段和方法 8“小金庫(kù)”認(rèn)定的具體標(biāo)準(zhǔn) 1、記賬主體是否符合規(guī)定(主體正確) 即是否列入正確的核算單位,各單位分別核算自身的業(yè)務(wù)事項(xiàng) 2、賬簿形式是否符合規(guī)定(賬簿合法) 即是否列入符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿,由各單位財(cái)務(wù)部門設(shè)立的會(huì)計(jì)賬

4、簿 3、核算內(nèi)容是否符合規(guī)定(內(nèi)容真實(shí)) 即是否真實(shí)、完整地列入賬簿,如實(shí)核算反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)9 會(huì)計(jì)法第三條、第十五條、第十六條、第十七條等規(guī)定:各單位必須依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,并保證其真實(shí)、完整,同時(shí)還對(duì)會(huì)計(jì)核算單位設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿提出4項(xiàng)基本要求 。依據(jù):會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定 10會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定必須依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,不允許不設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。 會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿,各會(huì)計(jì)核算單位必須依法設(shè)置,不允許相互替代。 不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,在符合規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿或賬外賬。 必須保證依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿真實(shí)、完整。 基本要求

5、一二三四11“小金庫(kù)”來(lái)源明細(xì)項(xiàng)目3.用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立小金庫(kù) 4. 以會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和咨詢費(fèi)等名義套取資金設(shè)立“小金庫(kù)” 5.經(jīng)營(yíng)收入未納入規(guī)定賬戶核算設(shè)立“小金庫(kù)” 6.虛列支出轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫(kù)” 7.以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立“小金庫(kù)” 9.賬外資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)債權(quán)、對(duì)外投資等) 8.轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫(kù)” 1.私存私放設(shè)立“小金庫(kù)” 2.收費(fèi)、罰款及攤派設(shè)立“小金庫(kù)” 12“小金庫(kù)”支出明細(xì)項(xiàng)目2.購(gòu)建資產(chǎn) 3.發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼補(bǔ)貼、福利等支出 4.接待宴請(qǐng)、公款旅游支出 5.禮品禮金支出 6.私分 1.彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi) 13 需要特別強(qiáng)調(diào)的是,“小金庫(kù)”不是

6、法律用語(yǔ)。因此,在研究起草處理處罰決定書時(shí),還是要根據(jù)會(huì)計(jì)法、財(cái)政違法行為處罰處理?xiàng)l例等相關(guān)法律法規(guī),引述“賬外資金”、“賬外資產(chǎn)”、“賬外賬”等法定用語(yǔ),確保處理處罰決定書具體內(nèi)容與現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定的一致性、規(guī)范性。 同時(shí)還要注意的是,在往來(lái)科目中列收列支,超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼,公款旅游、請(qǐng)客、送禮等,只要是在符合規(guī)定的賬簿內(nèi)登記、核算,就不能認(rèn)定為“小金庫(kù)”,只能按違反財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、制度進(jìn)行處理、處罰。 “小金庫(kù)”概念的理解 14 1. 依法依紀(jì),寬嚴(yán)相濟(jì)原則 2. 統(tǒng)一審理,分別處理原則 3. 原則性與靈活性相結(jié)合原則 4. 處理事與處理人相結(jié)合原則 第二部分處理處

7、罰的基本原則 15從重從嚴(yán)從寬第三部分處理處罰從寬、從嚴(yán)、從重的相關(guān)規(guī)定 16 1、自查從寬 鼓勵(lì)自查、支持自查、依靠自查 (1)凡自查認(rèn)真、糾正及時(shí)的,對(duì)責(zé)任單位可從輕、減輕或免于行政處罰,對(duì)有關(guān)責(zé)任人員可從輕、減輕或免于處分。但財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)處理是必須的,不得免除。 (2)各部門、各單位對(duì)所屬單位進(jìn)行的內(nèi)部檢查,視同自查,從寬處理。 (3)必須通過(guò)自查自糾報(bào)告和報(bào)表上報(bào),檢查組進(jìn)點(diǎn)檢查后上報(bào)的問(wèn)題算做主動(dòng)交代和配合檢查。17 、被查從嚴(yán) 對(duì)重點(diǎn)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,要嚴(yán)格依法進(jìn)行處罰金額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的,要從重處理 3、嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì) 對(duì)在治理工作中弄虛作假、壓案不查、對(duì)抗檢查、拒不糾正

8、、銷毀證據(jù)、突擊花錢、打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人的,要從重處理。18“小金庫(kù)”問(wèn)題定性依據(jù) “小金庫(kù)”問(wèn)題處理處罰依據(jù) 處理處罰的方式或種類 相關(guān)法律法規(guī)第四部分定性和處理處罰的依據(jù) 19“小金庫(kù)”問(wèn)題定性主要依據(jù)以下法律法規(guī): (1)會(huì)計(jì)法第三條、第九條、第十五條、第十六條的規(guī)定。 (2)行政單位會(huì)計(jì)制度、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及財(cái)務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、稅收等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。1.“小金庫(kù)”問(wèn)題定性依據(jù) 20“小金庫(kù)”問(wèn)題處理處罰主要依據(jù)以下法律法規(guī): (1)會(huì)計(jì)法第四十二條、第四十三條、第四十四條、第四十五條等的規(guī)定。 (2)財(cái)政違法行為處罰處分條例第三條、第四條、第六條、第八

9、條、第九條、第十一條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等的規(guī)定。 此外,還包括預(yù)算、財(cái)務(wù)、稅收、資產(chǎn)、現(xiàn)金、商業(yè)保險(xiǎn)等相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度的相關(guān)規(guī)定。2.“小金庫(kù)”問(wèn)題處理處罰依據(jù) 21 會(huì)計(jì)法第四十二條:“違反本法規(guī)定,有下列行為之一的,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款;屬于國(guó)家工作人員的,還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分:(一)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的 ;(二)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的;”22 2004年11月30日國(guó)務(wù)院頒布的財(cái)政違法行為處罰處分條例: “第十七條 單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存

10、私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分?!?3直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員解釋直接負(fù)責(zé)的主管人員: (1)直接作出決定的單位負(fù)責(zé)人; (2)直接作出決定的單位分管領(lǐng)導(dǎo); (3)參與集體研究并同意研究決定的領(lǐng)導(dǎo); (4)具體指揮行為的領(lǐng)導(dǎo)。其他直接責(zé)任人員: 是指除直接負(fù)責(zé)的主管人員外,其他對(duì)該行為負(fù)有責(zé)任的人員,也就是直接實(shí)施或協(xié)助實(shí)施者。24指財(cái)政違法

11、行為的執(zhí)法主體對(duì)單位和個(gè)人財(cái)政違法行為的制止和糾正措施。 是指行政主體為達(dá)到對(duì)違法者予以懲戒,促使其以后不再犯,依法對(duì)行為相對(duì)人違反法律而尚未構(gòu)成犯罪的行為,給予人身的、財(cái)產(chǎn)的、名譽(yù)的及其他形式的法律制裁的具體行政行為。 審計(jì)法第三十六條、財(cái)政違法行為處罰處分條例第二十六條等都明確規(guī)定:可以公告(公布)被檢查單位和個(gè)人的違法違紀(jì)行為以及處理、處罰、處分決定。 處理公告 處罰3.處理處罰的方式或種類 25 財(cái)政違法行為處罰處分條例及其他有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)定中對(duì)財(cái)政違法行為的處理措施基本可分為: (1)責(zé)令改正(責(zé)令停止執(zhí)行); (2)調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目(調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目或預(yù)算級(jí)次); (3)收繳應(yīng)

12、當(dāng)上繳的財(cái)政收入; (4)限期退還違法所得(限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)); (5)追回有關(guān)財(cái)政資金(國(guó)家建設(shè)資金); (6)暫停財(cái)政撥款或者停止撥付與財(cái)政違法行為直接有關(guān)的款項(xiàng)(核減或停止撥付工程投資); (7)銷毀非法票據(jù)或撤消非法賬戶。 3.處理處罰的方式或種類:處理26 行政處罰法是該行為的法律規(guī)范。財(cái)政違法行為處罰處分條例及其他有關(guān)法律、法規(guī)中,涉及“小金庫(kù)”問(wèn)題行政處罰的形式或種類主要包括: (1)警告; (2)通報(bào)批評(píng); (3)罰款; (4)沒收違法所得、沒收非法財(cái)物; (5)暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照。 對(duì)此,會(huì)計(jì)法第四十二條、第四十三條、第四十四條規(guī)定,對(duì)違反會(huì)計(jì)法的有

13、關(guān)會(huì)計(jì)人員,情節(jié)嚴(yán)重的,縣以上人民政府財(cái)政部門有權(quán)吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。3.處理處罰的方式或種類:處罰27 需要特別指出的是,根據(jù)行政處罰法第三十一條、第三十二條以及第四十一條的有關(guān)規(guī)定,行政機(jī)關(guān)作出行政處罰決定前,必須告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,未履行告知程序或拒絕聽取當(dāng)事人的陳述、申辯的,行政處罰決定不能成立。3.處理處罰的方式或種類:處罰(續(xù))28“小金庫(kù)”支出 6類明細(xì)項(xiàng)目“小金庫(kù)”來(lái)源 9類明細(xì)項(xiàng)目具體意見第五部分處理處罰若干問(wèn)題的具體意見29 (1)將“小金庫(kù)”的資金或資產(chǎn)納入國(guó)家規(guī)定的賬簿內(nèi),統(tǒng)一登記和核算; (2)對(duì)財(cái)政性資金,該

14、繳入國(guó)庫(kù)的繳入國(guó)庫(kù),該上交財(cái)政專戶的上交財(cái)政專戶; (3)對(duì)“小金庫(kù)”資金發(fā)給個(gè)人部分,該追繳的追繳,該退還的退還; (4)對(duì)設(shè)立使用“小金庫(kù)”的,對(duì)單位給予警告或通報(bào)批評(píng),該罰款的罰款; (5)“小金庫(kù)”凡涉及稅務(wù)問(wèn)題,按稅法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理; (6)對(duì)設(shè)立“小金庫(kù)”直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依照黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定,嚴(yán)肅追究責(zé)任; “小金庫(kù)”問(wèn)題處理處罰的總體要求 30 (7)會(huì)計(jì)人員參與設(shè)立“小金庫(kù)”,情節(jié)嚴(yán)重的,吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書; (8)意見下發(fā)后再設(shè)立“小金庫(kù)”的,對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和直接責(zé)任人要嚴(yán)肅處理,按照組織程序先予以免職,再依據(jù)黨紀(jì)政紀(jì)和有關(guān)法律

15、法規(guī)追究責(zé)任; (9)“小金庫(kù)”數(shù)額巨大、情節(jié)嚴(yán)重的,按照有關(guān)規(guī)定從重處理,公告其行為及處理處罰決定; (10)涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。 對(duì)專項(xiàng)治理工作中發(fā)現(xiàn)的其他違反法律法規(guī)的問(wèn)題,按國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理?!靶〗饚?kù)”問(wèn)題處理處罰的總體要求(續(xù)) 31移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)移送司法機(jī)關(guān) 移送財(cái)政部門 移送相關(guān)職能部門 移送程序 移送問(wèn)題第六部分關(guān)于移送問(wèn)題 32 凡設(shè)立和使用“小金庫(kù)”的,原則上都要移送有關(guān)機(jī)關(guān),進(jìn)一步查清問(wèn)題、確定證據(jù),進(jìn)行處理處罰,并追究相關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)、政紀(jì)、組織責(zé)任。觸犯刑律的,依法追究刑事責(zé)任。 辦理移送的基本要求33 凡設(shè)立和使用“小金庫(kù)”的,原則上要按照設(shè)

16、立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為適用中國(guó)共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例若干問(wèn)題的解釋(中紀(jì)發(fā)200920號(hào))和設(shè)立“小金庫(kù)”和使用“小金庫(kù)”款項(xiàng)違紀(jì)行為政紀(jì)處分暫行規(guī)定(四部委發(fā)201019號(hào)),移送相應(yīng)的紀(jì)檢監(jiān)察部門,追究相關(guān)責(zé)任人的黨紀(jì)政紀(jì)責(zé)任。特別是涉及公款私存、資金用途不明、私分、貪污、挪用、行賄受賄、公款旅游、揮霍浪費(fèi),以及報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)費(fèi)用的,必須移送。 需要追究組織責(zé)任的,由紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)組織部門處理。 1.移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān) 34 對(duì)于設(shè)立和使用“小金庫(kù)”涉嫌犯罪的,可先移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)調(diào)查處理,再移送司法機(jī)關(guān),也可直接移送司法機(jī)關(guān)處理,包括移送公安機(jī)關(guān)或檢察機(jī)關(guān)。移送司法機(jī)關(guān)案件,要嚴(yán)格按照行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定(國(guó)務(wù)院令第310號(hào))進(jìn)行。 以下案件移送檢察機(jī)關(guān):一是貪污賄賂犯罪。它包括刑法分則第八章規(guī)定的貪污賄賂犯罪及其他章中明確規(guī)定依照第八章節(jié)相關(guān)條文定罪處罰的犯罪案件,共12種;二是國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員的瀆職犯罪,即刑法分則第九章規(guī)定的瀆職犯罪案件,共33種。 除上述以外的其他案件應(yīng)向公安機(jī)關(guān)移送。 2.移送司法機(jī)關(guān) 35 審計(jì)檢查組檢查發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員參與設(shè)立和使用“小金庫(kù)

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