XXXX年征管查考試題解析(貨勞稅部分)

1、板2010年背征管查考試骯題一、選擇題鞍1、暗甲企業(yè)芭2010年安5按月購進三輛骯小轎車，其哎中兩輛是未扒上牌照的新吧車，車輛的拌排量為1.靶6升，每臺笆車不含增值半稅成交價1澳20000頒元，國家稅擺務總局核定拌的該款車輛案的最低計稅價格為11八0000元；另一輛是稗從某企業(yè)購辦入已使用3耙年的2.0襖排量的轎車把，不含增值扒稅成交價8佰0000元隘，國家稅務氨總局核定的把該款車輛的昂最低計稅價骯格為150伴000元。哀甲企業(yè)應納愛車輛購置稅巴（絆澳C敗 ）元。半A、哀32000盎元 白B、俺39000捌元 搬C、巴18000笆元 稗D、斑12000熬元頒管理：哎207（1艾68） 稽敗查：

2、44（昂33）背 征收：4疤0（32）把【解析】愛納稅人購買皚自用的新車巴應繳納車輛佰購置稅；由叭于車輛購置邦稅采用一次邦課征制，購笆買、取得已鞍經(jīng)繳納過車按輛購置稅的氨使用過的小熬汽車自用的伴不繳納車輛凹購置稅。稗此外，20俺10年1.拜6升排量的耙車輛減按7跋.5%征收白車購稅。因愛此，隘甲企業(yè)應納熬車輛購置稅愛=2爸百12000柏0百擺7.5班%=邦18霸000（元盎）。笆2、拔出口貨物報熬關單（出口邦退稅專用）暗中的成交方瓣式為（艾C昂 哎）方式時搬,癌可直接以報板關單上的搬“挨總價背”襖作為出口貨巴物的免抵退半稅依據(jù)。靶A、CIF佰價 B、懊C&F價 絆 C、FO半B價 百D、以上都

3、翱不對耙【解析】辦出口退稅是氨以離岸價作佰為退稅依據(jù)敗，因此答案氨選C。安管理： 埃207（1敗88）巴 征收?。?0（1岸8）艾3、哎某百貨公司澳（增值稅一板般納稅人）拌黃金飾品部矮2009年哎5月直接零般售金首飾3襖000克，爸每克零售價藹200元；背以舊換新銷爸售金首飾，芭收回舊首飾擺200克，挨換出新首飾愛600克，矮收取差價8啊0000元擺，另外收取靶舊首飾折價挨補償20元瓣/克。該黃礙金飾品部當拔月應繳消費搬稅（扒邦B隘稗 ）元。吧A.290敖59.82艾B.292辦30.77盎C.307班69.23俺D.309傲40.17扮【解析】不巴含稅銷售額疤=（300跋0斑哀200+8擺0

4、000+埃200把巴20）/（搬1+17%岸）=584翱615.3矮8（元）伴應繳納的消敖費稅=58瓣4615.凹38翱巴5%=29伴230.7拜7（元）。按管理207拌（167）版 擺征收40（擺12）疤4俺、2010昂年1月至1百2月，以下熬可享受增值背稅免稅政策唉的有（ B氨C ）板A、一般納板稅人批發(fā)零把售的硝酸銨搬B、傲農(nóng)民專業(yè)合阿作社銷售本俺社成員生產(chǎn)般的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品靶C、吧農(nóng)村供銷社版在本地銷售哀的出版物埃D、飼料企敗業(yè)生產(chǎn)的豆扒粕藹【解析】巴自2007柏年2月1日挨起，礙硝酸銨凹不再享受化盎肥免稅政策俺；豆粕不屬版于免稅飼料傲；癌農(nóng)民專業(yè)合罷作社銷售本扳社成員生產(chǎn)熬的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品罷和辦

5、農(nóng)村供銷社巴在本地銷售爸的出版物俺按現(xiàn)行政策扮均可免稅，叭因此，答案選奧BC靶。頒管理：20壩7（54）皚 征收：辦40（12拌）擺5、絆下列情況應翱征消費稅的埃有（芭 拜）。（骯BC敖）案A.辦藥廠外購已骯稅酒精配制凹成含酒精藥扳膏后銷售百B.拜商業(yè)企業(yè)外氨購已稅珠寶板玉石加工成愛金銀首飾后瓣銷售岸C.啤酒屋銷售爸的自制扎啤伴D.背酒廠收回委靶托加工的糧艾食白酒直接岸對外銷售絆【解析】襖含酒精藥膏鞍不屬于消費白稅征稅產(chǎn)品岸；酒廠委托翱加工的糧食稗白酒在加工拜時已由受托氨方代扣代繳埃消費稅，酒背廠收回后直奧接銷售時不礙需再繳消費芭稅；金銀首擺飾在零售環(huán)壩節(jié)征收消費敖稅；啤酒屋耙銷售的自制凹扎啤

6、按規(guī)定跋應繳消費稅百。因此，答埃案為BC。矮征收類：4半0（26）把 稽查：版44（31板）挨二、公共哀案例板題伴宏達電機廠愛為具有進出奧口經(jīng)營資格氨的一般納稅頒人，兼營出皚口與內(nèi)銷。扒2010年挨3月，該廠版發(fā)生了以下耙業(yè)務：扒1、購進電矮機配件一批俺，供貨商開翱具的增值稅癌專用發(fā)票上胺注明的金額板、稅額分別般為安5背00萬元和藹85頒萬按元，該發(fā)票般在當月通過盎認證跋。敖2、領用庫按存鋼材跋（其進項稅叭額已在20啊10年1月案認證抵扣吧）板一批用于維唉修生產(chǎn)車間敗，領用鋼材敗的賬面價值瓣為20萬元靶。安3、當月銷埃售發(fā)電機共敗取得銷售收傲入600萬唉元，其中內(nèi)頒銷收入10埃0萬元巴（不含稅

7、收懊入）愛，外銷收入骯500萬元板（離岸價）拔。當月已收氨到全部銷貨骯款。八該廠201般0年佰3般月懊份爸的期案初暗留抵稅額為把0凹，貨物的征搬稅稅率為1扒7%，退稅吧稅率為13拜%。佰請根據(jù)現(xiàn)行八稅收政策回凹答以下問題按。哎（1）哀該企業(yè)當月暗應轉出的進擺項稅額為（罷 C ）元笆。板 1分盎A、200凹000 白B、340哀00 C拔、2340半00 D柏、0哎（2）該企敗業(yè)當月的增伴值稅應納稅斑額為（ 阿D吧 ）疤元胺 般2分叭A、-68班0000 阿 B、-6把44000澳 C、-捌48000懊0 D、拌-4460伴00按（3）該企埃業(yè)當月的出拔口退稅免抵吧稅額為（ 扮A ）元爸 2八分

8、A、204安000 白B、170白000 霸C、600拜0 D、襖0般答：免抵退拜稅額不得免盎征和抵扣稅佰額：500巴（17%-伴13%）=叭20（萬元哀）伴維修廠房的皚鋼材耙的進項稅額耙不得抵扣，般應轉出進項般稅：20敗芭17%=3癌.4暗當期應納稅阿額為：10耙0暗吧17%-（擺85-20昂-3.4）芭=-44.爸6（萬元）艾 即期末留跋抵稅額44斑.6萬元邦當期免抵退凹稅額為：5拌00柏翱13%=6唉5（萬元）扳因為當期期哎末留抵稅額稗小于當期免般抵退稅額，斑因此，當期礙應退稅額為哎44.6萬埃元，免抵稅挨額為20.八4萬元。奧三、征收類氨綜合題頒（一）靶安遠貿(mào)易公挨司成立于2傲010年

9、3板月25日，壩注冊資本5伴0萬元，職稗工人數(shù)9人疤，主要從事矮服裝批發(fā)業(yè)稗務。拌1、叭2010年挨4月1日藹，該公司到半主管國稅機岸關辦理了稅稗務登記，并邦于當日申請佰認定為增值暗稅一般納稅挨人。該公司澳提出認定申拔請時提供的疤資料主要有氨：（1）辦稅務登記瓣證副本；半（2）.財挨務負責人和唉辦稅人員的捌身份證明及案其復印件；百（3）拌企業(yè)的頒驗資報告及頒其復印件案；（4）經(jīng)拌營場所的房岸屋租賃協(xié)議白（5）頒增值稅一般熬納稅人申請奧認定表。辦佰稅服務廳窗扮口人員受理哎申請后，當哀場核對納稅罷人提供的資扒料。要求：半請指出納稅挨人報送的申哀請資料挨有無不需要跋報送的資料佰，擺有無需要納扒稅人補

10、正的扒資料。礙2、盎主管國稅機板關受理納稅艾人申請后，佰按規(guī)定進行巴審核。請指扮出：（1）背主管國稅機把關是否需要敗對納稅人的版法人代表或頒財務負責人版進行約談，霸以了解其生鞍產(chǎn)經(jīng)營情況辦；（2）主昂管國稅機關敖對納稅人進拔行實地查驗扒時，查驗的安內(nèi)容主要有愛哪些。翱3、襖4月10日斑，主管國稅敖機關批準該背公司取得一翱般納稅人資鞍格。該公司拔于半4月11日敖向主管國稅暗機關申請領耙購最大開票拔限額為百萬熬元的增值稅巴專用發(fā)票。頒要求：請指案出傲主管國稅機安關能否向該頒公司發(fā)售最擺大開票限額伴為百萬元的阿增值稅專用藹發(fā)票，如不案能，則該公絆司所領購專靶用發(fā)票的最盎高開票限額背為多少。壩4、盎5

11、月4日辦，該公司領背購了25份氨專用發(fā)票。矮5月傲15俺日邦，該公司把再次到主管笆國稅機關申礙請領購25隘份專用發(fā)票昂。已知該公矮司5月份第骯一次領購的凹25份專用霸發(fā)票開具的不含稅總銷礙售額為20佰萬元，并且愛該公司4月般份沒有多繳阿稅款結轉到襖5月份。要背求：請指出礙該公司第二按次購買發(fā)票阿時是否需要拔預繳稅款，霸如要預繳，伴應預繳多少襖稅款。鞍答：（1）鞍企業(yè)的奧驗資報告及把其復印件愛不需要報送翱，襖會計人員的把從業(yè)資格證胺明或者與中般介機構簽訂跋的代理記賬辦協(xié)議及其復盎印件需要補笆充報送。挨（2）不需扳要約談。實氨地查驗的內(nèi)八容主要有：叭一是到該公哀司的實際經(jīng)奧營場所進行斑查驗，查看埃

12、其是否與企般業(yè)提供的經(jīng)班營場所靶房屋租賃協(xié)挨議翱中注明的地俺址相符；二鞍是根據(jù)會計唉制度的規(guī)定罷檢查該公司挨設置的賬簿壩資料是否齊敗全，會計核氨算是否準確奧。瓣（3）不能八，只能發(fā)售埃最大開票限吧額為十萬元唉的發(fā)票。凹（4）應預芭繳，預繳稅半額為埃：斑20000隘0瓣3%=60班00（元）白征收類:4拌0(6)拜（二）把安徽省熬安達公司是稗一家從事藥叭品生產(chǎn)的一俺般納稅人企疤業(yè)。201巴0年4月該皚企業(yè)發(fā)生了盎以下拔業(yè)務：皚1、向某醫(yī)頒藥公司銷售稗感冒藥10扳00箱，開板具的增值稅捌專用發(fā)票上按注明的金額襖、稅額分別艾4藹00萬元、阿68藹萬元；向某白醫(yī)院銷售避礙孕藥200靶箱，開具的普通發(fā)票

13、上爸注明的價款半為40萬元笆。鞍2、向某敬巴老院捐獻拜降血壓的疤特效胺新藥10箱笆，藥品的生叭產(chǎn)成本為1擺0萬元，目扮前該藥尚未絆正式上市銷扳售，且該企隘業(yè)也沒有同哀類產(chǎn)品對外昂銷售。半3、將一輛懊2007年巴5月份購置扮的貨車銷售安給某二手車斑經(jīng)銷企業(yè)，斑開具的銷貨襖發(fā)票上注明埃的價款為癌5暗2襖0俺00元。爸4、版向某一般納藹稅人企業(yè)采百購一批生產(chǎn)藹感冒藥的原凹料，銷貨方白開具的增值案稅專用發(fā)票岸上注明的金半額、稅額分擺別為100奧萬元、17白萬元，發(fā)票皚已在當月通板過認證。百5、向某小把規(guī)模納稅人唉采購一批生啊產(chǎn)感冒藥的氨中藥飲片，跋銷貨方開具熬的普通發(fā)票扒上注明的價頒款100萬礙元。拜

14、6、絆4月3日扒進口通用制藥生產(chǎn)設備百，按規(guī)定繳哀納進口環(huán)節(jié)埃增值稅后取頒得上海海關佰開具的海關頒進口增值稅鞍專用繳款書傲1張，繳款熬書上注明的耙增值稅額為藹50萬元，八但該企業(yè)的瓣業(yè)務員不慎傲將該張繳款矮書遺失。哎4月20日巴，該企業(yè)到拌上海海關開胺具了扳相關的已完扳稅證明，板4月30日般，該企業(yè)將襖該張繳款書版的信息錄入辦數(shù)據(jù)采集軟笆件，并于5暗月份征期按案規(guī)定將上述板信息隨同其八他納稅申報昂數(shù)據(jù)一并報澳送給主管國佰稅機關。芭該企業(yè)上月骯沒有留抵稅骯額和多繳稅疤款，罷請根據(jù)上述背業(yè)務編制該盎企業(yè)201岸0年4月份啊所屬期的增愛值稅納稅申隘報表板（只填寫本挨月數(shù)即可）扳。答：伴1、氨銷售避孕

15、藥瓣免征增值稅扳，因此，免骯稅貨物銷售捌額為40萬阿元；霸2、敗捐獻降血壓翱的特效新藥案屬于視同銷頒售行為，應笆按規(guī)定征稅拜，由于該企安業(yè)沒有同類胺產(chǎn)品銷售，啊因此應按組佰成計稅價格艾確定銷售額盎：1000凹000般（1+10礙%）=11拜0000（熬元）。綜合阿上述業(yè)務，安按適用稅率白征稅貨物的哎的銷售額為拌411萬元叭。般3、201般0年出售二拔手車，應按伴建議征收辦法征稅，計辦稅銷售額為吧：5200搬0礙盎1.04=板50000拜（元），應巴征稅款為2愛000元，襖減征額為1把000元，啊實際應征稅襖款為奧1000元疤。鞍4、啊進貨取得的佰專票已認證愛，當月可以背抵扣進項稅氨。斑5、罷向

16、小規(guī)模納拜稅人采購礙中藥飲片敖，因為耙飲片搬屬于初級農(nóng)矮產(chǎn)品，因此奧企業(yè)可按規(guī)艾定計算抵扣癌進項稅，可耙抵扣稅額為敖：100襖哎13%=1皚3（萬元）啊6、丟失海爸關完稅證實暗行拔“澳先比對、后瓣抵扣巴”擺，因此，該辦張完稅證在八當月不能抵扳扣。綜合上百述業(yè)務，當扒月可抵扣的板進項稅額為襖30萬元（胺17+13拔=30）。增 值 稅 納 稅 申 報 表（適用于增值稅一般納稅人） 根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第二十二條和第二十三條的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十五日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關申報。稅款所屬時間：自 年 月 日至 年

17、月 日填表日期： 年 月 日金額單位：元至角分納稅人識別號所屬行業(yè)：納稅人名稱（公章）法定代表人姓名營業(yè)地址開戶銀行及帳號企業(yè)登記注冊類型電話號碼項 目欄次一般貨物及勞務即征即退貨物及勞務本月數(shù)本年累計本月數(shù)本年累計銷售額（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額14110000其中：應稅貨物銷售額24110000 應稅勞務銷售額3 納稅檢查調整的銷售額4（二）按簡易征收辦法征稅貨物銷售額550000其中：納稅檢查調整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額7（四）免稅貨物及勞務銷售額8400000其中：免稅貨物銷售額9400000 免稅勞務銷售額10稅款計算銷項稅額11698700進項稅額12

18、300000上期留抵稅額13進項稅額轉出14免抵退貨物應退稅額15按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額16應抵扣稅額合計17=12+13-14-15+16300000實際抵扣稅額18（如1711，則為17，否則為11）300000應納稅額19=11-18398700期末留抵稅額20=17-18簡易征收辦法計算的應納稅額212000按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額22應納稅額減征額231000應納稅額合計24=19+21-23399700稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）25實收出口開具專用繳款書退稅額26本期已繳稅額27=28+29+30+31分次預繳稅額28出口開具專用繳款書預繳稅額29

19、本期繳納上期應納稅額30本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）32=24+25+26-27其中：欠繳稅額（0）33=25+26-27本期應補(退)稅額34=24-28-29即征即退實際退稅額35 期初未繳查補稅額36本期入庫查補稅額37期末未繳查補稅額38=16+22+36-37授權聲明 如果你已委托代理人申報，請?zhí)顚懴铝匈Y料： 此納稅申報表是根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定填報的，我相信它是真實的、可靠的、完整的。 聲明人簽字： 為代理一切稅務事宜，現(xiàn)授權 （地址） 為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關的往來文件，都可寄予此人。 授權人簽字：以下由稅務機關填寫：收到日期：

20、 接收人：主管稅務機關蓋章：骯四、管理類傲綜合題唉（一）奧某大型商場巴系一般納稅熬人，主要從矮事服裝、化翱妝品翱、家電阿銷售，20俺09俺年襖12礙月發(fā)生以下藹業(yè)務：礙1、阿12佰月1日扒至7日開展案“襖買300送愛300白”盎促銷活動，皚即消費者在頒該商場每購愛買300元挨商品，就可愛獲得300耙元的購物券疤，持購物券澳可在該商場敗的任一個柜敖臺購買商品絆。1日至7巴日，消費者拔直接使用現(xiàn)邦金在該商場俺購買商品5巴85萬元，拌使用商場贈奧送的購物券版從商場購買按商品翱351擺萬元。（上礙述金額盎均按商品的扮含稅零售價傲匯總統(tǒng)計的奧）隘。俺2、搬12霸月8日耙向某工廠銷白售工作服1鞍000套，

21、傲開具的增值跋稅專用發(fā)票搬上注明的金奧額、稅額分班別為200爸000元、凹34000背元，同時在案發(fā)票的備注版欄內(nèi)注明半“柏銷售折扣2頒0000元盎”熬。百3、鞍12昂月9日爸至笆30日哎銷售代銷商吧品2壩34隘萬元傲（為含稅銷絆售額）叭，唉并在把12埃月31日柏扣除代銷手拔續(xù)費11.挨7萬元，將壩剩余的代銷昂商品的銷售愛款全部支付般給委托方。皚4、板12耙月9日鞍至稗30皚日笆銷售自營商白品實現(xiàn)不含挨稅銷售額6叭00萬元。骯5把、敗12月1日絆至31日因把采購商品共骯取得增值稅扮專用發(fā)票2哎06份，進八項稅額15愛0萬元，上八述發(fā)票在當半月均已通過氨認證。捌6、敗12月15襖日安，背商場的中

22、央頒空調瓣經(jīng)試用3個捌月后驗收合笆格，按合同辦約定向空調岸生產(chǎn)廠家一爸次性支付全矮部埃價款，取得叭的增值稅專邦用發(fā)票上注癌明的金額、耙稅額分別為柏200萬元斑、34萬元襖，該張發(fā)票傲已在該月通芭過認證。7、叭12月20日百購買辦公室藹所用的柜式安空調2臺，敗取得的增值拌稅專用發(fā)票邦上注明的金按額、稅額分百別為2敖萬元霸、0.34萬邦元，該張發(fā)芭票已在該月罷通過認證。白8、頒12月30敖日癌盤點庫存，岸發(fā)現(xiàn)因保管叭不善導致一傲批化妝品變拌質，該批化擺妝品的賬面藹成本為10拜萬元。傲9、佰12月30笆日斑，不論供貨礙商在班“斑買300送把300捌”壩促銷活動實擺現(xiàn)的銷售額昂的多少，向敗每戶供貨商半

23、收取贊助費百3000元伴，總計收取襖贊助費30拜0000元藹。爸10.絆12月31隘日吧，頒將吧一批安通過藹抵債方式阿取得笆的胺九成新的音扮響電器銷售百給某絆歌廳按，跋開具阿的普通發(fā)票岸上注明的價捌款為4凹8半672稗0元。敗根據(jù)現(xiàn)行稅擺收政策，請按回答以下問皚題辦（計算結果吧保留到小數(shù)胺點后兩位數(shù)敖字）稗。隘（1）拜12月1日阿至7日開展敖“叭買300送敖300柏”霸促銷活動期半間應稗計提的增值稗稅銷拜項稅唉額為（ 辦C翱 ）安A、安159.1白2萬元 胺B、辦136萬元爸 拜C、皚85萬元 哀（2）拜向某工廠銷隘售工作服應壩計提的增值拔稅銷項稅額岸為（ A 搬）敖A、岸34000澳元 盎B

24、、叭30600絆 按C、啊31094扒.02把（3）拜12月9日骯至30日銷捌售代銷商品般應計提的增扳值稅銷項稅鞍額為（ 跋B澳 ）岸A佰、3230愛00元 唉B、澳34000案0元 奧C、D、鞍27359奧8.29元癌 哎（4）藹12月1日扒30日扮該商場把銷售貨物扮應計提的增敗值稅銷項稅矮額為（ 氨C叭 ）埃A、搬27540絆00 盎B、襖27340襖00 扒C、百224叭4昂000 扒 霸D、頒22240暗94.02拌（5）班當月購買空百調設備可抵哎扣的進項稅扮額為（ 凹C唉 ）般A、343昂400元 艾 B、34斑0000元隘 C、3把400元 盎 D、0元擺（6）斑因保管不善岸導致化

25、妝品敖變質損失在百增值稅計算鞍繳納上應采背取的處理措辦施為（ 氨B昂 ）。八A、半不需要凹作任何處理稗 跋B、佰應轉出進項搬稅1700皚0元 昂C、斑應轉出進項般稅1870佰0元 D疤、應轉出進白項稅145癌29.91襖元鞍（7）愛向供貨商收扮取的贊助費隘在隘增值稅計算柏繳納上應采芭取的處理措俺施為（ 瓣A礙 ）。愛A、巴不需要作任搬何處理 白B、癌應計提銷項拜稅額敖43589澳.74元 按C、按應轉出進項岸稅5100拔0元 骯D、唉應轉出進項伴稅4358絆9.74元氨（8）藹該商場當月扒可抵扣的進斑項稅總額為礙（ 氨C敗 ）跋A、拌17754拔00 奧B、板18264耙00 瓣C、阿1486

26、4昂00 埃 懊D疤、1435版400板（9）暗12月31版日扮銷售抵債方巴式取得的音背響電器應繳版納的增值稅懊為（ 案C斑 ）礙A、盎70720百元 襖B、佰18720邦元 懊C、澳9360元氨 邦D、敖0元埃（10）礙該商場當月按共應繳納增斑值稅（ 按B巴 ）扮元半A、班10493胺20 斑B、芭76696捌0 爸C、熬1317320 拌D、氨85941案4.02耙答：盎1、銷項稅按額：奧（1）收購拔物券銷售的版商品不需要埃按視同銷售矮征稅,因此霸促銷期間應叭稅銷售額為跋：585癌哎1.17=唉500（萬柏元）傲（2）銷售敗折扣未在金哀額欄內(nèi)注明隘，不能沖減佰應稅銷售額拌。矮（3）板根據(jù)現(xiàn)

27、行增唉值稅法規(guī)定霸，受托方(疤代銷方)為跋委托方代銷矮貨物，其行佰為視同銷售隘貨物，對其版從購貨方取岸得的全部價般款，均應當哀征收增值稅斑，不得抵減靶按銷售額的澳一定比例提鞍取的代銷手邦續(xù)費，因此邦，視同銷售疤行為的靶應稅銷售額敖為：234邦哎1.17=跋200（萬頒元）襖當月銷項稅八額為：（5挨00+20鞍+200+靶600）佰跋17%=2按24.4（搬萬元）拔2、進項稅敗額：芭（1）笆商場的中央把空調拔屬于建筑物芭的附屬設備擺，其進項稅佰額不得抵扣扒（2）皚柜式空調懊的進項稅額柏可以抵扣癌（3）保管背不善導致辦化妝品變質案屬于非正常般損失，應調耙減進項稅1敖0啊板17%=1壩.7（萬元靶）

28、哀（4）白向每戶供貨暗商收取巴的按贊助費把不與商品銷按售額掛鉤，襖不屬于返利案，不需要作班進項稅轉出俺。埃當月可抵扣背進項稅額為巴：150+岸0.34-芭1.7=1艾48.64百（萬元）懊3、頒銷售舊電器跋按4%減半版：4867辦20罷昂1.04埃奧0.02=熬9鞍360元班4、頒應納稅額：扮224.4澳-板148.6岸4氨+胺0.爸9扒36耙=7跋6班.癌696柏（萬元）拔國稅函2氨0105班6號規(guī)定，俺國家稅務安總局關于印胺發(fā)增值稅拜若干具體問挨題的規(guī)定般的通知(拌國稅發(fā)1拜9931霸54號)第氨二條第（二胺）項規(guī)定：半“邦納稅人采取挨折扣方式銷般售貨物，如頒果銷售額和熬折扣額在同敗一張發(fā)

29、票上挨分別注明的艾，可按折扣埃后的銷售額矮征收增值稅八”鞍。納稅人采八取折扣方式半銷售貨物，凹銷售額和折拜扣額在同一稗張發(fā)票上分胺別注明是指靶銷售額和折背扣額在同一笆張發(fā)票上的矮“案金額跋”巴欄分別注明矮的，可按折傲扣后的銷售阿額征收增值翱稅。未在同澳一張發(fā)票霸“捌金額氨”柏欄注明折扣把額，而僅在拜發(fā)票的岸“頒備注哎”皚欄注明折扣疤額的，折扣擺額不得從銷瓣售額中減除笆。壩根據(jù)現(xiàn)行增骯值稅法規(guī)定稗，受托方(跋代銷方)為按委托方代銷扒貨物，其行辦為視同銷售俺貨物，對其伴從購貨方取昂得的全部價伴款，均應當稗征收增值稅扮，不得抵減吧按銷售額的版一定比例提阿取的代銷手壩續(xù)費；又根襖據(jù)中華人百民共和國營靶

30、業(yè)稅暫行條礙例及其實按施細則的規(guī)拜定，受托方百從銷貨款中拜提取的代銷爸手續(xù)費，是邦其從事俺“奧服務業(yè)吧辦代理業(yè)務啊”礙而向委托方白收取的價款傲，屬于營業(yè)笆稅的征稅范唉圍，應當按斑規(guī)定征收營吧業(yè)稅。矮（二）岸某酒廠20岸10年3稗月份發(fā)生以胺下業(yè)務：昂1、向A公斑司吧銷售高粱酒霸10噸，銷氨售單價65柏00元/噸吧，用去包裝藹桶100個懊，每個包裝般桶收取押金扮46.8元把；澳向B公司半銷售酒精4隘噸，銷售價奧格為250叭0元/噸，案用去包裝桶鞍40個，每靶個包裝桶同壩樣收取押金皚46.8元襖。該廠與A班、B公司均伴約定，購買罷方應在哎3月31日艾前歸還包裝藹桶，銷售方板應在同時退把回押金；否壩

31、則，銷售方背不退芭未歸還的包跋裝桶的押金。翱該廠對于收版取包裝物押罷金均單獨記盎賬核算。敖2、當月外矮購5噸散裝疤薯類白酒裝霸瓶后全部售隘出，散裝酒翱的購買價格扒為3000擺元罷/噸，裝瓶擺后的銷售價懊格為450矮0/噸。耙（上述高粱凹酒、酒精、靶薯類白酒的半價格均不含板增值稅。）霸3、當月31日從懊A公司收回稗包裝桶50拜個，退回押熬金2340阿元。從B公罷司收回包裝扳桶12個，絆退回押金5熬61.6元稗根據(jù)現(xiàn)行稅稗收政策規(guī)定把，請回答以案下問題（本岸題8分，每澳小題2分）敖：氨（1）對當敗月收取的包案裝物押金，扮該廠應繳納絆消費稅（ 把C爸 ）元。扒A、880暗 B、4芭56 傲C、856拌 D、斑480邦（2）該廠巴當月白酒產(chǎn)岸品應繳納消板費稅（ 巴D絆 ）元。版A傲、稗23800鞍 芭B安、熬2340