商業(yè)銀行聯(lián)行往來的核算與管理

1、第五章 商業(yè)銀行聯(lián)行往來的核算與管理第一節(jié) 商業(yè)銀行聯(lián)行管理體制概述第二節(jié) 聯(lián)行電子匯劃會計科目、會計憑證及專用工具第三節(jié) 電子匯劃款項與資金清算的核算第一節(jié) 商業(yè)銀行聯(lián)行管理體制概述一、聯(lián)行往來核算的意義 聯(lián)行是銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處在資金上具有往來關(guān)系的銀行，聯(lián)行往來是系統(tǒng)內(nèi)銀行的資金賬務(wù)往來，它是由于銀行間辦理資金調(diào)撥、貨幣結(jié)算、相互間代收、代付款項而引起的。 聯(lián)行往來的實質(zhì)是系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的應(yīng)收應(yīng)付款關(guān)系。目前各商業(yè)銀行都分別有各自的銀行系統(tǒng)和制度，并都采用聯(lián)行電子匯劃系統(tǒng)，以提高和加快社會資金周轉(zhuǎn)。 二、聯(lián)行往來的組織原則 聯(lián)行往來電子匯劃和資金清算的具體做法由總行統(tǒng)一制定，分級負責(zé)執(zhí)行

2、和實施。 聯(lián)行往來分為全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來和支行轄內(nèi)往來，各級聯(lián)行往來分別由總行、一級分行、縣（市）支行三級管理機構(gòu)負責(zé)管理。三、聯(lián)行電子匯劃與資金清算的基本做法 1、實存資金清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶用于資金的清算 2、同步清算發(fā)報經(jīng)辦行通過其清算行經(jīng)總行清算中心將款項劃至收報行經(jīng)辦行的同時，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算 3、頭寸控制清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶應(yīng)保持足夠余額，不得透支，如余額不足，應(yīng)及時調(diào)入。 4、集中監(jiān)督總行清算中心對匯劃往來數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付存款賬戶資信情況和行際間查詢查復(fù)事宜進行管理和監(jiān)督。 在聯(lián)行電子匯劃中，通過計算機網(wǎng)

3、絡(luò)系統(tǒng)，采取“匯劃數(shù)據(jù)發(fā)送，各清算行控制進出，總行清算中心即時處理，匯劃資金按時到達”的辦法。第二節(jié) 聯(lián)行電子匯劃會計科目、會計憑證及專用工具 一、聯(lián)行電子匯劃款項核算的會計科目 在“清算資金往來”賬戶下設(shè)以下明細賬 1、“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”：資產(chǎn)類科目 用于核算和反映各清算行存放在上級管轄行的清算(調(diào)撥)備付金。該科目為省區(qū)分行、直轄市分行、總行直屬分行、二級分行使用。 2、“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”：負債類科目用于核算和反映總行、省區(qū)分行核算下級行存放的清算(調(diào)撥)備付金存款，該科目為總行、各省區(qū)分行使用。 3、“轄內(nèi)上存款項”科目 ：負債類科目用于各分行、支行核算下級行或網(wǎng)點上存的備付金存款。 4

4、、“轄內(nèi)款項存放”科目：資產(chǎn)類科目用于轄內(nèi)各支行或網(wǎng)點核算存放在上級行的備付金存款。二、聯(lián)行電子匯劃會計憑證 聯(lián)行電子匯劃會計憑證分發(fā)報經(jīng)辦行編制的資金匯劃(借方、貸方)憑證和收報經(jīng)辦行打印的資金(借方、貸方)補充憑證。三、聯(lián)行行號、聯(lián)行印章和聯(lián)行密押 1、辦理聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)的行處必須有總行頒發(fā)的聯(lián)行行號，并由總行發(fā)給聯(lián)行電子匯劃專用章。 2、為保證聯(lián)行電子匯劃款項的真實準(zhǔn)確，確保資金安全，必須編制聯(lián)行密押。密押有兩種，一種是全國聯(lián)行密押，由總行確定，并負責(zé)管理。一種是轄內(nèi)密押，由省區(qū)分行、直轄市分行確定，并負責(zé)管理。兩種密押不能混用。 3、聯(lián)行行號、聯(lián)行印章和聯(lián)行密押應(yīng)分別由三人負責(zé)保管，

5、明確責(zé)任，防止舞弊。 四、聯(lián)行電子匯劃業(yè)務(wù)范圍 包括：匯兌、委托收款、托收承付、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、(銀行卡)、個人旅行支票、儲蓄的通存通兌、儲蓄委托收款、銀行內(nèi)部資金劃撥，等等。五、聯(lián)行電子匯劃的管理和控制 1、堅持保密制度。 2、堅持復(fù)核制度。 3、堅持交接制度。 4、堅持對賬制度。 5、堅持事后賬務(wù)稽核制度。 6、堅持印章、密押、聯(lián)行專用憑證分離保管，實行個人負責(zé)制度。 7、在辦理聯(lián)行業(yè)務(wù)中要嚴(yán)格核算手續(xù)，科學(xué)組織傳遞，按業(yè)務(wù)操作規(guī)程辦理，手續(xù)齊備，交接清楚，責(zé)任明確。第三節(jié) 電子匯劃款項與資金清算的核算 一、聯(lián)行電子匯劃清算賬戶的開立 1、清算行、省區(qū)分行在總行清算中心開立備付

6、金賬戶 清算行、省區(qū)分行存款準(zhǔn)備金上存總行備付金+人民銀行總 行存款準(zhǔn)備金+系統(tǒng)內(nèi)款項存放+ 1、清算行、省區(qū)分行在總行清算中心開立備付金賬戶 (1)清算行、省區(qū)分行的會計處理 a.清算行、省區(qū)分行通過人民銀行將款項匯入總行清算中心： 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 b.總行清算中心收到后： 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 (2)總行的會計處理 總行清算中心收到各清算行和省區(qū)分行上存的備付金后： 借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (分行備付金存款戶) 2、支行在管轄省區(qū)分

7、行開立備付金賬戶 (1)支行的會計處理 a.支行通過人民銀行將款項匯入省區(qū)分行 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 b.待省區(qū)分行收到后，會計分錄為： 借：清算資金往來轄內(nèi)上存款項(上存分行備付金存款戶) 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 (2)分行的會計處理 省區(qū)分行收到各支行上存的備付金后，當(dāng)日通知各有關(guān)支行: 借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存放(支行備付金存款戶) 例1 工商銀行北京分行通過人民銀行匯入工商銀行總行準(zhǔn)備金500 000 000元。 1、工商銀行北京分行的會計處理 a.工商銀行北京分行通過人民銀行將款項匯入總行清算中心

8、： 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 500 000 000 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 500 000 000 b.總行清算中心收到后： 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 500 000 000 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 500 000 000 2、工商銀行總行的會計處理 借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 500 000 000 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (北京分行備付金存款戶) 500 000 000 例2 工商銀行泉州分行通過人民銀行匯入工商銀行福建省分行準(zhǔn)備金500 000 000元。 1、工商銀行泉州分行的會計處理 a.工商銀行泉州分行通過人民

9、銀行將款項匯入省行清算中心： 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 500 000 000 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 500 000 000 b.省行收到后： 借：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存福建省分行備付金存款戶) 500 000 000 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 500 000 000 2、工商銀行福建省分行的會計處理 借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 500 000 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (泉州分行備付金存款戶) 500 000 000二、聯(lián)行電子匯劃的核算 聯(lián)行電子匯劃款項種類：劃出款項與劃入款項。 劃出款項本行代替對方銀行收款業(yè)務(wù)，而引起的款項劃出，亦稱貸

10、報業(yè)務(wù)。本行為付款行，對方為收款行。 劃入款項本行代替對方銀行的付款業(yè)務(wù)，而引起的款項劃入，亦稱借報業(yè)務(wù)。本行為收款行，對方為付款行。 匯劃款項的銀行網(wǎng)絡(luò)體系：發(fā)報經(jīng)辦行、收報經(jīng)辦行、清算行、總行清算中心發(fā)報經(jīng)辦 行收報經(jīng)辦 行發(fā)報清算行清算中心收報清算行 (一)發(fā)報經(jīng)辦行的處理 1、貸報業(yè)務(wù) 借：吸收存款等 貸：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存分行備付金存款戶) 2、借報業(yè)務(wù) 借：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存分行備付金存款戶) 貸：吸收存款等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過復(fù)核，按規(guī)定權(quán)限內(nèi)授權(quán)無誤后，將產(chǎn)生有效的匯劃電子數(shù)據(jù)發(fā)送至清算銀行。資產(chǎn)：上存款項負債：客戶存款資產(chǎn)：上存款項+負債：客戶存款+ (二

11、)發(fā)報清算行的處理 發(fā)報清算行收到發(fā)報經(jīng)辦行傳輸來的匯劃電子數(shù)據(jù)后，經(jīng)過按按規(guī)定權(quán)限內(nèi)授權(quán)、編制密押及賬務(wù)處理后由計算機自動傳輸至總行。1、貸報業(yè)務(wù) 借：清算資金往來轄內(nèi)款項存放(支行備付金存款戶) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 資產(chǎn)：上存款項負債：款項存放 2、借報業(yè)務(wù) 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (支行備付金存款戶) 經(jīng)過按按規(guī)定權(quán)限內(nèi)授權(quán)、編制密押及賬務(wù)處理后由計算機自動傳輸至總行。資產(chǎn)：上存款項+負債：款項存放+ (三)總行清算中心的處理 總行清算中心收到各發(fā)行報清算行電子匯劃款項，由計算機自動登記

12、后，將款項傳送到收報清算行。每日營業(yè)終了更新各清算行在總行開立的備付金存款賬戶。 1、貸報業(yè)務(wù) 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (發(fā)報清算行備付金存款戶) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (收報清算行備付金存款戶)發(fā)報清算行：款項存放收報清算行：款項存放+2、借報業(yè)務(wù) 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (收報清算行備付金存款戶) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (發(fā)報清算行備付金存款戶)發(fā)報清算行：款項存放+收報清算行：款項存放 (四)收報清算行的處理 收報清算銀行收到總行清算中心傳來的電子匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，計算機自動檢測收報經(jīng)辦行是否為轄屬行處，并經(jīng)過審核密押無誤后自動進行賬務(wù)處理，實時業(yè)務(wù)即時處

13、理并傳至收報經(jīng)辦行；批量業(yè)務(wù)處理后次日傳至收報經(jīng)辦行。處理方式有集中式和分散式。 1、集中核算式 在集中式方式下，清算行作為業(yè)務(wù)處理中心，負責(zé)轄內(nèi)匯劃收報的集中處理及匯出匯款、應(yīng)解匯款等內(nèi)部賬務(wù)的集中管理。 (1)當(dāng)收報清算銀行收到總行清算中心傳來實時的匯劃電子數(shù)據(jù)后，即時代轄屬經(jīng)辦行記賬。 a.貸報業(yè)務(wù)借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (二級分行備付金存款戶)代記賬部分：二級分行賬務(wù) 借：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存分行備付金存款戶) 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存放(支行備付金存款戶)等資產(chǎn)：上存款項+負債：款項存放+資產(chǎn)：上存款項+負

14、債：款項存放+ b.借報業(yè)務(wù) 借：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (二級分行備付金存款戶) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款 戶) 代記賬部分： 二級分行賬務(wù) 借：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (支行備付金存款戶) 貸：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存分行備付金存款戶)等 資產(chǎn)：上存款項負債：款項存放資產(chǎn)：上存款項負債：款項存放 2、分散核算式 采用分散式處理模式，收報清算行收到總行清算中心傳來的電子匯劃數(shù)據(jù)后，均傳至收報經(jīng)辦行處理。 (1)實時的電子匯劃數(shù)據(jù)要即時傳至收報經(jīng)辦行記賬。 a.貸報業(yè)務(wù) 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存

15、放 (二級分行備付金存款戶) b.借報業(yè)務(wù) 借：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (二級分行備付金存款戶) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶)資產(chǎn)：上存款項+負債：款項存放+資產(chǎn)：上存款項負債：款項存放 (2) 批量匯劃電子數(shù)據(jù)由收報清算行掛賬 a.貸報業(yè)務(wù) 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶次日清算行代經(jīng)辦行確認后記賬。借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項戶 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (二級分行備付金存款戶) b.借報業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶)次日清算行代經(jīng)辦行

16、確認后記賬。借：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (二級分行備付金存款戶) 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 (五)收報經(jīng)辦行的處理 收報經(jīng)辦行收到收報清算行傳來的批量、實時電子匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)檢查無誤后，打印“資金匯劃(借方)補充憑證”或“資金匯劃(貸方)補充憑證”一式兩份，并自動進行賬務(wù)處理。 a.貸報業(yè)務(wù)借：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存分行備付金存款戶) 貸：吸收存款等 b.借報業(yè)務(wù)借：吸收存款等 貸：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存分行備付金存款戶)注釋： 如收報經(jīng)辦行收到收報清算行傳來“信匯付款指令”先進行賬務(wù)處理。 a.貸報業(yè)務(wù) 借：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存分行備付金存款戶) 貸

17、：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項 待收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄來的三、四聯(lián)信匯憑證核對相符后，再從其他應(yīng)付款科目轉(zhuǎn)入收款人賬戶借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項 貸：吸收存款等如收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄來的三、四聯(lián)信匯憑證應(yīng)專夾保，等待電子匯劃數(shù)據(jù)到達后再作賬務(wù)處理。 b.借報業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項 貸：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存分行備付金存款戶) 待收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄來的三、四聯(lián)信匯憑證核對相符后，再從其他應(yīng)收款科目轉(zhuǎn)入付款人賬戶 借：吸收存款等 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項 如收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄來的三、四聯(lián)信匯憑證應(yīng)專夾保，等待電子匯劃數(shù)據(jù)到達后再作賬務(wù)處理。 例3 工商銀行北京分行王府井支行受行

18、開戶單位神州科技公司委托，向在工商銀行福建分行泉州分行(二級)豐澤支行開戶的華夏進出口公司電匯款項50萬元。 1、工商銀行北京分行王府井支行的會計處理 借：吸收存款活期存款(神州科技公司、本金) 500 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存北京分行備付金存款戶) 500 000 2、工商銀行北京分行的會計處理 借：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (王府井支行備付金存款戶) 500 000 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 500 000 3、工商銀行總行的會計處理借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (北京分行備付金存款戶) 500 000 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放

19、(福建分行備付金存款戶) 500 000 4、工商銀行福建分行的會計處理 (1)假設(shè)收報清算行采用集中核算處理方式 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 500 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (泉州二級分行備付金存款戶) 500 000代記賬部分：泉州二級分行賬務(wù) 借：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存福建分行備付金存款戶) 500 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (豐澤支行備付金存款戶) 500 000(2)假設(shè)收報清算行采用分散核算處理方式，則不需要上述的代記賬部分 5、泉州分行會計處理 借：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存福建分行備付金存款戶) 500 0

20、00 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (豐澤支行備付金存款戶) 500 000 6、工商銀行豐澤支行會計處理 借：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存泉州分行備付金存款戶) 500 000 貸：吸收存款活期存款(華夏進出口公司、本金) 500000 例4 工商銀行廣東省分行廣州分行天河區(qū)支行受理行開戶單位天士達公司存入銀行匯票一張，向在工商銀行福建分行泉州分行(二級)豐澤支行開戶的華夏進出口公司收取款項50萬元。 1、工商銀行天河區(qū)支行的會計處理 借：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存廣州分行備付金存款戶) 500 000 貸：吸收存款活期存款(天士達公司、本金) 500 000 2、工商銀行廣州分行

21、的會計處理 借：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存廣東省分行備付金存款戶) 500 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (天河區(qū)支行備付金存款戶) 500 000 3、工商銀行廣東省分行的會計處理 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 500 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (廣州分行備付金存款戶) 500 000 4、工商銀行總行的會計處理 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (福建分行備付金存款戶) 500 000 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (廣東省分行備付金存款戶) 500 000 5、工商銀行福建分行的會計處理 (1)假設(shè)收報清算行采用集中核算處理方式 借：

22、清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (泉州二級分行備付金存款戶) 500 000 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 500 000 代記賬部分： 泉州二級分行賬務(wù) 借：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (豐澤支行備付金存款戶) 500 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存福建分行備付金存款戶) 500 000 (2)假設(shè)收報清算行采用分散核算處理方式，則不需要上述的代記賬6、泉州分行會計處理 借：清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (豐澤支行備付金存款戶) 500 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存福建分行備付金存款戶) 500 0007、工商銀行豐澤支行會計處理 借：借：清算資

23、金往來匯出匯款(華夏進出口公司) 500 000 貸：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存泉州分行備付金存款戶) 500 000三、儲蓄通存通兌業(yè)務(wù)處理(略)四、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥 (一)通過匯款補足備付金存款 在聯(lián)行電子匯劃和清算中，如果出現(xiàn)資金頭寸不足時，各清算行或省區(qū)分行可通過人民銀行及時補足在總行的備付金存款，各支行可通過人民銀行及時補足在管轄行的備付金存款。會計分錄與開立備付金存款戶時相同。 清算行(二級分行)如在總行頭寸不足，可向管轄行申請借款，補充在總行的備付金存款。 清算行(二級分行)如在總行頭寸不足，日終又不能立即借入資金補足，總行清算中心有權(quán)待省區(qū)分行借出資金，彌補二級分行備付金存

24、款，同時通知二級分行和省區(qū)分行。 省區(qū)分行在總行備付金存款余額不足向二級分行借出資金，總行清算中心先向其強行借出資金，再彌補二級分行備付金頭寸。三、儲蓄通存通兌業(yè)務(wù)處理(略)四、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥 (一)通過匯款補足備付金存款 在聯(lián)行電子匯劃和清算中，如果出現(xiàn)資金頭寸不足時，各清算行或省區(qū)分行可通過人民銀行及時補足在總行的備付金存款，各支行可通過人民銀行及時補足在管轄行的備付金存款。 會計分錄與開立備付金存款戶時相同。 清算行、省區(qū)分行存款準(zhǔn)備金上存總行備付金+人 民 銀 行總 行存款準(zhǔn)備金+系統(tǒng)內(nèi)款項存放+ (1)清算行、省區(qū)分行的會計處理 a.清算行、省區(qū)分行通過人民銀行將款項匯入總行清算中心

25、： 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 b.總行清算中心收到后： 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 (2)總行的會計處理 總行清算中心收到各清算行和省區(qū)分行上存的備付金后： 借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (分行備付金存款戶) (二)分行通過管轄行借入款項補足準(zhǔn)備金、備付金 1、補足準(zhǔn)備金 二級分行(清算行)如在人民銀行頭寸不足，可向管轄行資金營運部門發(fā)出借款申請，補充在人行的準(zhǔn)備金存款。 二級分行存款準(zhǔn)備金+系統(tǒng)內(nèi)借入款項+人民銀行省區(qū)分行存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)內(nèi)借出款項+申請借入

26、款項通過人行向分行借出資金通知二級分行所借款項已到賬借 入 方借 出 方 a.借出方的會計處理：管轄清算中心接到資金營運部門同意借款信息后，進行賬務(wù)處理，會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出戶(分行) 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 b. 借入方的會計處理 二級分行(清算行)收到借款信息后，會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶(管轄行) 待收到人民銀行劃來的借入資金后，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項戶 2、清算行補足在 總行的備付金 清算行(二級分行)如在總行頭寸不足，可向管轄行申請借款，補充在總行的備付金存款。

27、 二級分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項+系統(tǒng)內(nèi)借入款項+總 行系統(tǒng)內(nèi)款項存放+系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項系統(tǒng)內(nèi)借出款項+申請借入款項通過總行向分行借出資金通知二級分行所借款項已到賬借 入 方借 出 方 a.借出方的會計處理： 借：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出戶(分行) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) b. 總行清算中心的會計處理 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放(省區(qū)分行備付金存款戶) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放(清算行備付金存款戶) c.清算行收到借款信息后，會計分錄為： 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項(上存總行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶(管轄行) (三)二級分行

28、被強行補足備付金 清算行(二級分行)如在總行頭寸不足，日終又不能立即借入資金補足，總行清算中心有權(quán)代省區(qū)分行借出資金，彌補二級分行備付金存款，同時通知二級分行和省區(qū)分行。 1、省區(qū)分行的備付金金額充足 通知二級分行強行向管轄行借款以補足在總行的備付金二級分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項+系統(tǒng)內(nèi)借入款項+總 行系統(tǒng)內(nèi)款項存放+系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項系統(tǒng)內(nèi)借出款項+通知分行向所轄分行強行借出資金借 入 方借 出 方 a.總行清算中心的會計處理 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (省區(qū)分行備付金存款戶) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放(清算行備付金存款戶) b.省區(qū)分行的會計處理 借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借

29、出戶(分行) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) c.清算行的會計分錄為： 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入戶(管轄行) 2、省區(qū)分行的備付金金額不足 省區(qū)分行在總行備付金存款余額不足向二級分行借出資金，總行清算中心先向其強行借出資金，再彌補二級分行備付金頭寸。 通知二級分行強行向管轄行借款以補足在總行的備付金二級分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項+系統(tǒng)內(nèi)借入款項+總 行系統(tǒng)內(nèi)借出款項+ 系統(tǒng)內(nèi)款項存放+ 系統(tǒng)內(nèi)款項存放+ 系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項系統(tǒng)內(nèi)借出款項+總行向分行強行借出資金通知分行向所轄分行強行借出資金借 入 方借

30、出 方a.總行清算中心的會計處理 借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出戶(分行) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (省區(qū)分行備付金存款戶) 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (省區(qū)分行備付金存款戶) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放(清算行備付金存款戶) b.省區(qū)分行的會計處理 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入戶(總行) 借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出戶(分行) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) c.清算行的會計分錄為： 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項(上存總行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入戶(管轄行) (四)二級分行的主動還款 1、二級分

31、行通過上存總行的備付金還款 二級分行在總行清算中心備付金存款足以歸還向省區(qū)分行借款時，經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，向總行清算中心發(fā)出還款通知。填制特種轉(zhuǎn)賬憑證，進行賬務(wù)處理。 二級分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項 系統(tǒng)內(nèi)借入款項 總 行系統(tǒng)內(nèi)款項存放+系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項+系統(tǒng)內(nèi)借出款項通知分行其所轄行已歸還借款通知總行歸還所借轄行款項借 入 方借 出 方 a.二級分行的會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶或強行借入戶(管轄行) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項(上存總行備付金存款戶) b.總行清算中心的會計處理 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放(清算行備付金存款戶) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (省區(qū)

32、分行備付金存款戶) c.省區(qū)分行的會計處理 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出戶或強行借出戶(分行) 2、二級分行或省區(qū)分行也可通過人民銀行歸還系統(tǒng)內(nèi)借款 人民銀行通知銀行所被借出資金已歸還通知人民銀行歸還所借轄行款項二級分行、省區(qū)分行存款準(zhǔn)備金系統(tǒng)內(nèi)借入款項借 入 方直屬管轄銀行存款準(zhǔn)備金+系統(tǒng)內(nèi)借出款項 借 出 方 a.二級分行、省區(qū)分行的會計分錄為： 匯出時 借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 收到時 借：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶或強行借入戶(管轄行) 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項 b.管轄銀行收到人民銀行劃來的歸還款項

33、，會計處理為 借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出戶或強行借出戶(分行) (五)管轄行主動收回系統(tǒng)內(nèi)借款 主動劃款以收回被管轄行所借款項被管轄行系統(tǒng)內(nèi)上存款項 系統(tǒng)內(nèi)借入款項 借 入 方管轄行系統(tǒng)內(nèi)款項存放+系統(tǒng)內(nèi)借出款項借 出 方1、總行主動收回借款 a.總行主動收取省區(qū)分行借款的會計分錄 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放(分行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出戶或強行借出戶(分行) b.省區(qū)分行的會計處理 借：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶或強行借入戶 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 2、省區(qū)分行收取所轄二級分行借款 a.省區(qū)分行收取所轄二級分行借款的

34、會計分錄 借： 清算資金往來轄內(nèi)款項存放 (二級分行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借入戶或強行借出戶(分行) b.被轄二級分行的會計處理 借：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入戶或強行借入戶(管轄行) 貸：清算資金往來轄內(nèi)上存款項 (上存省區(qū)分行備付金存款戶) 五、系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥利息計算 總行清算中心按季計算各清算行及省區(qū)分行存入總行的備付金存款和借款利息，并下劃各行。 (一) 備付金存款利息核算 總行下劃備付金存款利息清算行、省區(qū)分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項 +系統(tǒng)內(nèi)利息收入 +總行系統(tǒng)內(nèi)款項存放+系統(tǒng)內(nèi)利息支出+ a.總行清算中心下劃備付金存款利息的核算 借：系統(tǒng)內(nèi)金融企業(yè)往來利息支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出戶 貸：清算

35、資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (分行備付金存款戶) b.清算行、省區(qū)分行收到利息后的核算 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)金融企業(yè)往來利息收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入戶 (二)總行收取借款利息的核算 1、清算行、省區(qū)分行的備付金金額充足 總行收取借款利息清算行、省區(qū)分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項 系統(tǒng)內(nèi)利息支出 +總行系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)利息收入+借 入 方借 入 方 a.總行清算中心下劃借款利息的會計處理 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (分行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)金融企業(yè)往來利息收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入戶 b.清算行、省區(qū)分行的會計處理 借：系統(tǒng)內(nèi)金融企業(yè)往來利息支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出戶

36、 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 2、省區(qū)分行的備付金金額不足 省區(qū)分行在總行備付金存款余額不足以支付借款利息，總行作強行借款處理，并向分行收取借款利息。 總行向分行強行借出資金總行收取借款利息省區(qū)分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項+系統(tǒng)內(nèi)借入款項+ 系統(tǒng)內(nèi)上存款項 系統(tǒng)內(nèi)利息支出 +總行系統(tǒng)內(nèi)款項存放+系統(tǒng)內(nèi)借出款項+ 系統(tǒng)內(nèi)款項存放 系統(tǒng)內(nèi)利息收入+借 入 方借 出 方 a.總行清算中心的會計處理 借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出戶(分行) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (分行備付金存款戶) 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放(分行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)金融企業(yè)往來利息收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入

37、戶 b.省區(qū)分行的會計處理 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項(上存總行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入戶(總行) 借：系統(tǒng)內(nèi)金融企業(yè)往來利息支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出戶 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 3、二級分行的備付金金額不足、省區(qū)分行的備付金金額充足 二級分行在總行備付金存款余額不足以支付借款利息，總行有權(quán)代省區(qū)分行強行借出資金后計收利息。 通知二級分行強行向管轄行借款總行收取借款利息總 行 系統(tǒng)內(nèi)款項存放+系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)款項存放系統(tǒng)內(nèi)利息收入+省區(qū)分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項系統(tǒng)內(nèi)借出款項+通知分行向所轄分行強行借出資金 二級分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項+ 系統(tǒng)內(nèi)借入款項+系統(tǒng)

38、內(nèi)上存款項 系統(tǒng)內(nèi)利息支出 +借 入 方借 出 方a.總行清算中心的會計處理 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (省區(qū)分行備付金存款戶) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放(清算行備付金存款戶) 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (清算行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)金融企業(yè)往來利息收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入戶 b.省區(qū)分行的會計處理 借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出戶(分行) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) c.清算行的會計分錄為： 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入戶(管轄行) 借：系統(tǒng)內(nèi)金融企業(yè)往來利息支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出戶 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)

39、上存款項 (上存總行備付金存款戶) 4、二級分行的備付金金額不足、省區(qū)分行的備付金金額不足 省區(qū)分行在總行備付金存款余額不足向二級分行借出資金，總行清算中心先向其強行借出資金，再彌補二級分行備付金頭寸。然后向二級分行收取利息。 二級分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項+ 系統(tǒng)內(nèi)借入款項+系統(tǒng)內(nèi)上存款項 系統(tǒng)內(nèi)利息支出 +省區(qū)分行系統(tǒng)內(nèi)上存款項系統(tǒng)內(nèi)借出款項+總行向分行強行借出資金通知分行向所轄分行強行借出資金借 入 方借 出 方總 行系統(tǒng)內(nèi)借出款項+ 系統(tǒng)內(nèi)款項存放+ 系統(tǒng)內(nèi)利息收入+ 系統(tǒng)內(nèi)款項存放通知二級分行強行向管轄行借款總行收取借款利息a.總行清算中心的會計處理 借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出戶(分行) 貸：清

40、算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (省區(qū)分行備付金存款戶) 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (省區(qū)分行備付金存款戶) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放(二級分行備付金存款戶)借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)款項存放 (二級分行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)金融企業(yè)往來利息收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入戶 b.省區(qū)分行的會計處理 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入戶(總行) 借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出戶(二級分行) 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) c.清算行的會計分錄為： 借：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項(上存總行備付金存款戶) 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入戶(管轄行) 借：系統(tǒng)內(nèi)金融企業(yè)往來利息支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出戶 貸：清算資金往來系統(tǒng)內(nèi)上存款項 (上存總行備付金存款戶) (三)省區(qū)分行向轄屬分行支付調(diào)撥資金利息的核