01.2018年cpa會計模擬題一-答案

1、2018 年 CPA 模擬試卷應(yīng)試網(wǎng)校 2018 年 CPA2018 年注冊會計師考試模擬試題（一）參考答案及解析、單項選擇題（本題型共 12 小題，每小題2 分，共 24 分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案）【考點】合并財務(wù)報表的編制【依據(jù)】會計教材第二十七章合并財務(wù)報表8【答案】A【解析】甲公司 217 年基本每股收益是：1【答案】C【解析】對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額。選項C 錯誤?！究键c】金融資產(chǎn)會計處理【

2、依據(jù)】會計教材第十四章 2【答案】D【解析】民間非營利組織對于捐贈承諾和接受的勞務(wù)捐贈不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)。【考點】政府會計和民間非營利組織會計【依據(jù)】會計教材第三十章 3【答案】B【解析】售后回購中，回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)作為租賃交易來處理。選項 B 錯誤?！究键c】收入確認(rèn)與計量【依據(jù)】會計教材第十六章收入 4【答案】D【解析】甲公司 217 年 12 月 31 日就持有的乙原材料應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為： (21.2-2.6-20)200=280（萬元）。【考點】存貨期末計量【依據(jù)】會計教材第三章存貨 5.【答案】B4600/(8000)=4600/9440=0.49 元/股【考點】基本每股收益

3、的計算【依據(jù)】會計教材第二十八章每股收益 9.【答案】D【考點】財務(wù)報表的調(diào)整【依據(jù)】會計教材第二十三章財務(wù)報告 10.【答案】D【考點】融資租賃的會計處理【依據(jù)】會計教材第二十二章租賃【答案】D【解析】在確定資產(chǎn)的公允價值時,不應(yīng)對資產(chǎn)使用要價，選項 A 錯誤。在根據(jù)選定市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值時,不應(yīng)根據(jù)交易費用對該價格進(jìn)行調(diào)整，選項 B 錯誤；以公允價值計量資產(chǎn)或負(fù)債,應(yīng)當(dāng)首先假定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債的有序交易在該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場進(jìn)行，選項 C 錯誤；使用估值技術(shù)確定公允價值時,應(yīng)當(dāng)使用市場上可觀察輸入值,在無法取得或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值

4、。選項 D 正確?！究键c】公允價值計量【依據(jù)】會計教材第二十一章公允價值計量【答案】A【 解 析 】 固 定 資 產(chǎn) 入 賬 價 值=300+8+6+3=317 萬元【考點】固定資產(chǎn)的取得【依據(jù)】會計教材第四章固定資產(chǎn)【解析】甲公司 24000-19000元217年營業(yè)利潤是：=6200萬【考點】利潤的計算【依據(jù)】會計教材第十六章收入 6【答案】B【解析】甲公司 217 年經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額是：3000+600=6400 萬元?！究键c】現(xiàn)金流量表【依據(jù)】會計教材第二十三章財務(wù)報告 7.【答案】B12018 年 CPA 模擬試卷應(yīng)試2018 年 CPA二、多項選擇題(本題型共 10 小題,每小

5、題 28.【】ABCD】以上說法均符合會計規(guī)定。分,共 20 分。每小題均有多個正確,請從每,用鼠小題的備選中選出你認(rèn)為正確的【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有得分,不答、錯答、漏答均不得分。)選擇正確的【依據(jù)】會計產(chǎn)交換第十八章非貨幣性資9.【】ABCD】以上支出均為建造生產(chǎn)線而發(fā)生，1【】ACD】公允價值套期滿足運用套期會計均應(yīng)當(dāng)資本化并計入所建造生產(chǎn)線成本?！究键c】借款費用方法條件的，如果套期工具是對選擇以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資（或其組成部分）進(jìn)行套期的，套期工具產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。選項 B 錯誤?！究键c】套期會計【

6、依據(jù)】會計第十一章借款費用10.【】CD】資產(chǎn)項目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率來折算，選項 A 錯誤；未分配利潤項目是計算的結(jié)果，不是直接折算的，選項 B錯誤?！究键c】外幣報表的折算【依據(jù)】會計第十四章2.【】ABC】持有待售的非資產(chǎn)不應(yīng)計提【依據(jù)】會計第二十一章外幣折折舊或攤銷。選項D 錯誤?！究键c】持有待售非會計處理【依據(jù)】會計算資產(chǎn)和處置組的第二十五章三、計算分析題(本題型共 2 小題 20 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加 5 分。本題型最高得分為 253.【】AB【考點】資產(chǎn)負(fù)債表【依據(jù)】會計第二十三章財務(wù)4.

7、【】ABD分。中的金額以萬元表示,涉及計算的,【考點】負(fù)債的分類【依據(jù)】會計章金融工具要求列出計算步驟。第九章負(fù)債和第十四1【及】就甲公司 217 年發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的事項,逐項說明其應(yīng)進(jìn)行的會計處理并編制相關(guān)會計分錄事項(1)5.【】AB【考點】合并財務(wù)報表附注【依據(jù)】會計第十八章合并財務(wù)報表甲公司應(yīng)將給員工的本企業(yè)產(chǎn)品視同銷6.【】AC】會計年度中不均勻發(fā)生的費用，售,并作為對員工的薪酬處理。會計分錄（借:生產(chǎn)成本制造費用：萬元）59.6710.53應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量，不應(yīng)在中期財務(wù)報表中預(yù)提或者待攤，但會計年度末允許預(yù)提或者待攤的除外。選項 B 錯誤；在編制中期財務(wù)報告時，中

8、期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)。選項 D 錯誤?！究键c】中期財務(wù)貸:應(yīng)付職工薪酬借:應(yīng)付職工薪酬貸:主營業(yè)務(wù)收入70.270.260( 銷項稅應(yīng)交稅費 應(yīng)交【依據(jù)】會計第二十三章財務(wù)額)10.2借:主營業(yè)務(wù)成本貸:存貨(庫存商品)事項(2)7.【】BD】選項 AC 屬于非調(diào)整事項3636【考點】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項【依據(jù)】會計日后事項第十九章資產(chǎn)負(fù)債表甲公司應(yīng)將由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資在 217 年確22018 年 CPA 模擬試卷應(yīng)試2018 年 CPA認(rèn)。會計分錄（借:銷售費用用：萬元）貸：主營業(yè)務(wù)收入 000（100 0009500）100合同負(fù)債91

9、 3241009300086769500貸:應(yīng)付職工薪酬200400】事項(3)12【(8.5-7)（100 0009500）100 2017 年 12 月 31 日借：合同負(fù)債貸：主營業(yè)務(wù)收入95008676)交易事項(2)0004110甲公司為進(jìn)行研發(fā)項目發(fā)生的研發(fā)工資4110 (4500應(yīng)當(dāng)按照研究開發(fā)無形資產(chǎn)的有關(guān)條件判斷其中應(yīng)予資本化或費用化的部分,并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。甲公司在取得丙公司 30%股權(quán)時點,初始投資成本與應(yīng)享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)允價值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益,不影響其他綜合收益。217 年末,甲公司按照持股比例計算確定應(yīng)享有丙公司其他債權(quán)投資公允價值上升的份額,影

10、響甲公司的其他綜合收益；因其他投資者投資,導(dǎo)致甲公司應(yīng)享有丙公司凈資產(chǎn)份額的變動,不影響甲公司當(dāng)期利潤表的其他綜合收益。會計處理借:研發(fā)支出費用化支出資本化支出貸:應(yīng)付職工薪酬12080200借:用貸:研發(fā)支出費用化支出120120借:無形資產(chǎn)貸:研發(fā)支出資本化支出借:應(yīng)付職工薪酬8080200貸:事項(4)存款200借:長期股權(quán)投資3600甲公司向員工支付每人30 萬元的補償款為貸:存款3600辭退福利,應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。對于員工在借:長期股權(quán)投資 貸:營業(yè)外收入借:長期股權(quán)投資貸:投資收益其他綜合收益600達(dá)到退休后所支付的補償款,雖然其于退休600后支付,但由于該補償與部分員工因關(guān)

11、閉690離開公司有關(guān),因此該退休后補償也應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。60090會計分錄（：萬元）借:用360024001200交易事項(3):甲公司在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值低于賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)為損益（公允價值變動損益）,不影響其他綜合收益。在持續(xù)以公允價值計量的情況下,217 年 12 月 31 日,貸:存款應(yīng)付職工薪酬【考點】職工薪酬會計處理和處理。研發(fā)會計【依據(jù)】會計第五章無形資產(chǎn)第十章職工薪酬和該的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)確認(rèn)為損益,不影響其他綜合收益。會計處理借:投資性房地產(chǎn)公允價值變動損益累計折舊貸:固定資產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)貸:公允價值變動損益交易事項(4)2.【

12、及】就甲公司 217 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項,分別說明是否影響甲公司 2X17 年利潤表中列報的其他綜合收益,并編制與所發(fā)生交易或事項相關(guān)的會計分錄。交易事項（1）3000300300此項交易不影響甲公司收益。2017 年 1 月 31 日2017年的其他綜合該項交易中甲公司合并乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并,長期股權(quán)投資的入賬價值與支付對價賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(資本溢價),借：存款100 00032018 年 CPA 模擬試卷應(yīng)試網(wǎng)校 2018 年 CPA不影響交易發(fā)生當(dāng)期的其他綜合收益。會計處理:借:長期股權(quán)投資貸:投資收益（4）借:營業(yè)收入 貸:營業(yè)成本投資收益借:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)

13、收賬款借:營業(yè)收入貸:營業(yè)成本存貨借:應(yīng)收賬款貸:資產(chǎn)減值損失 借:少數(shù)股東權(quán)益 86.8貸:少數(shù)股東損益56%)716借: 長期股權(quán)投資累計攤銷資本公積 貸:無形資產(chǎn)銀行存款(2)計算甲公司 217480012009000716180120003000年以上發(fā)生的交易事120601100項影響其利潤表中其他綜合收益項目的金額。 甲公司 217 年以上發(fā)生的交易事項影響其利潤表中其他綜合收益項目的金額為 90 萬元?！究键c】長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，同一控制合并取得長投的會計處理和投資性房地產(chǎn)的核算?！疽罁?jù)】會計教材第六章投資性房地產(chǎn)、第七章長期股權(quán)投資與合營安排。110011008902105

14、555(15556%)86.8(155【考點】長期股權(quán)投資權(quán)益法核算和合并報表的編制?！疽罁?jù)】會計教材第七章長期股權(quán)投資與合營安排、第二十七章合并財務(wù)報表四、綜合題(本題型共 2 小題 36 分。答案中的金額單位以萬元表示,涉及計算的要求列出計算步驟。)1【答案及解析】（1）甲公司對持有的丙公司股權(quán)應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。理由:甲公司在取得丙公司股權(quán)后,能夠派出董事參與丙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策,對丙公司具有重大影響。2【答案及解析】就甲公司 217 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項,分別說明其應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計處理并說明理由;分別說明有關(guān)交易或事項是否產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異,是否應(yīng)

15、確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅,并分別編制與有關(guān)交易或事項相關(guān)的會計分錄。交易事項(1)甲公司對于收取的會員費在收取時點應(yīng)當(dāng)作為遞延收益處理,在兩年內(nèi)逐期攤銷計提理由:該款項雖然不退,但其賦予了消費者在未來兩年內(nèi)消費打七折的權(quán)利,甲公司負(fù)有在未來兩年內(nèi)履行該承諾的義務(wù),且由于甲公司無法有效估計消費者的消費習(xí)慣和金額,可以按照時間分期攤銷計入損益。借:長期股權(quán)投資貸:銀行存款借:長期股權(quán)投資貸:營業(yè)外收入48004800800800該合并為非同一控制下企業(yè)合并。理由:因為交易各方在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系,不存在交易事項發(fā)生前后均能對交易各方實施控制的最終控制方。216 年 6 月 30 日為甲公司合并乙公司

16、的購買日。理由:當(dāng)日甲公司對乙公司董事會進(jìn)行改選,改選后能夠控制乙公司財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營。甲公司對乙公司企業(yè)合并成本=22000 8.5=187000 萬元商譽=187000-40000044%=11000 萬元甲公司 216 年合并利潤表應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益=(4000-120-300) 20%+(900 600) 20%=716+60=776（萬元）借:銀行存款貸:遞延收益 217 年末借:遞延收益1500015 0007 500貸:其他業(yè)務(wù)收入(主營業(yè)務(wù)收入) 7 500該交易的會計處理與稅收處理相同,不產(chǎn)生暫時性差異。交易事項(2):甲公司應(yīng)將自消費者收取的 2000 萬元以及42018 年

17、 CPA 模擬試卷應(yīng)試2018 年 CPA自國家財政取得的入。理由:400 萬元400 萬元款確認(rèn)營業(yè)收【考點】收入會計處理、研發(fā)會計處理、投資性房地產(chǎn)會計處理和所得稅會計?？钍羌坠句N售乙產(chǎn)品給消費者,國家代消費者支付的商品價款,不屬于政府,產(chǎn)品銷售收入的組成部分?！疽罁?jù)】會計七章和第二十章。第五、六、十六章、十借:存款貸:主營業(yè)務(wù)收入借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品(存貨)2400240016001600處理不存在差該項交易的會計處理與異。交易事項(3)甲公司應(yīng)當(dāng)將外購研發(fā)項目發(fā)生的支出資本化,在該項目的基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)生的研發(fā)支出符合資本化條件的,應(yīng)當(dāng)計入資本化金額。理由:外購研發(fā)項目發(fā)生的支出,符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn),自行研究開發(fā)項目發(fā)生的支出,應(yīng)當(dāng)按照會計準(zhǔn)則規(guī)定判斷是否符合資本化條件并分別處理。借:研發(fā)支出資本化支出900900400400貸:存款借:研發(fā)支出資本化支出貸:存款該交易會計處理與成的可抵扣暫時性差異為處理存在差異,所形650 萬元,因該交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,且不是產(chǎn)生于企業(yè)合并,不確認(rèn)相關(guān)的遞延所