淺析固定資產(chǎn)加速折舊對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響3800字

1、淺析固定資產(chǎn)加速折舊對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響3800字 摘要：企業(yè)固定資產(chǎn)的加速折舊為企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)和稅負(fù)的籌劃提供了可能，在經(jīng)濟(jì)開(kāi)展的今天，也不斷為企業(yè)所利用。2022年9月24日，在召開(kāi)的國(guó)務(wù)院的常務(wù)會(huì)議上，針對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊的范圍進(jìn)展了相應(yīng)的調(diào)整，適用范圍有所擴(kuò)大。2022年9月16日，國(guó)務(wù)院的常務(wù)會(huì)議再次對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊的問(wèn)題進(jìn)展了說(shuō)明，在原來(lái)適用范圍的根底上又增加了4個(gè)行業(yè)。由此可見(jiàn)，國(guó)家在促進(jìn)小型微利企業(yè)的開(kāi)展上鉚足了勁，值得我們關(guān)注。 關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 加速折舊 企業(yè)稅負(fù)目前，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型的良好時(shí)機(jī)，僅憑企業(yè)自身的才能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能到達(dá)這一目的，因此需要國(guó)家在相關(guān)政策上予以扶持

2、。繼2022年國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊涉及的6個(gè)行業(yè)，2022年9月份的常務(wù)會(huì)議擴(kuò)大了固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的范圍，包括機(jī)械、汽車、紡織以及輕工行業(yè)，對(duì)于這些行業(yè)國(guó)家也給予運(yùn)用固定資產(chǎn)加速折舊方法的權(quán)利。在此次會(huì)議上針對(duì)小型微利企業(yè)特別提出：假如一定期間購(gòu)入的固定資產(chǎn)的單位價(jià)值在100萬(wàn)元以內(nèi)的任何區(qū)間，可以將該項(xiàng)本錢費(fèi)用一次性在所得稅前進(jìn)展扣除，在區(qū)間之外的價(jià)格，不可以采取一次性扣除的方法，但是可以采取加速折舊的方法。然而，使用的前提是固定資產(chǎn)必須符合一定的條件。國(guó)家對(duì)于固定資產(chǎn)加速折舊政策的完善，對(duì)于企業(yè)來(lái)講屬于利好消息，可以在各方面為企業(yè)的開(kāi)展帶來(lái)促進(jìn)，而對(duì)于企業(yè)稅負(fù)的影響也是深

3、入的，需要進(jìn)展討論和分析。一、固定資產(chǎn)加速折舊的方法、作用和使用范圍一固定資產(chǎn)加速折舊的方法我國(guó)關(guān)于固定資產(chǎn)的加速折舊方法主要有兩種，即雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。雙倍余額遞減法折舊額的計(jì)算是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，將固定資產(chǎn)折舊率與固定資產(chǎn)的年初凈值相乘得出，而在最后兩年，將剩余的折舊額進(jìn)展平均分?jǐn)?。年?shù)總和法下年折舊額的計(jì)算，主要是采用固定資產(chǎn)的總體折舊額與每年的折舊率相乘，而年這折舊率為當(dāng)前固定資產(chǎn)可使用年限的總和與購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)可使用年限總和的比率?？梢?jiàn)，二者都可以實(shí)如今固定資產(chǎn)使用的早期多計(jì)提折舊后期少計(jì)提折舊這與固定資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)的收益相配比，比擬符合企業(yè)的實(shí)際情

4、況。雖然二者在計(jì)算年折舊額方面存在著差異，但是它們都可以使得計(jì)提的折舊額與固定資產(chǎn)的使用方式進(jìn)展配比，符合企業(yè)的消費(fèi)和開(kāi)展?fàn)顩r。二固定資產(chǎn)加速折舊的作用由于固定資產(chǎn)加速折舊本身的作用，企業(yè)可以根據(jù)自身的情況來(lái)詳細(xì)運(yùn)用，在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)中，其對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)主要有以下作用。第一，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇來(lái)進(jìn)展自身的投資決策。由于加速折舊過(guò)早表達(dá)固定資產(chǎn)的有形和無(wú)形的損耗，從而可以加速資產(chǎn)的更新和改造，從而便于企業(yè)做出投資選擇。第二，固定資產(chǎn)加速折舊可以為企業(yè)提供資金回流。固定資產(chǎn)加速折舊使得在當(dāng)期計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊較直線法多，這樣企業(yè)便可以將其作為本錢費(fèi)用，在計(jì)算繳納所得稅的時(shí)候可以在減去固

5、定資產(chǎn)折舊額之后再進(jìn)展相關(guān)的計(jì)算，因此當(dāng)期繳納的所得稅就會(huì)減少，而節(jié)約下來(lái)的資金可以為企業(yè)的消費(fèi)開(kāi)展所利用。第三，加速折舊可以平衡企業(yè)的產(chǎn)品效能。企業(yè)購(gòu)置的固定資產(chǎn)可以在使用的初期相比使用后期來(lái)說(shuō)可以為企業(yè)帶來(lái)大量的經(jīng)濟(jì)利益流入。同時(shí)隨著固定資產(chǎn)在消費(fèi)過(guò)程中的耗用，其維修改造費(fèi)用呈現(xiàn)遞增的態(tài)勢(shì)，這樣可以更快地實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的回收。因此，采用直線法計(jì)提折舊便達(dá)不到這樣目的。第四，加速折舊在一定程度上可以反映企業(yè)的消費(fèi)和開(kāi)展程度。由于企業(yè)的消費(fèi)開(kāi)展和固定資產(chǎn)有著親密的關(guān)系，而加速折舊可以為企業(yè)更新改造以及更換固定資產(chǎn)提供理論根底，在這種情況下企業(yè)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提可以與固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況相匹配

6、，比擬符合現(xiàn)實(shí)需要。由以上分析可以看出，固定資產(chǎn)加速折舊可以為企業(yè)的開(kāi)展帶來(lái)不同方面的意義，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在理解其背景意義的前提之下，靈敏運(yùn)用固定資產(chǎn)加速折舊的方法。三固定資產(chǎn)加速折舊的適用范圍。我國(guó)相關(guān)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)加速折舊適用于那些常年處于強(qiáng)震以及高腐蝕狀態(tài)下的固定資產(chǎn)，還有那些更新?lián)Q代較快以及進(jìn)步較快的規(guī)定資產(chǎn)。從該項(xiàng)規(guī)定可以看出，這些固定資產(chǎn)的體征是比擬容易被淘汰和交換，因此需要在使用早期計(jì)提折舊，否那么會(huì)使折舊額不可以在使用的狀態(tài)下足額計(jì)提。而新出臺(tái)相關(guān)政策規(guī)定：專用設(shè)備制造業(yè)，船舶、鐵路、航空航天以及其他運(yùn)輸制造業(yè)，生物藥品制造業(yè)，機(jī)器儀表制造業(yè)，信息傳輸、信息技術(shù)效勞等六個(gè)行

7、業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可以采取加速折舊的方法計(jì)提折舊，即縮短相應(yīng)的折舊年限或者采取雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。此外，2022年的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議規(guī)定擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠范圍，將紡織、汽車、機(jī)械以及輕工納入優(yōu)惠范圍。特別是，對(duì)于我國(guó)的小型微利企業(yè)來(lái)講，從本年度開(kāi)場(chǎng)，其購(gòu)入的符合規(guī)定的固定資產(chǎn)可以在所得稅前一次性列支，假如不能作為本錢費(fèi)用一次性在購(gòu)入的年度內(nèi)列支扣除，企業(yè)可以采取加速折舊的方法對(duì)其計(jì)提折舊，以此來(lái)支撐企業(yè)的開(kāi)展和進(jìn)步。這與以往我國(guó)企業(yè)通常采用直線法計(jì)提折舊的這一現(xiàn)實(shí)相比，表達(dá)了國(guó)家政策導(dǎo)向，鼓勵(lì)我國(guó)中小型企業(yè)的開(kāi)展，鼓勵(lì)創(chuàng)新和進(jìn)步，這在另一種形式上也可以說(shuō)是國(guó)家給予企業(yè)的一種讓

8、利?？梢?jiàn)，固定資產(chǎn)加速折舊的運(yùn)用可以為企業(yè)的開(kāi)展帶來(lái)一定的促進(jìn)作用，這也是國(guó)家政策的目的所在，表達(dá)了現(xiàn)階段我國(guó)針對(duì)固定資產(chǎn)使用的態(tài)度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住時(shí)機(jī)充分運(yùn)用該項(xiàng)政策福利，為企業(yè)的開(kāi)展尋求時(shí)機(jī)。二、固定資產(chǎn)加速折舊對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響一對(duì)企業(yè)應(yīng)納稅額的影響固定資產(chǎn)折舊額是作為本錢費(fèi)用需要在所得稅前進(jìn)展扣除的，加速折舊可以產(chǎn)生較多的折舊額，相比直線法，它稅前列支的金額較多。這在一定程度上減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并且這些資金可以為企業(yè)所利用，購(gòu)置與企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相適應(yīng)的資產(chǎn)，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)才能。例如，2022年6月份企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)管理用機(jī)器設(shè)備，初始入賬價(jià)值為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘

9、值為20萬(wàn)元。 情形一：年限平均法下計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的情況，2022年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為：100-20/10X6/12=4萬(wàn)元借：管理費(fèi)用4貸：累計(jì)折舊4因此，該項(xiàng)累計(jì)折舊在2022年可節(jié)約所得稅額為4X25%=1萬(wàn)元情形二：雙倍余額遞減法下計(jì)提折舊的情況，2022年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為：100/12X6X2/10=10萬(wàn)元借：管理費(fèi)用10貸：累計(jì)折舊10因此，該項(xiàng)累計(jì)折舊在2022年可節(jié)約所得稅額為10X25%=2.5萬(wàn)元通過(guò)分析可以看出，企業(yè)采用雙倍余額發(fā)計(jì)提折舊所能節(jié)約的所得稅額比采用直線法可以節(jié)約的要多一倍有余，這將極大地降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。即便是固定資產(chǎn)加速折舊可以

10、使企業(yè)的固定資產(chǎn)使用的早期，讓企業(yè)減少應(yīng)納稅額，但是企業(yè)在實(shí)際的操作中也不可以隨意變更固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法。假如企業(yè)想要變更必需要有合理的理由，比方說(shuō)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求企業(yè)做出相應(yīng)的變更，或者變更后的折舊方法更可以準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況。只有這樣才可以認(rèn)為企業(yè)變更固定資產(chǎn)折舊方法才是合理的。二對(duì)企業(yè)納稅時(shí)間產(chǎn)生影響僅就一項(xiàng)固定資產(chǎn)而言，他在使用的過(guò)程中產(chǎn)生的折舊總額是一定的，也就是它可以為企業(yè)帶來(lái)的稅收是一定的，只是不同的折舊方法，對(duì)納稅時(shí)間產(chǎn)生了特定的影響。就加速折舊來(lái)說(shuō)，使用早期多計(jì)提折舊，減少企業(yè)的應(yīng)納稅額，為企業(yè)提供了閑置的資金。從這一點(diǎn)來(lái)講，這是加速折舊與直線法折舊不同的地方，

11、直線法使得每年的折舊額相等，應(yīng)納稅額并不會(huì)在年折舊額的影響下出現(xiàn)大幅不一致的現(xiàn)象。但是，加速折舊延緩了繳納所得稅的時(shí)間，相當(dāng)于遞延納稅，這樣可以在固定資產(chǎn)的使用價(jià)值完全發(fā)揮出來(lái)以后，可以產(chǎn)生足夠的經(jīng)濟(jì)利益時(shí)才繳納較多的所得稅，這樣相對(duì)減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，在企業(yè)開(kāi)展的初期，促進(jìn)企業(yè)開(kāi)展。這表達(dá)了國(guó)家目前的政策方向，即通過(guò)允許企業(yè)采用加速折舊的方法，減輕對(duì)企業(yè)的稅負(fù)壓力，為企業(yè)的開(kāi)展提供一定的支撐。而直線法計(jì)提折舊，它比加速折舊在早期使企業(yè)多加納所得稅，在企業(yè)采用的固定資產(chǎn)沒(méi)有完全發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)利益的時(shí)候，這種方法無(wú)疑會(huì)加重企業(yè)的負(fù)擔(dān)，相應(yīng)減少企業(yè)的閑置資金?？傮w來(lái)講，加速折舊比擬實(shí)用中小型以及處于開(kāi)展初期的企業(yè)，這樣可以為它們的開(kāi)展提供后勁，但是總體也不會(huì)損壞國(guó)家的利益，相反在總體上對(duì)于國(guó)家總體是有益的。三、完畢語(yǔ)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊的問(wèn)題已經(jīng)屢次被搬到國(guó)務(wù)院的會(huì)議日程上，這表達(dá)了國(guó)家對(duì)于企業(yè)開(kāi)展的政策導(dǎo)向。由于固定資產(chǎn)加速折舊可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及延緩企業(yè)的納稅時(shí)間，其越來(lái)越被企業(yè)所青睞。但是，企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇上，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)規(guī)定的要求和企業(yè)的