企業(yè)所得稅法及相關(guān)政策——征收管理部分-PPT課件

1、企業(yè)所得稅的特點(diǎn)第一，通常以純所得為征稅對(duì)象。第二，通常以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。第三，直接稅。第四，共享稅。新企業(yè)所得稅法主要變化：一、統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)二、建立法人所得稅制度三、以“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”為標(biāo)準(zhǔn)確定納稅 義務(wù)四、準(zhǔn)確界定應(yīng)納稅所得額的內(nèi)涵五、統(tǒng)一各項(xiàng)稅前扣除六、建立稅收優(yōu)惠政策的新格局七、強(qiáng)化反避稅條款納稅義務(wù)人 “法人”與“居民”：納稅義務(wù)人的兩個(gè)關(guān)鍵詞 法第一條：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。納稅義務(wù)人政策把握：1.以法人作為納稅主體。 與原內(nèi)資稅法的

2、比較: 實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人 (納稅人同時(shí)具備在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算帳戶(hù)；獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件的企業(yè)或者組織 )。納稅義務(wù)人2.其他組織：A.根據(jù)事業(yè)單位登記管理暫行條例的規(guī)定成立的事業(yè)單位；B.根據(jù)社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例的規(guī)定成立的社會(huì)團(tuán)體；C.根據(jù)民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例的規(guī)定成立的民辦非企業(yè)單位；D.除上述公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以外，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。 納稅義務(wù)人 3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè),是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。不包括在境外依據(jù)外國(guó)法律成立的獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。

3、 問(wèn)：一人有限公司 ？納稅義務(wù)人合伙企業(yè)中的法人合伙人的稅務(wù)處理： 合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則 （關(guān)聯(lián)文件：財(cái)稅2019159號(hào)、津地稅所201917號(hào) 、津地稅所201914號(hào)） 1.“合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。所稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）?！?因此，合伙企業(yè)的所得，無(wú)論是否分配，是在當(dāng)年分配還是以后年度分配，均應(yīng)在當(dāng)期納稅年度內(nèi)申報(bào)繳納所得稅。 2. 法人合伙人可在合伙企業(yè)注冊(cè)地或法人合伙人注冊(cè)地繳納企業(yè)所得稅。 3.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)

4、所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。 納稅義務(wù)人匯總納稅征管辦法 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第50條第2款規(guī)定：居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅.匯總納稅征管辦法關(guān)聯(lián)文件：1.跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法（國(guó)稅發(fā)201928號(hào)）2.關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2019747號(hào)）3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009221號(hào)）4. 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函201939號(hào)） 5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅

5、征收管理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2019156號(hào)） 匯總納稅征管辦法（一）基本方法: 實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)” 的企業(yè)所得稅征收管理辦法。匯總納稅征管辦法統(tǒng)一計(jì)算：總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括各個(gè)不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。分級(jí)管理：總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)分別由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)屬地進(jìn)行監(jiān)督和管理。居民企業(yè)總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)都要辦理稅務(wù)登記并接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。就地預(yù)繳：總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按本辦法規(guī)定的比例分別就地按月或者按季向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)、預(yù)繳企業(yè)所得稅。匯總納稅征管辦法匯總清算：年度終了后，總機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)進(jìn)行企業(yè)所得稅的年度匯算清

6、繳?？偡謾C(jī)構(gòu)企業(yè)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的年度應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，抵減總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補(bǔ)。財(cái)政調(diào)庫(kù)：財(cái)政部定期將繳入中央總金庫(kù)的跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫(kù)。匯總納稅征管辦法（二）適用范圍： 跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)，為匯總納稅企業(yè)。 實(shí)行就地預(yù)繳企業(yè)所得稅辦法的企業(yè)為總機(jī)構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。三級(jí)及三級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)其經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一計(jì)入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。匯總納稅征管辦法注意：1.二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的

7、領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。（國(guó)稅函2009221號(hào)）2.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。3.小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳。4.匯總納稅企業(yè)不允許核定征收。匯總納稅征管辦法（三）稅款預(yù)繳 就地預(yù)繳：由總機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)本期累計(jì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果統(tǒng)一計(jì)算企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)額、應(yīng)納稅額，并分別由總機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)按月或按季就地預(yù)繳。匯總納稅征管辦法 1.總機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳稅款：總機(jī)構(gòu)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的25，就地辦理繳庫(kù)，所繳納稅款收入由中央和總機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。 2.總機(jī)構(gòu)預(yù)繳中央國(guó)庫(kù)稅款：總機(jī)構(gòu)應(yīng)將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的剩余25，就地全額繳入中央國(guó)庫(kù)，所繳納稅款收入6

8、0為中央收入，40由財(cái)政部按照比例定期向各省市分配。匯總納稅征管辦法 3.分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅款：總機(jī)構(gòu)在每月或每季終了之日起10日內(nèi)，按照以前年度（1-6月份按上上年，7-12月份按上年）各省市分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額（不包括無(wú)形資產(chǎn)）三個(gè)因素，將統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額的50在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)偅倷C(jī)構(gòu)所在省市同時(shí)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)的，同樣按三個(gè)因素分?jǐn)偅鞣种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷剞k理繳庫(kù)，所納稅款由中央與分支機(jī)構(gòu)所在地按60：40分享。分?jǐn)倳r(shí)三個(gè)因素權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。匯總納稅征管辦法 各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳額所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/p>

9、 所有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟念A(yù)繳總額統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額50 該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤ㄔ摲种C(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入/各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入總額） 0.35 （該分支機(jī)構(gòu)職工工資/各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額） 0.35（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）0.3以上公式中分支機(jī)構(gòu)僅指需要參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)?？倷C(jī)構(gòu)就地預(yù)繳25%50%25%25%60%中央40%地方60%中央40%向地方分配總機(jī)構(gòu)上繳中央國(guó)庫(kù)25%某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35 （該分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入/各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)收入總額） 0.35 （該分支機(jī)構(gòu)職工工資/各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額） 0.3 （該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）統(tǒng)一計(jì)

10、算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額匯總納稅征管辦法(四）匯總清算 各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)匯總計(jì)算的企業(yè)年度全部應(yīng)納稅額，扣除總機(jī)構(gòu)個(gè)個(gè)境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，多退少補(bǔ)。 補(bǔ)繳的稅款由總機(jī)構(gòu)全額就地繳入中央國(guó)庫(kù)，不實(shí)行與總機(jī)構(gòu)所在地分享?？倷C(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具繳款書(shū)，級(jí)次為中央60，中央40（待分配）。 多繳的稅款由總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具收入退還書(shū)并按規(guī)定辦理退庫(kù)。級(jí)次為中央60，中央40（待分配）。匯總納稅征管辦法(五）特殊事項(xiàng)處理1.總分機(jī)構(gòu)稅率差異處理（過(guò)渡期） 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得

11、額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計(jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)所在地的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知（國(guó)發(fā)201939號(hào)）、財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財(cái)稅20191號(hào)）和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅201921號(hào)）有關(guān)規(guī)定外，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)不得按照上述總分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的計(jì)算方法計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)按照企業(yè)適用統(tǒng)一的稅率計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。匯總納稅征管辦法特殊事項(xiàng)處理2.分支機(jī)

12、構(gòu)財(cái)產(chǎn)損失的處理 應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批并出具證明后，由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。3.分支機(jī)構(gòu)虧損是否預(yù)繳企業(yè)所得稅？4.總分機(jī)構(gòu)之間移送貨物是否視同銷(xiāo)售？匯總納稅征管辦法特殊事項(xiàng)處理關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2019828號(hào)）“一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入：（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移?！眳R總納稅征管辦法(六）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè) 1.總機(jī)構(gòu)直屬的項(xiàng)目部跨地區(qū)施工。自2019年1月1日起，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%按月或按季度由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅

13、。 2.項(xiàng)目部以外的跨地區(qū)建筑企業(yè)。自2019年4月1日起，按照開(kāi)票金額的8%的應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅。征管要求：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)報(bào)送資料加強(qiáng)審核，并作為對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偠惪畋壤娜?xiàng)指標(biāo)和應(yīng)分?jǐn)側(cè)霂?kù)所得稅稅款進(jìn)行查驗(yàn)核對(duì)的依據(jù)。對(duì)不能提供分配表的，作為獨(dú)立納稅人征管。納稅人分類(lèi)法第二條： 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 本法所稱(chēng)居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 本法所稱(chēng)非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企

14、業(yè)。納稅人分類(lèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)（一）稅收管轄權(quán)： 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)與該國(guó)實(shí)行的稅收管轄權(quán)密切相關(guān)，一國(guó)的稅收管轄權(quán)在征稅問(wèn)題上必須遵從屬地原則和屬人原則.居民稅收管轄屬人原則下的全面納稅義務(wù)，對(duì)我國(guó)居民企業(yè)就其來(lái)源于境內(nèi)和來(lái)源于境外的所得征稅（法三條）所得來(lái)源地管轄屬地原則下的有限納稅義務(wù)，對(duì)非居民企業(yè)僅就來(lái)源于境內(nèi)的所得征稅（法三條，條例五-八條）納稅人分類(lèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)（二）居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi) (一):1.成立的依據(jù)為中國(guó)的法律、行政法規(guī); 2.在中國(guó)境內(nèi)成立; 3.屬于取得收入的組織。 (二)一個(gè)在外國(guó)注冊(cè)成立的公司有可能成為中國(guó)居民企業(yè)嗎? 1

15、.依據(jù)外國(guó)(地區(qū))法律成立；2.但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)納稅人分類(lèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)（三）實(shí)際管理機(jī)構(gòu)： 條例第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱(chēng)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)定義：主要考慮日常管理地（如企業(yè)管理層所在地）、財(cái)務(wù)處理地（如企業(yè)帳簿保存地）、經(jīng)營(yíng)決策地（如重要股東居住地或董事會(huì)議召開(kāi)地）等。 要遵循實(shí)質(zhì)重于形式的原則，關(guān)注對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠起到實(shí)質(zhì)性影響的機(jī)構(gòu)。 納稅人分類(lèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)（四）機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所： 第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱(chēng)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（一）管理機(jī)

16、構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（二）工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；（三）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（五）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。 非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。納稅人分類(lèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)（五）納稅義務(wù)： 法第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際

17、聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)納稅人范圍征稅對(duì)象居民企業(yè)（1）依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)包括：國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、股份制等各類(lèi)企業(yè)；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織； 來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得（2）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個(gè)人所得稅）。非居民企業(yè)（1）依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立

18、機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括： （1）來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得 （2）來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得（2）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)1.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)2.工廠(chǎng)、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所3.提供勞務(wù)的場(chǎng)所4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所納稅人分類(lèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)（六）所得來(lái)源地的確定：?jiǎn)栴}： 1.法國(guó)為中國(guó)設(shè)計(jì)服裝，設(shè)計(jì)工作在法國(guó)完成，中國(guó)付費(fèi)；2.中國(guó)購(gòu)買(mǎi)法國(guó)服裝樣式，中方付費(fèi)；3.美國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓在中國(guó)的房產(chǎn)；4.新加坡企業(yè)轉(zhuǎn)讓在中

19、國(guó)的機(jī)器設(shè)備；5.中外合資企業(yè)，中方持股50%，美方持股50%，美方溢價(jià)轉(zhuǎn)讓其50%股權(quán)；6.中國(guó)大陸企業(yè)租賃香港企業(yè)在上海的廠(chǎng)房，付租賃費(fèi)納稅人分類(lèi)居民企業(yè)和非居民企業(yè)第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷(xiāo)售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照

20、負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定；1.法國(guó)為中國(guó)設(shè)計(jì)服裝，設(shè)計(jì)工作在法國(guó)完成，中國(guó)付費(fèi)；提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。2.中國(guó)購(gòu)買(mǎi)法國(guó)服裝樣式，中方付費(fèi)；特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。3.美國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓在中國(guó)的房產(chǎn)；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。4.新加坡企業(yè)轉(zhuǎn)讓在中國(guó)的機(jī)器設(shè)備；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。5.中外合資企業(yè)，中方持股50%，美方持股50%，美方溢價(jià)轉(zhuǎn)讓其50%股權(quán)；權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。6.中國(guó)大陸企業(yè)租賃香港企業(yè)在上海的廠(chǎng)

21、房，付租賃費(fèi)租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。非居民企業(yè)積極所得關(guān)聯(lián)文件： 1.非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法 （總局令第19號(hào)）； 2.非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法(國(guó)稅發(fā)201919號(hào)）； 3.非居民企業(yè)匯算清繳管理辦法(國(guó)稅發(fā)20096號(hào)）非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)特點(diǎn)：1.征收方式：據(jù)實(shí)申報(bào)、核定征收； 非居民企業(yè)核定征收要點(diǎn)： A. 非居民企業(yè)利潤(rùn)率的確定-從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢(xún)勞務(wù)的利潤(rùn)率為15%30%；從事管理服務(wù)的利潤(rùn)率為30%50%；從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的利潤(rùn)率不低于15%。 B.銷(xiāo)售貨物并提供安裝勞務(wù)的收入合

22、同應(yīng)分別注明。 非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)2.稅率：25%（或稅收協(xié)定稅率）；3.管理方法：設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所超過(guò)6個(gè)月，一般 需要進(jìn)行匯算清繳。4.非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表。 非居民企業(yè)船舶、航空運(yùn)輸 一、非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)從事船舶、航空等國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。二、納稅人的應(yīng)納稅額，按照每次從中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)旅客、貨物出境取得的收入總額，依照1.25%的計(jì)征率計(jì)算征收企業(yè)所得稅。調(diào)整后的綜合計(jì)征率為4.25%，其中營(yíng)業(yè)稅為3%，企業(yè)所得稅為1

23、.25%。非居民企業(yè)消極所得關(guān)聯(lián)文件：1.非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法（國(guó)稅發(fā)20093號(hào)）；2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)股息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2019879號(hào)）3.關(guān)于中國(guó)居民企業(yè)向QFII支付股息、紅利、利息代扣代繳企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函200947號(hào)）4.關(guān)于非居民企業(yè)取得B股等股票股息征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函2009394號(hào)）5.關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知（國(guó)稅函2009698號(hào)）6.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題的公告（公告2019第24號(hào)） 非居民企業(yè)消極所得特點(diǎn)：

24、 1.應(yīng)納稅所得額：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。 2.稅率：10% （或稅收協(xié)定稅率）。 3.管理方法：源泉扣繳。非居民企業(yè)股息、紅利所得在中國(guó)境內(nèi)外公開(kāi)發(fā)行上市股票（A股、B股和海外股）的中國(guó)居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2019年及以后年度股息時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一按照10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤(rùn)分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)

25、代扣代繳企業(yè)所得稅。（總局公告2019第24號(hào)）QFII取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)利息、租金、特許權(quán)所得 中國(guó)境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)簽訂與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等所得有關(guān)的合同或協(xié)議，如果未按照合同或協(xié)議約定的日期支付上述所得款項(xiàng)，或者變更或修改合同或協(xié)議延期支付，但已計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用，并在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中作稅前扣除的，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。如果企業(yè)上述到期未支付的所得款項(xiàng)，不是一次性計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用，而是計(jì)入相應(yīng)資產(chǎn)原價(jià)或企業(yè)籌辦費(fèi)，在該類(lèi)資產(chǎn)投入使用

26、或開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用，分年度在企業(yè)所得稅前扣除的,應(yīng)在企業(yè)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的年度納稅申報(bào)時(shí)就上述所得全額代扣代繳企業(yè)所得稅非居民企業(yè)利息、租金、特許權(quán)所得關(guān)于融資租賃和出租不動(dòng)產(chǎn)的租金所得稅務(wù)處理問(wèn)題在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備、物件等租給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿(mǎn)后設(shè)備、物件所有權(quán)歸中國(guó)境內(nèi)企業(yè)(包括租賃期滿(mǎn)后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè))，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)(包括租賃期滿(mǎn)后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款)扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。非居民企業(yè)擔(dān)保費(fèi)所得 來(lái)源于

27、中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，是指中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)或個(gè)人在借貸、買(mǎi)賣(mài)、貨物運(yùn)輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，接受非居民企業(yè)提供的擔(dān)保所支付或負(fù)擔(dān)的擔(dān)保費(fèi)或相同性質(zhì)的費(fèi)用。非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對(duì)利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)土地使用權(quán)，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并由扣繳義務(wù)人在支付時(shí)代扣代繳。非居民企業(yè)源泉扣繳管理辦法稅源管理

28、：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)在30日內(nèi)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。征收管理：1.扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。2.扣繳義務(wù)人對(duì)外支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日的人民幣匯率中間價(jià)，折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。3.應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。4.非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的，按國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。非居民企業(yè)非居民企業(yè)源泉扣繳企業(yè)所得稅時(shí)，不得扣除條款規(guī)定以外的其他稅費(fèi)支出。（財(cái)稅2019130號(hào)）非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅

29、優(yōu)惠政策。（國(guó)稅函2019650號(hào)） 稅率基本稅率 25%（1）居民企業(yè) （2）非居民企業(yè)在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的 20% （符合條件的小型微利企業(yè)）優(yōu)惠稅率 15% （國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)） 10%（非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的）企業(yè)所得稅征收方式 關(guān)聯(lián)文件： 1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)201930號(hào)） 2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009377號(hào)） 3.天津市國(guó)家稅務(wù)局 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)核定征收管理工作的通知（津國(guó)稅函2019191號(hào)） 4.關(guān)于我市企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率問(wèn)題的公告（津國(guó)地稅公告2019年第3號(hào)）企

30、業(yè)所得稅征收方式核定征收（一）核定征收企業(yè)所得稅的條件1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； 2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的；3.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；6.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。企業(yè)所得稅征收方式核定征收（二）不得實(shí)行核定征收的企業(yè) （國(guó)稅函2009377號(hào)）1.特殊行業(yè)：金融企業(yè)；中介機(jī)構(gòu)2.特殊類(lèi)型的納稅人：匯總納稅企業(yè)；享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè) 3.一定規(guī)模：

31、上市公司；4.我市規(guī)定：經(jīng)營(yíng)性公墓；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2009377號(hào)） “國(guó)稅發(fā)201930號(hào)文件第三條第二款所稱(chēng)“特定納稅人”包括以下類(lèi)型的企業(yè)：“（一）享受中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（五）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)

32、、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。” 關(guān)于經(jīng)營(yíng)性公墓企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 （津地稅企所20194號(hào)） 一、經(jīng)營(yíng)性公墓的企業(yè)所得稅征收方式應(yīng)以查賬征收為主，其成本費(fèi)用的核算應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 二、對(duì)賬務(wù)不健全的納稅人，可以實(shí)行核定征收辦法征收企業(yè)所得稅。納稅人自行申請(qǐng)，各區(qū)縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并報(bào)市局備案后執(zhí)行。關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)企業(yè)所得稅 問(wèn)題的公告（津地稅公告2019第3號(hào)） 從2019年1月1日，我市地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的從

33、事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式一律實(shí)行查賬征收方式。 企業(yè)所得稅征收方式核定征收（三）核定征收應(yīng)稅收入額的計(jì)算 應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入 申報(bào)：納稅申報(bào)表（B類(lèi)）第1行“收入總額” 例：某企業(yè)2009年采取核定應(yīng)稅所得率方式繳納企業(yè)所得稅，當(dāng)年收入總額為1300萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，取得符合不征稅收入條件的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金200萬(wàn)元，應(yīng)稅所得率為15%，無(wú)其它事項(xiàng)。則該企業(yè)2009年度應(yīng)納企業(yè)所得稅（1300-100-200）15%25%37.5萬(wàn)元。 企業(yè)所得稅征收方式核定征收（四）核定征收應(yīng)稅所得率行業(yè)應(yīng)稅所得率%制造業(yè)6批發(fā)和零售業(yè)5交通運(yùn)

34、輸業(yè)10建筑業(yè)8飲食業(yè)10娛樂(lè)業(yè)20農(nóng)林牧漁業(yè)3其他行業(yè)10企業(yè)所得稅征收方式核定征收幾點(diǎn)注意： 1.查賬征收企業(yè)變?yōu)楹硕ㄕ魇蘸?，在核定期間不得彌補(bǔ)以前年度虧損。核定征收改為查賬征收后，核定征收前查賬征收時(shí)形成的虧損，在稅法規(guī)定的年限內(nèi)可以彌補(bǔ)。 2.對(duì)代理業(yè)等差額征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)，應(yīng)以收入全額作為計(jì)稅依據(jù)，不得按照差額收入作為收入總額。 3.按照主營(yíng)確定應(yīng)稅所得率。征收管理基本規(guī)定（一）企業(yè)所得稅管理的24字方針： “分類(lèi)管理、優(yōu)化服務(wù)、核實(shí)稅基、完善匯繳、強(qiáng)化評(píng)估、防范避稅。”（國(guó)稅發(fā)201988號(hào)） 企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)思想 企業(yè)所得稅管理的主要目標(biāo) 征收管理基本規(guī)定（二）企業(yè)所得稅征管

35、分工 2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。 企業(yè)所得稅征管分工 新增企業(yè)中： 1.企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理。2.銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類(lèi)金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。3.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。境內(nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管?chē)?guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。4.分