營(yíng)改增高效培訓(xùn)課件

1、營(yíng)改增高效培訓(xùn)課件一、營(yíng)業(yè)稅和增值稅介紹二、營(yíng)改增政策介紹四、公司營(yíng)改增前后稅種稅率比較三、營(yíng)改增重點(diǎn)解答（涉及公司業(yè)務(wù)）五、關(guān)注點(diǎn)、應(yīng)對(duì)及籌劃營(yíng)業(yè)稅提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。流轉(zhuǎn)稅 價(jià)外稅稅率：3% 、5%一、營(yíng)業(yè)稅和增值稅介紹增值稅以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。流轉(zhuǎn)稅 價(jià)內(nèi)稅稅率：0%、3%、6%、11%、13%、17%注：應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。注：應(yīng)稅勞務(wù)是指銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的勞務(wù)。營(yíng)業(yè)稅的征稅

2、對(duì)象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅的征稅對(duì)象為商品（包含應(yīng)稅勞務(wù)）。增值稅是價(jià)外稅，含稅合同額中包含不含稅價(jià)格和稅。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，含稅合同額乘以相應(yīng)稅率得出稅。營(yíng)業(yè)稅下游環(huán)節(jié)已交稅，上游環(huán)節(jié)還要交稅，屬于重復(fù)征稅。增值稅下游環(huán)節(jié)可以抵扣。原營(yíng)業(yè)稅在損益表主中體現(xiàn)，營(yíng)改增后增值部分稅金在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)，對(duì)增值部分附征的附加稅才在損益表中體現(xiàn)。營(yíng)業(yè)稅由地方稅務(wù)局管理和征收，增值稅由國(guó)家稅務(wù)局管理和征收。一、營(yíng)業(yè)稅和增值稅介紹價(jià)內(nèi)外不同征收對(duì)象不同征收內(nèi)容不同增值稅對(duì)增值部分征稅，營(yíng)業(yè)稅對(duì)營(yíng)業(yè)額或所得全額征稅。征收機(jī)關(guān)不同征收環(huán)節(jié)不同會(huì)計(jì)核算不同一、營(yíng)業(yè)稅和增值稅介紹111萬(wàn)的建筑

3、合同（80萬(wàn)預(yù)算成本，其中設(shè)備材料約46.8萬(wàn)，外協(xié)11.1萬(wàn)，人工及其他22.10萬(wàn)）原營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金=111萬(wàn)3% =3.33萬(wàn)營(yíng)改增后銷項(xiàng)稅111（1+11%）11%=11萬(wàn) 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=46.8（1+17%）17%+11.1（1+11%）11%=6.8+1.1=7.9萬(wàn) 營(yíng)改增后應(yīng)交增值稅金=11-7.9=3.1萬(wàn) 由此可見，增值稅就是一個(gè)鏈條稅，打通上下游全行業(yè)的抵扣鏈，這就是增值稅的魅力所在。二、營(yíng)改增政策介紹2011年11月2012年 7月2013年 5月2013年12月2014年 4月2016年 3月明確從2012年1月1日起在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點(diǎn)由上海市

4、分批擴(kuò)大至北京等8個(gè)省(直轄市)明確從2013年8月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)開展試點(diǎn)建筑業(yè)、房地產(chǎn)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅自2016年5月1日起以下四大行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)全面納入試點(diǎn)范圍1、營(yíng)改增進(jìn)程明確從2014年1月1日起在全國(guó)范圍內(nèi)開展鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)試點(diǎn)明確從2014年6月1日期將電信業(yè)納入營(yíng)改增范圍二、營(yíng)改增政策介紹2、本次營(yíng)改增試點(diǎn)辦法介紹納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。分類：一般納稅人/小規(guī)模納稅人應(yīng)稅行為征收范圍交通運(yùn)輸服務(wù)建筑服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)金融服務(wù)生活服務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)工程

5、服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。二、營(yíng)改增政策介紹工程服務(wù)安裝服務(wù)修繕?lè)?wù)裝飾服務(wù)其他安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。修繕?lè)?wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。建筑服務(wù)：指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾

6、，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括：3、注釋研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)。二、營(yíng)改增政策介紹3、注釋現(xiàn)代服務(wù)：指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)租賃服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)廣播影視等其他信息技術(shù)服務(wù)：是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。租賃服務(wù)：包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。車輛停放服務(wù)按不動(dòng)產(chǎn)

7、經(jīng)營(yíng)租賃繳納。文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)：包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。其中企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場(chǎng)管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、營(yíng)改增政策介紹3、注釋銷售交通運(yùn)輸服務(wù)建筑 服務(wù)現(xiàn)代 服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)金融服務(wù)生活服務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)生活服務(wù)：指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動(dòng)。包括：文化體育服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)其他旅游娛樂(lè)服務(wù)餐飲住宿服務(wù)居民日常服務(wù)二、營(yíng)改增政策介紹3、注釋銷售交通運(yùn)輸服務(wù)建筑 服務(wù)現(xiàn)代 服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)金融服務(wù)生活服務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)

8、讓無(wú)形資產(chǎn)：指轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。二、營(yíng)改增政策介紹3、注釋銷售交通運(yùn)輸服務(wù)建筑服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)金融服務(wù)生活服務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)：指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。二、營(yíng)改增政策介紹4、稅率和征收率應(yīng)稅行為范圍稅率銷售貨物有形動(dòng)產(chǎn)，包括自來(lái)水、電、氣3%、13%、17%提供勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)加工、修理修配17%提供服務(wù)增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（不含租賃）

9、、生活服務(wù)6%交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)11%不動(dòng)產(chǎn)租賃（包括經(jīng)營(yíng)性和融資性）11%有形動(dòng)產(chǎn)租賃（包括經(jīng)營(yíng)性和融資性）17%轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)包括轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)（除土地使用權(quán)）和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)11%銷售不動(dòng)產(chǎn)包括銷售建筑物、構(gòu)筑物等11%二、營(yíng)改增政策介紹應(yīng)稅行為范圍征收率建筑服務(wù)以清包方式提供的建筑服務(wù)3%為甲供工程提供的建筑服務(wù)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售試點(diǎn)前取得或自建的不動(dòng)產(chǎn)5%銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目不動(dòng)產(chǎn)租賃（經(jīng)營(yíng)性）出租試點(diǎn)前取得的不動(dòng)產(chǎn)5%試點(diǎn)前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)租賃合同未執(zhí)行完畢5%收取試點(diǎn)前開工的

10、高速公路車輛通行費(fèi)3%有形動(dòng)產(chǎn)租賃（經(jīng)營(yíng)性）出租試點(diǎn)前取得的有形動(dòng)產(chǎn)3%試點(diǎn)前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同未執(zhí)行完畢3% 小規(guī)模納稅人3%二、營(yíng)改增政策介紹一般計(jì)稅法 按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算應(yīng)納稅 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額（1+稅率）稅率 進(jìn)項(xiàng)稅額=含稅購(gòu)買價(jià)（1+稅率）稅率5、計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅法 按照銷售額與征收率的乘積計(jì)算應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額=含稅銷售額（1+征收率）征收率抵扣憑證要求： 合法、合規(guī)、期限內(nèi) 不允許抵扣情形：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、產(chǎn)品

11、等二、營(yíng)改增政策介紹6、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)（1）增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 納稅人提供服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。二、營(yíng)改增政策介紹6、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)（2）增值稅納稅地點(diǎn)： 固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地或居住地 非固定業(yè)戶：應(yīng)稅行為發(fā)生地 其他：提供建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所

12、在地二、營(yíng)改增政策介紹7、征收管理征收機(jī)關(guān)： 營(yíng)改增：國(guó)家稅務(wù)局征收 銷售不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)：委托地方稅務(wù)局代征票據(jù)的取得： 取得增值稅專用發(fā)票 小規(guī)模納稅人可申請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開 為建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)以清包工方式提供建筑服務(wù)以甲供工程提供建筑服務(wù)二、營(yíng)改增政策介紹8、簡(jiǎn)易計(jì)稅法和預(yù)繳規(guī)定一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅法的情形 建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅法：應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) (1+3%)3%二、營(yíng)改增政策介紹8、簡(jiǎn)易計(jì)稅法和預(yù)繳規(guī)定建筑服務(wù)業(yè)一般計(jì)稅法： 應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款) (1+11%)2%具體要求： 按工程項(xiàng)目分別計(jì)算分別預(yù)繳 支付分

13、包款應(yīng)取得合法有效憑證（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（三）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。二、營(yíng)改增政策介紹9、跨境應(yīng)稅行為規(guī)定向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的：研發(fā)服務(wù)涉及服務(wù)軟件服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)零稅率工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)免征三、營(yíng)改增重點(diǎn)解答1、建筑業(yè)營(yíng)改增稅率和征收率是多少? 增值稅率：11% 征

14、收率：3%2、哪些建筑服務(wù)適用3%的增值稅征收率? 選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法的建筑服務(wù) 簡(jiǎn)易計(jì)稅同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅三、營(yíng)改增重點(diǎn)解答3、哪些建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?清包工程、甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目、小規(guī)模納稅人4、建筑工程老項(xiàng)目是如何規(guī)定的?1、建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的 建筑工程項(xiàng)目；2、未取得建筑工程施工許可證的，建筑工程承包合同注明的開工 日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；3、建筑工程施工許可證未注明合同開工日期，但建筑工程承包合 同注明的開工日期在2016年4月30前的建筑工程項(xiàng)目。三、營(yíng)改增重點(diǎn)解答5、建筑服務(wù)發(fā)生地與機(jī)構(gòu)所在地不同，如何納

15、稅?建筑服務(wù)發(fā)生地差額預(yù)繳，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，自行開具增值稅發(fā)票。6、發(fā)票如何開具？ 一般納稅人提供建筑服務(wù)適用一般納稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可以開具增值稅專用發(fā)票，但是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得的增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。 對(duì)于老項(xiàng)目已經(jīng)發(fā)生納稅義務(wù)并申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅的，在4月30日之前未開具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的，5月1日之后可開具增值稅普通發(fā)票，但不得開具增值稅專用發(fā)票。三、營(yíng)改增重點(diǎn)解答7、建筑業(yè)哪些可以免征增值稅? 工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)8、納稅與扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定? 收訖銷售款或開具發(fā)票的當(dāng)天 預(yù)收款當(dāng)天 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生

16、當(dāng)天三、營(yíng)改增重點(diǎn)解答9、納稅地點(diǎn)如何確定？ 固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地 非固定業(yè)戶：應(yīng)稅行為發(fā)生地 其他：建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地 自然資源所在地10、建筑服務(wù)包含哪些服務(wù)? 工程服務(wù) 安裝服務(wù) 修繕?lè)?wù) 裝飾服務(wù) 其他建筑服務(wù)三、營(yíng)改增重點(diǎn)解答11、5月1日之后營(yíng)業(yè)稅發(fā)票是否會(huì)收回作廢？ 國(guó)家稅務(wù)總局2016年23號(hào)公告規(guī)定，2016年5月1日前試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取的地稅發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。 在5-6月之間開具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票按試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定繳納增值稅。12、建筑工程4月30日前已開工，進(jìn)度款已繳納營(yíng)業(yè)稅，但未開票? 4月30日之前開工項(xiàng)目，已繳納營(yíng)業(yè)稅但未開票的進(jìn)度款，5月

17、1日后需要補(bǔ)開發(fā)票的，允許在5月1日后、12月31日前開具增值稅普通發(fā)票，如果對(duì)該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，其征收率是3%。三、營(yíng)改增重點(diǎn)解答13、建筑企業(yè)，如果為業(yè)主方提供采購(gòu)設(shè)備+安裝的業(yè)務(wù)，并在合同中明確采購(gòu)價(jià)格和安裝價(jià)格，是否屬于混合銷售？用如何繳納增值稅？ 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售，因此如果銷售設(shè)備和安裝業(yè)務(wù)存在于一項(xiàng)銷售行為中，屬于混合銷售。繳納增值稅應(yīng)按照從主的原則，以貨物批發(fā)貨零售為主的，按照貨物銷售繳納增值稅。以建筑安裝服務(wù)為主的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。四、公司營(yíng)改增前后稅種稅率比較營(yíng)改增前營(yíng)改增后業(yè)務(wù)原代號(hào)規(guī)則稅種、發(fā)票稅率新代號(hào)規(guī)則稅種、發(fā)票稅率

18、備注工程類交0000+K4000營(yíng)業(yè)稅、建安票3%交0000-KG0000增值稅、增票11%銷售類產(chǎn)0000-K3000增值稅、增票17%產(chǎn)0000-K30000增值稅、增票17%不變技術(shù)開發(fā)軟0000/K1000增值稅、增票0%軟0000/K10000增值稅、增票0%不變技術(shù)服務(wù)軟0000-KR000增值稅、增票6%軟0000-KR0000增值稅、增票6%不變系統(tǒng)運(yùn)維軟0000-KR000增值稅、增票6%軟0000-KR0000增值稅、增票6%不變房屋租賃營(yíng)業(yè)稅、服務(wù)票5%資0000-KZ0000增值稅、增票11%、6%動(dòng)產(chǎn)租賃未涉及增值稅、增票增值稅、增票17%五、關(guān)注點(diǎn)、應(yīng)對(duì)及籌劃歸納總

19、結(jié)：7個(gè)關(guān)鍵詞、8個(gè)百分點(diǎn)、5個(gè)著力點(diǎn)、18個(gè)關(guān)注點(diǎn)稅率和征收率：11%和3%納稅地點(diǎn)：機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅，可申請(qǐng)匯總納稅“跨地”經(jīng)營(yíng)：服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間：收到預(yù)收款的當(dāng)天，開具發(fā)票的當(dāng)天清包工：可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法甲供工程：可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法過(guò)渡政策：老項(xiàng)目可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法五、關(guān)注點(diǎn)、應(yīng)對(duì)及籌劃歸納總結(jié)：7個(gè)關(guān)鍵詞、8個(gè)百分點(diǎn)、5個(gè)著力點(diǎn)、18個(gè)關(guān)注點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣是關(guān)鍵合同談判和簽訂是關(guān)鍵重視異地項(xiàng)目預(yù)繳風(fēng)險(xiǎn)重新梳理選擇供應(yīng)商加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控建設(shè)五、關(guān)注點(diǎn)、應(yīng)對(duì)及籌劃18個(gè)關(guān)注點(diǎn)1、關(guān)注招標(biāo)預(yù)算定額的調(diào)整2、關(guān)注簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的認(rèn)定簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的認(rèn)

20、定范圍： 清包方式提供的建筑服務(wù) 甲供材料方式提供的建筑服務(wù) 建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù) 依據(jù)時(shí)間：2016年4月30日前 施工許可證、工程承包合同簡(jiǎn)易計(jì)稅認(rèn)定需上下游互相協(xié)商 中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳2016年2月19日下發(fā)的住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營(yíng)改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知中工程計(jì)價(jià)依據(jù)進(jìn)行了調(diào)整，形成了工程造價(jià)構(gòu)成各項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整和稅金計(jì)算方法，重新確定稅金的計(jì)算方法，做好工程計(jì)價(jià)定額、價(jià)格信息等計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的準(zhǔn)備工作。通知中規(guī)定：工程造價(jià)可按以下公式計(jì)算：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材

21、料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算，相應(yīng)計(jì)價(jià)依據(jù)按上述方法調(diào)整。五、關(guān)注點(diǎn)、應(yīng)對(duì)及籌劃18個(gè)關(guān)注點(diǎn)3、關(guān)注異地項(xiàng)目預(yù)繳風(fēng)險(xiǎn)盡量使分包抵減金額最大化，減少異地預(yù)繳額。4、關(guān)注工程運(yùn)維與系統(tǒng)運(yùn)維、軟件運(yùn)維的總包和分包稅率保持一致五、關(guān)注點(diǎn)、應(yīng)對(duì)及籌劃18個(gè)關(guān)注點(diǎn)5、關(guān)注預(yù)收款與開票、收款預(yù)開票的匹配開票當(dāng)天產(chǎn)生納稅義務(wù)收到預(yù)收款當(dāng)天產(chǎn)生納稅義務(wù)6、關(guān)注項(xiàng)目合同內(nèi)容與稅率、開票內(nèi)容與稅率的一致簽訂的合同內(nèi)容與后期開具發(fā)票的稅目、稅率保持一致。五、關(guān)注點(diǎn)、應(yīng)對(duì)及籌劃18個(gè)關(guān)注點(diǎn)7、關(guān)注項(xiàng)目代號(hào)、項(xiàng)目運(yùn)行額、項(xiàng)目預(yù)算成本、項(xiàng)目稅金的調(diào)整原

22、建筑類項(xiàng)目代號(hào)有調(diào)整對(duì)應(yīng)內(nèi)委項(xiàng)目代號(hào)調(diào)整預(yù)算中稅金有調(diào)整8、關(guān)注信息系統(tǒng)的調(diào)整ERP信息系統(tǒng)根據(jù)營(yíng)改增政策調(diào)整五、關(guān)注點(diǎn)、應(yīng)對(duì)及籌劃18個(gè)關(guān)注點(diǎn)9、關(guān)注供應(yīng)商的資質(zhì)認(rèn)定與選擇同等條件下，盡量選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商非一般納稅人須有價(jià)格要求10、關(guān)注經(jīng)營(yíng)合同票據(jù)開具要求、關(guān)注供應(yīng)商合同內(nèi)容、票據(jù)要求經(jīng)營(yíng)合同中規(guī)范票據(jù)開具時(shí)間供應(yīng)商合同模板完善，規(guī)范票據(jù)要求稅率變更隨之價(jià)格變更五、關(guān)注點(diǎn)、應(yīng)對(duì)及籌劃18個(gè)關(guān)注點(diǎn)11、爭(zhēng)取進(jìn)項(xiàng)稅抵扣最大化所有與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的環(huán)節(jié)均須收取增值稅專用發(fā)票（除集體福利、個(gè)人消費(fèi)）12、關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化營(yíng)改增后財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化主要涉及營(yíng)業(yè)收入、主營(yíng)稅金和應(yīng)交稅費(fèi)。已

23、執(zhí)行已開票項(xiàng)目盡量認(rèn)定為老項(xiàng)目五、關(guān)注點(diǎn)、應(yīng)對(duì)及籌劃18個(gè)關(guān)注點(diǎn)14、關(guān)注稅負(fù)的變化項(xiàng)目增值稅稅負(fù)率的高低取決于進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可抵扣金額、項(xiàng)目毛利13、關(guān)注增值稅發(fā)票開具、作廢、認(rèn)證的管理風(fēng)險(xiǎn)增值稅普票不可抵扣增值稅專票開票需謹(jǐn)慎增值稅專票抵扣期限180天增值稅專票作廢管理國(guó)家金稅系統(tǒng)管理，進(jìn)銷發(fā)票比對(duì)五、關(guān)注點(diǎn)、應(yīng)對(duì)及籌劃 例1：某項(xiàng)目111萬(wàn)的建筑合同，預(yù)算成本80萬(wàn)，含稅毛利率27.93%（其中設(shè)備材料約46.8萬(wàn)-可抵扣6.8萬(wàn)，外協(xié)11.1萬(wàn)-可抵扣1.11萬(wàn)，人工及其他22.10萬(wàn)-不可抵扣部分可以抵扣） 應(yīng)交增值稅111（1+11%）11%-（46.8（1+17%）17%+11.1（1+11%）11%）=3.1萬(wàn) 稅負(fù)率3.1/1003.1% 例2：某項(xiàng)目111萬(wàn)的建筑合同，預(yù)算成本80萬(wàn)，含稅毛利率27.93%（