節(jié)稅-企業(yè)財務(wù)管理的新理念

1、節(jié)稅企業(yè)財務(wù)管理的新理念 【摘要】節(jié)稅不但是稅法允許的，而且有時也是政策鼓勵的，能使企業(yè)減輕稅負(fù)的一種財務(wù)管理活動。在我國市場經(jīng)濟體制建立后，企業(yè)都必須以獨立的經(jīng)濟人身份參與市場競爭，追求利潤最大化是企業(yè)的根本目標(biāo)。實現(xiàn)利潤最大化的主要途徑：一是擴大銷售；二是降低成本。稅收支出作為成本的一項內(nèi)容也理應(yīng)通過合理手段加以降低。因此，納稅籌劃在市場經(jīng)濟條件下有其客觀必然性。 【關(guān)鍵詞】節(jié)稅 企業(yè)財務(wù)管理 新理念 節(jié)稅也稱納稅籌劃，是指納稅人在既定的稅法和稅制框架內(nèi)，從多種納稅方案中進(jìn)行科學(xué)，合理的事前選策和規(guī)劃，使企業(yè)本身稅負(fù)減輕的一種財務(wù)管理活動。它是一種合理、合情的巧妙納稅行為，在國外納稅人都把

2、納稅籌劃當(dāng)作一個獲利來源的領(lǐng)域加以鉆研。為有效地減輕稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)約稅收支出，有的企業(yè)與個人聘請稅務(wù)顧問或稅務(wù)律師仔細(xì)研究稅收政策及稅收征管制度的各種規(guī)定，在此基礎(chǔ)上，利用稅法中給予的各種可能的選擇和優(yōu)惠政策，歸納出許多相應(yīng)的節(jié)稅辦法，為納稅人提供了比較成熟的納稅籌劃經(jīng)驗。在我國市場經(jīng)濟體制建立后，企業(yè)都必須以獨立的經(jīng)濟人身份參與市場競爭，追求利潤最大化是企業(yè)的根本目標(biāo)。實現(xiàn)利潤最大化的主要途徑：一是擴大銷售；二是降低成本.稅收支出作為成本的一項內(nèi)容也理應(yīng)通過合理手段加以降低。因此，納稅籌劃在市場經(jīng)濟條件下有其客觀必然性。 一、納稅籌劃是提高納稅人納稅意識的需要 要進(jìn)行納稅籌劃，就必須了解稅法，

3、學(xué)習(xí)稅法，深入研究稅法，把運用稅法進(jìn)行納稅方案選擇作為一種自身發(fā)展的內(nèi)在需要，納稅人的納稅意識得到提高，稅收觀念必然得到加強。 二、與避稅、偷稅、漏稅是有區(qū)別的 偷稅，是一種違反法律規(guī)定的非法行為，與逃稅一樣，應(yīng)受到打擊和嚴(yán)懲。避稅，有鉆稅法空子的嫌疑，而節(jié)稅可以認(rèn)為是符合國家政策導(dǎo)向的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的。納稅籌劃就是要設(shè)計，選擇總體收益最大的最優(yōu)方案。 三、納稅籌劃的主要方法 1.企業(yè)組建中的納稅籌劃 企業(yè)從事經(jīng)營，首先是組織形式的選擇最常見的有獨立經(jīng)營，合伙經(jīng)營及組建公司三種，不同的組織形式有不同的稅收待遇。 2.企業(yè)籌資、融資過程中的納稅籌劃 籌資方案的選擇，也可使企業(yè)達(dá)到

4、最大的獲利水平和減輕稅負(fù)。有多種籌資渠道，其中企業(yè)內(nèi)部籌資和企業(yè)間拆借最能節(jié)稅，因涉及到人和機構(gòu)較多，容易使納稅利潤規(guī)模分散，而降低了稅額。其次是金融機構(gòu)貸款，可實現(xiàn)部分避稅和較輕度避稅。自我積累由于資金所有者和占用者為一體，稅收難以分?jǐn)偤偷窒?，避稅政策最差?3.企業(yè)投資選擇中的納稅籌劃 可以投資于不同的行業(yè)和不同的產(chǎn)品。(1)稅法規(guī)定，對老少邊窮地區(qū)投資分得的利潤在5年內(nèi)減半征所得稅，以分得的利潤再投資于上述地區(qū)的免征所得稅。企業(yè)就可掛靠“老少邊窮”地區(qū)，以達(dá)到節(jié)稅的目的。 (2)掛靠科研避稅法。我國稅法規(guī)定，對大多院校和專從事科研的機構(gòu)進(jìn)口的儀器產(chǎn)品，國家給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。 (3)

5、通過綜合利用三廢開發(fā)產(chǎn)品從而享受減免稅待遇。 4.會計處理過程中的納稅籌劃 由于會計處理和稅法的差異在存貨計價方法，固定資產(chǎn)折舊方法，費用分?jǐn)?，壞帳處理中都可進(jìn)行納稅籌劃。 (1)材料費用計入成本時的計價方法，如在購料進(jìn)價上漲時采用后進(jìn)先出法，計入成本費用高，從而降低利潤，達(dá)到節(jié)稅目的。而此時如選擇先進(jìn)先出法，則計入當(dāng)期的成本費用低，而擴大當(dāng)期利潤；納所得稅也多。相反，當(dāng)進(jìn)料價格下降時，情況則剛好相反。 (2)固定資產(chǎn)折舊的計算方法，如采用加速折舊法，在早期提得多，后期提得少。使固定資產(chǎn)在使用期限中加快得到補償，在前期分?jǐn)偟馁M用較多，而達(dá)到節(jié)稅和減少風(fēng)險。 5.對稅基，稅率，稅額處理的納稅籌劃

6、 (1)愛心捐贈 例如，陳先生獲得15000元的勞務(wù)報酬，將5000元通過民政部門捐贈給災(zāi)區(qū)，那么陳先生應(yīng)交納的個人所得稅是多少?據(jù)稅收政策5000元可扣除。 則應(yīng)稅所得額=15000-5000=10000(元) 應(yīng)納稅額=10000*(1-20%)*20%=1600(元) 而未捐贈前為15000*(1-20%)0*20%=2400(元) (2)如個人所得稅的節(jié)稅 a.小王獲得設(shè)計費50000元，如果一次申報 應(yīng)納所得額=50000*(1-20%)=40000(元) 應(yīng)納稅額=40000*30%-2000=10000(元) 而將該項報酬分10個月領(lǐng)取，每月領(lǐng)5000元 應(yīng)納稅額=5000*(1

7、-20%)*20%*10=8000(元) 不同方式領(lǐng)取獎金的辦法可節(jié)約所得稅額。 b.個體工商戶趙某，2007年利潤100000元，應(yīng)納稅額為100000*35%-6750=28250 而該工商戶2007年有20000元應(yīng)收款逾期3年，資助某大學(xué)研究所10000元經(jīng)費通過教育部門轉(zhuǎn)交，本年度前將購置一個50000元的儀器 由于人家欠款逾期3年可扣除，資助大學(xué)研究所10000元經(jīng)費也可扣除，超50000元的機器，可屬固定資產(chǎn)而不能抵扣，因此我們經(jīng)還價，48000元談下，可申請扣除。 應(yīng)納稅額=(100000-20000-10000-48000)*20%-1250=3150(元) 比原來的節(jié)約好得多。 c.又如，自動化生產(chǎn)企業(yè)，自己研發(fā)了一套軟件配置在設(shè)備上，售價高，進(jìn)料不多。增值稅負(fù)擔(dān)非常重，將公司進(jìn)行拆分。專門成立軟件公司再將軟件賣給公司，再配套在設(shè)置上。這么一操作，可以在無形中多抵了一部分增值稅。 6.利用國家對稅收的優(yōu)惠政策 稅法規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)，下崗人員達(dá)到30%可以免3年營業(yè)稅和所得稅，興辦的私營企業(yè)安排退役士官達(dá)30%的也可免三年營業(yè)稅和所得稅，另外雇工8人以上的下