第八章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估ppt課件

1、第八章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià).主要內(nèi)容第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)概述第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境第四節(jié)評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).學(xué)習(xí)要求一、教學(xué)目的經(jīng)過教學(xué)，使學(xué)生了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的含義及程序，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)信息的來源，掌握如何了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，掌握對(duì)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)和方法。二、教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境教學(xué)難點(diǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用流程圖 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)認(rèn)定層次艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序控制測(cè)試本質(zhì)性測(cè)試識(shí)別、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)過

2、程 應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過程 第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)概述一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的意義.第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)概述二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序和信息來源注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)實(shí)施以下風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：1訊問2分析程序；3察看和檢查。訊問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員.第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境【例8-1多項(xiàng)選擇題】在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)嵤┑娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序有( )。A.訊問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員B.實(shí)地查看甲公司消費(fèi)運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所和設(shè)備C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊(cè)D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制.第二節(jié)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境【答案】ABC【解析】以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為目的的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)程序包括三類，A是第一類，分析

3、程序是第二類，察看和檢查時(shí)第三類。第三類由5種詳細(xì)程序構(gòu)成，其中包括B和C。. 行業(yè)情況法律環(huán)境監(jiān)管環(huán)境外部要素六個(gè)方面能夠會(huì)相互影響，應(yīng)思索各要素之間的相互關(guān)系被審計(jì)單位的性質(zhì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用目的戰(zhàn)略相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制被審計(jì)單位及其環(huán)境第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一、總體要求.第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境二、外部要素1、行業(yè)情況行業(yè)狀況1所處行業(yè)的市場(chǎng)供求與競(jìng)爭(zhēng)；2生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性；3產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化；4能源供應(yīng)與成本；5行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。不同的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不同。比如電子行業(yè)存貨過時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較大。有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別行業(yè)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).第二節(jié) 了解被審

4、計(jì)單位及其環(huán)境2、法律及監(jiān)管環(huán)境法律及監(jiān)管環(huán)境1適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行業(yè)特定慣例；2對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動(dòng)；3對(duì)開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財(cái)政、稅收和貿(mào)易等政策；4與被審計(jì)單位所處行業(yè)和所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的環(huán)保要求。如審計(jì)汽車行業(yè)時(shí)，就要清楚環(huán)保的要求，假設(shè)企業(yè)消費(fèi)的汽車達(dá)不到某些大城市的環(huán)保要求，就會(huì)影響到收入、利潤(rùn)等.第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境3、其他外部要素其他外部因素1宏觀經(jīng)濟(jì)的景氣度2利率和資金供求狀況3通貨膨脹水平及幣值變動(dòng)4國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境和匯率變動(dòng).第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境三、被審計(jì)單位的性質(zhì)一切權(quán)構(gòu)造治理構(gòu)造組織構(gòu)造運(yùn)營(yíng)活動(dòng)投資

5、活動(dòng)籌資活動(dòng).第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境四、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用1重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策和行業(yè)慣例2重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法3在新領(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，采用重要會(huì)計(jì)政策的影響4會(huì)計(jì)政策的變更.五、被審計(jì)單位目的、戰(zhàn)略及相關(guān)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)目的：是企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的指針。戰(zhàn)略：是實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目的采用的總體層面的戰(zhàn)略和方法運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：是指沒有實(shí)現(xiàn)其運(yùn)營(yíng)目的的風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。但并非一切運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠?qū)Ω黝愘I賣、賬戶余額以及列報(bào)認(rèn)定層次或財(cái)務(wù)報(bào)表層次產(chǎn)生直接影響。 第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)源

6、于：不利影響的艱苦情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)或源于不恰當(dāng)?shù)哪康暮蛻?zhàn)略。.六、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)包括：衡量目的實(shí)現(xiàn)程度的關(guān)鍵業(yè)績(jī)目的；業(yè)績(jī)趨勢(shì)；預(yù)測(cè)、預(yù)算和差別分析；管理層和員工業(yè)績(jī)考核與鼓勵(lì)性報(bào)酬政策；與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較等。第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境假設(shè)被審計(jì)單位設(shè)立了不合理的目的，或其業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系鼓勵(lì)激進(jìn)的會(huì)計(jì)處置，財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)添加。.第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境案例：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位W公司時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：1.在2006年實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的根底上， W公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長(zhǎng)目的為20%， W公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬程度根據(jù)上述目

7、的的完成情況上下浮動(dòng)， W公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長(zhǎng)率是12%.第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境分析： 能夠會(huì)存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，W公司管理層為了到達(dá)董事會(huì)確定的高于行業(yè)程度的銷售增長(zhǎng)率，且其薪酬與銷售增長(zhǎng)目的掛鉤，所以能夠會(huì)虛增收入。 影響認(rèn)定層次中的營(yíng)業(yè)收入/存在 應(yīng)收賬款/存在.第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境2、 W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)曾經(jīng)在W公司任務(wù)超越6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期而被其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于任務(wù)壓力大， W公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻繁。除會(huì)計(jì)主管效力期超越4年外，其他人員的平均效力期少于2年。分析：上述事項(xiàng)闡明能夠存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，W公司關(guān)鍵人員的變動(dòng)，以及由于會(huì)計(jì)人

8、員頻繁變動(dòng)，缺乏具有勝任才干的會(huì)計(jì)人員，均能夠存在艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表層次.第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境3、該公司銷售的產(chǎn)品均有經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸費(fèi)用油W公司承當(dāng)，由于受能源價(jià)錢上漲影響，2007年的運(yùn)輸單價(jià)比去年平均上升了15%年份2007年2006年?duì)I業(yè)收入2650020000運(yùn)輸費(fèi)用12001150.第二節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境分析：2007年比2006年度產(chǎn)品總銷量上升，且2007年的運(yùn)輸單價(jià)平均上升了15%，但企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用只上升了4.3%1200-1150/1150，能夠存在低估2007年銷售費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn) 2007年度運(yùn)輸費(fèi)用沒有較大的變化，能夠闡明銷售量變

9、化不大，高估銷售收入 認(rèn)定層次 銷售費(fèi)用/完好性 營(yíng)業(yè)收入/發(fā)生 應(yīng)收賬款/存在.第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的含義 內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、運(yùn)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。 內(nèi)部控制目的合規(guī)目的資產(chǎn)目的報(bào)告目的營(yíng)運(yùn)目的戰(zhàn)略目的.第三節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制的含義 2、對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任被審計(jì)單位治理層、管理層和其他人員。 .3、內(nèi)部控制要素 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)信息與溝通 監(jiān)視提示了這樣的一層含義:為了實(shí)現(xiàn)其目的，企業(yè)該當(dāng)在培育一種積極的內(nèi)部控制環(huán)境的根底上

10、，識(shí)別、衡量和評(píng)價(jià)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中所涉及的各種突出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。然后針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置各種控制機(jī)制，并不斷地對(duì)上述整個(gè)過程的適當(dāng)性和有效性進(jìn)展監(jiān)視與評(píng)審;內(nèi)部管理信息系統(tǒng)那么是整個(gè)過程的橋梁。根底環(huán)節(jié)手段條件保證. 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)信息與溝通 監(jiān)視對(duì)誠(chéng)信和品德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)對(duì)勝任才干的注重治理層的參與程度管理層的理念和運(yùn)營(yíng)風(fēng)格組織構(gòu)造職權(quán)與責(zé)任的分配人力資源政策與實(shí)務(wù)二、內(nèi)部控制要素控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。. 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)信息與溝通 監(jiān)視能夠產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形1

11、監(jiān)管及運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化；2新員工的參與；3新信息系統(tǒng)的運(yùn)用或?qū)υ到y(tǒng)進(jìn)展晉級(jí)；4業(yè)務(wù)快速開展；5新技術(shù)；6新消費(fèi)型號(hào)、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)活動(dòng)；7企業(yè)重組；8開展海外運(yùn)營(yíng)；9新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。確定管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過程：如何識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；如何評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的能夠性；如何估計(jì)該風(fēng)險(xiǎn)的重要性；如何采取措施管理這些風(fēng)險(xiǎn)。. 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制普通包括五種類型1授權(quán)；2業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；3信息處置；4實(shí)物控制；5職責(zé)分別。包括普通授權(quán)和特別授權(quán)。保證買賣在管理層授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展將實(shí)踐與預(yù)算、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息來源相比較，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差別進(jìn)展調(diào)查并采取必要的糾正措施。包括信息技術(shù)的普通

12、控制和運(yùn)用控制。被審計(jì)單位通常執(zhí)行各種措施，檢查各種類型信息處置環(huán)境下的買賣的準(zhǔn)確性、完好性和授權(quán)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)信息與溝通 監(jiān)視. 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制普通包括五種類型1授權(quán)；2業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；3信息處置；4實(shí)物控制；5職責(zé)分別。包括：資產(chǎn)和記錄的實(shí)物預(yù)防；對(duì)訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)；定期清點(diǎn)并將清點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)等。實(shí)物控制的效果影響資產(chǎn)的平安，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性及審計(jì)產(chǎn)生影響 其中心是：錢賬物三分管；一項(xiàng)業(yè)務(wù)從開場(chǎng)到終了不包辦，即買賣授權(quán)、買賣記錄、資產(chǎn)保管等職責(zé)分別，以防止同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)能夠發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)信息與溝通 監(jiān)視.第三節(jié)

13、 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)信息與溝通 監(jiān)視與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用來確認(rèn)、記錄、處置和報(bào)告買賣及履行相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的運(yùn)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄。識(shí)別與記錄一切的有效買賣；及時(shí)詳細(xì)地描畫買賣；恰當(dāng)計(jì)量買賣；恰當(dāng)確定買賣生成的會(huì)計(jì)期間；在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)買賣。滿足買賣審計(jì)的五個(gè)目的：發(fā)生、完好性、準(zhǔn)確性、截止、分類。 與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的溝通，包括使員工了解各自在與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)，員工之間的任務(wù)聯(lián)絡(luò)，以及向適當(dāng)級(jí)別的管理層報(bào)告例外事項(xiàng)的方式。有助于確保例外事項(xiàng)得到報(bào)告和處置. 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)信息與溝

14、通 監(jiān)視管理層對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的繼續(xù)監(jiān)視和定期評(píng)價(jià)。目的是確定控制設(shè)計(jì)能否合理，能否按照設(shè)計(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)，能否在必要時(shí)進(jìn)展了修正。監(jiān)控之所以必要是由于：除非有人察看并評(píng)價(jià)他們對(duì)控制的執(zhí)行情況，否那么，人們很能夠忘記或故意不遵守控制，或者敷衍了事?？刂骗h(huán)境 .第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制三、內(nèi)部控制的局限性四、與審計(jì)相關(guān)的控制. 第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制活動(dòng)信息與溝通 監(jiān)視控制活動(dòng)更多的影響流程層面。業(yè)務(wù)流程層面的控制。主要針對(duì)銷售、采購(gòu)、工薪等買賣的控制?？刂骗h(huán)境更多的影響整體層面的五、了解及評(píng)價(jià)內(nèi)部控制.在業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 根本步驟 第三節(jié) 了解被審

15、計(jì)單位的內(nèi)部控制識(shí)別和了解相關(guān)控制執(zhí)行穿行測(cè)試了解重要的買賣流程確定能夠發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)對(duì)控制的設(shè)計(jì)和能否執(zhí)行進(jìn)展評(píng)價(jià)確定重要的業(yè)務(wù)流程和買賣類別.第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制二對(duì)內(nèi)部控制了解的深度 對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度。包括： 評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其能否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制能否得到一向執(zhí)行的測(cè)試。.第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)1.訊問被審計(jì)單位的人員；2.察看特定控制的運(yùn)用；3.檢查文件和報(bào)告；4.追蹤買賣在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處置過程(穿行測(cè)試)。.第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制包括四

16、個(gè)重要的步驟：第一步，識(shí)別需求降低哪些風(fēng)險(xiǎn)以預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表中發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)。假設(shè)某內(nèi)部控制目的沒有實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)要素通常被描畫為“能夠的錯(cuò)誤。第二步，記錄相關(guān)的內(nèi)部控制。目的是識(shí)別能否存在內(nèi)部控制降低第一步所列出的風(fēng)險(xiǎn)要素，但沒有必要記錄和評(píng)價(jià)與審計(jì)無關(guān)的內(nèi)部控制。.第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制第三步，評(píng)價(jià)控制的執(zhí)行。 主要是實(shí)施穿行測(cè)試，以確信識(shí)別的內(nèi)部控制實(shí)踐上確實(shí)存在。假設(shè)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可完成對(duì)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的評(píng)價(jià)。第四步，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)。 匯總獲得的一切信息，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)要素描畫識(shí)別出的(或執(zhí)行的)控制。 完成上述四個(gè)步驟之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)確定內(nèi)部控制能否存在艱苦弱點(diǎn)。.第三節(jié) 了

17、解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制【例8-4單項(xiàng)選擇題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任對(duì)甲公司209年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判別。1在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最該當(dāng)關(guān)注的是。A.內(nèi)部控制能否按看管理層的意圖，實(shí)現(xiàn)了運(yùn)營(yíng)效率B.內(nèi)部控制能否可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤或舞弊C.內(nèi)部控制能否明確區(qū)分控制要素D.內(nèi)部控制能否沒有因串通而失效.第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制正確答案B答案解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)重點(diǎn)思索被審計(jì)單位某項(xiàng)控制，能否可以以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類買賣、賬戶余額、列報(bào)存在的艱苦錯(cuò)報(bào)。.第三節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制2在了解內(nèi)部控制時(shí)，A

18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是。A.了解控制活動(dòng)能否得到執(zhí)行B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C.記錄了解的內(nèi)部控制D.尋覓內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)中的缺陷正確答案D 答案解析選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中測(cè)試控制執(zhí)行有效性需求思索的。.案例 恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，留意到以下情況。請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在的缺陷，并提出改良建議。1甲公司資料采購(gòu)需求經(jīng)授權(quán)同意后方可進(jìn)展。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)同意的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未延續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。倉(cāng)庫(kù)憑驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明

19、細(xì)賬和編制付款憑單，付款憑單經(jīng)同意后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記資料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保管并登記資料明細(xì)賬。會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。.案例 恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，留意到以下情況。請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在的缺陷，并提出改良建議。答案:驗(yàn)收單未延續(xù)編號(hào)，不能保證一切的采購(gòu)都已記錄或不被反復(fù)記錄。應(yīng)建議XYZ公司對(duì)驗(yàn)收單進(jìn)展延續(xù)編號(hào)。付款憑單未附訂購(gòu)單及供應(yīng)商的發(fā)票等，會(huì)計(jì)部無法核對(duì)采購(gòu)事項(xiàng)能否真實(shí)，登記有關(guān)賬簿時(shí)在金額或數(shù)量能夠就會(huì)出現(xiàn)過失。應(yīng)建議XYZ公司將訂購(gòu)單和發(fā)票等與付款憑單一同交會(huì)計(jì)部。會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未能及時(shí)將資料采購(gòu)和債務(wù)登賬按

20、商定時(shí)間付款。應(yīng)建議XYZ公司采購(gòu)部及時(shí)將付款單交會(huì)計(jì)部，按商定時(shí)間付款。.案例 恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，留意到以下情況。請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在的缺陷，并提出改良建議。2甲公司設(shè)立庫(kù)存現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員擔(dān)任到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員獲得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)理表。答案:銀行出納編制銀行存款余額調(diào)理表，不相容職務(wù)未分別，憑證和記錄未得到控制。應(yīng)建議XYZ公司銀行存款余額調(diào)理表由會(huì)計(jì)人員編制。.案例 恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，留意到以下情況。請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在的缺陷，并提出改良建議。3會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支

21、付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁擔(dān)任，但保管了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)同意的憑單，在確定支票收款人稱號(hào)與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付的印章。對(duì)付款控制程序的測(cè)試闡明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。 答案:內(nèi)部控制不存在缺陷。.第四節(jié) 評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的之一就是評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。.第四節(jié) 評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)1、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并思索各

22、類買賣、賬戶余額、列報(bào)；2、將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次能夠發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)絡(luò)；3、思索識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)能否艱苦；4、思索識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生艱苦錯(cuò)報(bào)的能夠性 一評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序.二識(shí)別兩個(gè)層次的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定是與特定的某類買賣、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)報(bào)表層艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制薄弱復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)長(zhǎng)期股權(quán)投資第四節(jié) 評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).三)需求特別思索的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)的斷定 1、風(fēng)險(xiǎn)能否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)； 2、風(fēng)險(xiǎn)能否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)處置方法和其他方面的艱苦變化有關(guān)； 3、買賣的復(fù)雜程度； 4、風(fēng)險(xiǎn)能否涉及艱苦的關(guān)聯(lián)方買賣； 5、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的客觀程度； 6、風(fēng)險(xiǎn)能否涉及異?；虺稣＿\(yùn)營(yíng)過程的艱苦買賣。 第四節(jié) 評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).二、僅經(jīng)過本質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 第四節(jié) 評(píng)價(jià)艱苦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 比如： 在被審計(jì)單位對(duì)日常買賣采用高度自動(dòng)化處置的情況下，審計(jì)證據(jù)能夠僅以電子方式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，CPA該當(dāng)思索僅經(jīng)過實(shí)施本質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的能夠性。CPA該當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)