現(xiàn)金流量表編制說(shuō)明(I)

1、一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目?jī)?nèi)容1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(1) 本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(2) 本期收回應(yīng)收帳款本期收到的現(xiàn)金(3) 本期收回應(yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金(4) 本期預(yù)收的商品款合勞務(wù)款等(5) 本期收回前期核銷的壞帳損失(6) 本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金（從本項(xiàng)目中扣除）(7) 注意：本羨慕包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額(8) 注意：銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映2、收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。如收到的減免增值稅退稅、出口退稅、減免消費(fèi)稅退稅、減免營(yíng)業(yè)稅退稅、減免所得稅退稅和收到的教育費(fèi)附加返還等。按實(shí)際收到的金額填列。3、收到的其他與經(jīng)

2、營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(1) 企業(yè)收到的各種罰款收入(2) 經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)收到的租金(3) 流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠款的現(xiàn)金（如果是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)損失收到的由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金則放到投資活動(dòng)相關(guān)項(xiàng)目中）(4) 除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助的收入(5) 接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)1、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(1) 本期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金(2) 本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付帳款(3) 本期支付前期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)的應(yīng)付票據(jù)(4) 本期預(yù)付的購(gòu)貨款(5) 建起本期發(fā)生購(gòu)貨退回而收到的現(xiàn)金(6) 注意：本項(xiàng)目包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金強(qiáng)調(diào)一定是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的職工

3、的薪酬，如生產(chǎn)工人的工資；不包括支付給在建工程人員的薪酬，這屬于投資活動(dòng)；不包括支付給離退休人員的各種費(fèi)用，這部分計(jì)入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”3、支付的各種稅費(fèi)(1) 當(dāng)期支付的當(dāng)期的稅費(fèi)(2) 當(dāng)期支付以前期間的稅費(fèi)(3) 當(dāng)期預(yù)交的稅費(fèi)(4) 注意：不包括支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的耕地占用稅等；支付的耕地占用稅應(yīng)作為投資活動(dòng)的流出量來(lái)反映。不包括各種稅費(fèi)的返還。4、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(1) 各種罰款的現(xiàn)金支出(2) 支付的各種差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)現(xiàn)金支出(3) 支付給離退休人員的薪酬(4) 捐贈(zèng)支出的現(xiàn)金等二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng) 目?jī)?nèi) 容1、收回投資收到的現(xiàn)

4、金(1) 若為交易性金融資產(chǎn)的投資、可供出售金融資產(chǎn)的投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資，要注意這三類應(yīng)按照最后實(shí)際收到的款項(xiàng)填入本項(xiàng)目，不用考慮其中是否有股利、利息。(2) 如果是收回的持有至到期投資，則本項(xiàng)目應(yīng)以實(shí)際收到的款項(xiàng)扣除包含的利息后的金額填列，即債券本金應(yīng)包含在本項(xiàng)目，而債券利息應(yīng)單獨(dú)填列，計(jì)入“取得投資收益收到的現(xiàn)金”。2、取得投資收益收到的現(xiàn)金(1) 當(dāng)期收到的現(xiàn)金股利(2) 當(dāng)期收到的利息（債券）3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金，減去處置資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。4、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額反映

5、企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金，減去相關(guān)稅費(fèi)以后的凈額。5、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如收到的屬于購(gòu)買時(shí)買價(jià)中所包含的現(xiàn)金股利或已到付息期的利息等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1、購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(1) 支付的買價(jià)和相關(guān)的稅費(fèi)(2) 支付的在建工程人員薪酬(3) 不包括：支付的資本化的借款利息；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)；分歧付款購(gòu)建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項(xiàng)。2、投資支付的現(xiàn)金包括權(quán)益性投資和債券性投資。包括買價(jià)加上支付的相關(guān)稅費(fèi)。但不包括： 支付的現(xiàn)金等價(jià)物購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)（準(zhǔn)備

6、三個(gè)月以內(nèi)變現(xiàn)的債券投資） 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所支付的現(xiàn)金。3、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金4、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如購(gòu)買股票和債券時(shí)，支付的買家中所包含的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息等，該部分股利或利息收到時(shí)計(jì)入“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目?jī)?nèi)容1、吸收投資收到的現(xiàn)金反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金。包括發(fā)行股票收到的股款凈額（發(fā)行收入-券商直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用）；發(fā)行債券收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入

7、-銀行等直接從發(fā)行收入中扣除的發(fā)行費(fèi)用）企業(yè)發(fā)行股票是由企業(yè)直接支付的評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)以及發(fā)行債券支付的印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”2、取得借款收到的現(xiàn)金反映企業(yè)本期實(shí)際借入短期借款、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。3、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，受到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)1、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)以現(xiàn)金償還短期借款、長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的本金。該項(xiàng)目不包括償還的借款利息、債券利息。2、分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和支付的借款利息、債券利息等。3、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

8、反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。如支付的籌資費(fèi)用、支付的融資租賃費(fèi)、分期付款購(gòu)建固定資產(chǎn)除第一期外其他各期支付的款項(xiàng)等?，F(xiàn)金流量表的填寫(xiě)方法一、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 （一）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收帳款期初余額應(yīng)收帳款期末余額+應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額+預(yù)收帳款期末余額預(yù)收帳款期初余額當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備非收現(xiàn)的應(yīng)收款項(xiàng)減少（如貼現(xiàn)利息） （二）收到的稅費(fèi)返還=企業(yè)交稅交費(fèi)后由稅務(wù)等政府部門返還的（增值稅，營(yíng)業(yè)稅，所得稅，消費(fèi)稅，關(guān)稅，教育費(fèi)附加返還款）等各種稅費(fèi)。本項(xiàng)日可以根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”

9、、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“營(yíng)業(yè)外收入”等賬記的記錄分析填列。 （三）收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=企業(yè)收到的罰款收入+經(jīng)營(yíng)租憑收入+加其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入（若金額較大應(yīng)單獨(dú)列示） （四）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”+進(jìn)項(xiàng)稅+存貨的期末余額存貨的期初余額+應(yīng)付帳款的期初余額帳款的期末余額+應(yīng)付票據(jù)的期初余額應(yīng)付帳款的期末余額+預(yù)付帳款的期末余額預(yù)付帳款的期限初余額當(dāng)期列入生產(chǎn)成本的（職工薪水，福利費(fèi)，折舊費(fèi)用）當(dāng)期列入制造費(fèi)用的（職工薪水，福利費(fèi)，折舊費(fèi)用） （五）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本（薪酬）+制造費(fèi)用（薪酬）+營(yíng)業(yè)費(fèi)用（薪酬）+管理費(fèi)用+應(yīng)付

10、職工薪酬的期初余額應(yīng)付職工薪酬的期末余額（不包含在建工程人員工資如有為應(yīng)付職工薪在建工程（薪酬）期初余額應(yīng)付職工薪在建工程（薪酬）期末余額） PS：企業(yè)本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的個(gè)人所得稅），但應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬除外。支付的在建工程、無(wú)形資人員的職工薪酬除，在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金“項(xiàng)目反映。 （六）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)+個(gè)人所稅稅+社保費(fèi)+堤圍防護(hù)費(fèi)等 PS：該項(xiàng)目反映企業(yè)

11、當(dāng)期實(shí)際上繳稅務(wù)部門的各種稅費(fèi)（包括企業(yè)本期發(fā)生并支付的，本期支付以前各期發(fā)生的以及預(yù)交的教育費(fèi)附加，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，印花稅，房產(chǎn)稅，土地增值稅，車船使用稅，預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等費(fèi)用。本項(xiàng)目不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，實(shí)際支付的耕地占用稅，本期退回的增值稅，所得稅。 （七）支付其他與經(jīng)營(yíng)活有關(guān)的現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付經(jīng)職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活有關(guān)的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)

12、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額銀行手續(xù)費(fèi) PS：1、可根據(jù)補(bǔ)充資料推算出經(jīng)營(yíng)活的現(xiàn)金凈流量，再以倒推的方式計(jì)算出此項(xiàng)目。 2、本項(xiàng)目反映企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目外與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。 二、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 （1） /B收回投資所收到的現(xiàn)金=（短期投資期初數(shù)短期投資期末數(shù)）（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)） PS：如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 （2） /B取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利

13、潤(rùn)表投資收益（應(yīng)收利息期末數(shù)應(yīng)收利息期初數(shù)）（應(yīng)收股利期末數(shù)應(yīng)收股利期初數(shù)） PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金，以及因債券性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，不包括股票股利。 （3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入）減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額，但現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的除外。 （4） 到的其他與投資活

14、動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額，還有收回融資租賃設(shè)備本金等。 （5） 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)在建工程期初數(shù)）（剔除利息）（固定資產(chǎn)期末數(shù)固定資產(chǎn)期初數(shù)）（無(wú)形資產(chǎn)期末數(shù)無(wú)形資產(chǎn)期初數(shù)）（其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期末數(shù)其他長(zhǎng)期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。 PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款、支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出。本項(xiàng)目不包括為購(gòu)建固定

15、資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。資本化的借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。可根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶分板填列。 （六）投資支付的現(xiàn)金=（短期投資期末數(shù)短期投資期初數(shù)）（長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）（長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。 Ps:本項(xiàng)目反映企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的權(quán)益性投資和債券性投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)?？筛А敖灰?/p>

16、性融資資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“扭虧為盈有至到期投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶記錄分析填列。 （七）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。如如投資未按期到位罰款等。 （八）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。其他現(xiàn)金流出如價(jià)值較大的，應(yīng)單獨(dú)列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)賬戶的記錄分填列。 三、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 （1） 吸收投資收到的現(xiàn)金=（實(shí)收資本或股本期末

17、數(shù)實(shí)收資本或股本期初數(shù)）（應(yīng)付債券期末數(shù)應(yīng)付債券期初數(shù)） PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付給金融企業(yè)的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。企業(yè)發(fā)行股票、債券等由企業(yè)直接支付費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 （2） 取得到借款收到的現(xiàn)金=（短期借款期末數(shù)短期借款期初數(shù)）（長(zhǎng)期借款期末數(shù)長(zhǎng)期借款期初數(shù)） （3） 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=（短期借款期初數(shù)短期借款期末數(shù)）（長(zhǎng)期借款期初數(shù)長(zhǎng)期借款期末數(shù)）（剔除利息）（應(yīng)付債券期初數(shù)應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息） PS：企業(yè)償還的借款利息和債券利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，應(yīng)在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息反支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。 （4） 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額利息支出長(zhǎng)期借款利息在建工程利息應(yīng)付債券利息預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 PS：本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。 （5） 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的租憑費(fèi)、捐贈(zèng)支出、減少注冊(cè)資本所支付的現(xiàn)金（收購(gòu)本公司股票，退還聯(lián)營(yíng)單位的聯(lián)營(yíng)投資等）、企業(yè)以分期付