淺析我國營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)影響4700字

1、淺析我國營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)影響4700字 營業(yè)稅與增值稅是我國重要的兩大稅種，他們的納稅范圍及納稅方式都有很大的差異，由于我國經濟的開展，我國現(xiàn)行全面營改增，影響了一些企業(yè)。為了使不同性質的企業(yè)有個良好的開展環(huán)境，經濟可以正常運行。我國決定施行“營改增政策，此次“營改增影響了企業(yè)會計的核算、財務的管理和企業(yè)稅收負擔，本文就以上幾方面進展了分別闡述并介紹了企業(yè)應對“營改增的措施及對策。 營改增 財務管理 企業(yè)稅負 會計處理一、營業(yè)稅改征增值稅的現(xiàn)狀上海是首個試點地區(qū)，但到2022年底已經有幾十個企業(yè)完成了試點改革，通過試點企業(yè)的關于營改增的試行，各個地區(qū)都有了不同程度的效果。例如，上海鴻運運

2、輸公司2022年的稅負相對于前一年有了明顯的降低，每股收益也有了明顯的上漲。山西沙尼運輸公司10年年報被披露出偷稅避稅額近70萬元。管理者透露“公司上繳國家稅款之后剩余資金無法進展企業(yè)的正常運轉。由此可見，營改增很大程度的消除了重復征稅現(xiàn)象，刺激了企業(yè)加大投資力度，加快了企業(yè)晉級的步伐，有利于企業(yè)的開展，從而提升了社會消費力程度，從根源上維護了經濟市場的穩(wěn)定。二、營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)財務的影響分析一會計工作的影響1.會計核算方面的影響。企業(yè)繳納營業(yè)稅與增值稅在會計核算方面有所不同。確認收入時：營改增之前的會計核算僅需要將直接確認主營業(yè)務收入。營改增之后，需要根據主營業(yè)務收入進一步核算增值稅款

3、，計入應交增值稅銷項稅額中。在購置材料時：營改增之前，企業(yè)只需要支付材料本錢，不需要支付任何價外稅。營改增之后，企業(yè)購置原材料等行為，需要按照國家不同稅率，根據原材料價格，計算增值稅，并計入“應交稅費-應交增值稅科目中?，F(xiàn)總結如下：收入確認；營改增之前 借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入營改增之后 借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅銷項稅額購置材料；營改增之前 借：原材料貸：銀行存款營改增之后 借：原材料應交稅費-應交增值稅進項稅額貸：銀行存款營改增之后，銷售方需要向購置方提供增稅發(fā)票。確認收入的過程中要對收入和增值稅的稅額分開計算，同時在應交稅費應交增值稅這一科目中進展登記。營改增之后

4、，假設對應稅產品和效勞進展購置，需要繳納增值稅進項稅額，應稅效勞與應稅產品的價格需與增值稅進項稅額分別列示。最終在進項稅額里登記，并用于對銷項稅額的抵扣。營改增之前，計提后再進展營業(yè)稅的繳納，然后通過營業(yè)稅金及附加科目核算；營改增之后，企業(yè)需要繳納增值稅，通過應交稅費應交增值稅核算來歸集營業(yè)稅金和附加科目。營改增后，城建稅和教育附加稅會因流轉稅額的改變而改變，從而使企業(yè)利潤和所得稅額產生影響，僅僅改變的是金額，會計處理并未改變。例：湖南大盛運輸集團為營改增試點的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為11%。提供貨物運輸效勞獲得價稅款合計3 330 000元，款項存入銀行。支付聯(lián)運企業(yè)運費555

5、000元并獲得交通運輸業(yè)專用發(fā)票。不考慮其他因素。該企業(yè)的有關會計分錄如下：承受聯(lián)運企業(yè)應稅效勞：營改增前； 借：主營業(yè)務本錢 555 000貸：銀行存款 555 000營改增后； 借：主營業(yè)務本錢 500 00應交稅費應交增值稅銷項稅額55 000貸：銀行存款 555 000銷項稅額=555 0001+11%11%=55 000元貨物運輸效勞應交增值稅：營改增前； 借：銀行存款 3 330 000貸：主營業(yè)務收入 3 330 000營改增后； 借：銀行存款 3 330 000貸：主營業(yè)務收入 3 000 000應交稅費應交增值稅銷項稅額 330 000銷項稅額=3 330 0001+11%1

6、1%=330 000元2.企業(yè)?務報表的影響。一是對企業(yè)資產負債表的影響。營改增前，企營改前增加，在公司的固定資產和無形資產的動產記錄包括購置價格，稅收；而營改增后，企業(yè)購置的固定資產以買入價入賬，入賬價格中不包含增值稅，并且購入固定資產時繳納的進項稅額可以用抵扣。從短期看，營改增之后，資產負債表中固定資產的賬面價值減少，營改增以前的營業(yè)稅就是賬面價值所減少的局部。從長期看，固定資產之所以加快了更新?lián)Q代，主要是因為營改增后是能抵扣固定資產增值稅的進項稅額，同時為分期付款購置固定資產的企業(yè)增加權益負債率。此外，營改增企業(yè)明細賬中不存在應交稅費-應交營業(yè)稅應交稅費這個明細科目，從減輕企業(yè)稅負考慮，

7、應交稅費的期末余額會相應減少。從長遠角度看，增值稅取代營業(yè)稅后企業(yè)資產總額和負債總額會有所增加，但負債增長金額比資產增長金額會相對較小。因此，企業(yè)權益負債率也會有所上升。二是對企業(yè)利潤表的影響。就短期來說，假設減少了企業(yè)在營業(yè)中的收入、稅金以及附加，那么就會增加營業(yè)利潤。因此，營改增后，必然會在一定程度上減少企業(yè)在營業(yè)中的收入以及稅金和附加。假如企業(yè)稅負不變，那么就不會影響企業(yè)的利潤，繼而不會影響利潤表。但假如有變化，那么利潤會有相應的增減。二財務管理方面的影響1.企業(yè)經營構造的影響。一是促進企業(yè)產業(yè)構造晉級。在增值稅體制下，企業(yè)購置固定資產會獲得相關的增值稅專用發(fā)票，這時就能抵扣掉該增值稅專

8、用發(fā)票的進項稅額，所以在改革后，企業(yè)更新、改造、購置新設備都可以進展一定的稅款抵扣，所以好多企業(yè)也都加快了自身設備的更新與改造，據調查，物流效勞業(yè)與交通運輸業(yè)的設備采購額明顯增長。二是加快企業(yè)開拓市場。此次營業(yè)稅改征增值稅打通了增值稅的抵扣鏈條，不僅減輕了企業(yè)的稅負加強了企業(yè)的競爭力，同時也加快了企業(yè)開拓市場的步伐。據調查，試點企業(yè)的客戶數(shù)及合同金額同比都有所增長。 三稅務方面的影響營改增政策施行后，從根本上消除重復征稅的現(xiàn)象，從而減輕各個行業(yè)的納稅負擔。由于每個行業(yè)都有各自的性質，因此會對應不同的征稅標準，施行改革以后，每個行業(yè)的企業(yè)稅負也會受到不同程度的影響。第一，總體情況，在從以上海?樽

9、釹仁緣憧?始，到如今我國大局部地區(qū)都實現(xiàn)了改革。各個地區(qū)都獲得了明顯的成效，隨著稅制穩(wěn)定的轉換，稅制構造有了明顯的完善，從根本上減少了重復征稅的現(xiàn)象，減輕了大局部企業(yè)的稅負，對于中小型企業(yè)稅負的減少非常明顯，促進了企業(yè)的開展。第二，對物流企業(yè)來說，減輕了企業(yè)稅負，上文中我們已理解到營改增是能使企業(yè)稅負減輕的，當然也包括物流企業(yè)，一是物流業(yè)本身的利潤率和附加值都不不高，雖然有較大的營業(yè)額，但是增值額卻不高。因此改革后的納稅額會大大降低；二是物流業(yè)中的電商業(yè)的納稅基點會被大大降低；三是，有很高的納稅本錢，而改革后，很大一局部本錢都會包含在增值稅的進項稅額范圍內。第三，對營業(yè)方式不同的企業(yè)來說，假設

10、企業(yè)的采購很大，那么企業(yè)稅負會減輕，假設企業(yè)屬于勞動密集型企業(yè)，其稅負不但不會減輕反而會增加，假設企業(yè)屬于大企業(yè)，其稅負的增加會很明顯。三、營業(yè)稅改征增值稅的應對措施一保障會計工作1.保證會計信息質量。營改增不但會影響企業(yè)的會計核算，還是影響企業(yè)的會計處理。“營改增使整個會計的核算體系都發(fā)生了一定的變化，對會計核算的要求也相應進步，且在財務人員方面也有了更高的要求。因此，在對會計核算管理制度進展調整的同時，也需要適當?shù)貙ω攧杖藛T進展調整，以適應新的核算管理制度來保證會計信息質量。2.充分披露財務報表信息。稅收體制的改革會增加企業(yè)財會業(yè)務處理的流程，讓企業(yè)的財務報表更加復雜化。企業(yè)的管理決策由企

11、業(yè)的財務報表與會計信息決定，在稅制改革后，企業(yè)的財務人員可能因為不理解新的稅制而影響到企業(yè)的會計信息質量，無法按照新的稅制來進展會計處理和編制財務報表。所以各個企業(yè)應采取相應的措施來應對新稅制的改革，以保證企業(yè)的會計信息質量，完善企業(yè)的財務報表，這樣才能讓企業(yè)的管理與決策者可以更好地理解企業(yè)的經營狀況，以便為企業(yè)提供更好的決策。二加強財務管理工作調整企業(yè)經營構造。對企業(yè)而言，可引進新的設備來代替人工。以促進企業(yè)經濟構造的晉級，進步企業(yè)自身的競爭力。而對一些同時具有混合銷售業(yè)務和兼營業(yè)務的企業(yè)，可以在改革后外包一些輔助業(yè)務，得到增值稅專用發(fā)票來進展增值稅的抵扣。營業(yè)稅改征增值稅后，一些原來不具有

12、開具增值稅專用發(fā)票資格的企業(yè)具備了開具發(fā)票的資格，對于這想改變企業(yè)應該做好相關工作的準備。三統(tǒng)籌稅務工作1.盡量減少稅收負擔。第一，對于稅制的改革企業(yè)應該積極認真的面對，充分理解自身的經營狀況后，總結在此次改革影響最大的活動和流程環(huán)節(jié)。做好調整和優(yōu)化工作以確保企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的經營目的。第二，企業(yè)要及時積極的讓財務人員進展學習、交流、與培訓，使其對新稅制能有全面徹底的理解，才能更好地處理企業(yè)的會計業(yè)務。第三，企業(yè)隨時親密關注相關政策的動態(tài)變化，對企業(yè)的納稅進展籌劃，力求降低企業(yè)稅負。2.系統(tǒng)安排納稅籌劃。一般納稅人的稅收籌劃非常重要，由于其可以進展進項稅額的抵扣。因此，一般納稅人的企業(yè)，應該

13、對本企業(yè)的經營情況與財務仔細地分析研究，通過各種途徑，進展合理的降低稅負，并做好稅收的籌劃工作。營改增后，政策的變化必定會給企業(yè)稅收籌劃帶來新空間，應對所有環(huán)節(jié)進展詳細的稅收籌劃。例如設備供給商的選擇，小規(guī)模設備供給商能比一般納稅人的供給商提供更加物美價廉的設備，但是在營改增后，一般納稅人的設備供給商可以為企業(yè)抵扣稅額。此時，就需要進展合理的籌劃，從而選擇更加有利于企業(yè)的方式，從而合理的減輕企業(yè)稅負。四進步財務人員素質，加強企業(yè)內部控制營業(yè)稅改征增值稅政策的施行，對企業(yè)內部財務人員的各方面素質提出了更高的要求。進步企業(yè)經濟效益的強有力保證是選拔專業(yè)素質機適應才能更突出的財務人員。為此，在大力招攬高素質人才根底上，還要加強施工企業(yè)人員的培訓。通過對相關人員進展定期或不定期的職業(yè)培訓，促使其適應才能及業(yè)務程度的進步，從而更好的滿足稅制改革要求。在日常的生活工作中可以采用有趣多樣的方式老調發(fā)動工的工作積極性，使其更好的為企業(yè)效勞，盡量多于稅務機關進展協(xié)調溝通，積極宣傳新的政策，取保企業(yè)能及時理解掌握新稅制，防止出現(xiàn)涉稅風險及企業(yè)的損失。參考文獻1國家稅務總局，財政部.關于印發(fā)營