第四講成本報(bào)表分析(二)ppt課件

1、成 本 會(huì) 計(jì)Cost Accounting第四講 本錢(qián)報(bào)表分析(二)經(jīng)過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解本錢(qián)分析的程序，掌握本錢(qián)分析的根本方法。學(xué)習(xí)目的:一、本錢(qián)分析概述本錢(qián)分析是根據(jù)本錢(qián)的有關(guān)歷史資料運(yùn)用一定的科學(xué)方法對(duì)本錢(qián)變動(dòng)的緣由、管理中存在的問(wèn)題及業(yè)績(jī)進(jìn)展分析和解剖的一種管理活動(dòng)?？己似髽I(yè)本錢(qián)方案的執(zhí)行情況提示本錢(qián)管理中存在的問(wèn)題和差距認(rèn)識(shí)本錢(qián)變動(dòng)規(guī)律，提高本錢(qián)管理程度為編制本錢(qián)預(yù)算、運(yùn)營(yíng)決策提供根據(jù)檢查本錢(qián)管理的合理、合法性并完善本錢(qián)管理責(zé)任制一本錢(qián)分析的意義1定性分析法查明影響的詳細(xì)緣由2定量分析法連環(huán)替代法與差額計(jì)算法分析的普通程序是：確定目的的構(gòu)成要素確定各要素與目的的關(guān)系采用適當(dāng)方法分解要

2、素計(jì)算確定各要素的影響程度二本錢(qián)分析的方法1、要素分析法資料：假定A產(chǎn)品的直接資料費(fèi)用定額為800，000元，實(shí)踐為851，400元。有關(guān)資料如下： 工程 產(chǎn)量件單耗量公斤單價(jià)元資料費(fèi)用元 定額 1，000 20 40 800，000 實(shí)踐 1，100 18 43 851，400 差別 100 2 +3 +51，400 要求：分別采用連環(huán)替代法和差額計(jì)算法計(jì)算產(chǎn)品產(chǎn)量、資料單耗量和資料單價(jià)三項(xiàng)要素對(duì)產(chǎn)品直接資料費(fèi)用超支51400元的影響程度。舉例闡明資料費(fèi)用定額目的： 10002040800000元 (1)第一次替代： 11002040880000元 (2)第二次替代： 11001840792

3、000元 (3)第三次替代實(shí)踐：11001843851400元 (4)(2)-(1)880000-80000080000(元) 產(chǎn)量添加的影響(3)-(2)792000-880000-88000(元 ) 資料單耗的影響(4)-(3)851400-79200059400(元) 單價(jià)提高的影響80000880005940051400元 各要素綜合影響連環(huán)替代法資料費(fèi)用定額目的： 10002040800000元 1產(chǎn)量添加的影響 1100-1000204080000元 2資料單耗的節(jié)約的影響 110018-2040-88000元 3資料單價(jià)提高的影響 11001843-4059400元 4全部要素的

4、綜合影響 80000880005940051400元差額計(jì)算法1應(yīng)根據(jù)目的的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、各個(gè)組成要素的內(nèi)在關(guān)系和分析的詳細(xì)要求而定，普通原那么是：先數(shù)量目的，后質(zhì)量目的；先實(shí)物目的，后價(jià)值目的；先分子目的，后分母目的；同一性質(zhì)的目的，根據(jù)目的間的依存關(guān)系。2計(jì)算結(jié)果具有一定的假定性。 要素分析法的關(guān)鍵在于確定替代的順序 1相關(guān)目的比率分析計(jì)算兩個(gè)性質(zhì)不同而又相關(guān)的目的比率進(jìn)展數(shù)量分析的方法。如：銷售本錢(qián)率、本錢(qián)利潤(rùn)率目的。2構(gòu)造比重比率分析經(jīng)過(guò)計(jì)算某個(gè)目的的各個(gè)組成部分占總體的比重來(lái)分析其構(gòu)成情況。如：直接資料、直接人工、制造費(fèi)用占產(chǎn)品本錢(qián)的比重。2、比率分析法將分析期的實(shí)踐數(shù)據(jù)與選定的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)

5、進(jìn)展對(duì)比，提示二者之間存在的差距，借以了解本錢(qián)管理中的業(yè)績(jī)與問(wèn)題的一種分析方法。與方案定額比，提示方案定額的執(zhí)行情況；與上期上年同期比，調(diào)查本錢(qián)的變化趨勢(shì)；與本企業(yè)歷史行業(yè)先進(jìn)程度比，發(fā)現(xiàn)存在的差距。要留意對(duì)比目的之間的可比性：目的內(nèi)容計(jì)算口徑計(jì)算時(shí)間 3、比較分析法1商品產(chǎn)品本錢(qián)分析，不能用實(shí)踐總本錢(qián)與上年本錢(qián)比較，只能以實(shí)踐總本錢(qián)與方案總本錢(qián)進(jìn)展比較。實(shí)踐總本錢(qián)= 實(shí)踐產(chǎn)量 x 實(shí)踐單位本錢(qián)方案總本錢(qián)= 方案產(chǎn)量 x 方案單位本錢(qián)2為了使本錢(qián)目的更具可比性，在分析商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況時(shí)，應(yīng)剔除產(chǎn)量變動(dòng)的影響，實(shí)踐總本錢(qián)與方案總本錢(qián)一概按實(shí)踐產(chǎn)量計(jì)算。實(shí)踐產(chǎn)量按方案單位本錢(qián)計(jì)算的總本錢(qián)

6、= 實(shí)踐產(chǎn)量 x 方案單位本錢(qián) 3商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況分析是一種總括性的分析?？梢詮娜齻€(gè)角度進(jìn)展分析：二、本錢(qián)方案完成情況分析1、商品產(chǎn)品方案完成情況分析1按產(chǎn)品種類分析商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況將全部商品產(chǎn)品本錢(qián)按產(chǎn)品種類匯總，將實(shí)踐本錢(qián)與方案本錢(qián)對(duì)比，確定每種產(chǎn)品的本錢(qián)降低情況。見(jiàn)教材舉例：p211 2按本錢(qián)工程分析商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況將全部商品產(chǎn)品本錢(qián)按本錢(qián)工程匯總，將實(shí)踐本錢(qián)與方案本錢(qián)對(duì)比，確定資料、人工和制造費(fèi)用的降低情況。見(jiàn)教材舉例：p212 3按本錢(qián)性態(tài)分析商品產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況將全部商品產(chǎn)品本錢(qián)按本錢(qián)性態(tài)匯總，將實(shí)踐本錢(qián)與方案本錢(qián)對(duì)比，確定變動(dòng)本錢(qián)與固定本錢(qián)的降低情況。

7、見(jiàn)教材舉例：p213 1可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案完成情況的總體分析可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案是以上年實(shí)踐平均單位本錢(qián)為根據(jù)確定的?？杀犬a(chǎn)品本錢(qián)降低方案完成情況分析，是將可比產(chǎn)品的實(shí)踐降低額率與方案降低額率進(jìn)展比較，來(lái)檢查能否完本錢(qián)錢(qián)降低義務(wù)。方案降低額 =方案產(chǎn)量x上年實(shí)踐單位本錢(qián)-本年方案單位本錢(qián)實(shí)踐降低額 = 實(shí)踐產(chǎn)量x上年實(shí)踐單位本錢(qián)-本年實(shí)踐單位本錢(qián)方案實(shí)踐降低率 = 方案實(shí)踐降低額/方案實(shí)踐產(chǎn)量x上年實(shí)踐單位本錢(qián)見(jiàn)教材舉例2142、可比產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況分析 2可比產(chǎn)品本錢(qián)降低方案完成情況的要素分析產(chǎn)品產(chǎn)量變動(dòng)的影響 對(duì)降低額的影響 = 實(shí)踐產(chǎn)量x上年實(shí)踐單位本錢(qián)-方案產(chǎn)量x上年實(shí)踐單位本錢(qián)

8、x方案本錢(qián)降低率種類構(gòu)造變動(dòng)的影響 對(duì)降低額的影響 = 實(shí)踐產(chǎn)量x上年實(shí)踐單位本錢(qián)- 實(shí)踐產(chǎn)量x方案單位本錢(qián)- 實(shí)踐產(chǎn)量x上年實(shí)踐單位本錢(qián)x 方案本錢(qián)降低率單位本錢(qián)變動(dòng)的影響 對(duì)降低額的影響 =實(shí)踐產(chǎn)量x方案單位本錢(qián) - 實(shí)踐單位本錢(qián)注：對(duì)降低率的影響 =對(duì)降低額的影響額/ 實(shí)踐產(chǎn)量x上年實(shí)踐單位本錢(qián)1、主要單位產(chǎn)品本錢(qián)方案完成情況分析采用比較法計(jì)算單位本錢(qián)實(shí)踐與方案、上期、歷史先進(jìn)程度的升降情況，著重對(duì)某些產(chǎn)品進(jìn)一步按本錢(qián)工程對(duì)比，研討其本錢(qián)變動(dòng)情況，查明本錢(qián)升降的緣由。見(jiàn)教材舉例三、主要單位產(chǎn)品本錢(qián)分析1直接資料費(fèi)用的分析影響耗費(fèi)數(shù)量的分析影響資料單價(jià)的分析2直接人工本錢(qián)的分析影響工時(shí)變動(dòng)

9、分析影響工資總額分析3間接制造費(fèi)用的分析影響工時(shí)變動(dòng)分析影響小時(shí)制造費(fèi)用分析2、主要單位產(chǎn)品的本錢(qián)工程分析本錢(qián)考核是經(jīng)過(guò)報(bào)告期本錢(qián)完成數(shù)額與預(yù)算目的、定額目的、方案目的進(jìn)展比較，來(lái)評(píng)價(jià)本錢(qián)管理任務(wù)成果及其程度的一項(xiàng)管理任務(wù)。考核的本錢(qián)目的，是“責(zé)任本錢(qián)，而不是傳統(tǒng)的“產(chǎn)品本錢(qián)。為了計(jì)算責(zé)任本錢(qián)，必需先把本錢(qián)按其可控性分為“可控本錢(qián)與“不可控本錢(qián)兩類。 四、本錢(qián)考核所謂的“可控本錢(qián)通常應(yīng)符合以下三個(gè)條件：本錢(qián)中心有方法知道將發(fā)生什么性質(zhì)的耗費(fèi)；本錢(qián)中心有方法計(jì)量它的耗費(fèi)；本錢(qián)中心有方法控制并調(diào)理它們的耗費(fèi)。凡不符合以上三條件的，即為“不可控本錢(qián)。而屬于某本錢(qián)中心的各項(xiàng)可控本錢(qián)之和，即構(gòu)成該中心的

10、責(zé)任本錢(qián)。平常應(yīng)根據(jù)其實(shí)踐發(fā)生數(shù)記入各該本錢(qián)中心帳戶內(nèi)。1、責(zé)任本錢(qián)與可控本錢(qián)任何本錢(qián)中心的責(zé)任本錢(qián)必需是該中心的可控本錢(qián)，就最低基層的本錢(qián)中心(如個(gè)人或班組)來(lái)說(shuō)，它的可控本錢(qián)工程之和，即為該中心的責(zé)任本錢(qián)。但是基層以上的本錢(qián)中心，它的責(zé)任本錢(qián)就要包括兩個(gè)部分： 一是該中心的可控本錢(qián)工程之和； 二是下屬單位轉(zhuǎn)上來(lái)的責(zé)任本錢(qián)這里還應(yīng)指出：一個(gè)本錢(qián)中心的可控本錢(qián)，往往是另一個(gè)本錢(qián)中心的不可控本錢(qián)；下一級(jí)本錢(qián)中心的不可控本錢(qián)，對(duì)于上一級(jí)本錢(qián)中心來(lái)說(shuō)，那么往往是可控的。一責(zé)任本錢(qián)概述就計(jì)算的對(duì)象來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品本錢(qián)是按承當(dāng)?shù)目腕w(產(chǎn)品)計(jì)算；責(zé)任本錢(qián)那么按責(zé)任中心計(jì)算。就計(jì)算的原那么來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品本錢(qián)是誰(shuí)受害

11、，誰(shuí)承當(dāng)；責(zé)任本錢(qián)是誰(shuí)擔(dān)任，誰(shuí)承當(dāng)。就計(jì)算的用途來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品本錢(qián)反映產(chǎn)品本錢(qián)方案的執(zhí)行情況，是實(shí)施經(jīng)濟(jì)核算制的重要手段；責(zé)任本錢(qián)那么是反映責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況，是貫徹內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，控制消費(fèi)耗費(fèi)的重要手段。雖然產(chǎn)品本錢(qián)與責(zé)任本錢(qián)有以上三方面的顯著區(qū)別，但是就某一定時(shí)期來(lái)說(shuō)，全企業(yè)的產(chǎn)品總本錢(qián)與全企業(yè)的責(zé)任本錢(qián)的總和還是相等的。責(zé)任本錢(qián)取決于消費(fèi)的特點(diǎn)，不同企業(yè)由于消費(fèi)特點(diǎn)不同，責(zé)任中心的責(zé)任本錢(qián)有所不同。責(zé)任本錢(qián)的主要內(nèi)容包括：技術(shù)部門(mén)的責(zé)任本錢(qián)由于工藝問(wèn)題呵斥的損失、浪費(fèi)和產(chǎn)品設(shè)計(jì)不合理在消費(fèi)中在呵斥的損失、浪費(fèi)和其他緣由呵斥的損失等。供應(yīng)部門(mén)的責(zé)任本錢(qián)扣除客觀要素后資料采購(gòu)的本錢(qián)差別、供應(yīng)缺乏

12、或質(zhì)量問(wèn)題呵斥的停工或廢品損失、超儲(chǔ)積壓而產(chǎn)生的資料損失和超儲(chǔ)費(fèi)用等2、責(zé)任本錢(qián)的內(nèi)容消費(fèi)部門(mén)的責(zé)任本錢(qián)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)錢(qián)計(jì)算的資料費(fèi)用、消費(fèi)工人工資，扣除客觀要素后的各項(xiàng)制造費(fèi)用、本身緣由呵斥的各項(xiàng)損失等銷售部門(mén)的責(zé)任本錢(qián)銷售組織問(wèn)題而添加的壞帳損失、銷售合同問(wèn)題而呵斥的銷售糾紛費(fèi)用、銷售不及時(shí)而產(chǎn)生的存貨積壓所發(fā)生的費(fèi)用等某責(zé)任中心的責(zé)任本錢(qián) =該責(zé)任單位的消費(fèi)本錢(qián)-該單位不可控本錢(qián)+其他中心轉(zhuǎn)來(lái)的責(zé)任本錢(qián)班組責(zé)任本錢(qián)=可控直接資料+可控人工本錢(qián)+可控制造費(fèi)用車間責(zé)任本錢(qián)=各班組責(zé)任本錢(qián)+車間可控間接本錢(qián)全廠責(zé)任本錢(qián)=各車間責(zé)任本錢(qián)+廠部可控間接本錢(qián)3、責(zé)任本錢(qián)的計(jì)算 1、編制和修訂責(zé)任本錢(qián)預(yù)算 2、確定本錢(qián)考核目的目的本錢(qián)節(jié)約額=預(yù)算本錢(qián)-實(shí)踐本錢(qián)目的