FIM020104-現(xiàn)金收支預(yù)算管理電子教案

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。FIM020104-現(xiàn)金收支預(yù)算管理-時(shí)代光華管理課程財(cái)務(wù)管理系列FIM020104現(xiàn)金收支預(yù)算管理學(xué)習(xí)導(dǎo)航通過學(xué)習(xí)本課程，你將能夠：明白現(xiàn)金收支預(yù)算管理的重要性；掌握收支預(yù)算的管理原則；學(xué)會(huì)現(xiàn)金收支預(yù)算的管理流程；知道現(xiàn)金收支對企業(yè)的重要影響。經(jīng)理人學(xué)習(xí)吧整理HYPERLINK現(xiàn)金收支預(yù)算管理課程對象：現(xiàn)金經(jīng)理、會(huì)計(jì)人員、現(xiàn)金經(jīng)理助理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、相關(guān)職業(yè)經(jīng)理人。課程目標(biāo)：明白現(xiàn)金收支預(yù)算管理的重要性；掌握收支預(yù)算的管理原則；學(xué)會(huì)現(xiàn)金收支預(yù)算的管理流程；知道現(xiàn)金收支對企業(yè)的重要影響。課程提綱：現(xiàn)金收支預(yù)

2、算管理的重要性；現(xiàn)金收支對企業(yè)的影響；現(xiàn)金收支預(yù)算的管理原則；現(xiàn)金收支預(yù)算管理流程。一、現(xiàn)金收支預(yù)算管理的重要性預(yù)算就是用貨幣和數(shù)據(jù)表示的計(jì)劃，用貨幣和數(shù)據(jù)表示的銷售計(jì)劃叫做銷售預(yù)算，表示的生產(chǎn)計(jì)劃叫做生產(chǎn)預(yù)算。全面預(yù)算則是指以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場行為為導(dǎo)向，全體員工參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全部內(nèi)容的預(yù)算體系。1、現(xiàn)代化管理以戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)戰(zhàn)略關(guān)乎企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，是企業(yè)為了應(yīng)對未來變化而在當(dāng)下做的準(zhǔn)備。美國的邁克爾波特在他的競爭戰(zhàn)略一書中主要講述了三個(gè)戰(zhàn)略：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、產(chǎn)品差異化戰(zhàn)略、機(jī)動(dòng)化戰(zhàn)略。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)的進(jìn)步、市場需求變化越來越快，企業(yè)如果沒有長遠(yuǎn)打算，就無法應(yīng)對未

3、來的變化，因此企業(yè)必須要做好五年、十年甚至更長時(shí)間的打算。2、全面預(yù)算體系是企業(yè)的綱領(lǐng)如今全面預(yù)算管理引起越來越多的企業(yè)重視，因?yàn)槿骖A(yù)算體系是企業(yè)經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的綱領(lǐng)。全面預(yù)算之所以全面，首先是因?yàn)槿珕T參與，而不只是財(cái)務(wù)部門及少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)人參與，各部門參與得越深、越透，全面預(yù)算越有成效；其次是內(nèi)容全面，全面預(yù)算體系的指標(biāo)不只有財(cái)務(wù)指標(biāo)和生產(chǎn)指標(biāo)，它幾乎包括了所有指標(biāo)。全面預(yù)算包括兩個(gè)方面：一是業(yè)務(wù)預(yù)算，二是財(cái)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算與經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)，因此也叫經(jīng)營預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算。銷售預(yù)算。銷售預(yù)算主要明確了企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的銷售品種、銷售數(shù)量、銷售單價(jià)、

4、銷售收入等。生產(chǎn)預(yù)算。生產(chǎn)預(yù)算包括生產(chǎn)品種、生產(chǎn)數(shù)量、交貨期、完工期。成本預(yù)算。成本預(yù)算主要包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等。費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算指的是期間費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算包括資本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。資本預(yù)算。資本預(yù)算是企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的預(yù)算，主要和企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃有關(guān)?，F(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算又叫現(xiàn)金收入預(yù)算，是其他預(yù)算的綜合。銷售預(yù)算帶來現(xiàn)金流入，成本費(fèi)用預(yù)算帶來現(xiàn)金流出，而所有現(xiàn)金流入和流出都反映在現(xiàn)金預(yù)算中。因此，現(xiàn)金預(yù)算最重要，有了現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)就可以編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，所以，現(xiàn)金預(yù)算在整個(gè)預(yù)算體系中

5、起著承上啟下的作用，是企業(yè)全面預(yù)算和現(xiàn)金流量管理的重要工具。二、現(xiàn)金收支對企業(yè)的影響現(xiàn)金收支對企業(yè)的影響主要有兩個(gè)方面：一是決定企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況；二是影響企業(yè)成本費(fèi)用高低。1、決定企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況資金周轉(zhuǎn)一般有兩種方式：第一，企業(yè)用貨幣購買原材料，原材料經(jīng)過加工成為產(chǎn)品，產(chǎn)品賣出去后又變成貨幣流回企業(yè)；第二，企業(yè)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等，在以貨幣資金形式支出后，通過折舊和分期攤銷的方式與產(chǎn)品銷售一道流回企業(yè)。在資金周轉(zhuǎn)過程中，支出在前，回收在后，因此，企業(yè)現(xiàn)金支出方向是否正確，對資金周轉(zhuǎn)影響很大，一旦資金支出出現(xiàn)失誤，往往會(huì)造成滿盤皆輸。2、影響企業(yè)成本費(fèi)用高低現(xiàn)金收支狀況的好壞影響企業(yè)成本費(fèi)用

6、的高低。企業(yè)的成本費(fèi)用也從現(xiàn)金支出開始（但是不一定會(huì)馬上轉(zhuǎn)換成費(fèi)用，比如，企業(yè)購買的設(shè)備要通過折舊和分期攤銷的方式計(jì)入成本），企業(yè)的資金支出最終都要計(jì)入成本費(fèi)用，因此企業(yè)要想控制成本費(fèi)用，最重要的是從支出上把關(guān)?，F(xiàn)金收支和生產(chǎn)經(jīng)營過程有直接關(guān)系，所以，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況最終取決于生產(chǎn)經(jīng)營，一個(gè)企業(yè)如果生產(chǎn)經(jīng)營很混亂，那么財(cái)務(wù)狀況一定也不好；如果企業(yè)的經(jīng)營狀況比較一般，通過正確的現(xiàn)金收支管理，可以使生產(chǎn)經(jīng)營變得更好。三、現(xiàn)金收支預(yù)算的管理原則1、收支兩條線原則收支兩條線原則是指“收入”和“支出”分開管理。凡是有現(xiàn)金收入的部門，最終都要把現(xiàn)金回收到財(cái)務(wù)部門，任何部門不得截留現(xiàn)金收入；凡是有部門需要支出

7、現(xiàn)金，都必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一劃撥。在資金問題上，能集中的，就不要分散。企業(yè)只有堅(jiān)持了收支兩條線原則，才能有效控制預(yù)算。收支兩條線原則也有一個(gè)適用范圍盡量在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部，因?yàn)闀?huì)計(jì)主體擁有資產(chǎn)負(fù)債所有的利益，能自主計(jì)算盈虧。2、硬預(yù)算原則硬預(yù)算原則強(qiáng)調(diào)的是預(yù)算硬、剛性強(qiáng)、彈性小。企業(yè)要想做到剛性強(qiáng)、彈性小，就要把全部現(xiàn)金收支都納入預(yù)算控制范圍內(nèi)，預(yù)算一旦通過，任何人都不得隨意修改；在預(yù)算執(zhí)行過程中，堅(jiān)持“無預(yù)算不開支”，杜絕超預(yù)算開支現(xiàn)象。四、現(xiàn)金收支預(yù)算管理流程1.統(tǒng)計(jì)各部門現(xiàn)金支出計(jì)劃企業(yè)各部門在制定工作計(jì)劃的時(shí)候，要同時(shí)編制出現(xiàn)金支出預(yù)算，并報(bào)給財(cái)務(wù)部門。企業(yè)編

8、制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，可以以年度為單位，也可以以月度為單位。企業(yè)做年度現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，要把預(yù)算分解到各部門，每個(gè)部門都有指標(biāo)，這個(gè)指標(biāo)就是上限，是任何部門都不能超越的；做月度現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，應(yīng)該使用“零基預(yù)算”的方法，即從零開始，做一件事花一筆錢，錢與事相對應(yīng)。相比之下，編制月度現(xiàn)金收入比編制年度現(xiàn)金預(yù)算更加容易。把預(yù)算精確到每一個(gè)部門、每一件事上，這樣的預(yù)算才有控制力。企業(yè)制定預(yù)算應(yīng)該有三到五個(gè)月的試行期，在試行期內(nèi)可以適當(dāng)修改，這就需要企業(yè)的管理人員具備很強(qiáng)的計(jì)劃能力，能夠按照標(biāo)準(zhǔn)或者定額科學(xué)地核算和制定，決不能想當(dāng)然地編制預(yù)算。2、預(yù)測各種現(xiàn)金銷售收入財(cái)務(wù)部門要匯同銷售部門根據(jù)銷售計(jì)劃和銷售預(yù)測編制現(xiàn)金

9、收入預(yù)算，編制現(xiàn)金收入預(yù)算，把回款任務(wù)落實(shí)到銷售部門。通常在工作中，編制預(yù)算時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重心放在支出預(yù)算上；執(zhí)行預(yù)算的過程中，領(lǐng)導(dǎo)的中心放在收入預(yù)算中。但支出預(yù)算的剛性強(qiáng)、彈性小，而收入預(yù)算的彈性大、剛性小，因此有些時(shí)候，企業(yè)賣出產(chǎn)品后不能及時(shí)收回貨款，就導(dǎo)致收入預(yù)算難以制定，企業(yè)收入不完全由自己控制，造成收支不平衡現(xiàn)象出現(xiàn)。這時(shí)企業(yè)不能放棄預(yù)算，而是要編制彈性預(yù)算，根據(jù)對市場的分析預(yù)測，判斷出最好及最差的狀況，想好應(yīng)對不同情況的策略。3、編制現(xiàn)金收支預(yù)算方案編制現(xiàn)金收支預(yù)算方案時(shí)，應(yīng)該由總經(jīng)理主持，由財(cái)務(wù)部門牽頭，企業(yè)各有關(guān)方面的負(fù)責(zé)任人都要參加。不懂得財(cái)務(wù)就不懂得經(jīng)營本質(zhì)。有些人認(rèn)為財(cái)務(wù)

10、活動(dòng)只是記賬、算賬、編制報(bào)表等，這是錯(cuò)誤的想法，財(cái)務(wù)是聚財(cái)、用財(cái)、發(fā)財(cái)、理財(cái)?shù)幕顒?dòng)。能夠增值的貨幣才叫資金，籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動(dòng)是企業(yè)資金運(yùn)作的全過程，這個(gè)過程是價(jià)值形式反映的生產(chǎn)經(jīng)營過程。企業(yè)里即使有財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或者總會(huì)計(jì)師，最好也要由總經(jīng)理制定預(yù)算。因?yàn)樨?cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師與總經(jīng)理的思路不同，總經(jīng)理是從全企業(yè)的角度出發(fā)，能夠制定出科學(xué)合理的預(yù)算。4、執(zhí)行現(xiàn)金收支預(yù)算方案現(xiàn)金收入預(yù)算方案經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過后，就要交由財(cái)務(wù)部門控制執(zhí)行。當(dāng)企業(yè)規(guī)模較大時(shí)，編制年度現(xiàn)金收支預(yù)算方案最好經(jīng)過董事會(huì)或者股東大會(huì)的討論通過，即使是月度現(xiàn)金收支預(yù)算方案，也要經(jīng)過總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過。這

11、樣做有兩方面好處：第一，進(jìn)一步綜合平衡，看看預(yù)算是否做到“照顧重點(diǎn)、兼顧一般”，是否合理，有沒有遺漏。經(jīng)過綜合平衡以后，可以使預(yù)算更加合理，更有可操作性。第二，賦予預(yù)算法律效力，使其更加權(quán)威。經(jīng)由討論的預(yù)算一旦生效，任何人都不得隨意修改。5、控制非預(yù)算內(nèi)開支項(xiàng)目一切支出按預(yù)算預(yù)算方案通過以后，企業(yè)中凡是有現(xiàn)金支出的部門，都必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行；對于沒有列入預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。領(lǐng)導(dǎo)何時(shí)簽字預(yù)算執(zhí)行以后，每個(gè)部門負(fù)責(zé)人都要盡心盡力控制好自己部門的預(yù)算，按照“誰負(fù)責(zé)誰簽字，誰簽字誰負(fù)責(zé)”的原則控制預(yù)算。很多領(lǐng)導(dǎo)以為簽字就是權(quán)力，其實(shí)簽字會(huì)使領(lǐng)導(dǎo)者丟掉檢

12、查權(quán)，而檢查是管理最簡單、最有效的方法。總經(jīng)理簽字體現(xiàn)了管理中的兩個(gè)原則例外原則和重點(diǎn)原則。以松下集團(tuán)的決裁制度為例，在現(xiàn)金收支預(yù)算管理的前提下，關(guān)于支出，領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該在以下兩種情況時(shí)簽字：意外性支出。意外性支出是指由于外部原因造成的非預(yù)算內(nèi)開支，比如企業(yè)在天災(zāi)人禍以后支出的慈善款等。意外性支出可以通過編制臨時(shí)性預(yù)算解決，但是要注意嚴(yán)格控制臨時(shí)性預(yù)算，因?yàn)榕R時(shí)性預(yù)算多了，會(huì)干擾正常的預(yù)算。資本性支出。資本性支出是指企業(yè)購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期資產(chǎn)的支出。與資本性支出相對應(yīng)的是收益性支出，企業(yè)要對這兩者進(jìn)行清晰地區(qū)分，正確核算成本費(fèi)用。如果把收益性支出當(dāng)作資本性支出，沒有計(jì)入當(dāng)期成本，就會(huì)出現(xiàn)

13、利潤虛增。如果是小企業(yè)，虛增利潤的后果是多交所得稅，這對企業(yè)來說是一種損失；如果是上市公司，虛增利潤是欺騙股東的行為，會(huì)受到有關(guān)部門的處罰。如果把資本性支出當(dāng)作收益性支出，亂攤成本，偷稅漏稅，就會(huì)遭到稅務(wù)部門的懲罰。因此，合理地劃分支出可以使企業(yè)更準(zhǔn)確地核算成本費(fèi)用和利潤。進(jìn)行可行性研究企業(yè)將資本性支出列入預(yù)算執(zhí)行過程之前要進(jìn)行可行性研究，可行性研究是防止企業(yè)投資失誤的有效措施。重大項(xiàng)目的可行性研究包括四個(gè)環(huán)節(jié)：機(jī)會(huì)研究、初步可行性研究、詳細(xì)可行性研究、評價(jià)與選擇，經(jīng)過反復(fù)論證，確定該項(xiàng)目可行，才能列入預(yù)算執(zhí)行。要點(diǎn)提示可行性研究四個(gè)環(huán)節(jié)：機(jī)會(huì)研究；初步可行性研究；詳細(xì)可行性研究；評價(jià)與選擇。6、監(jiān)督檢查方案執(zhí)行情況計(jì)劃期末應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，超預(yù)算開支的，要追究當(dāng)事者責(zé)任。企業(yè)在編制支出預(yù)算的時(shí)候，要同