會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿 考點(diǎn)

1、（考點(diǎn)2）會(huì)計(jì)賬簿（一）會(huì)計(jì)賬簿概念3.對(duì)賬與結(jié)賬（1）對(duì)賬。對(duì)賬，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)，也就是核對(duì)賬目。對(duì)賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前，即在月末進(jìn)行。對(duì) 賬一般分為賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。賬證核對(duì)。賬證核對(duì)是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證、內(nèi)容、金額等 是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。賬賬核對(duì)。一是總分類賬簿之間的核對(duì)試算平衡依據(jù)核對(duì)方法試算平衡會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益總賬各賬戶的借方期初末余額合計(jì)二總賬各賬戶的貸方期初末余額合計(jì)余額記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等總賬各賬戶本期借方發(fā)Th額合計(jì)=總賬各賬戶本期貸方發(fā)Th額

2、合計(jì)發(fā)生額二是總分類賬簿與所轄明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)總賬各賬戶的期末余額=其所轄各明細(xì)賬的期末余額之和三是總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金總賬的期末余額=庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的期末余額銀行存款總賬的期末余額=銀行存款日記賬的期末余額四是明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門(mén)的核對(duì)例如，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)的明細(xì)賬定期核對(duì)，以檢查余額是 否相符。核對(duì)方法一般是由財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)定期編制收發(fā)結(jié)存匯總表報(bào)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)，是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。賬實(shí)核對(duì)的內(nèi)容主要包含：庫(kù)存現(xiàn)金口記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐

3、日核對(duì)是否相符：銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額定期核對(duì)是否相符；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)是否相符；有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄核對(duì)是否相符一（例題多項(xiàng)選擇題）12022年）以下各項(xiàng)中，屬于賬賬核對(duì)內(nèi)容的有（）oA.總賬期末余額與其所屬明細(xì)賬期末余額之和的核對(duì)B.債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄的核對(duì)C.資產(chǎn)、負(fù)債、全部者權(quán)益各賬戶總賬余額之間平衡關(guān)系的核對(duì)D.總賬與序時(shí)賬期末余額的核對(duì)（答案）ACD（解析）選項(xiàng)B屬于賬實(shí)核對(duì)。（2）結(jié)賬。結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作。在肯定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、季末或年末），為了

4、編制財(cái)務(wù) 報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包含月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。復(fù)習(xí)重點(diǎn)對(duì)不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)Th額的賬戶,如各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以 后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通 欄劃單紅線,不需要再次結(jié)計(jì)余額。應(yīng)妝賬款卜:制公- H 最離存量最修吊量一規(guī)格年存商品庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)Th額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃里紅綾，結(jié)業(yè)本月發(fā)生額和余額，在引言欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣,并在下面通欄 劃單紅線。對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)Th額的明細(xì)賬戶,每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在

5、“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末 止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在引言欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣,并在下面通欄劃單紅線,12月 末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。名體復(fù)習(xí)重點(diǎn)總賬賬戶平常只需結(jié)出月末余額（不結(jié)月發(fā)Th額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情 況的全貌，核對(duì)賬目，要將全部總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在引言欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并 在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶,應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在引言欄注明結(jié)轉(zhuǎn)下年字樣:在下一會(huì) 計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在引言欄注明上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣

6、,使年末有余 額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無(wú)余額的賬戶。（三錯(cuò)賬的更正對(duì)于發(fā)生的賬簿記錄錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采納正確、標(biāo)準(zhǔn)的方法予以更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水排除 字跡，不得重新抄寫(xiě)。錯(cuò)賬更正的方法般有劃線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法三種。.劃線更正法憑證正確賬簿錯(cuò)誤更正時(shí)，可在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫(xiě)正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員和會(huì)十 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章,以明確責(zé)任，需要注意的是，更正時(shí)不得只劃銷(xiāo)錯(cuò)誤數(shù)字，應(yīng)坦 全部數(shù)字劃銷(xiāo),并保持原有數(shù)字清楚可辨，以便審杳。.紅字更正法憑證錯(cuò)誤：科目錯(cuò)誤或者金額多記）例如，月底計(jì)提生

7、產(chǎn)設(shè)備折舊100萬(wàn)元。正確的會(huì)計(jì)處理為： TOC o 1-5 h z 借：制造費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100（1）記賬后發(fā)覺(jué)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò)誤。例如，錯(cuò)誤處理為:借：治理費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100史習(xí)重點(diǎn)更正方法：迫填寫(xiě)一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，在引言欄內(nèi)注明“注銷(xiāo)某月某日某號(hào)憑證， 并據(jù)以用紅字登記入賬，以示注銷(xiāo)原記賬憑證，然后用羈填寫(xiě)一張正確的記賬憑證，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。 TOC o 1-5 h z 借：治理費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100借：制造費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100（2）記賬后發(fā)覺(jué)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額

8、大于應(yīng)記金額所引起的記 賬錯(cuò)誤。例如，錯(cuò)誤處理為:10001000借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊更正方法：按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在引言欄內(nèi) 明“沖銷(xiāo)某月某日第X號(hào)記賬憑證多記金額”，以沖銷(xiāo)多記金額，并據(jù)以用紅字登記入賬。 TOC o 1-5 h z 借：制造費(fèi)用900貸：累計(jì)折舊900.補(bǔ)充登記法憑證錯(cuò)誤：金額少記例如，錯(cuò)誤處理為：借：制造費(fèi)用80貸：累計(jì)折舊80更正方法：按少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在引言欄內(nèi) 寫(xiě)明“補(bǔ)記某月某日第X號(hào)記賬憑證少記金額”，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以用藍(lán)字登記入賬。借：制造費(fèi)用

9、20貸：累計(jì)折舊20（總結(jié)）錯(cuò)賬原因及J更正方法 1錯(cuò)賬原因及J更正方法 1賬簿置記原始憑證t峽記賬憑證錯(cuò)誤科目誤記為（例題單項(xiàng)選擇題）（2021年）某企業(yè)會(huì)計(jì)人員記賬后，發(fā)覺(jué)記賬憑證中將“銷(xiāo)售費(fèi)用”“治理費(fèi)用”科目。以下各項(xiàng)中，應(yīng)采納的錯(cuò)賬更正方法是（）。A.劃線更正法B.補(bǔ)充登記法C.紅字更正法D.更換賬頁(yè)法（答案）C（解析）紅字更正法，適用于兩種情形：記賬后發(fā)覺(jué)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤所引起的記賬錯(cuò) 誤（選項(xiàng)C正確）。記賬后發(fā)覺(jué)記賬憑證和賬簿記錄中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金 額所引起的記賬錯(cuò)誤.（例題多項(xiàng)選擇題）以下各項(xiàng)中，應(yīng)該采納紅字更正法更正的錯(cuò)誤有。旦

10、習(xí)重點(diǎn)A.賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤B.記賬憑證的應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤C.記賬憑證的會(huì)計(jì)科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額【）.記賬憑證的會(huì)計(jì)科目正確，但所記金額大于應(yīng)記金額（答案）BD（解析）選項(xiàng)A應(yīng)采納劃線更正法：選項(xiàng)C應(yīng)采納補(bǔ)充登記法。（例題推斷題）（2021年）結(jié)賬前發(fā)覺(jué)賬簿記錄有文字錯(cuò)誤，而記賬憑證正確無(wú)誤，應(yīng)采納劃線更正法 予以更正。（）（答案）V（解析）在結(jié)賬前發(fā)覺(jué)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)采納劃線更正法。（四）會(huì)計(jì)賬簿的保管.各種賬簿要分工明確，指定專人治理。賬簿經(jīng)管人員既要負(fù)責(zé)記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等工作，又要負(fù)責(zé)保證賬 簿安全。.會(huì)計(jì)賬簿未經(jīng)

11、領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或者有關(guān)人員批準(zhǔn)，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿 除需要與外單位核對(duì)外, 一般不能攜帶外出;對(duì)攜帶外出的賬簿，般應(yīng)由經(jīng)管人員或會(huì)計(jì)主管人員指定專人負(fù)03.會(huì)計(jì)賬簿不能隨意交與其他人員治理,以保證賬簿安全和預(yù)防任意涂改賬簿等問(wèn)題發(fā)生。.年度終了更換并啟用新賬后，對(duì)更換下來(lái)的舊賬要整理裝訂，造冊(cè)歸檔。歸檔前舊賬的整理工作包含：檢查和補(bǔ)齊應(yīng)辦的手續(xù)，如改錯(cuò)蓋章、注銷(xiāo)空行及空頁(yè)、結(jié)轉(zhuǎn)余額等?；铐?yè) 賬應(yīng)撤出未使用的空白賬頁(yè)，再編定頁(yè)碼，裝訂成冊(cè)。舊賬裝訂時(shí)應(yīng)注意：活頁(yè)賬一般按賬戶分類裝訂成冊(cè)， 一個(gè)賬戶裝訂成一冊(cè)或數(shù)冊(cè)；某些賬戶賬頁(yè)較少,也可以合并裝訂成一冊(cè)。裝訂時(shí)應(yīng)檢查賬簿扉頁(yè)的內(nèi)容是否 填寫(xiě)齊全。裝訂后應(yīng)由經(jīng)辦人員及裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員在封口處簽名或蓋章，舊賬裝訂完畢，應(yīng)當(dāng)編制目 錄和編寫(xiě)移交清單，并按期移交檔案部門(mén)保管。.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，滿足（會(huì)計(jì)檔案治理方法）第八條有關(guān)規(guī)定的，可僅以電子形式保存會(huì)計(jì)賬簿, 無(wú)須定期打印會(huì)計(jì)賬簿；確需打卬的，打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。.各種賬簿同會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表一樣，都是重要的經(jīng)濟(jì)檔案，必須按照（會(huì)計(jì)檔