項目審計崗位基本知識課件(PPT 51頁)

1、項目審計崗位基本知識項目審計崗位基本知識項目審計崗位基本知識制作：邵麗內(nèi)容目錄模塊一 審計崗位認知項目一 審計崗位基礎(chǔ)知識任務(wù)一、了解審計任務(wù)二、認知審計任務(wù)三、培養(yǎng)審計素質(zhì)項目二 審計崗位操作技能任務(wù)一、 管理層認定與審計目標任務(wù)二、 審計證據(jù)與審計工作底稿任務(wù)三、 審計方法任務(wù)四、 審計程序第1頁，共51頁。制作：邵麗內(nèi)容目錄模塊一 審計崗位認知項目一 審計崗位基礎(chǔ)知識任務(wù)一、了解審計任務(wù)二、認知審計任務(wù)三、培養(yǎng)審計素質(zhì)項目二 審計崗位操作技能任務(wù)一、 管理層認定與審計目標任務(wù)二、 審計證據(jù)與審計工作底稿任務(wù)三、 審計方法任務(wù)四、 審計程序第2頁，共51頁。內(nèi)容目錄模塊二 審計助理崗位項目

2、三 銷售與收款循環(huán)審計項目四 采購與付款循環(huán)審計項目五 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計項目八 貨幣資金審計模塊三 項目經(jīng)理崗位項目八 計劃審計工作項目九 風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對項目十一 完成審計工作與出具審計報告 審計是“天書”：天天都看的書 制作：邵麗第3頁，共51頁。教材本課程指定教材為：審計實務(wù) 主編：邵麗 北京理工大學(xué)出版社參考教材為：審計 全國注冊會計師考試用教材中級會計實務(wù)全國中級職稱考試教 制作：邵麗第4頁，共51頁。課程介紹 市場經(jīng)濟的發(fā)展離不開資本市場的發(fā)育和完善，注冊會計師審計有利于資本市場的健康發(fā)展。經(jīng)濟越發(fā)展，資本市場越發(fā)達，注冊會計師審計越重要。本課程以注冊會計師為主線，以財務(wù)報表審

3、計為重點，以內(nèi)部控制制度審計為基礎(chǔ)，以審計風(fēng)險和審計目標為導(dǎo)向，以審計實務(wù)操作和能力培養(yǎng)為根本，密切結(jié)合當前注冊會計師審計實踐，將審計的基本理論和知識融入審計基本技能之中。 制作：邵麗第5頁，共51頁。項目一 審計崗位基礎(chǔ)知識 任務(wù)一 了解審計任務(wù)二、認知審計教學(xué)目標：1、了解審計的起源與發(fā)展2、理解審計的定義和特征、目標、對象和職能；3、掌握審計的本質(zhì)和分類。4、明確審計的主體5、明確審計的業(yè)務(wù)范疇 制作：邵麗第6頁，共51頁。 制作：邵麗重點：審計特征 審計主體難點：審計的本質(zhì) 審計的業(yè)務(wù)范圍第7頁，共51頁。一、審計的起源與發(fā)展（一）審計的起源與發(fā)展的基礎(chǔ)是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離，

4、形成受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，是審計產(chǎn)生的前提條件（動因） 制作：邵麗審計人審計的授權(quán)人被審計人經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系審計關(guān)系委托關(guān)系審計關(guān)系：三方關(guān)系人第8頁，共51頁。審計關(guān)系 第一關(guān)系人 審計者 審計授權(quán)者 1.授權(quán)或委托經(jīng)營管理 被審計者（管理者 第三關(guān)系人 2.履行受托責(zé)任 第二關(guān)系人3.委托或授權(quán)審計6.報告審計結(jié)果4.進行審計5.提供審計所需資料第9頁，共51頁。1）起源于意大利合伙企業(yè)制度2）形成于英國股份制企業(yè)制度3）發(fā)展和完善于美國發(fā)達的資本市場（一）西方政府審計：起源于古希臘和古羅馬（二）西方注冊會計師審計的起源二、西方審計的起源與發(fā)展世界上第一個會計職業(yè)團體：1581年威尼斯會計協(xié)會注冊

5、會計師審計形成于英國股份制企業(yè)制度注冊會計師審計的“催產(chǎn)劑”：1721年英國的南海公司事件世界上第一位注冊會計師：查爾斯 斯耐爾世界上第一個注冊會計師專業(yè)團體：1853年“愛丁堡會計師協(xié)會第10頁，共51頁。（三）西方民間審計的發(fā)展 制作：邵麗1）詳細審計階段2）資產(chǎn)負債表審計階段3）會計報表審計階段4）現(xiàn)代審計5）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?業(yè)務(wù)范圍擴展到代理納稅，會計服務(wù)、投資咨詢，管理咨詢 審計技術(shù)發(fā)展：抽樣審計方法得到廣凡采用，制度基礎(chǔ)審計得到推廣，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼陀嬎銠C輔助審計技術(shù)得到廣泛采用“四大”國際會計師事務(wù)所普華永道、安永、畢馬威、德勤第11頁，共51頁。 制作：邵麗階段專業(yè)特點審計目的審計

6、對象審計方法報告使用人形成階段1844年查錯防弊會計賬目詳細審計（英式）企業(yè)股東發(fā)展階段1916年判斷企業(yè)信用狀況帳目 資產(chǎn)負債表詳細審計 抽樣審計股東、債權(quán)人完善階段1929-33年對財務(wù)報表發(fā)表審計意見全部財務(wù)報表制度基礎(chǔ)審計 下的抽樣審計交易所、銀行、稅務(wù)等社會公眾現(xiàn)代審計（二戰(zhàn)后至今）財務(wù)報表是否不存在重大錯報，報表的可信性、舞弊報表、財務(wù)資料風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、審計抽樣廣泛應(yīng)用、計算機輔助社會公眾第12頁，共51頁?！纠}1】注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是（ ）。A.所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離 B.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成 D.資本市場的發(fā)展【答案】A【例題2】【例題2單選題】

7、注冊會計師審計從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個較長的過程，在審計發(fā)展的不同時期，其主要審計目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計目的陳述不恰當?shù)氖? )。A.英式注冊會計師審計主要目的是查錯防弊B.美式注冊會計師審計主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C.19291933年的世界經(jīng)濟危機后，審計的主要目的是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，查錯防弊轉(zhuǎn)為次要目的D.現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ù_立后，審計工作是審查重要的賬戶余額或各類交易是否存在重大錯報【答案】D 制作：邵麗第13頁，共51頁。（四）CPA發(fā)展歷程的啟示 制作：邵麗1.CPA審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。2.CPA審計隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。3.CPA審計

8、具有獨立、客觀、公正的特征（五）中國注冊會計師審計起源與發(fā)展第14頁，共51頁。（五）中國注冊會計師審計起源與發(fā)展 制作：邵麗1）1918年北洋政府頒布了我國第一部注冊會計師法規(guī)2）我國第一注冊會計師：謝霖3）第一家會計師事務(wù)所：上海正則會計師事務(wù)所1980年開始恢復(fù)4）1988年成立中國注冊會計師協(xié)會5）1997年加入國際會計師聯(lián)合會（IFAC)6）1999年2月頒布獨立審計準則，并于1999年7月1日實行7）2006年實行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑢徲嫓蕜t進行了修訂第15頁，共51頁。三、政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）產(chǎn)生：1、西周- 萌芽，審計的初步形成階段2、秦漢-“上計”制度日趨完善（審計確立）3

9、、隋唐及宋：日臻健全4、元、明、清：停滯不前5、中華民國：不斷演進，1914年北洋政府下設(shè) “審計部”并頒布第一部審計法6、中華人民共和國：審計振興，(1)1982年12月14日憲法規(guī)定在國務(wù)院和縣級以上人民政府下設(shè)審計機關(guān)。（二）發(fā)展：1995年1月1日開始施行審計法標志我國審計進入了發(fā)展階段 制作：邵麗第16頁，共51頁。四、內(nèi)部審計 1.產(chǎn)生： (1)萌芽：西方國家于中世紀出現(xiàn) (2)產(chǎn)生：英國，1844年，英國頒布股份公司法規(guī)定企業(yè)內(nèi)部實施審計監(jiān)督2.發(fā)展：1941年，“國際內(nèi)部審計師協(xié)會”（IIA）在美國成立。第二次世界大戰(zhàn)后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大，跨國公司的出現(xiàn)，管理層次和機構(gòu)的增

10、多，為保證經(jīng)營方針和管理制度的貫徹執(zhí)行，保護財產(chǎn)安全，實現(xiàn)經(jīng)營目標，內(nèi)部審計獲得發(fā)展、健全、完善 制作：邵麗第17頁，共51頁。任務(wù)二、認知審計一、審計的定義及分類 審計是由獨立的專門機構(gòu)和人員，接受委托或授權(quán)，依法對被審計單位的財務(wù)報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查并發(fā)表審計審計意見的經(jīng)濟監(jiān)督、鑒證和評價的活動。 制作：邵麗理解審計定義：審計特征、主體、 對象、目標、職能等第18頁，共51頁。一、審計的定義及分類 制作：邵麗（一）美國會計學(xué)會的概念（1973年） 審計是一個系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定

11、標準的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者。 審計是一個系統(tǒng)過程理解審計定義：審計本質(zhì)、審計主體、審計對象、依據(jù)、目標、報告、方法第19頁，共51頁。目標獲取評價審計證據(jù)判斷相符程度其他溝通方式審計報告既定標準管理層的認定 制作：邵麗審計是一個系統(tǒng)過程（圖1-1）第20頁，共51頁。1.審計的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨立審計人員，獨立性是審計的靈魂。2.審計的對象是“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”。3.審計的依據(jù)是“既定標準”-會計準則 4.審計目標是審計人員對“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定”與“既定標準”的符合程度進行審計證據(jù)的獲取和評價；5.審計報告（如上圖1-1）就是審計人員把審計結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者

12、.6.審計的本質(zhì)是一個系統(tǒng)化的過程。（如上圖1-1）理解審計定義第21頁，共51頁。7、審計與會計的關(guān)系：CPA有兩把尺子：一把是審計準則，一把是會計準則會計企業(yè)會計準則審計交易記錄與報表的編制對財務(wù)報表的評價 制作：邵麗 遵循參照 審計準則第22頁，共51頁。一、審計的定義及分類 制作：邵麗（二）審計基本分類： 審計按其主體分類政府審計CPA審計內(nèi)部審計第23頁，共51頁。（三）審計按目的和內(nèi)容的不同可分為 制作：邵麗分類審計目的審計內(nèi)容財務(wù)報表審計對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見財務(wù)報表（5項）經(jīng)營審計評價經(jīng)濟活動的效率和效果經(jīng)營活動合規(guī)性審計確定是否遵循了特定的法律、法規(guī)或規(guī)則。特

13、定的法律、法規(guī)或規(guī)則第24頁，共51頁。（四）、審計的其他分類按審計的范圍分類 1、全部審計 2、局部審計 3、專項審計按審計的方式分類 1、就地審計 2、報送審計按審計的動機分類 1、強制審計 2、委托審計 按審計實施的時期分類 1、事前審計 2、事中審計 3、事后審計 制作：邵麗第25頁，共51頁。二、審計組織與人員審計的組織體系 是指擔(dān)負著不同審計任務(wù)的組織之間結(jié)成的相互聯(lián)系、互為補充的整體審計系統(tǒng)。我國審計組織體系 1、政府審計機關(guān)由國家審計署管理 2、民間審計組織由中國注冊會計師協(xié)會管理 3、內(nèi)部審計機構(gòu)由部門、企業(yè)單位內(nèi)部管理 制作：邵麗第26頁，共51頁。（一）國家審計機關(guān)代表國

14、家依法行使審計監(jiān)督的管家機關(guān)。它具有法律賦予的獨立性和權(quán)威性1、國家審計的組織模式立法型屬于議會領(lǐng)導(dǎo)審計機關(guān)司法型屬于司法系統(tǒng)審計機關(guān)行政型屬于政府領(lǐng)導(dǎo)審計機關(guān) 制作：邵麗第27頁，共51頁。2、我國政府審計組織國家審計機關(guān)：（1）最高審計機關(guān)：審計署隸屬國務(wù)院（行政模式）（2）地方審計機關(guān)：受雙重領(lǐng)導(dǎo)3.國家審計人員政府審計人員是國家公務(wù)員，職稱：高級審計師、審計師、助理審計師 制作：邵麗第28頁，共51頁。（二）內(nèi)部審計機構(gòu)：是由各部門、單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。分三種類型：（1）受本單位總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（2）受本單位總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；（3）受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)。其

15、下屬的審計委員會內(nèi)部審計人員：崗位資格證書 （1）具有審計、會計、經(jīng)濟等中級以上資格 （2）具有國際注冊內(nèi)部審計師資格 （3）注冊會計師、造價工程師、資產(chǎn)評估師證書等 （4）審計和會計專業(yè)本科滿2年、專科4年的人員。第29頁，共51頁。（三）民間審計組織和人員民間審計組織是指具有一定資格的專業(yè)人員組成，從事審計、咨詢等業(yè)務(wù)的審計組織.會計師事務(wù)所1、會計師事務(wù)所的主要形式 1）獨資 2）普通合伙制 3）有限責(zé)任會計師事務(wù)所 4）有限責(zé)任合伙制 制作：邵麗第30頁，共51頁。2.會計師事務(wù)所的設(shè)立條件（記?。?設(shè)立合伙會計師事務(wù)所的條件（1）有2名以上的合伙人；（2）有書面合伙協(xié)議；（3）有會計

16、師事務(wù)所的名稱；（4）有固定的辦公場所設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所的條件（1）有5名以上的股東；（2）有一定數(shù)量的專職從業(yè)人員；（3）有不少于人民幣30萬元的注冊資本；（4）有股東共同制定的章程；（5）有會計師事務(wù)所的名稱；（6）有固定的辦公場所。 制作：邵麗第31頁，共51頁。3成為合伙人或股東的條件（1）持有注冊會計師證書；（2）在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；（3）成為股東或合伙人前3年內(nèi)沒有因為執(zhí)業(yè)行為受到行政處罰；（4）有注冊會計師證書后最近5年在會計師事務(wù)所從事法定審計業(yè)務(wù)的經(jīng)歷，其中在境內(nèi)會計師事務(wù)所的經(jīng)歷不少于3年；（5）成為合伙人或股東后1年內(nèi)沒有因為不正當手段申請設(shè)立會計師事務(wù)所而被省級財

17、政部門作出不予受理、不予批準或者撤消的規(guī)定。 制作：邵麗第32頁，共51頁。4.會計師事務(wù)所對債務(wù)的責(zé)任（1）普通合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所的債務(wù)，由合伙人以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任；（2）有限責(zé)任會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。 制作：邵麗第33頁，共51頁。5.兩種組織形式會計師事務(wù)所的比較 制作：邵麗 比較類型優(yōu)點缺點1、普通合伙制會計師事務(wù)所在風(fēng)險的牽制和共同利益的驅(qū)動下，促使事務(wù)所強化專業(yè)發(fā)展，擴大規(guī)模，提高規(guī)避風(fēng)險的能力建立一個跨地區(qū)、跨國界的大型會計師事務(wù)所要經(jīng)歷一個漫長的過程。同時，任何一個合伙人執(zhí)業(yè)中的失誤或舞弊行為，都可能給整個會

18、計師事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi)，使之一日之間土崩瓦解2、有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所可以通過公司制形式迅速聚集一批注冊會計師，建立規(guī)模型大所，承辦大型業(yè)務(wù)降低了風(fēng)險責(zé)任對執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊會計師的個人責(zé)任第34頁，共51頁。6.報考條件（1）中國公民：（2）通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試考試課程：會計、財務(wù)成本管理、審計、 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理、經(jīng)濟法和稅法大專以上會計（審計、統(tǒng)計、經(jīng)濟）中級職稱 制作：邵麗第35頁，共51頁。7.中國注冊會計師協(xié)會會員的劃分 注冊會計師個人（個人會員） 注冊會計師中注協(xié)會員 會計師事務(wù)所（團體會員） 非執(zhí)業(yè)會員（個人會員） 制作：邵麗（1）非執(zhí)業(yè)會員的注冊取得全

19、科合格證書；向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，報財政部備案第36頁，共51頁。 （2）注冊會計師會員的注冊取得全科合格證書；從事審計業(yè)務(wù)工作兩年以上；向省級注協(xié)申請，由省級注協(xié)審批，報財政部備案（3）不予注冊的情形不具有完全民事行為能力；因受到刑事處罰的；因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或經(jīng)濟管理工作中犯有嚴重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的；自行停止執(zhí)業(yè)注冊會計師業(yè)務(wù)滿1年的。 制作：邵麗第37頁，共51頁。三、CPA業(yè)務(wù)范圍 （一）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍劃分，1.審計業(yè)務(wù)包括（1）審計企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告；（2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有

20、關(guān)報告（4）辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。2.審閱業(yè)務(wù) 3.其他鑒證業(yè)務(wù) 4.相關(guān)服務(wù) 制作：邵麗 相關(guān)服務(wù)鑒證業(yè)務(wù) 鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)服務(wù)第38頁，共51頁。 制作：邵麗第39頁，共51頁?！纠?】下列相關(guān)業(yè)務(wù)中，需要注冊會計師執(zhí)行審計性質(zhì)的程序的是（ ）。 A.代編財務(wù)信息 B.稅務(wù)服務(wù) C.管理咨詢 D.財務(wù)信息執(zhí)行商定程序 【答案】D【例題2】注冊會計師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（ ）。 A.管理咨詢 B.稅務(wù)服務(wù) C.會計咨詢與會計服務(wù) D.驗資 【答案】D 制作：邵麗第40頁，共51頁。 四、鑒證業(yè)務(wù)的定義1鑒證對象信息是指按照標準對鑒證對象進行評價和計量的結(jié)果。

21、（財務(wù)報表）2鑒證對象是指鑒證對象信息所反映的內(nèi)容。(比如，年報審計中年報是鑒證對象信息，年報反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量就是鑒證對象。) 制作：邵麗（一）定義：鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務(wù)。第41頁，共51頁?！纠?】注冊會計師接受委托對2007年ABC股份有限公司財務(wù)報表進行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是（ ）。AABC公司2007年財務(wù)報表BABC公司2007年12月31日的財務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量CABC公司2007年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量DABC公司2007年利潤表【答案】

22、B 制作：邵麗第42頁，共51頁。（二）鑒證業(yè)務(wù)的五要素（重點掌握）1三方關(guān)系:是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者；注冊會計師對由責(zé)任方負責(zé)的鑒證對象或鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對鑒證對象信息的信任程度。（背）2鑒證對象：是鑒證對象信息所反映的內(nèi)容。3標準：是用來對鑒證對象進行評價或計量的基準。4證據(jù)：是注冊會計師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)；5鑒證報告。鑒證報告是注冊會計師針對鑒證對象信息(或鑒證對象)提出一定保證程度的結(jié)論。 制作：邵麗第43頁，共51頁。 制作：邵麗審計是一個系統(tǒng)過程（圖1-1）鑒證目 標證據(jù)鑒證對象標準判斷相符程度鑒證報告第44頁，共51頁。【例3】注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論是為了增強下列（ ）利害關(guān)系人對鑒證對象信息信任程度。A管理層和治理層 B證券交易機構(gòu)C股東、債權(quán)人 D金融機構(gòu)及潛在投資者【答案】BCD【例題4多選題】在注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)中，下列屬于“預(yù)期使用者”的有( )。A.股東及潛在投資者 B.債權(quán)人C.管理層 D.證券交易機構(gòu)【答案】ABCD 制作：邵麗第45頁，共51頁。（三）鑒證業(yè)務(wù)的目標（重點掌握） 制作：邵麗 1、