財(cái)政學(xué)重點(diǎn)(共17頁(yè))

1、PAGE PAGE 32財(cái)政(cizhng)的起源財(cái)政(cizhng)的簡(jiǎn)略定義：以國(guó)家為主體的分配(fnpi)活動(dòng)從實(shí)際工作來(lái)看：財(cái)政是指國(guó)家（或政府）的一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，即財(cái)政部門，它是國(guó)家（或政府）的一個(gè)綜合性部門，通過它的收支活動(dòng)籌集和提供經(jīng)費(fèi)和資金，保證實(shí)現(xiàn)國(guó)家（或政府）的職能。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的意義來(lái)看：財(cái)政是一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇。財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇，是一種以國(guó)家為主體的經(jīng)濟(jì)行為，是政府集中一部分國(guó)民收入用于滿足公共需要的收支活動(dòng)，以達(dá)到優(yōu)化資源配置、公平分配及穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)。（P25）財(cái)政的概念：a. 歷史的角度 b. 公共財(cái)政的角度：公共物品、公共需要公共物品：由國(guó)家機(jī)關(guān)和政府部門公共部門

2、提供用來(lái)滿足社會(huì)公共需要的商品和服務(wù)稱為公共物品。私人物品：由市場(chǎng)供給用來(lái)滿足個(gè)人需要的商品和服務(wù)稱為私人物品。（P19）公共物品和私人物品的區(qū)別：1. 排他性和非排他性 2. 競(jìng)爭(zhēng)性和非競(jìng)爭(zhēng)性（P20）公共需要：由國(guó)家機(jī)關(guān)和公共部門提供公共物品用于滿足社會(huì)的公共需要。（P21）（財(cái)政產(chǎn)生的根本原因是滿足公共需要）財(cái)政的形成：a. 剩余產(chǎn)品的產(chǎn)生和大量存在是財(cái)政形成的物質(zhì)基礎(chǔ) b. 私有制和階級(jí)的產(chǎn)生是財(cái)政形成的社會(huì)根源 c. 財(cái)政的形成是隨著國(guó)家的形成而形成的財(cái)政的發(fā)展及特征特征：主體：政府或國(guó)家 對(duì)象：社會(huì)產(chǎn)品 手段：強(qiáng)制性（自愿性） 目的：國(guó)家職能、公共需要 方式：貨幣 發(fā)展：土地以及生

3、產(chǎn)物、田賦 間接稅商品、征稅、所得 分配杠桿：1. 收入：來(lái)源：稅負(fù)、收費(fèi) 2. 支出：投向：發(fā)展快慢國(guó)家職能：1、政治職能 2、經(jīng)濟(jì)職能第一章 財(cái)政職能財(cái)政職能：是指財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能，只要存在政府和財(cái)政，這種功能就不會(huì)消失。（三大職能）資源配置職能（P34）資源配置：就是運(yùn)用有限的資源形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及技術(shù)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)，達(dá)到優(yōu)化資源配置的目的。a 投資（支出） b 公共品的投入 c 通過補(bǔ)貼、稅收等帶動(dòng)民間投資收入分配職能：經(jīng)濟(jì)公平、社會(huì)公平（P36）經(jīng)濟(jì)公平：是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，強(qiáng)調(diào)的是要素投入和要素收入相對(duì)稱，它是在平等競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境下由等價(jià)交換來(lái)實(shí)現(xiàn)的。社

4、會(huì)公平：是指將收入差距維持在現(xiàn)階段社會(huì)各階層居民所能接受的合理范圍內(nèi)，平均不等于公平，甚至是對(duì)社會(huì)公平的背離。經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能（P38）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包含充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡等多重含義。充分就業(yè)：一國(guó)可就業(yè)人口的就業(yè)率達(dá)到了該國(guó)當(dāng)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)(jngj)狀況所能承受的最大比率。物價(jià)(wji)穩(wěn)定：是指物價(jià)上漲幅度維持在不至于影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)(jngj)正常運(yùn)行的范圍內(nèi)。國(guó)際收支平衡：是指一國(guó)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)中維持經(jīng)常性項(xiàng)目收支的大體平衡。發(fā)展：是一個(gè)通過物質(zhì)生產(chǎn)的不斷增長(zhǎng)來(lái)全面滿足人們不斷增長(zhǎng)的基本需要。思考題：試述財(cái)政的資源配置職能的目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的機(jī)制和手段。（P35）財(cái)政的資源配置只

5、能要研究的主要問題是：資源配置效率用什么指標(biāo)來(lái)表示、如何通過政府與市場(chǎng)的有效結(jié)合來(lái)提高資源配置的總效率以及財(cái)政在資源配置中的特殊機(jī)制和手段。財(cái)政配置的機(jī)制和手段主要有：在明確社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)濟(jì)職能的前提下，確定社會(huì)公共需要的基本范圍，確定財(cái)政收支占GDP的合理比重，從而實(shí)現(xiàn)資源配置總體效率。優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率。合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國(guó)家的重點(diǎn)建設(shè)。通過政府投資、稅收政策和財(cái)政補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)和促進(jìn)民間投資，吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。提高財(cái)政資源配置本身的效率。試述財(cái)政的收入分配職能的目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的機(jī)制和手段。

6、（P37）收入分配的核心問題是實(shí)現(xiàn)公平分配，因而財(cái)政的收入分配職能所要研究的問題，主要是確定顯示公平分配的標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的特殊機(jī)制和手段。財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配職能的機(jī)制和手段主要有：劃清市場(chǎng)分配與財(cái)政分配的界限和范圍。規(guī)范工資制度。這是指規(guī)范由國(guó)家預(yù)算撥款的政府機(jī)關(guān)公務(wù)員的工資制度和視同政府機(jī)關(guān)的事業(yè)單位職工的工資制度。加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)。通過轉(zhuǎn)移性支出，如社會(huì)保障支出、救濟(jì)金、補(bǔ)貼等，使每個(gè)社會(huì)成員得以維持起碼的生活水平和福利水平。試述財(cái)政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的含義及財(cái)政實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展職能的機(jī)制和手段。（P39）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定包含充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡等多重含義。充分就業(yè)：一國(guó)可就業(yè)人口的

7、就業(yè)率達(dá)到了該國(guó)當(dāng)時(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況所能承受的最大比率。物價(jià)穩(wěn)定：是指物價(jià)上漲幅度維持在不至于影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的范圍內(nèi)。國(guó)際收支平衡：是指一國(guó)在國(guó)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)中維持經(jīng)常性項(xiàng)目收支的大體平衡。發(fā)展：是一個(gè)通過物質(zhì)生產(chǎn)的不斷增長(zhǎng)來(lái)全面滿足人們不斷增長(zhǎng)的基本需要。財(cái)政實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和發(fā)展職能的機(jī)制和手段主要有：經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的大體平衡。在財(cái)政實(shí)踐中，還可以通過一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動(dòng)穩(wěn)定”作用。例如，累進(jìn)稅制度、失業(yè)救濟(jì)金制度都明顯具有這種作用。通過投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快農(nóng)業(yè)、能源、交通運(yùn)輸、郵電、通信等公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)(jngj)增長(zhǎng)中的“瓶頸(p

8、n jn)”，并支持(zhch)第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與高速發(fā)展的最優(yōu)結(jié)合。財(cái)政應(yīng)切實(shí)保證非生產(chǎn)性的、社會(huì)的公共需要。第二章 財(cái)政收入按財(cái)政收入形式分類：（我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入的主要分類）包括稅收、政府收費(fèi)、債務(wù)收入，還可以包括鑄幣收入（鑄幣稅）和通貨膨脹收入（通貨膨脹稅）。（P188）分為兩類：經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入。財(cái)政收入的構(gòu)成稅收：最主要的 2、利潤(rùn)：國(guó)有企業(yè)的收入 3、債券：補(bǔ)充形式 4、收費(fèi)：輔助形式稅收和收費(fèi)的區(qū)別：1、稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接聯(lián)系，稅收收入一般不規(guī)定特定用途，由政府統(tǒng)籌安排使用，而收費(fèi)與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專

9、項(xiàng)收入，專項(xiàng)使用。2、稅收是作為政府一般的籌資手段，而收費(fèi)往往是作為部門和地方特定用途的籌資手段。3、稅收收入是政府的主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費(fèi)則可以有所不同，全國(guó)性收費(fèi)要納入預(yù)算內(nèi)，部門性收費(fèi)或地方性收費(fèi)可以作為預(yù)算外收入，按預(yù)算程序管理，形成政府性基金或由部分和地方自收自支。4、稅收的法制性和規(guī)范性強(qiáng)，有利于立法監(jiān)督和行政管理，而收費(fèi)的法制性和規(guī)范性相對(duì)較差，容易誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象。（P205）生產(chǎn)與財(cái)政之間的關(guān)系：1、生產(chǎn)為財(cái)政提供分配對(duì)象，生產(chǎn)是基礎(chǔ)，是源泉2、生產(chǎn)關(guān)系決定分配的性質(zhì) 3、財(cái)政是一種分配如何增長(zhǎng)財(cái)政收入（30%為宜）社會(huì)總產(chǎn)品：C（補(bǔ)償基金）+V（1.工資 2

10、. 消費(fèi)資料）+M（新創(chuàng)造的價(jià)值）（即純利潤(rùn)）V：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，為工人工資 V+M為國(guó)民收入假定：1、社會(huì)總產(chǎn)品量不變 2、商品價(jià)格不上漲，價(jià)格與價(jià)值一致分析目標(biāo)：M 1.假定V不變, C從而M相對(duì)提高C：C1：機(jī)器設(shè)備、廠房等 C2：原材料以及能耗部分（動(dòng)力）一次性補(bǔ)償，通過技術(shù)進(jìn)步，從而減少能耗消費(fèi)，提高產(chǎn)品附加值，節(jié)約原則。假定C不變，V，MV：工資，不可行 消費(fèi)資金，可能性有。 勞動(dòng)生產(chǎn)率提高，有可能需建立好的社會(huì)福利體系。分配政策： F為財(cái)政收入，N為國(guó)民收入，M為剩余產(chǎn)品，M/N 為剩余產(chǎn)品率（經(jīng)濟(jì)指標(biāo)），F(xiàn)/M 為財(cái)政集中率（政策指標(biāo)） F/M ?。悍謾?quán)，F(xiàn)/M 大：集權(quán)靜態(tài)：

11、C，V，M動(dòng)態(tài)(dngti)：價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響思考題：收費(fèi)(shu fi)： 預(yù)算外資金(zjn)：是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用而未統(tǒng)計(jì)在財(cái)政收入之內(nèi)的各種財(cái)政性資金。（P207）為什么說(shuō)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模起決定性作用？（P190）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平反映一個(gè)國(guó)家的社會(huì)產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟(jì)效益的高低。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，社會(huì)產(chǎn)品豐富，其凈值國(guó)民生產(chǎn)總值就多，一般而言，則該國(guó)的財(cái)政收入總額較大，占國(guó)民生產(chǎn)總值的比重也較高。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約，兩者之間存在源于流、根與葉的關(guān)系

12、，源遠(yuǎn)則流長(zhǎng)，根深則葉茂。生產(chǎn)技術(shù)水平也是影響財(cái)政收入規(guī)模的重要因素，但生產(chǎn)技術(shù)水平是內(nèi)含于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，因?yàn)橐欢ǖ慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平總是與一定的生產(chǎn)技術(shù)水平相適應(yīng)，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱。簡(jiǎn)單地說(shuō)，生產(chǎn)技術(shù)水平是指生產(chǎn)中采用先進(jìn)技術(shù)的程度，又可稱之為技術(shù)進(jìn)步。技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約可從兩個(gè)方面來(lái)分析：意識(shí)技術(shù)進(jìn)步往往以生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高為結(jié)果，技術(shù)進(jìn)步速度較快，GDP的增長(zhǎng)也較快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有了充分的財(cái)源；而是技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗比例降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴(kuò)大。由于財(cái)政收入主要來(lái)自產(chǎn)品附加值，所以技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的影響更為直

13、接和明顯。因此，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，提高經(jīng)濟(jì)效益是增加財(cái)政收入的首要的有效途徑，在我國(guó)更是如此。試述收費(fèi)不同于稅收的特殊作用。（P205）首先是因?yàn)槭杖∈褂觅M(fèi)在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈方面，如矯正私人物品的外部效應(yīng)上有特殊的作用。其次是收取使用費(fèi)有利于提高公共物品的配置效用。使用費(fèi)遵循的是受益原則，誰(shuí)受益誰(shuí)支付，合情合理，同時(shí)吸收了價(jià)格機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)，至少要支付相當(dāng)于成本水平的使用費(fèi)，顯示了提供特殊商品和服務(wù)的價(jià)格信息，有利于避免公共物品的過度需求，提高公共物品的配置效率。稅收原理一、稅收的概念和特性稅收是財(cái)政收入的最主要來(lái)源，是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿三個(gè)特性：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性稅制要素：是指構(gòu)成一國(guó)稅制的基本

14、要素，尤其是構(gòu)成稅種的基本元素,也是進(jìn)行稅收理論分析和稅收設(shè)計(jì)的基本工具。稅制要素的內(nèi)容包括納稅人、課稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等，其中納稅人、課稅對(duì)象和稅率為稅收制度的基本因素。二、稅收術(shù)語(yǔ)納稅人（納稅主體）指稅法規(guī)定的附有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，可以是自然人，也可以是法人。負(fù)稅人：指最終負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，它與納稅人有時(shí)一致（稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁），又是不一致（稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁）。課稅(k shu)對(duì)象（標(biāo)的物）：納稅客體，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。（所得、商品(shngpn)、財(cái)產(chǎn)）。稅目(shu m)：是課稅對(duì)象的具體化，反映了征稅的廣度。稅率：指對(duì)

15、課稅對(duì)象征稅的比率。應(yīng)征稅額/課稅對(duì)象=稅率。累進(jìn)稅率：按課稅對(duì)象的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率。比例稅率：對(duì)同一征收對(duì)象，不論其數(shù)額大小。統(tǒng)一一個(gè)比率征收。定額稅率：按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅率。起征點(diǎn)：稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限。免征額：對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。零稅率：指對(duì)某種課稅對(duì)象和某個(gè)特定環(huán)節(jié)上的課稅對(duì)象，以零表示的稅率。加成、附加：加成稅是對(duì)特定納稅人的一種加稅措施國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某種限制政策或調(diào)節(jié)措施對(duì)特定的納稅人實(shí)行加成征稅加一成等于加正稅稅額的。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得可以實(shí)行加成征稅。附加稅,“正稅”的對(duì)稱。指隨正稅按照一

16、定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人與獨(dú)立稅相同，但是稅率另有規(guī)定。附加稅以正稅的存在和征收為前提和依據(jù)。罰沒款，主要是指對(duì)違反相關(guān)法規(guī)、條例的行為和事實(shí)進(jìn)行的處罰款，沒收款，也可以是行政性處罰、收費(fèi)的款項(xiàng)，通常我們習(xí)慣性的叫罰沒款。全額累進(jìn)稅率的優(yōu)缺點(diǎn);計(jì)算方便；計(jì)算體現(xiàn)納稅原則超額累進(jìn)稅率的優(yōu)缺點(diǎn)：不公平；比較繁瑣三、稅收分類依據(jù)不同的目的和標(biāo)準(zhǔn)形成不同分類。主要有： 按課稅對(duì)象的性質(zhì)為所得課稅、財(cái)產(chǎn)課稅、商品課稅。所得課稅又稱收益課稅，是指以所得額為課稅對(duì)象的稅類商品課稅是指對(duì)生產(chǎn)、消費(fèi)的商品或提供的勞務(wù)所課的稅。財(cái)產(chǎn)課稅，指以各類動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅收。商品課稅特點(diǎn)：（一、課稅對(duì)象廣泛。

17、商品和勞務(wù)是社會(huì)最基本的活動(dòng)，也是最廣泛的課稅對(duì)象。和財(cái)產(chǎn)稅、所得稅相比，商品稅的課稅對(duì)象最為廣泛，因而易于政府取得財(cái)政收入。（二、以流轉(zhuǎn)額為課稅基礎(chǔ).與所得稅相比，商品課稅征于產(chǎn)品交易的賣方，即企業(yè)單位的毛收入或增值額；而所得稅則課征于生產(chǎn)要素交易的賣方，即個(gè)人家庭部門的純所得。所以商品課稅是以商品價(jià)值的流轉(zhuǎn)額為課稅基礎(chǔ)，而不是以凈所得為基礎(chǔ)。最重要的區(qū)別是：所得課稅是對(duì)人稅，而商品課稅是對(duì)物稅。所得稅要給予納稅人以個(gè)人情況的寬免和扣除，并可適用累進(jìn)稅率；商品稅則不考慮個(gè)人情況，并適用比例稅率。(三、課稅環(huán)節(jié)較多.商品課稅的課征環(huán)節(jié)，從商品流通過程來(lái)看，商品從原材料到產(chǎn)成品，要經(jīng)過產(chǎn)制、批發(fā)

18、和零售等環(huán)節(jié)，才能進(jìn)入消費(fèi)者手中。其中經(jīng)過的階段和交易的次數(shù)有多有少，還經(jīng)常分合多變。正因?yàn)樯唐妨魍ù嬖谥A段性，因而課稅的環(huán)節(jié)(階段)不同，稅收收入和對(duì)商品生產(chǎn)及流通的作用就不同。(四、重復(fù)課稅的存在.正因?yàn)樯唐氛n稅存在著課征環(huán)節(jié)問題，故要在兩個(gè)環(huán)節(jié)以上課征，或每一商品未進(jìn)入最終消費(fèi)品市場(chǎng)而繼續(xù)流通，經(jīng)過課稅環(huán)節(jié)就要納稅，因而形成重復(fù)課稅。重復(fù)課稅是商品課稅的一大特性。(五、稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁.。由于商品課稅是在商品流通中進(jìn)行的，故納稅人很可能通過提高商品價(jià)格，轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者；或壓低收購(gòu)價(jià)格而轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)者等等，而使稅款轉(zhuǎn)嫁給他人。商品稅屬于對(duì)物稅。所得稅和財(cái)產(chǎn)稅屬于對(duì)人稅，商品稅則屬于對(duì)物稅。因而商

19、品稅可以發(fā)揮對(duì)物稅的一切功能來(lái)為國(guó)家(guji)政治和社會(huì)經(jīng)濟(jì)服務(wù)。商品(shngpn)課稅的優(yōu)缺點(diǎn)：稅源廣泛，比較簡(jiǎn)單（比率(bl)稅率），容易轉(zhuǎn)嫁；所得課稅特點(diǎn);主要有：按照純所得征稅；以應(yīng)納稅所得額為課稅對(duì)象,多得多征,少得少征，無(wú)所得不征；所得稅的納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人一致，可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入；所得稅的計(jì)算因涉及成本核算和費(fèi)用列支，如固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的列支等，所以要有比較完備的會(huì)計(jì)制度作基礎(chǔ)。所得課稅優(yōu)缺點(diǎn)：稅源受到國(guó)民收入限制，累進(jìn)稅率，不存在稅收轉(zhuǎn)嫁，對(duì)生產(chǎn)、投資有妨礙作用（重復(fù)收稅）,按分類，分為直接稅和間接稅。直接稅是指直接向個(gè)人或企業(yè)開征的稅，包括對(duì)

20、所得、勞動(dòng)報(bào)酬和利潤(rùn)的征稅，包括對(duì)所得、勞動(dòng)報(bào)酬和利潤(rùn)的征稅。直接稅與間接稅相對(duì)應(yīng)。間接稅是對(duì)商品和服務(wù)征收的，從而只是間接地以公眾為征稅對(duì)象。間接稅包括銷售稅，還有對(duì)財(cái)產(chǎn)、酒類、進(jìn)口品和汽油等所征的稅。按課稅標(biāo)準(zhǔn)分類，分為從量稅和從價(jià)稅。從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅收。從價(jià)稅是按照進(jìn)口商品的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的關(guān)稅。按稅收與價(jià)格的關(guān)系劃分，稅收可分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅。凡稅收構(gòu)成價(jià)格組成部分的稅收稱為價(jià)內(nèi)稅；凡稅收是價(jià)格之外的附加額的稅收稱為價(jià)外稅。按隸屬關(guān)系分為中央稅和地方稅。將稅源集中、收入大、涉及面廣，而由全國(guó)統(tǒng)一立法和統(tǒng)一管理的稅種，劃作中央稅。一些

21、與地方經(jīng)濟(jì)聯(lián)系緊密，稅源比較分散的稅種，列為地方稅。四、稅收原則亞當(dāng)斯密 a平等原則，收稅要公平合理。稅收要根據(jù)個(gè)人收入不同而不同，他把不同收入的人能否負(fù)擔(dān)自己的稅額，作為衡量稅收是否合理的標(biāo)準(zhǔn)。 b確實(shí) ，稅收要有可估性，即納稅人可以準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)何時(shí)需要繳納多少稅c便利，稅收制度要簡(jiǎn)易可行，即有效的稅收要容易計(jì)量和收納。d最少費(fèi)用，稅收管理的經(jīng)濟(jì)效果要好，即政府應(yīng)該只用所收到的稅中很少一部分支出用于管理稅收。瓦格納總結(jié)的原則 a 財(cái)政政策原則 b國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則 c社會(huì)公平原則 （普通原則、平等原則）d 稅務(wù)行政原則拉弗曲線 ：一般情況下，稅率越高，政府的稅收就越多，；但稅率的提高超過一定的限度時(shí)

22、，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少，描繪這種稅收與稅率關(guān)系的曲線叫做拉弗曲線。中性稅負(fù)：政府課稅應(yīng)不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說(shuō)，不影響私人部門原有的資源配置狀況。含義：一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限,盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān);二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,特別是不能使稅收成為超越市場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素五、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題含義(hny)：指商品交換(shn pn jio hun)過程中,納稅人通過(tnggu)提高銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法,將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象.一般包括前轉(zhuǎn)和

23、后轉(zhuǎn)兩種基本形式.它具有以下三個(gè)特征:與價(jià)格升降緊密聯(lián)系;它是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配,也是經(jīng)濟(jì)利益的一種再分配,其結(jié)果必導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人不一致;是納稅人的一般行為傾向,即是納稅人的主動(dòng)行為.前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）：前轉(zhuǎn)指納稅人將其所納稅款順著商品流轉(zhuǎn)方向，通過提高商品價(jià)格的辦法，轉(zhuǎn)嫁給商品的購(gòu)買者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）：納稅人將其所納稅款逆商品流轉(zhuǎn)的方向，以壓低購(gòu)進(jìn)商品價(jià)格的辦法，向后轉(zhuǎn)移給商品的提供者。混轉(zhuǎn)：又叫散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負(fù)擔(dān)?；燹D(zhuǎn)是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)采用。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的規(guī)律需求彈性系數(shù)=需求量變動(dòng)百分比/價(jià)格變動(dòng)百分比A 需求彈

24、性大的商品不易轉(zhuǎn)嫁B 供給彈性大的商品容易轉(zhuǎn)嫁C 商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn) 課稅范圍廣容易轉(zhuǎn)嫁E 壟斷性商品容易轉(zhuǎn)嫁，競(jìng)爭(zhēng)性商品不易轉(zhuǎn)嫁F 稅基越寬思考題：試分析稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律1、商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅不容易轉(zhuǎn)嫁2、供給彈性較大、需求彈性較小的商品課稅容易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品課稅不易轉(zhuǎn)嫁；3、課稅范圍廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品難以轉(zhuǎn)嫁；4、對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁；5、從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁 第四章 現(xiàn)行稅種商品課稅（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅）所得稅（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）商品課稅（國(guó)內(nèi)）a針對(duì)流轉(zhuǎn)

25、額（銷售額）或營(yíng)業(yè)收入額 b稅源普遍 c稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，有失公平 d比例稅率，計(jì)征方便 （沒有彈性）所得稅 a針對(duì)收益、收入、財(cái)產(chǎn) b受國(guó)民收入額制約 c課稅量能，納稅公平 d累進(jìn)稅率，計(jì)征復(fù)雜增值稅（類型：收入型、生產(chǎn)型、兼營(yíng)型）增值稅：對(duì) HYPERLINK /view/375946.htm 銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè) HYPERLINK /view/326040.htm 稅種。針對(duì)于增值額所征的稅（稅率17%、3%、零稅率）增值額：指的是從銷售額中扣除當(dāng)期購(gòu)進(jìn)商品與勞務(wù)的價(jià)值差額后余下的價(jià)值量，即企業(yè)或個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所創(chuàng)造的那部分

26、價(jià)值。就一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，相關(guān)于該商品的銷售收入額扣除非增值醒目之后的余額.非增值項(xiàng)目：外購(gòu)的原材料、燃料、動(dòng)力、包裝物和低值易耗品增值稅的優(yōu)點(diǎn)：1 稅源及時(shí)、普遍、穩(wěn)定的取得財(cái)政收入，與成本盈利無(wú)關(guān)2 道道征稅但又不重復(fù)征稅，有利于企業(yè)向?qū)I(yè)化、協(xié)作化方向發(fā)展3 有利于國(guó)際貿(mào)易(u j mo y)4 使用發(fā)票抵扣制度，使上下游各環(huán)節(jié)相互監(jiān)督，交叉(jioch)審計(jì)，有利于避免偷稅漏稅特點(diǎn)(tdin)：1 多環(huán)節(jié)征稅 2 稅負(fù)中性 3價(jià)外稅（零售含稅，批發(fā)不含稅）扣稅法:扣稅法的公式為：增值稅=（C+V+M）R-CR=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅。扣稅法使稅務(wù)局得以按發(fā)票計(jì)算稅款，手續(xù)大為簡(jiǎn)便?？垲~法c+v

27、+m-c/c+m增值稅=（C+V+M）-CR，其中R是稅率。按照這一公式設(shè)計(jì)的征稅辦法稱為“扣額法”?？垲~法由于征稅成本較高，逐漸被“扣稅法”所取代。小規(guī)模納稅人: 指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān) HYPERLINK /view/987022.htm 稅務(wù)資料的 HYPERLINK /view/9510.htm 增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的 HYPERLINK /view/375939.htm 銷項(xiàng)稅額、 HYPERLINK /view/375944.htm 進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。一般納稅人: 年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模

28、納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù): 增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接聯(lián)系和從屬關(guān)系?；旌箱N售行為: 是指在實(shí)際工作中，一項(xiàng)銷售行為常常會(huì)既涉及貨物銷售又涉及提供 HYPERLINK /view/1357341.htm 應(yīng)稅勞務(wù)。銷項(xiàng)稅額: HYPERLINK /view/9510.htm 增值稅納稅人銷售貨物和應(yīng)交稅勞務(wù)，按照 HYPERLINK /view/978270.htm 銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額:納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額。低稅率

29、：征收率：指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人銷售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷售額的比率。 適用征收率的貨物和勞務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷售額征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。零售環(huán)節(jié)含稅銷售額，批發(fā)環(huán)節(jié)不含稅不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+17%)二、稅制的有關(guān)規(guī)定一般納稅人：增值稅額=銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅=銷售額*稅率（17%） 銷售價(jià)+價(jià)外費(fèi)用銷售額 特殊銷售方式 特殊銷售行為（視同銷售、混合銷售、兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)）進(jìn)項(xiàng)稅（準(zhǔn)予扣除/不準(zhǔn)予扣除） 合法票證，計(jì)算扣除普通發(fā)票金額*扣除比例（農(nóng)產(chǎn)品10%，運(yùn)輸費(fèi)7%，購(gòu)廢 舊物資10%） 專用發(fā)票(zhun yn f pio)，

30、海關(guān)完稅證明三、消費(fèi)稅 以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱(tngchng)。是政府向 HYPERLINK /view/722262.htm 消費(fèi)品征收(zhngshu)的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。特點(diǎn)：征收范圍具有選擇性征稅環(huán)節(jié)具有單一性實(shí)行稅率水平差別比較大（平均稅賦水平比較高且稅賦差異大）征收方法具有靈活性稅賦具有轉(zhuǎn)嫁性消費(fèi)稅的征收范圍：第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危 害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等； 第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等； 第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等； 第四類：不可再生和替代的石油

31、類消費(fèi)品，如汽油、柴油等； 第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。 消費(fèi)稅的意義：調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，限制消費(fèi)費(fèi)用，消費(fèi)稅征的越廣消費(fèi)者的負(fù)擔(dān)越重1優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善流轉(zhuǎn)稅課稅體系2配合國(guó)家戶口政策和消費(fèi)政策3籌集資金，增加財(cái)政收入4削弱和緩解貧富懸殊以及分配不公的矛盾四、營(yíng)業(yè)稅 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供 HYPERLINK /view/1357341.htm 應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓 HYPERLINK /view/61686.htm 無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。征收范圍：提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)特點(diǎn)：a征收范圍廣，稅源普遍 b以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅

32、依據(jù)，計(jì)稅方便 c按行業(yè)設(shè)置稅目稅率 d稅率低營(yíng)業(yè)稅 并列 增值稅 交叉征收 消費(fèi)稅五、企業(yè)所得稅：典型的所得稅，征收依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅率25%六、個(gè)人所得稅征收對(duì)象：納稅人（1）居民納稅人：住所，習(xí)慣性居住滿一年（2）非居民納稅人：無(wú)住所，不居住。來(lái)自境外的收入兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：住所標(biāo)準(zhǔn)；居住時(shí)間課稅 勞務(wù)報(bào)酬4000 稿酬 稅率表名詞：免征稅：是一種稅收優(yōu)惠，是指對(duì)屬于某一稅種征稅范圍的項(xiàng)目暫不予以征稅，享受免稅待遇的納稅人（除特定的不需辦理稅務(wù)登記的納稅人外），在免稅期內(nèi)也應(yīng)辦理該免稅稅種的納稅申報(bào)。 稅收抵免：指允許納稅人從某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中,以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除,以減輕其稅

33、負(fù)。 稅收饒讓：亦稱虛擬抵免和饒讓抵免。指居住國(guó)政府對(duì)其居民在國(guó)外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分，視同已經(jīng)繳納，同樣給予稅收抵免待遇不再按居住國(guó)稅法規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。稅收饒讓是配合抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加。單位(dnwi)代個(gè)人代扣代繳勞務(wù)(lo w)報(bào)酬：應(yīng)納稅(n shu)所得額=（不含稅收入額800）（1稅率）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率3360元以上，應(yīng)納稅所得額=【（不含稅收入速算扣除數(shù)）（120%）】當(dāng)即換算系數(shù)分類課稅（p272）思考題：增值稅的優(yōu)點(diǎn)和特點(diǎn)。準(zhǔn)予扣除/不準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些項(xiàng)目？準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅

34、額當(dāng)中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù) HYPERLINK /view/8725.htm 稅法規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額當(dāng)中 HYPERLINK /view/2092561.htm 抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款和按規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額： 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，從銷貨方取得增值稅 HYPERLINK /view/949322.htm 專用發(fā)票抵扣聯(lián)上注明的增值稅稅款。 2、納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模 HYPERLINK /view/122144.htm 納稅人的價(jià)款，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款按13% HYPERLINK /view/2539

35、955.htm 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 3、購(gòu)進(jìn) HYPERLINK /view/61891.htm 中國(guó)糧食購(gòu)銷企業(yè)的 HYPERLINK /view/378855.htm 免稅糧食，可以按取得的普通發(fā)票金額按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 4、納稅人外購(gòu)貨物和銷售貨物所支付的 HYPERLINK /view/1457800.htm 運(yùn)費(fèi)，按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通法票）所列運(yùn)費(fèi)和基金金額按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 5、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購(gòu)入 HYPERLINK /view/1840521.htm 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10%計(jì)算抵扣

36、進(jìn)項(xiàng)稅額。 6、企業(yè)購(gòu)置 HYPERLINK /view/1263545.htm 增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑借購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1、納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或 HYPERLINK /view/1357341.htm 應(yīng)稅勞務(wù)，沒有按照規(guī)定取得并且保存 HYPERLINK /view/1304617.htm 增值稅抵扣憑證或增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額計(jì)其它有關(guān)事項(xiàng)的； 2、一般納稅人有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算 HYPERLINK /view/375935.htm 應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，

37、也不得使用專用發(fā)票： 會(huì)計(jì)核算不健全、或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； 符合一般納稅人條件，但不申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。 （一） 用于非 HYPERLINK /view/2061287.htm 應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 所謂非應(yīng)稅項(xiàng)目是只提供非應(yīng)稅勞務(wù)、 HYPERLINK /view/3673427.htm 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。納稅人 HYPERLINK /view/331754.htm 新建、 HYPERLINK /view/6221521.htm 改建、 HYPERLINK /view/149170.htm 擴(kuò)建、 HYPERLINK /view/1632

38、351.htm 修繕、裝飾建筑物，無(wú)論財(cái)務(wù)上如何核算，均屬于固定資產(chǎn)在建工程。 （二） 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 （三） 用于 HYPERLINK /view/4299498.htm 集體福利或者 HYPERLINK /view/1081755.htm 個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨額或應(yīng)稅勞務(wù)。 所謂集體福利和個(gè)人消費(fèi)是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的供職工使用的食堂、浴室、理發(fā)室、宿舍、幼兒園等福利設(shè)施及其設(shè)備、物品等或者以 HYPERLINK /view/545670.htm 福利、 HYPERLINK /view/755581.htm 獎(jiǎng)勵(lì)、 HYPERLINK /view/192956.htm 津貼等形

39、式發(fā)給職工個(gè)人的物品。 （四） 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物。 （五） 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 所謂非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中正常損耗以外的損失，包括： 1、因管理不善造成的貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失； 2、其它非正常損失。 （七） HYPERLINK /view/129688.htm 外商投資企業(yè)生產(chǎn)直接出口的貨物中，購(gòu)買中國(guó)原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予 HYPERLINK /view/164639.htm 退稅，也不得從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)做計(jì)入成本處理。 （八）增值稅一般(ybn)納稅人取得的 HYPERLINK /view/3599343.htm 防

40、偽(fn wi)稅控系統(tǒng)開具(ki j)的增值稅專用發(fā)票，在自取得該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)未到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；經(jīng)過認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，在認(rèn)證通過當(dāng)月未按有關(guān)規(guī)定核算其進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （九）納稅人因 HYPERLINK /view/4431830.htm 進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。 （十）因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金，均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從其取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中予以沖減。 上述不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，若企業(yè)在購(gòu)進(jìn)時(shí)已結(jié)轉(zhuǎn)了增值稅

41、進(jìn)項(xiàng)稅額，一經(jīng)查實(shí)，一律做 HYPERLINK /view/1296437.htm 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。3、消費(fèi)稅。的意義是什么？4、消費(fèi)稅的特點(diǎn)是什么？第六章 財(cái)政支出總論財(cái)政支出分類：按財(cái)政功能性質(zhì)（國(guó)家職能）分類，財(cái)政支出分為經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)、社會(huì)文教費(fèi)、國(guó)防費(fèi)、行政管理費(fèi)和其他支出五大類。2按支出用途分類，在我國(guó)財(cái)政統(tǒng)計(jì)表上稱之為“財(cái)政主要支出項(xiàng)目”，是我國(guó)迄今為止財(cái)政支出的主要分類方法。它的理論依據(jù)是馬克思關(guān)于將社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成分為C、V和M三個(gè)部分的理論。社會(huì)總產(chǎn)品的運(yùn)動(dòng)，從靜態(tài)的價(jià)值構(gòu)成上劃分，可以分為補(bǔ)償性支出、累計(jì)性支出和消費(fèi)性支出；從動(dòng)態(tài)的再生產(chǎn)的角度考察，可以分為投資性支出和消費(fèi)

42、性支出。按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)（是否與商品和服務(wù)相交換）分類，分為購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購(gòu)買性支出直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買商品和服務(wù)的活動(dòng)，包括購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門的投資撥款。轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)膯畏矫娴霓D(zhuǎn)移，主要有補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。按財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分類具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義：1）購(gòu)買性支出所起的作用，是通過支出是政府掌握的資金與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和服務(wù)相交換，在這里，政府直接以商品和服務(wù)的購(gòu)買者身份出現(xiàn)在市場(chǎng)上，因而，對(duì)于社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響。2) 在安排購(gòu)買性支出時(shí)，政府必須遵循

43、等價(jià)交換的原則，因此，通過購(gòu)買性支出體現(xiàn)出的財(cái)政活動(dòng)對(duì)政府形成較強(qiáng)的效益約束。3) 微觀經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購(gòu)買性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，也遵循等價(jià)交換原則。聯(lián)系(linx)財(cái)政的只能來(lái)看，以購(gòu)買性支出的占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng)；以轉(zhuǎn)移性支出的占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，執(zhí)行收入分配的職能較強(qiáng)。按支出產(chǎn)生效益(xioy)的時(shí)間分類，分為經(jīng)常性支出(zhch)和資本性支出。國(guó)際分類方法（2類）一類是用于理論和經(jīng)驗(yàn)分析的理論分析；另一類是用于編制國(guó)家預(yù)算的統(tǒng)計(jì)分類。衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)（2個(gè)），財(cái)政收入占GDP（GNP）的比重和財(cái)政支出占GDP（GNP）的比重。作為衡量財(cái)

44、政活動(dòng)規(guī)模的指標(biāo)，財(cái)政支出占GDP的比重比財(cái)政收入占GDP的比重更能反映實(shí)際情況。反映財(cái)政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)：財(cái)政支出增長(zhǎng)率：用G（%）表示。財(cái)政支出增長(zhǎng)率表示當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長(zhǎng)的百分比，即所謂的“同比”增長(zhǎng)率。用公式表示是：G（%）=G/Gn-1=Gn-Gn-1/Gn-1財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)，以Eg表示。財(cái)政支出彈性系數(shù)是指財(cái)政支出增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比。公式表示Eg=G（%）/GDP（%）財(cái)政支出編輯增長(zhǎng)傾向，以MGP表示。表明財(cái)政支出增長(zhǎng)額與GDP增長(zhǎng)額之間的關(guān)系。用公式表示為：MGP=G/GDP瓦格納法則：指的是財(cái)政支出的相對(duì)增長(zhǎng)，可以表述為隨著人均收入的提高，財(cái)

45、政支出占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。瓦格納的結(jié)論是建立在經(jīng)驗(yàn)分析的基礎(chǔ)之上的，他認(rèn)為，導(dǎo)致政府支出增長(zhǎng)的因素歸結(jié)為政治因素、經(jīng)濟(jì)因素。所謂政治因素，是指隨著經(jīng)濟(jì)的工業(yè)化，正擴(kuò)張的市場(chǎng)與市場(chǎng)中的當(dāng)事人之間關(guān)系會(huì)更加 復(fù)雜，市場(chǎng)關(guān)系的復(fù)雜化會(huì)引起對(duì)商業(yè)法律和契約的需要，并要求建立司法組織執(zhí)行這些法律，這樣，就需要把更多的資源用于提供治安的和法律的設(shè)施。所謂經(jīng)濟(jì)因素是指工業(yè)的發(fā)展推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)化進(jìn)程，人口居住將密集化，由此將產(chǎn)生外部擁擠性等問題，這樣就需要政府進(jìn)行管理和調(diào)節(jié)工作。此外，瓦格納把對(duì)于教育、娛樂、文化、保健與福利服務(wù)的公共支出的增長(zhǎng)歸因于需求的收入彈性，即隨著實(shí)際收入的上升，這些項(xiàng)目的公共支

46、出的增長(zhǎng)將會(huì)快于GDP的增長(zhǎng)。影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀因素有經(jīng)濟(jì)因素（經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制以及中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等）、政治因素（政治因素對(duì)財(cái)政支出規(guī)模的影響主要體現(xiàn)在三方面：一是政局是否穩(wěn)定，二是整體結(jié)構(gòu)和行效效率，三十政府干預(yù)政策）和社會(huì)因素（人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保障以及城鎮(zhèn)化等）。第七章 購(gòu)買性支出社會(huì)消費(fèi)性支出與 HYPERLINK /view/1557163.htm t _blank 財(cái)政投資性支出同屬購(gòu)買性支出，其最大區(qū)別在于前者是非生產(chǎn)性的消耗性支出，它的使用并不形成任何資產(chǎn)。在國(guó)家財(cái)政支出項(xiàng)目中，屬于社會(huì)消費(fèi)性支出的有行政管理支出、國(guó)防支出、文教科衛(wèi)事業(yè)

47、費(fèi)、工業(yè)交通等部門的事業(yè)費(fèi)、農(nóng)林水利氣象等部門的事業(yè)費(fèi)、流通部門事業(yè)費(fèi)等。行政管理支出是國(guó)家財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)、司法檢察機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)等行使其職能所需的費(fèi)用支出，包括行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出、司法檢查支出和外交支出。國(guó)防(gufng)支出即國(guó)家防衛(wèi)(fngwi)支出，是指國(guó)家用于國(guó)防建設(shè)、國(guó)防科技事業(yè)、軍隊(duì)正規(guī)化建設(shè)和民兵建設(shè)、各軍兵種和后備部隊(duì)的經(jīng)常性開支、專項(xiàng)軍事工程以及戰(zhàn)時(shí)的作戰(zhàn)經(jīng)費(fèi)等方面的軍事支出。文教(wnjio)科衛(wèi)支出是指國(guó)家財(cái)政用于文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、體育、通訊、廣播電影電視等事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出。財(cái)政投融資：是“以特定的財(cái)政資金，對(duì)特定的特別成本

48、、政府關(guān)系機(jī)關(guān)和各種特殊法人進(jìn)行投資和借貸，以促進(jìn)社會(huì)資本的形成。BOT投資方式是指政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目通過招商轉(zhuǎn)讓給某一財(cái)團(tuán)或公司，組建項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)行建設(shè)經(jīng)營(yíng)，并在雙方協(xié)定的一定時(shí)期內(nèi)，由項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)公司通過經(jīng)營(yíng)償還債務(wù)，收回投資并盈利；協(xié)議期滿，項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)收歸政府。財(cái)政投資的特點(diǎn)：（1）政府投資是由具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)或個(gè)人從事的投資，作為商品生產(chǎn)者，它們的目標(biāo)是追求盈利，而且它們的盈利是根據(jù)自身所能感受到的微觀效益和微觀成本計(jì)算的。（2）企業(yè)或個(gè)人主要依靠自身的積累和社會(huì)籌資來(lái)為投資提供資金，自身積累規(guī)模和社會(huì)籌資都受到種種限制，一般難以承擔(dān)規(guī)模宏大的建設(shè)項(xiàng)目，而且還要追求盈利，

49、一般主要從事周轉(zhuǎn)快、見效快的短期性投資；政府財(cái)力雄厚，而且資金來(lái)源多半是無(wú)償?shù)模梢酝顿Y于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目。（3）企業(yè)囿于一行一業(yè)，投資不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效益，也就是說(shuō)，在投資主體多元化的經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，如果政府不承擔(dān)這些方面的投資或投資不足，就會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)失調(diào)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度就會(huì)遇到“瓶頸”制約。基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式：政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)。私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。（3）政府與民間共同投資的提供方式。政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。（5）BOT投資方式（建設(shè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓投資方式）。重視和加大財(cái)政對(duì)“三農(nóng)”投入的重大歷史意義：首先

50、，農(nóng)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)為人類提供基本的生存條件，農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高是工業(yè)化的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，穩(wěn)定和發(fā)展農(nóng)業(yè)是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定快速發(fā)展的重要因素和前提。其次，促進(jìn)農(nóng)民持續(xù)增收，縮小城鄉(xiāng)居民收入差距，實(shí)現(xiàn)工業(yè)與農(nóng)業(yè)、城市與鄉(xiāng)村的協(xié)調(diào)發(fā)展，是建立國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期穩(wěn)定快速增長(zhǎng)機(jī)制的必由之路。最后，加強(qiáng)農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加快發(fā)展農(nóng)村社會(huì)事業(yè)，改善農(nóng)村面貌，建設(shè)“生產(chǎn)發(fā)展、生活寬裕、鄉(xiāng)風(fēng)文明、村容整潔、管理民生”的新農(nóng)村。我國(guó)政策性銀行的職能和特點(diǎn)我國(guó)于1994年成立了三家政策性銀行：中國(guó)國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行。我國(guó)的財(cái)政部門以至各主管部門實(shí)際上都存在不同形式的投融資活動(dòng)，

51、但政府投融資的典型代表和主要承擔(dān)者是“三大”銀行。我國(guó)政策性銀行的特點(diǎn)如下：業(yè)務(wù)職能的政策性。（2）資金來(lái)源的政府性與市場(chǎng)性相結(jié)合。財(cái)政投融資的基本特征：（1）財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資，它是在大力發(fā)展商業(yè)銀行的同時(shí)構(gòu)建的新型(xnxng)投融資渠道。（2）財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍(fnwi)有嚴(yán)格限制。（3）計(jì)劃性與市場(chǎng)機(jī)制(sh chn j zh)相結(jié)合。（4）財(cái)政投融資的管理由國(guó)家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)。（5）財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活。政府投資與個(gè)人投資的區(qū)別：1投資的資金來(lái)源、投資方式不同2范圍規(guī)模不同3投資領(lǐng)域不同4投資管理方式不同商業(yè)

52、保險(xiǎn)和政府保險(xiǎn)的區(qū)別：商業(yè)保險(xiǎn)是自愿性，政府保險(xiǎn)是強(qiáng)制性的資金來(lái)源不同，商業(yè)保險(xiǎn)是被保險(xiǎn)人交納的保險(xiǎn)費(fèi)，而政府保險(xiǎn)是很大部分來(lái)自財(cái)政資金。由于私人保險(xiǎn)的保費(fèi)與賠償數(shù)量成正比，會(huì)造成騙保險(xiǎn)費(fèi)等現(xiàn)象，而社會(huì)保險(xiǎn)并不存在數(shù)量對(duì)等關(guān)系（解決逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題）。第八章 轉(zhuǎn)移性支出 私人保險(xiǎn)市場(chǎng)的局限性：由于私人保險(xiǎn)市場(chǎng)岑在逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問題，會(huì)導(dǎo)致私人保險(xiǎn)市場(chǎng)失靈。2私人保險(xiǎn)無(wú)法解決個(gè)人儲(chǔ)蓄不足以及“免費(fèi)搭車”的問題。私人保險(xiǎn)市場(chǎng)難以抵御系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。私人保險(xiǎn)市場(chǎng)無(wú)法進(jìn)行有目的的收入再分配。西方國(guó)家社會(huì)保障制度的類型：社會(huì)保險(xiǎn)型、社會(huì)救濟(jì)型、普遍津貼型、節(jié)儉基金型社會(huì)保障制度的特點(diǎn)：保障項(xiàng)目名目

53、繁多、社會(huì)保障資金有確定的來(lái)源、社會(huì)保障支出依法由政府集中安排我國(guó)社會(huì)保障制度包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、輔助社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目（工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)）、社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利項(xiàng)目社會(huì)救濟(jì)：是國(guó)家財(cái)政通過財(cái)政撥款，向生活確有困難的城鄉(xiāng)居民提供資助的社會(huì)保障計(jì)劃。主要包括：（1）城鎮(zhèn)居民最低生活保障；（2）下崗生活職工補(bǔ)貼；（3）農(nóng)村“五保戶”救濟(jì)；（4）災(zāi)民救濟(jì)社會(huì)福利項(xiàng)目：財(cái)政部門提供的福利主要是對(duì)盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會(huì)成員給予各種物質(zhì)幫助，其資金大部分來(lái)源于國(guó)家預(yù)算撥款。在我國(guó)政府的財(cái)政補(bǔ)貼中主要有物價(jià)補(bǔ)貼（在現(xiàn)行財(cái)政科目中被稱為“政策性補(bǔ)貼”）和企業(yè)虧損補(bǔ)貼兩大類。財(cái)政補(bǔ)貼的分類：從補(bǔ)貼同社

54、會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程的關(guān)系來(lái)看，可以區(qū)分出生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼；從政府是否明確地安排支出來(lái)分，補(bǔ)貼可有明補(bǔ)與暗補(bǔ)之分；從補(bǔ)貼資金的接受主體來(lái)做區(qū)分，可有企業(yè)補(bǔ)貼和居民補(bǔ)貼兩類；從補(bǔ)貼對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響來(lái)看，可分為對(duì)生產(chǎn)的補(bǔ)貼和對(duì)消費(fèi)的補(bǔ)貼；從補(bǔ)貼是否與具體的購(gòu)買活動(dòng)相聯(lián)系(linx)來(lái)分析，又有實(shí)物補(bǔ)貼與現(xiàn)金補(bǔ)貼。財(cái)政補(bǔ)貼(ci zhn b ti)經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理：（1）財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求(xqi)結(jié)構(gòu)。（2）財(cái)政補(bǔ)貼還可以改變供給結(jié)構(gòu)。（3）將外部效應(yīng)內(nèi)在化。（4）財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度。財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：（1）財(cái)政補(bǔ)貼的首要意義在于有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策。（2）財(cái)政補(bǔ)貼可以以財(cái)

55、政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。（3）加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。（4）消除“排擠效應(yīng)”。（5）對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼制度進(jìn)一步完善的思路：（1）從制度創(chuàng)新入手，提高財(cái)政補(bǔ)貼支出效益。（2）改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式。（3）取消絕大部分工業(yè)企業(yè)虧損補(bǔ)貼。（4）改革公用事業(yè)補(bǔ)貼。（5）增加財(cái)政對(duì)科研費(fèi)用的補(bǔ)貼，調(diào)動(dòng)企業(yè)研究開發(fā)的積極性。（6）運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)。（7）運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策促進(jìn)中小企業(yè)的加速發(fā)展。稅收支出：以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或 HYPERLINK /view/122144.htm 納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。

56、按稅收支出發(fā)揮作用可分為：照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。 稅收支出的形式：就刺激經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和調(diào)節(jié)社會(huì)生活的稅收支出而言，其一般形式大致有稅收豁免、 HYPERLINK /view/164611.htm 納稅扣除、 HYPERLINK /view/164615.htm 稅收抵免、 HYPERLINK /view/100669.htm 優(yōu)惠稅率、 HYPERLINK /view/164634.htm 延期納稅 、 HYPERLINK /view/634395.htm 盈虧相抵 、 HYPERLINK /view/634397.htm 加速折舊、 HYPERLINK /view/164639.htm 退稅。1、 HYPERLINK /view/106663.htm 稅收豁免：是指在一定期間內(nèi)，對(duì)納