項目十成本報表的編制與成本分析控制ppt課件

1、 工程十一 本錢報表的編制與本錢分析控制工程學習目的經過本單元的學習，他應該可以： 了解本錢報表的作用、種類和特點； 編制消費本錢表、主要產品單位本錢表、制造費用明細表； 對本錢資料進展分析； 了解本錢控制分類和本錢控制的意義。 4123導言我們在前幾個單元一同窗習了消費費用的歸集與分配，并可以結合企業(yè)消費類型的特點，采用本錢計算的主要和輔助等核算方法計算產品的本錢，但這些方法只是歸集和計算出了產品的本錢，并沒有構成更高質量的資料以滿足經濟管理的需求。本單元將要學習的內容是：將日常核算的本錢資料分類、綜合，以書面報告的方式編制本錢報表，并分析本錢升、降的緣由，以便決策者及時了解本錢相關數據，進

2、展各種預測和決策，提高企業(yè)本錢管理的質量。義務一 編制本錢報表一、了解本錢報表一本錢報表概念本錢報表是根據日常本錢核算資料定期編制、用以反映企業(yè)一定時期產品本錢和期間費用程度，并考核其實踐和方案預算執(zhí)行構成情況的報告文件。本錢報表提供的實踐產品本錢和費用資料，是企業(yè)進展預測、決策，編制方案，制定價錢的重要根據。二本錢報表的種類本錢報表屬于內部報表，按其反映的內容可分為以下幾種： 1反映產品本錢情況的報表主要反映企業(yè)為消費一定產品所支出的消費費用的程度及其構成情況，并與方案、上年實踐、歷史最好程度或同行業(yè)同類產品先進程度相比較。2反映各種費用支出的報表 主要反映企業(yè)在一定時期內各種費用總額及其構

3、成情況的報表，并與方案、上年實踐和歷史最好程度相比較，反映其變動情況和變動趨勢。屬于此類本錢報表的有制造費用明細表、銷售費用明細表、管理費用明細表和財務費用明細表等。3按報表編制的時間分類本錢報表按其編制的時間，可以分為年度報表、半年度報表、季度報表、月報以及旬報、周報、日報等。二、編制本錢報表一本錢報表的編制要求1數字準確：編報前，做到賬實相符、賬賬相符；編報后，做到賬表相符、表表相符。2內容完好：報表的種類應齊全，表內工程和表外的補充資料應齊全，目的文字和文字闡明應齊全。二編制產品消費本錢表產品消費本錢表是反映企業(yè)在一定會計期間消費產品所發(fā)生的消費費用總額和全部消費總本錢的報表。企業(yè)一定會

4、計期間全部產品的消費本錢總額，可以按照產品的本錢工程編制，也可以按照產品種類和類別編制。按本錢工程反映的產品消費本錢表普通分為“消費費用總額、“產品消費本錢、“在產品和自制半廢品本錢等部分。消費費用總額按照費用的用途分為直接資料、直接人工和制造費用等本錢工程。在產品和自制半廢品本錢按期初數、期末數分別反映；在經常有自制半廢品對外銷售的企業(yè)，在產品本錢和自制半廢品本錢可以分別反映；不經常有自制半廢品對外銷售的企業(yè)，在產品本錢和自制半廢品本錢可以合并反映。 按產品種類和類別反映的產品消費本錢表普通分為產量、單位本錢、消費總本錢等工程。單位本錢包括上年實踐平均單位本錢、本年方案單位本錢、本月實踐單位

5、本錢、本年累計實踐平均單位本錢等；產量包括本月實踐產量和本年累計實踐產量；總本錢也分為本月總本錢和本年累計總本錢。三編制主要產品單位本錢表主要產品單位本錢表是反映企業(yè)一定會計期間內消費的各種主要產品的單位本錢及其構成情況的報表。該表通常按月編制。 主要產品單位本錢表2021年12月本月實踐產量：55件 單位售價：1 350產品稱號：甲產品 本年累計產量：625 金額單位：元成本項目歷史先進水平(200X年)上年實際水平本年計劃本月實際本年累計實際平均單位產品生產成本1 0801 2001 1641 1751 158直接材料420270439450445直接人工320370375375372其他

6、直接費用廢品損失制造費用340360350350341四編制制造費用明細表制造費用明細表是反映企業(yè)及其消費單位在一定會計期間內發(fā)生的制造費用總額及其構成情況的報表。為了加強費用管理，及時了解制造費用的發(fā)生情況，制造費用明細表普通該當按月編制。在某些季節(jié)性消費企業(yè)，制造費用明細表也可以按年編制。義務二 進展本錢分析一、了解本錢分析一本錢分析的含義本錢分析是根據本錢核算資料和本錢方案資料及其他有關資料，運用一系列專門方法提示企業(yè)費用預算和本錢方案的完成情況，查明影響本錢方案和費用預算完成的緣由，計算各種要素變化的影響程度，尋覓降低本錢、節(jié)約費用的途徑，發(fā)掘企業(yè)內部增產節(jié)約的潛力的一項專門任務。二

7、本錢分析內容本錢分析包括事前分析、事中分析和事后分析三部分內容，本義務主要講解事后分析。1主要產品本錢方案完成情況的分析；2技術經濟目的變動對單位本錢影響的分析；3降低本錢的主要措施分析；4本錢效益分析。三本錢分析程序1制定方案根據本錢分析的要求，擬訂分析任務方案，列出分析綱要，明確分析的主要問題和要求、分析時間、參與人員、所需資料、分析方式、調查內容以及組織分工等。2搜集資料搜集與本錢有關的各種方案資料、定額資料、核算資料等，必要時好要進展專門的調查研討，搜集有關信息，以保證分析結果的準確性。3分析緣由在占有資料、信息的根底上，采用技術分析的方法，對本錢目的進展分析，找出差距，查明緣由。4總

8、結報告就是對分析的結果進展綜合概括，寫出書面分析報告。二、本錢分析方法一比較分析法比較分析法是經過實踐數與基數的對比來提示實踐數與基數之間的差別，借以了解經濟活動的成果和問題的一種分析方法。對比的基數由于分析的目的不同而有所不同，普通有方案數、定額數、前期實踐數、以往年度同期實踐數以及本企業(yè)歷史先進程度和國內外同行業(yè)的先進程度等。二比率分析法1相關比率分析法相關比率分析法是計算兩個性質不同而又相關的目的的比率進展分析的方法在實踐任務中，由于企業(yè)規(guī)模不同等緣由，單純地對比產值、銷售收入或利潤等絕對數多少，不能闡明企業(yè)經濟效益好壞，利用相對目的可以反映企業(yè)的經濟效益情況。產值本錢率、銷售收入本錢率

9、和本錢利潤率的計算公式如下：【案例】甲企業(yè)2021年度利潤總額430 000元，本錢、費用總額為5 000 000元。乙企業(yè)2021年度利潤總額320 000元，本錢、費用總額為4 000 000元。試分析哪一個企業(yè)的運營情況好一些。從絕對數看，甲企業(yè)實現的利潤總額大，但其本錢、費用總額也大，我們無法直接進展判別，因此可利用相關比率分析法進展分析。甲企業(yè)本錢費用利潤率為：乙企業(yè)本錢費用利潤率為：從以上計算可以看出，甲企業(yè)的本錢利潤率高，闡明甲企業(yè)的運營情況較優(yōu)。【小知識】產值本錢率和銷售收入本錢率這兩個目的是越低越好，而本錢利潤率目的那么是越高越好。2構成比率分析法構成比率分析法也稱為比重分析

10、法，是經過計算某項目的的各個組成部分占總體的比重，即部分與全部的比率。經過這種分析，可以反映產品本錢的構成能否合理。產品本錢構成比率的計算公式如下： 三 要素分析法1連環(huán)替代法連環(huán)替代法是根據要素之間的內在依存關系，一次測定各要素變動對經濟目的差別影響的一種分析方法。運用此方法可以處理比較分析法和比率分析不能處理的問題，即可以測算各要素的影響程度。其分析程序如下：1分析目的要素并確定要素的陳列順序。將影響某項經濟目的完成情況的要素，按其內在依存關系，分解其構成要素，并按一定的順序陳列這些要素。2逐次替代要素。按順序逐次將各要素由基期數方案數交換成報告期數實踐數，有幾個要素就需求交換幾次，直到一

11、切要素全部變?yōu)閳蟾嫫跀祵嵺`數為止。3確定影響結果。每個要素交換以后的結果，與前一次的計算結果相比較，兩者之差即為某個要素變動對綜合目的的影響數額。4匯總影響結果。將已計算出來的各要素的影響額匯總相加，其代數和應等于綜合目的報告期實踐數與基期方案數的總差別。【案例】某企業(yè)利用A資料加工成甲產品，單位產品A資料方案耗費量為10千克，實踐為9.5千克；A資料方案單價為20元，實踐為22元；單位產品A資料耗費方案本錢為200元(1020)，實踐本錢為209元9.522。運用連環(huán)替代法分析單位產品資料耗費量和資料單價兩個要素對甲產品資料本錢的影響。 計算過程如下：單位產品資料本錢總差別=209-200=

12、+9元單位產品方案資料總本錢=1020=200(元) 第一次替代：9.520=190元 第二次替代：9.522=209元 單位產品資料耗費量減少對甲產品資料本錢的影響額：-=190-200=-10元資料價錢上漲對甲產品資料本錢的影響額：-=209-190=+19(元)兩要素共同作用對甲產品資料本錢的影響額：-10+19=+9元上述計算數據可以用本錢分析表的方式集中反映。 A資料本錢分析產品：甲產品 2009年12月 單位：元項目計劃實際差異差異分析單耗影響單價影響單位產品A材料成本2002099-1019單位產品材料消耗量（千克）109.50.5單位材料價格202222差額計算法差額計算法是連

13、環(huán)替代法的簡化方式，它是根據各要素本期實踐數值與規(guī)范數值本期方案數值或前期實踐數值的差額，直接計算各要素變動對經濟目的影響程度的方法。A要素變動的影響：DA= A1- A0B0B要素變動的影響：DB= A1B1-B0 影響合計：D=DA+DB【小知識】不論是采用連環(huán)替代法還是差額計算法，都必需按一定順序替代各要素，即：先數量目的，后質量目的；先實物目的，后價值量目的；先主要目的，后次要目的。否那么，計算結果就不準確。三、分析本錢方案完成情況一全部產品本錢方案完成情況分析企業(yè)全部產品本錢包括可比產品和不可比產品兩大部分。對全部產品進展分析時，由于沒有全部產品的上年實踐本錢，所以只能將本年實踐本錢

14、與本年方案本錢進展比較，從而可以初步了解企業(yè)完本錢錢方案的普通情況。二可比產品本錢降低義務完成情況分析由于本錢方案中規(guī)定了可比產品本年本錢比上年本錢降低的義務，即方案降低額和方案降低率。因此，在可比產品本錢分析中，首先要計算出實踐完成的本錢降低額和降低率，以便與方案降低額和降低率進展比較，從而了解可比產品本錢降低義務的完成情況 四、分析費用預算執(zhí)行情況由于制造費用、銷售費用、管理費用和財務費用都按整公司總廠或分廠、車間、部門編制預算加以控制，因此分析各種費用預算的執(zhí)行情況，查明各種費用實踐脫離預算的緣由，也只能按整個公司總廠或分廠、車間、部門進展。在按費用組成工程進展分析時，由于費用工程多，因

15、此每次分析只能抓住重點，對其中費用支出占總支出比重較大的，或與預算相比發(fā)生較大偏向的工程進展分析。特別應留意那些非消費性的損失工程，如資料、在產品和產廢品等存貨的盤虧和毀損，由于這些費用的發(fā)生與企業(yè)管理不善直接相關。分析時，除用本年實踐與本年預算對比，檢查預算執(zhí)行情況外，還應將本月實踐與上年同期實踐進展對比，從動態(tài)上察看、比較各項費用的變動情況和變動趨勢，了解企業(yè)任務的改良情況。并將這一分析與推行經濟責任制相結合，與檢查各項管理制度的執(zhí)行情況相結合，推進企業(yè)改善運營管理，提高任務效率，降低各項費用支出。義務三 進展本錢控制一、本錢控制的分類一按照本錢控制主體分類本錢控制主體是指實施本錢控制的企

16、業(yè)及其內部單位。其中，企業(yè)為一級本錢控制主體，對企業(yè)發(fā)生的全部本錢進展全面控制；企業(yè)內部單位為二級或三級本錢控制主體，普通可以分為設計部門、供應部門、消費部門、銷售部門、會計部門和其他行政管理部門。二按本錢控制對象分類本錢控制對象是指本錢控制主體實施本錢控制的內容，它與本錢控制主體親密相關。新產品設計試制本錢是設計部門的本錢控制對象，資料采購本錢是供應部門的本錢控制對象，廢品消費本錢是消費部門的本錢控制對象，產品銷售費用是銷售部門的本錢控制對象，財務費用是會計部門的本錢控制對象，檢驗費用是質量檢驗部門的本錢控制對象。三按照本錢控制時間分類按照本錢控制的時間分類，普通可以分為事前本錢控制和事中本

17、錢控制。事前本錢控制是指產品投產以前的本錢控制，包括對新產品設計、試制，以及采用新技術、新工藝、新資料等估計能夠發(fā)生的本錢控制。事中本錢控制是指各種本錢控制主體按照曾經確定的本錢目的，對實踐發(fā)生的各項耗費進展控制，對偏離本錢目的的差別及時加以糾正。四按照本錢的可控性分類按照本錢的可控性分類，普通可分為可控本錢和不可控本錢。可控本錢是指在特定時期內，特定責任中心可以直接控制其發(fā)生的本錢，責任中心不能直接控制其發(fā)生的本錢那么是不可控本錢。【小知識】在大企業(yè)里，普通是下級員工在擔任日常的常規(guī)業(yè)務，中級管理人員在思索和研討對常規(guī)業(yè)務的不斷改良，只需高層管理人員在花時間思索如何創(chuàng)新，如何開辟新的業(yè)務。在大企業(yè)里，等級和次序很重要，沒有它們，就沒方法生存，而在小企業(yè)里，每個人都有時機去思索創(chuàng)新。也許，從控制的角度來說，會有些亂，但是沒有混亂，就沒有創(chuàng)新。行為必需求有疆界，但是，思想是自在的，思想是應該沒有疆界的。二、本錢控制的意義一加強企業(yè)內部經濟核算，建立企業(yè)內部經濟責任制企業(yè)要真正成為自主運營、自傲盈虧的商品消費者和運營者，必需建立企業(yè)內部經濟責