審計(jì)工作流程ppt課件

1、為風(fēng)險(xiǎn)生；為貧寒死；要實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)最大值；與職稱(chēng)拼；和考試爭(zhēng)；為數(shù)字奔走這終身； 吃工商虧；上稅務(wù)當(dāng)；最后折在審計(jì)上！審計(jì)初印象 會(huì)計(jì)責(zé)任 vs 審計(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)認(rèn)定與審計(jì)目的內(nèi)部控制審計(jì)程序?qū)徲?jì)那些事審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等主要內(nèi)容：牧羊人的故事審計(jì)是個(gè)證明題？誰(shuí)需求審計(jì)？為什么要審計(jì)？1審計(jì)初印象2財(cái)富一切權(quán)與管理權(quán)的分別是審計(jì)行為的動(dòng)因。受托責(zé)任管理者一切者審計(jì)1審計(jì)產(chǎn)生的緣由3管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XX公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：1 設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的艱苦錯(cuò)報(bào)；2選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；3作出合

2、理的會(huì)計(jì)估計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)任務(wù)的根底上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)任務(wù)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師準(zhǔn)那么要求我們遵守職業(yè)品德規(guī)范，方案和實(shí)施審計(jì)任務(wù)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表能否不存在艱苦錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。這段話(huà)眼熟嗎？42會(huì)計(jì)責(zé)任 審計(jì)責(zé)任核算檢查，驗(yàn)證內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證我記賬 我查賬2會(huì)計(jì)責(zé)任vs審計(jì)責(zé)任5底子/實(shí)力面子/才干日子/活力資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表 2財(cái)務(wù)部出品-財(cái)務(wù)報(bào)表6審計(jì)意見(jiàn) ：財(cái)務(wù)數(shù)字能否真實(shí)準(zhǔn)確地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。實(shí)際上的審計(jì)任務(wù): 客

3、戶(hù)將會(huì)計(jì)報(bào)表及附注都預(yù)備好，然后審計(jì)師開(kāi)場(chǎng)審計(jì)，根據(jù)結(jié)果，發(fā)表意見(jiàn)?，F(xiàn)實(shí)中的審計(jì)任務(wù):？2審計(jì)的交付產(chǎn)品7審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型82報(bào)表認(rèn)定Assertion 指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá) 他可以堅(jiān)持沉默，但他說(shuō)的一切都會(huì)成為呈堂證供！3還記得我們?yōu)槭裁闯霭l(fā)的嗎？9財(cái)務(wù)報(bào)表上列示：固定資產(chǎn)：房產(chǎn)： 1,000,000明示性的認(rèn)定：1.公司有房產(chǎn)。 存在2.房產(chǎn)的價(jià)值是1,000,000元。計(jì)價(jià)暗示性的認(rèn)定：1.公司就這些房產(chǎn)，多的沒(méi)有。(完好2.房產(chǎn)確屬本公司一切。權(quán)益3.房產(chǎn)的運(yùn)用不受任何的限制。 權(quán)益、列報(bào)3不就是出個(gè)報(bào)表嗎？我說(shuō)啥了1/210報(bào)表上列示：主

4、營(yíng)業(yè)務(wù)收入： 本月收入500萬(wàn)元即意味著,該公司管理層認(rèn)定:本月實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;發(fā)生本月總共實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入; 完好收入是500萬(wàn)元，不多不少; 計(jì)價(jià)收入確認(rèn)的時(shí)間是恰當(dāng)?shù)?(分?jǐn)傆浫氲馁~戶(hù)也是恰當(dāng)?shù)?。列?bào)3不就是出個(gè)報(bào)表嗎？我說(shuō)啥了2/211認(rèn)定(Assertions)審計(jì)目標(biāo)存在和發(fā)生(Existence or Occurrence) 已記錄的交易和事項(xiàng)確實(shí)存在或已經(jīng)發(fā)生完整性(Completeness)已發(fā)生的交易和事項(xiàng)均已經(jīng)記錄權(quán)利和義務(wù)(Rights and Obligations )資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位；負(fù)債屬于其義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)?Valuation )各要素均已按適當(dāng)方法計(jì)價(jià)，

5、列入財(cái)務(wù)報(bào)表的金額正確列報(bào)(Presentation and Disclosure) 財(cái)務(wù)報(bào)表的各組成要素已被適當(dāng)?shù)胤诸?lèi)、 描述和披露3報(bào)表認(rèn)定與審計(jì)目的12管理層的責(zé)任：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)內(nèi)部控制是為合理保證效率：營(yíng)運(yùn)的效果和效率可靠：財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性合規(guī)：相關(guān)法令的遵照理想形狀的內(nèi)部控制：兩個(gè)凡是為什么要有內(nèi)部控制？1344內(nèi)部控制框架COSO框架14要素內(nèi)容控制環(huán)境(Control Environment)基礎(chǔ)企業(yè)價(jià)值觀企業(yè)文化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(Risk Assessment)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程對(duì)重要事件的預(yù)測(cè)、識(shí)別和反應(yīng)機(jī)制信息和溝通(Informati

6、on& Communication)保證信息的識(shí)別和獲取 信息加工和報(bào)告 內(nèi)部溝通和外部溝通控制活動(dòng)(Control Activity)必需確保管理活動(dòng)付諸實(shí)施的政策/流程。措施包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、建議、業(yè)績(jī)考核、資產(chǎn)安全和職責(zé)分離監(jiān)督(Monitoring)手段定期評(píng)估實(shí)施改進(jìn)建議內(nèi)部審計(jì)內(nèi)控五要素1541不相容職務(wù)分別控制；2授權(quán)審批控制；3會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；4調(diào)理和復(fù)核；5財(cái)富維護(hù)控制；6預(yù)算控制；7營(yíng)運(yùn)分析控制；8績(jī)效考評(píng)控制；常見(jiàn)的控制活動(dòng)164控制目標(biāo) 執(zhí)行該控制點(diǎn)所規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)及控制目標(biāo)？ 時(shí)間和頻率事前還是事后？預(yù)防性or檢查性控制的發(fā)生頻率誰(shuí) 即誰(shuí)來(lái)執(zhí)行這項(xiàng)控制程序，其所屬的部門(mén)

7、、職位是什么控制活動(dòng) 實(shí)施什么控制活動(dòng)？如何做 如何實(shí)施該項(xiàng)控制？人工/自動(dòng)？證據(jù) 該項(xiàng)控制執(zhí)行后會(huì)留下什么證據(jù)，例如會(huì)留下簽字痕跡、會(huì)留下書(shū)面文檔、單據(jù)、報(bào)告、會(huì)在系統(tǒng)中留下痕跡等內(nèi)部控制的要點(diǎn)Internal Control)174控制點(diǎn)對(duì)應(yīng)的重要會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定費(fèi)用審批現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物存在或發(fā)生年末盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)相符固定資產(chǎn)存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和責(zé)任憑證復(fù)核所有會(huì)計(jì)科目存在或發(fā)生、完整性、權(quán)利和責(zé)任、計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂⒈硎龊团秲?nèi)部控制與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定184審計(jì)任務(wù)沒(méi)有什么捷徑可走。作證明題，講的是證據(jù)！通天大道有沒(méi)有？195腳踏實(shí)地205銷(xiāo)售與收款流程采購(gòu)與付款流程工薪與人事流程消費(fèi)

8、與存貨流程籌資與投資流程貨幣資金及固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)關(guān)賬流程主要業(yè)務(wù)流程 SCOT215了解業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常運(yùn)用的審計(jì)程序即追蹤一筆買(mǎi)賣(mài)的全部過(guò)程，檢查一段時(shí)間內(nèi)執(zhí)行過(guò)的某些重點(diǎn)流程各個(gè)控制點(diǎn)所留下的文件存檔和信息流等，使流程得到再現(xiàn)。以驗(yàn)證和確認(rèn)控制能否真實(shí)存在并實(shí)踐運(yùn)轉(zhuǎn)，現(xiàn)有的控制能否可以防備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，最終得出控制設(shè)計(jì)及運(yùn)轉(zhuǎn)能否有效的結(jié)論。穿行測(cè)試 (Walkthrough)225流程描畫(huà)/流程圖識(shí)別出流程中的控制點(diǎn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)能否有效？穿行測(cè)試的成果235銷(xiāo)售收款流程(舉例)245主要業(yè)務(wù)程序關(guān)鍵控制點(diǎn)憑證及記錄相關(guān)的部門(mén)或人員1信用控制信用部門(mén)根據(jù)老顧客已授權(quán)的信用額度，或?qū)π骂?/p>

9、客進(jìn)行信用調(diào)查，簽署意見(jiàn)，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)批準(zhǔn)郵件，銷(xiāo)售合同。信用管理部門(mén)2開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票編制一式多聯(lián)的銷(xiāo)售發(fā)票，確保銷(xiāo)售發(fā)票的正確性銷(xiāo)售單、出庫(kù)單、裝運(yùn)憑證、商品價(jià)目表、銷(xiāo)售發(fā)票財(cái)務(wù)部門(mén)3帳務(wù)處理核對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票是否記錄正確，并歸屬適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間銷(xiāo)售發(fā)票及附件、轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金、銀行存款收款憑證、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷(xiāo)售明細(xì)賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬、顧客月末對(duì)賬單會(huì)計(jì)部門(mén)4核銷(xiāo)壞賬獲取貨款無(wú)法收回的確鑿證據(jù)，是否審批壞賬審批表銷(xiāo)售部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)銷(xiāo)售收款流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)(舉例)255銷(xiāo)售收款循環(huán)活動(dòng)與憑證265設(shè)計(jì)合理否，執(zhí)行可有效？管理建議書(shū)(Management Letter points)本質(zhì)性測(cè)試的范圍

10、控制測(cè)試 (Test of Controls)275分析性復(fù)核(Analytical Review)詳細(xì)測(cè)試(Details Testing)合理性測(cè)試 (reasonableness test)比率分析 (ratio analysis) 趨勢(shì)分析 (trend analysis)賬齡分析/邏輯分析/綜合分析函證盤(pán)點(diǎn)詢(xún)問(wèn)抽憑截止性測(cè)試(Cut-off test)5本質(zhì)性測(cè)試 (Substantive testing)285報(bào)表認(rèn)定與審計(jì)程序應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定審計(jì)程序存在（1）向客戶(hù)函證（2）從應(yīng)收賬款明細(xì)賬檢查至銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證權(quán)利和義務(wù)（1）檢查銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證（2）以

11、應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押完整性（1）選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬（2）選取發(fā)票，追查至發(fā)送憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?）檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況（2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng)29審計(jì)程序判別訊問(wèn)會(huì)計(jì)人員能否每月編表，察看某月編表流程；抽取3張調(diào)理表進(jìn)展重新編制并與企業(yè)編制的進(jìn)展核對(duì)，判別控制能否實(shí)施；復(fù)核計(jì)算銀行存款余額調(diào)理表中的數(shù)字檢查未達(dá)賬項(xiàng)，并函證銀行金額準(zhǔn)確性；本質(zhì)性測(cè)試穿行測(cè)試控制測(cè)試305注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，就意味著被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表沒(méi)有錯(cuò)誤了嗎？當(dāng)然不是那么被審計(jì)單位

12、的會(huì)計(jì)報(bào)表有錯(cuò)誤，為什么注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要出具無(wú)保管意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告呢？這就是一個(gè)重要性的問(wèn)題。6在一切艱苦方面.重要性程度(Materiality)假設(shè)一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)能夠影響財(cái)務(wù)報(bào)表運(yùn)用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是艱苦的。重要性取決于在詳細(xì)環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判別。審計(jì)證據(jù)：風(fēng)險(xiǎn)與效率的平衡影響審計(jì)意見(jiàn)632審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為什么是合理保證？是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在艱苦錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的能夠性。固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)6舞弊三角論 (Fraud Triangle壓力借口時(shí)機(jī)過(guò)于激進(jìn)的目的控制不夠自我合理化6職業(yè)判別(Professional Judgment)審計(jì)職業(yè)判別是指審計(jì)人員根據(jù)其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和閱歷，經(jīng)過(guò)識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和本身的行為所作的估計(jì)、判別或選擇。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎獨(dú)立性金額與性質(zhì)635審計(jì)業(yè)務(wù)流程366管理層的監(jiān)管才干職責(zé)劃分控制的穩(wěn)定性管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定！能夠發(fā)生的錯(cuò)誤控制設(shè)計(jì)關(guān)鍵流程Xx 公司財(cái)報(bào) 財(cái)務(wù)報(bào)告選出容易發(fā)生艱苦過(guò)失的關(guān)鍵賬項(xiàng)存在 (資產(chǎn)負(fù)債表)與發(fā)生(利潤(rùn)表) 完好性資產(chǎn)負(fù)債表/利潤(rùn)表 估價(jià)(資產(chǎn)