《納稅自查提綱》word版

1、2009年納稅自查提綱 第1部分營(yíng)業(yè)稅一、交通運(yùn)輸業(yè)1、自查有關(guān)原始憑證，是否按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入。2、有否將費(fèi)用或罰款等支出直接沖減運(yùn)營(yíng)收入。3、其他業(yè)務(wù)收入有否申報(bào)納稅。4、價(jià)外費(fèi)用有否申報(bào)納稅。5、有否將應(yīng)稅收入長(zhǎng)期掛在往來帳上，不申報(bào)納稅。6、有否將應(yīng)稅收入沖減當(dāng)期費(fèi)用。7、與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的勞務(wù)有否申報(bào)納稅。8、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務(wù)有否申報(bào)納稅，其勞務(wù)的價(jià)格是否合理，如明顯偏低，無正當(dāng)理由，應(yīng)予以調(diào)整。9、應(yīng)屬於本期的收入有否推後或提前。10、自查有關(guān)的運(yùn)輸合同，特別要自查有關(guān)聯(lián)運(yùn)、跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)的責(zé)任條款、結(jié)算方法等。11、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)有否以實(shí)際收到的收入作為營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。12、有否

2、將非聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)也扣除支付的有關(guān)費(fèi)用再申報(bào)納稅。13、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否以對(duì)方填開的運(yùn)輸發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的抵扣憑證作為沖減全程運(yùn)費(fèi)的依據(jù)。14、從境內(nèi)運(yùn)輸貨物或旅客出境有否作為在境內(nèi)提供勞務(wù)進(jìn)行申報(bào)納稅。15、提供應(yīng)稅勞務(wù)而取得非貨幣性收入，如實(shí)物或其他經(jīng)濟(jì)利益，有否申報(bào)納稅。16、自查稅率是否正確，如搬家業(yè)務(wù)有否錯(cuò)按服務(wù)業(yè)稅目徵稅。17、有否將掛靠單位的營(yíng)業(yè)收入併入自營(yíng)收入申報(bào)納稅。18、收取掛靠單位的管理費(fèi)有否申報(bào)納稅。二、建築業(yè)l、有否不按規(guī)定的結(jié)算形式或辦法確認(rèn)收入，推遲收入實(shí)現(xiàn)。2、有否將整體工程分解記帳，沒有將部分或全部的安裝、裝飾等其他工程收入併入該項(xiàng)工程總造價(jià)內(nèi)核算。3、

3、建設(shè)方提供材料、動(dòng)力等的價(jià)款有否併入計(jì)稅額申報(bào)納稅。4、有否以提供實(shí)物或勞務(wù)的形式抵償債務(wù)或換取材料，不反映收入。5、收到的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)有否併入計(jì)稅額申報(bào)納稅。6、收到的全優(yōu)工程獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)、搶工費(fèi)等有否併入工程結(jié)算收入。7、有否隱瞞掛靠工程項(xiàng)目的工程價(jià)款收入。8、工程品質(zhì)差和延誤工期的罰款有否直接沖減工程結(jié)算收入。9、自建自售的建築物有否計(jì)繳建築環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅。10、有否將工程結(jié)算收入直接沖減工程成本或費(fèi)用。11、有否將附營(yíng)業(yè)務(wù)高稅率的項(xiàng)目混作低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅。12、安裝工程營(yíng)業(yè)額的確定是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定。13、總承包工程的單位有否按稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)。14

4、、有否混淆境內(nèi)境外工程的界限，將境內(nèi)工程作為境外工程處理。15、是以各種名義從建設(shè)方取得的與建築安裝工程作業(yè)相關(guān)的收入有否進(jìn)行納稅申報(bào)。16、有否存在因抵頂“三角債”間接導(dǎo)致少繳營(yíng)業(yè)稅的問題。17、有否存在以工程勞務(wù)收入直接抵頂各項(xiàng)費(fèi)用少繳營(yíng)業(yè)稅的問題。18、計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中的設(shè)備價(jià)值扣除是否符合規(guī)定。三、金融保險(xiǎn)業(yè)(一)銀行業(yè)1、有否將貸款利息、保費(fèi)收入長(zhǎng)期掛在“應(yīng)付帳款”等科目，不按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。2、罰款、罰息、加息、郵電費(fèi)、帳單費(fèi)等有否全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。3、有否將對(duì)工業(yè)、流通等其他企業(yè)的放款利息收入記在“金融企業(yè)往來收入”，不按規(guī)定申報(bào)納稅。4、代理發(fā)行國(guó)庫券的手續(xù)費(fèi)收入是否不按規(guī)定申報(bào)納

5、稅，(金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定可直接入“公積金”、“公益金”科目)。5、超過合同約定期限(含展期)半年內(nèi)的逾期貸款利息有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入利息收入進(jìn)行申報(bào)納稅(從2000年1月1日起執(zhí)行)。6、貸款利息壞帳部分有否有直接沖減利息收入。7、按合同規(guī)定到期但未能收到的融資租賃收益有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入租賃收益帳進(jìn)行申報(bào)納稅。8、有否將一般貸款的利息收入作為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)來處理。9、單位或個(gè)人委託金融企業(yè)發(fā)放貸款，其利息收入應(yīng)計(jì)繳的營(yíng)業(yè)稅有否已由受託方代扣代繳。10、有否將貸款利息、保費(fèi)等收入直接沖減成本或費(fèi)用。11、在購建固定資產(chǎn)(營(yíng)業(yè)用房或宿舍)的過程中有否出現(xiàn)一方出資，一方出地，按面積比例分配實(shí)物但不

6、按規(guī)定申報(bào)納稅的現(xiàn)象。12、貼現(xiàn)收入有否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入帳、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。13、中間業(yè)務(wù)收入有否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出後計(jì)手續(xù)費(fèi)收入繳稅的問題。14、有否存在將ATM、POS機(jī)手續(xù)費(fèi)收入沖減支付銀聯(lián)費(fèi)用或POS機(jī)租金後繳稅的問題。15、有否存在銷售不動(dòng)產(chǎn)少繳營(yíng)業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機(jī)器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營(yíng)業(yè)稅問題。16、有否存在將收取的郵電費(fèi)、印刷費(fèi)、支票工本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)費(fèi)用未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問題。17、有否存在收取客戶信用卡透

7、支罰款、罰息等收入未繳、少繳營(yíng)業(yè)稅問題。18、有否存在銀行受託理財(cái)業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入未按照規(guī)定納稅問題。19、有否存在擴(kuò)大金融機(jī)構(gòu)往來範(fàn)圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。20、有否存在將代保管收入、諮詢收入、結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入、代辦保險(xiǎn)、按揭手續(xù)費(fèi)收入等不計(jì)少計(jì)營(yíng)業(yè)額問題。21、有否存在代收電話、水、電、氣、信息費(fèi)等項(xiàng)目，取得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅的問題。22、有否存在以銀行工會(huì)的名義向貸款戶收取管理費(fèi)或贊助費(fèi)未繳納營(yíng)業(yè)稅問題。23、有否存在分行從總行取得的各項(xiàng)稅前分成收入計(jì)入內(nèi)部往來未繳營(yíng)業(yè)稅問題。(二)保險(xiǎn)業(yè)1、保險(xiǎn)公司將儲(chǔ)金貸給其他單位或個(gè)人時(shí)，是否按其所收利息全額計(jì)繳營(yíng)

8、業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除部分利息轉(zhuǎn)作保費(fèi)收入。2、有否將一般保費(fèi)收入作為一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)來處理。3、按合同規(guī)定到期應(yīng)收未收的保險(xiǎn)費(fèi)有否根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入保費(fèi)收入進(jìn)行申報(bào)納稅。4、保險(xiǎn)公司初保人向投保人收取的保費(fèi)有否全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除分保費(fèi)支出。5、將應(yīng)收保費(fèi)全額記入保費(fèi)收入，再用紅字(或在成本)沖銷(列支)無賠償獎(jiǎng)勵(lì)方式出帳的是否按收入全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，有否從中扣除少收保費(fèi)部分。6、從事人壽業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司對(duì)行銷員(非雇員)傭金收入有無按規(guī)定代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。7、為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，有否申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。8、開展以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)收入的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)，是否

9、按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費(fèi)收入，有否申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。9、“保單抵押貸款”的利息收入，有否申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。10、金融商品買賣的差價(jià)收入核算不正確(不能扣除金融商品買賣的交易稅費(fèi))，有否造成少申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。11、取得行銷員的培訓(xùn)費(fèi)收入，有否申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。12、銷售各種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)用單證直接沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，有否申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。13、行銷禮品銷售給行銷員取得收入沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，有否申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。(三)證券業(yè)1、證券交易手續(xù)費(fèi)有否全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，有否不按規(guī)定從中扣除轉(zhuǎn)給證券交易所(或證券交易所坐扣)和返還給客戶手續(xù)費(fèi)。2、證券部門從事證券回購業(yè)務(wù)是否反映在金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)往來，有否按“金融商品轉(zhuǎn)讓”稅目計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。

10、3、證券公司有否將自營(yíng)證券(或?qū)⒆杂匈Y金轉(zhuǎn)到個(gè)人帳戶上進(jìn)行證券投資)取得的買賣差價(jià)收入不入帳。4、證券公司有否以自有資金用於一級(jí)市場(chǎng)認(rèn)購新股，然後將中簽新股在二級(jí)市場(chǎng)上出售取得的差價(jià)不入帳。四、郵電通信業(yè)1、有否將通信收入長(zhǎng)期掛在“應(yīng)付帳款”、“營(yíng)業(yè)款結(jié)算”等科目，不按規(guī)定及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)通信業(yè)務(wù)收入。2、“集郵商品”的銷售收入有否記入營(yíng)業(yè)收入。3、郵政部門、集郵公司零售集郵商品有否混淆為批發(fā)(調(diào)撥)，不按規(guī)定全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。4、分支機(jī)構(gòu)或下屬的營(yíng)業(yè)部門有否截留或隱瞞收入。5、電話號(hào)碼的選號(hào)費(fèi)有否全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。6、銷售無線尋呼機(jī)、移動(dòng)電話，並為客戶提供電信勞務(wù)服務(wù)的電信單位有否按規(guī)定全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。

11、7、收取的通信建設(shè)基金等價(jià)外費(fèi)用有否按規(guī)定全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。8、提供電信勞務(wù)的同時(shí)附帶銷售專用和通用電信物品(如電報(bào)紙、電話號(hào)碼薄等)的收入有否按規(guī)定全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。9、有否將業(yè)務(wù)收入直接沖減業(yè)務(wù)成本或費(fèi)用。10、已完工的代辦工程有否將工程決算款結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入。11、有否將附營(yíng)業(yè)務(wù)的高稅率項(xiàng)目混在低稅率項(xiàng)目申報(bào)納稅。12、郵政部門代出版單位收訂、投遞和銷售各種報(bào)紙、雜誌的業(yè)務(wù)有否錯(cuò)按增值稅進(jìn)行申報(bào)納稅。13、郵政部門取得手續(xù)費(fèi)是否全部錯(cuò)按“服務(wù)業(yè)”稅目進(jìn)行中報(bào)納稅。14、出租電報(bào)、電話。電路設(shè)備是否給按“服務(wù)業(yè)”稅目進(jìn)行申報(bào)納稅。15、非電信部門直屬的信息臺(tái)，其向用戶提供電話信息服務(wù)取得的收入，是

12、否錯(cuò)按“郵電通信業(yè)”稅目進(jìn)行申報(bào)納稅(應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目)。16、取得的房屋出租收入、櫃檯出租收入，是否按“服務(wù)業(yè)”5%稅目稅率申報(bào)納稅，有否錯(cuò)按“郵電通信業(yè)”3%的稅率申報(bào)納稅。17、收取營(yíng)業(yè)點(diǎn)的承包費(fèi)直接沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，有否未確認(rèn)收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅，少繳營(yíng)業(yè)稅。18、加收的話費(fèi)滯納金、違約金、罰款等收入等有否作為營(yíng)業(yè)外收入，申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅。五、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)(一)文化體育業(yè)1、有否將屬於計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的收入掛在往來帳科目，如：茶藝園保證金、鋪位租賃管理費(fèi)、綠化樹木補(bǔ)償費(fèi)等不申報(bào)納稅。2、門票收入與贈(zèng)票有否全額申報(bào)納稅。3、收取合作企業(yè)固定利潤(rùn)分成收入有否申報(bào)納稅。4、以租賃方式為外

13、單位提供文化活動(dòng)、體育比賽場(chǎng)所取得的租賃收入是否按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目申報(bào)納稅。(二)旅店業(yè)1、營(yíng)業(yè)收入明細(xì)帳是否已將所有的經(jīng)營(yíng)收入完整登記入帳，要與營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表、收款憑證相核對(duì)。2、將發(fā)票存根聯(lián)與營(yíng)業(yè)收入帳核對(duì)，有否將已開出發(fā)票，但未收到款的營(yíng)業(yè)收入不納入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，不申報(bào)納稅。如收取長(zhǎng)包房租金、包車租金。3、“營(yíng)業(yè)收入”帳戶貸方有否以紅字沖減旅客住宿使用信用卡結(jié)算而支付給銀行的信用卡手續(xù)費(fèi)、介紹旅客住宿的費(fèi)用。4、旅店附設(shè)的娛樂場(chǎng)所如：歌廳、舞廳、卡拉加歌舞廳、音樂茶座。檯球、保齡球場(chǎng)、遊藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，向顧客收取門票、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、酒、飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目申報(bào)納稅。

14、5、旅店附設(shè)的收費(fèi)停車場(chǎng)取得的收入有否申報(bào)納稅。(三)飲食業(yè)1、將出納收銀的原始帳單(酒水單)與營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表和交款憑證相核對(duì)，有否瞞報(bào)營(yíng)業(yè)收入。2、有否出租房屋給外單位經(jīng)營(yíng)，取得租金收入未申報(bào)納稅。3、有否取得與外單位聯(lián)營(yíng)的固定利潤(rùn)分成未申報(bào)納稅。4、飯店附設(shè)的收費(fèi)停車場(chǎng)取得的收入有否申報(bào)納稅。5、飲食企業(yè)的“坐支”有否申報(bào)納稅。6、飯店附設(shè)的娛樂場(chǎng)所如：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、檯球、保齡球場(chǎng)、遊藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，向顧客收取門票、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料和小食等收費(fèi)，有否按“娛樂業(yè)”稅目徵收營(yíng)業(yè)稅。(四)物業(yè)管理1、水電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、維修基金、房租等代收費(fèi)用是否單獨(dú)列帳分別核算，

15、是否按國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，是否使用地方稅務(wù)部門監(jiān)製的發(fā)票。對(duì)不同時(shí)具備上述3個(gè)條件的收費(fèi)，有否按規(guī)定申報(bào)納稅。2、收取承租戶的保證金。押金、租金以及其他雜費(fèi)，有否申報(bào)納稅。3、有否將租賃滯納金申報(bào)納稅。(五)貨運(yùn)代理1、貨運(yùn)代理的營(yíng)業(yè)額有否減除屬於企業(yè)自身的費(fèi)用，如倉租。2、代辦運(yùn)輸收入有否按“代理業(yè)”稅目申報(bào)納稅。(六)旅遊業(yè)l、審閱組團(tuán)協(xié)定和接團(tuán)協(xié)定，與“應(yīng)收帳款”及“預(yù)收帳款”帳戶的明細(xì)帳相核對(duì)，有否存在應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)而未結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)收入。2、有否以不合法憑證列支為旅遊者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票等費(fèi)用，並以此抵減計(jì)徵營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)收入額。3、計(jì)稅營(yíng)業(yè)額有否減除屬於旅行社自身的費(fèi)用

16、，如旅行袋、旅遊宣傳品等。4、“管理費(fèi)用”帳戶借方有否用紅字沖減為運(yùn)輸公司提供旅遊車輛使用而收取的車輛使用費(fèi)，少計(jì)營(yíng)業(yè)稅。(七)廣告公司1、代理廣告業(yè)的營(yíng)業(yè)額有否扣除以非廣告業(yè)專用發(fā)票支付的廣告發(fā)佈費(fèi)。2、收取宣傳製作費(fèi)有否及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)收入。(八)其他服務(wù)業(yè)設(shè)計(jì)、諮詢、監(jiān)理服務(wù)收入有否按抵減轉(zhuǎn)交外單位設(shè)計(jì)、諮詢、監(jiān)理服務(wù)支出後的差額申報(bào)納稅。六、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(一)銷售不動(dòng)產(chǎn)(主要是房地產(chǎn)企業(yè))1、是否有代銷、包銷情況，特別是有無在境外代銷、包銷商品房。2、有否分解收入和分票結(jié)算收入。3、銀行按揭樓款收入有否申報(bào)納稅，有否掛於往來帳如“其他應(yīng)付款”不作預(yù)收樓款申報(bào)納稅。4、以房換地的形式

17、，在房產(chǎn)移交使用時(shí)有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅。5、以房產(chǎn)作為利潤(rùn)分配給合作各方，在房產(chǎn)移交使用時(shí)有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅。6、房產(chǎn)公司在銷售不動(dòng)產(chǎn)過程中收取的價(jià)外費(fèi)用有否申報(bào)納稅。7、將房產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位，有否視同銷售不動(dòng)產(chǎn)申報(bào)納稅。8、開發(fā)商聘請(qǐng)境外企業(yè)進(jìn)行設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、銷售策劃、代銷包銷等業(yè)務(wù)，如這些境外企業(yè)在境內(nèi)既沒有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，又沒有代理人的情況下，開發(fā)商有否代境外企業(yè)扣繳有關(guān)營(yíng)業(yè)稅。9、開發(fā)商將未售出的房屋商鋪車位出租，其取得的租金收入有否申報(bào)納稅。10、採用“還本”方式銷售商品房時(shí)，有否扣除“還本”的收入再申報(bào)納稅。11、銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)的房屋價(jià)格是否合理。12、企業(yè)贈(zèng)與房產(chǎn)

18、有否申報(bào)納稅。13、採用“返租”方式銷售商品房的，個(gè)人業(yè)主取得的租金有否代扣代繳。(二)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓l、有關(guān)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的合同。2、重點(diǎn)自查無形資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)，明確對(duì)外轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是否屬於營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目，有否申報(bào)納稅。3、以無形資產(chǎn)投資入股，轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，有否申報(bào)納稅。4、除有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)和使用權(quán)免稅外，科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入有否申報(bào)納稅。5、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，專利技術(shù)，非專利技術(shù)過程中發(fā)生的有關(guān)銷售收入是否併入“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中一併申報(bào)納稅。6、拍賣應(yīng)稅的無形資產(chǎn)，有否申報(bào)納稅。7、企業(yè)向境外單位購買應(yīng)稅的無形資產(chǎn)，如境外單位在境內(nèi)既無經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，又無代理人的，企

19、業(yè)有否在支付有關(guān)款項(xiàng)時(shí)代扣代繳有關(guān)的稅款。8、向個(gè)人購入應(yīng)稅無形資產(chǎn)時(shí)有否代其扣繳稅款。9、以應(yīng)稅的無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其取得的實(shí)物或其他(包括取得固定利潤(rùn))補(bǔ)償收入有否申報(bào)納稅。10、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收取的價(jià)外費(fèi)用(如培訓(xùn)費(fèi)等)有否申報(bào)納稅。11、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，採用預(yù)收款方式的，有否以受到預(yù)收款的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。注意：1、新營(yíng)業(yè)稅條例及其實(shí)施細(xì)則實(shí)施後，是否已按新法規(guī)定履行營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)。2、自查期間相關(guān)營(yíng)業(yè)稅稅收政策有調(diào)整的，政策應(yīng)用是否準(zhǔn)確。第2部分企業(yè)所得稅一、交通運(yùn)輸業(yè)1、收入申報(bào)是否準(zhǔn)確。2、其他收入有否掛於往來帳中，不作其他業(yè)務(wù)收

20、入或沖減其相關(guān)的費(fèi)用處理。3、比較投資方與被投資方兩者的所得稅率誰高，如投資方的稅率高於被投資方的稅率，在彌補(bǔ)虧損後補(bǔ)繳企業(yè)所得稅(適用於2007年度及以前年度內(nèi)資企業(yè))。4、聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)和跨境運(yùn)輸業(yè)務(wù)有否把已在收入中扣減了支付給對(duì)方的有關(guān)費(fèi)用再次計(jì)入成本費(fèi)用中，虛增成本。5、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提是否正確。6、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出有否超出稅法規(guī)定允許列支的範(fàn)圍。7、工資扣除標(biāo)準(zhǔn)是否符合稅法有關(guān)規(guī)定。8、有否將非本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，虛增費(fèi)用。9、有否虛列一些費(fèi)用，以增大費(fèi)用。10、有否虛增本期稅金。11、成本、費(fèi)用支出是否有合法憑證。12、有否將購入固定資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用。改為:有否將購入固定資產(chǎn)支出

21、計(jì)入當(dāng)期的成本費(fèi)用。13、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷是否符合稅法規(guī)定。14、利息支出是否正確，有否將應(yīng)列入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的利息計(jì)入本期費(fèi)用；利率是否高於同期同類銀行貸款利率。15、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的提取是否符合稅法規(guī)定。二、建築業(yè)1、有否不按規(guī)定的結(jié)算方式及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。3、有否違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將不屬於材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。4、有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本(如將採購保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等)。5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的

22、成本。6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。7、有否虛構(gòu)工程成本項(xiàng)目的“材料量”、“人工費(fèi)”、“機(jī)械施工費(fèi)”以及其他直接和間接費(fèi)用。8、工資費(fèi)用等工程成本有否按規(guī)定的範(fàn)圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對(duì)工程成本與期間費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。10、是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對(duì)應(yīng)，有否將當(dāng)期未辦理工程價(jià)款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。11、有否重複列支稅金。12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個(gè)人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠佔(zhàn)利潤(rùn)的現(xiàn)象。13、“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的範(fàn)圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。改為：“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等支出有否按規(guī)定的範(fàn)圍和標(biāo)準(zhǔn)

23、進(jìn)行列支。14、投資收益中屬於稅後利潤(rùn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)和股息收益(股息、紅利)，在投資企業(yè)所得稅稅率高於接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅(適用2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè))。15、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出處理是否符合稅法規(guī)定。16、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出直接在稅前扣除。17、有否將違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收的財(cái)物損失在稅前扣除。18、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。19、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及各種贊助支出在稅前扣除。20、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除後才在稅前列支。21、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。三、郵電通信業(yè)l、有否將營(yíng)業(yè)收入長(zhǎng)期掛帳，不

24、及時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)收入。2、有否將滯納金、罰款等收入留在帳外，不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)申報(bào)收入。3、有否將投資取得的收益留在帳外或直接作為職工福利列支。4、有否虛記或重記外購材料業(yè)務(wù)，導(dǎo)致虛增材料數(shù)量和成本。5、有否違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將不屬於材料成本的費(fèi)用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。6、有否將材料成本部分費(fèi)用提前擠入生產(chǎn)成本(如將採購保管費(fèi)等直接列入“管理費(fèi)用”或“輔助生產(chǎn)”等)。7、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。8、是否按規(guī)定的核算程序和方法對(duì)工程成本與期問費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。9、有否重複列支稅金。10、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個(gè)人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠佔(zhàn)利潤(rùn)的現(xiàn)象。1

25、1、工資費(fèi)用、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、壞帳損失、業(yè)務(wù)接待費(fèi)等有否按規(guī)定的範(fàn)圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。12、投資收益中屬於稅後利潤(rùn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)和股息收益(股息、紅利)，在投資企業(yè)所得稅稅率高於接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅(適用2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè))。13、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出處理是否符合稅法規(guī)定。14、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅前扣除。15、有否將違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收的財(cái)物損失在稅前扣除。16、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。17、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及各種贊助支出在稅前扣除。18、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除後才在稅前列支。19、有否在

26、稅前扣除與收入無關(guān)的支出。四、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)1、申報(bào)扣除的“管理費(fèi)用”除按規(guī)定列支工資外，有否列支經(jīng)理人酬金。2、申報(bào)扣除的“管理費(fèi)用”有否列支未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批而擅自處理的財(cái)產(chǎn)報(bào)廢損失；3、申報(bào)扣除的“管理費(fèi)用”有否未按規(guī)定列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。五、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)(一)銷售不動(dòng)產(chǎn)1、銷售不動(dòng)產(chǎn)收入的確認(rèn)時(shí)間，是否符合稅法有關(guān)規(guī)定。2、同一企業(yè)有多個(gè)房產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，其發(fā)生的成本是否歸集準(zhǔn)確，在結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本時(shí)是否與收入相匹配，有無匯雜其他未結(jié)轉(zhuǎn)收入項(xiàng)目的成本3、有否將非本期的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，虛增費(fèi)用。4、有否虛列、重列有關(guān)的成本、費(fèi)用。5、客戶放棄的購房定金有否及時(shí)轉(zhuǎn)作其他業(yè)務(wù)

27、收入。6、商品房售後服務(wù)收入，如代客裝修、清潔等取得的收入有否作其他業(yè)務(wù)收入。7、有否重複列支稅金。8、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個(gè)人所得稅等項(xiàng)目擠入稅前列支，擠佔(zhàn)利潤(rùn)的現(xiàn)象。9、“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的範(fàn)圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。改為：“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等支出有否按規(guī)定的範(fàn)圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。10、投資收益中屬於稅後利潤(rùn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)和股息收益(利息、紅利)，在投資企業(yè)所得稅稅率高於接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅(適用於2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè))。11、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出處理是否符合稅法規(guī)定。12、有否將無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出在稅

28、前扣除。13、有否將違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收的財(cái)物損失在稅前扣除。14、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。15、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及各種贊助支出在稅前扣除。16、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除後才在稅前列支。17、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。(二)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)l、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入有否準(zhǔn)確申報(bào)。2、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。3、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用是否合理，有無與開發(fā)其他無形資產(chǎn)所發(fā)生的成本、費(fèi)用匯雜。4、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅費(fèi)金是否與收入相匹配。5、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的損失是否正常合理。6、科研單位和大專院校的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)諮詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所取得的

29、技術(shù)性服務(wù)收入以外的其他收入有否混入免稅收入中(適用於2007年度及以前年度的內(nèi)資企業(yè))。7、企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中取得的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)諮詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的收入，年淨(jìng)收入超過30萬元部分有否依法繳納所得稅(適用於2007年度及以前年度的內(nèi)資企業(yè))。8、自行開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，其開發(fā)過程所發(fā)生的實(shí)際支出是否準(zhǔn)確歸入無形資產(chǎn)價(jià)值中，沒有在當(dāng)期有關(guān)的成本、費(fèi)用中列支。9、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的成本，有否按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)算，有無虛列有關(guān)的支出。10、“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等期間費(fèi)用有否按規(guī)定的範(fàn)圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。改為：“壞帳損失”、“業(yè)務(wù)接待費(fèi)”等支出有否按規(guī)定的範(fàn)圍

30、和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行列支。11、投資收益中屬於稅後利潤(rùn)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)和股息收益(股息、紅利)，在投資企業(yè)所得稅稅率高於接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅(適用於2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè))。12、購建“固定資產(chǎn)”等資本性支出是否符合稅法規(guī)定。13、有否將無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出在稅前扣除。14、有否將違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收的財(cái)物損失在稅前扣除。15、有否將稅收滯納金、罰款在稅前扣除。16、有否將非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)以及各種贊助支出在稅前扣除。17、災(zāi)害事故損失的賠償有否從實(shí)際損失中扣除後才在稅前列支。18、有否在稅前扣除與收入無關(guān)的支出。六、貨物生產(chǎn)企業(yè)通過自查以下項(xiàng)目，檢查所得額申

31、報(bào)是否準(zhǔn)確。(一)收入原材料1、收入原材料管理範(fàn)圍(1)“原材料”科目核算的材料，是不是全部都屬於該科目應(yīng)核算的內(nèi)容，有否將不屬於“原材料”科目反映的內(nèi)容記入其中，如固定資產(chǎn)和工程物資等。(2)屬於原管理範(fàn)圍的材料不在“原材料”科目反映，如以購代耗等。2、外購材料(l)有否把不屬外購材料成本構(gòu)成項(xiàng)目的支出計(jì)入了材料成本：有否將不屬於材料採購的罰沒支出等計(jì)入材料採購成本。有否將採購材料時(shí)接待費(fèi)支出計(jì)入材料採購成本。有否將採購人員的差旅費(fèi)、在外地支付的醫(yī)藥費(fèi)、文娛費(fèi)或發(fā)給採購人員的補(bǔ)助、獎(jiǎng)金等計(jì)入材料採購成本。有否將購進(jìn)固定資產(chǎn)或工程物資的價(jià)款、進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)採用分期付款，分次小額開票，化整為零

32、計(jì)入材料採購成本。有否將未批準(zhǔn)的運(yùn)輸途中的超定額損耗和短缺損失計(jì)入材料採購成本。有否將購進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶，減少產(chǎn)品銷售利潤(rùn)。(2)把應(yīng)計(jì)入材料採購成本的費(fèi)用直接計(jì)入期間費(fèi)用：有否將屬於材料採購成本的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用”，減少當(dāng)期利潤(rùn)。有否將應(yīng)計(jì)入材料採購成本的材料運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的整理挑選費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”或“銷售費(fèi)用”，減少當(dāng)期利潤(rùn)。有否將應(yīng)計(jì)入進(jìn)口材料成本的已納進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入“產(chǎn)品銷售稅金及附加”帳戶，減少產(chǎn)品銷售利潤(rùn)。(二)發(fā)出材料1、發(fā)出材料用途(l)有否將在建工程、職工福利部門領(lǐng)用、轉(zhuǎn)讓銷售等的材料作生產(chǎn)耗料列支。(2)有否以購代耗，將購進(jìn)或

33、委託加工收回的材料，不論是否耗用一律以購進(jìn)數(shù)量全部作為生產(chǎn)耗用。(3)有否以領(lǐng)代耗，對(duì)車間已領(lǐng)但未用的材料不作退料或假退料，以當(dāng)月全部領(lǐng)用的數(shù)量作為生產(chǎn)耗用數(shù)量，同樣也是加大產(chǎn)品的材料成本和使未用材料成為帳外物資。2、發(fā)出材料計(jì)價(jià)(1)採用實(shí)際價(jià)格核算材料成本的企業(yè)，有否提高生產(chǎn)耗料單價(jià)，壓低非生產(chǎn)耗料單價(jià)。(2)採用計(jì)畫成本核算材料成本的企業(yè)，有否多轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本超支差異少轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本超支差異，或者少轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本節(jié)約差異多轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本節(jié)約差異。(3)有否按實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)耗料成本，而按計(jì)劃成本或定額成本結(jié)轉(zhuǎn)非生產(chǎn)耗料成本。(三)材料帳面出現(xiàn)以下情況的：1、帳面結(jié)存數(shù)量是藍(lán)字而金額是

34、0。2、帳面結(jié)存數(shù)量是藍(lán)字而金額是紅字。3、帳面結(jié)存數(shù)量和金額是紅字。4、帳面結(jié)存數(shù)量是0而金額是藍(lán)字。5、帳面結(jié)存數(shù)量是紅字而金額是0。6、帳面結(jié)存數(shù)量是紅字而金額是藍(lán)字。(四)固定資產(chǎn)1、新增固定資產(chǎn)原價(jià)(1)有否將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用計(jì)入“製造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。(2)有否將自行建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的材料、值易耗品和專項(xiàng)工程人員工資計(jì)入“生產(chǎn)成本”、“製造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”等科目。(3)改建、擴(kuò)建後的固定資產(chǎn)原價(jià)有否減除變價(jià)收入，而將改、擴(kuò)建支出直接計(jì)入生產(chǎn)成本。(4)有否將在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的固定資產(chǎn)

35、借款利息，以及外幣借款折合差額記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。(5)盤盈的固定資產(chǎn)不按規(guī)定轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。2、固定資產(chǎn)減少(1)有否將減少的固定資產(chǎn)不按原帳面原價(jià)從“固定資產(chǎn)”明細(xì)帳上轉(zhuǎn)銷，而是為了減少固定資產(chǎn)清理淨(jìng)收益多轉(zhuǎn)原價(jià)，或相反。(2)有否多轉(zhuǎn)減少的固定資產(chǎn)已提折舊額，而減少固定資產(chǎn)清理淨(jìng)收益或擴(kuò)大淨(jìng)損失。(3)有否將不屬於固定資產(chǎn)清理費(fèi)用的支出列作清理費(fèi)用。(4)有否少計(jì)或隱瞞固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，或轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)殘料收入。(5)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膱?bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)損失有否按規(guī)定沖減清理費(fèi)用。(五)工資自查列支的工資費(fèi)用是否符合規(guī)定，是否超出範(fàn)圍和標(biāo)準(zhǔn)。(六)管理費(fèi)用1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)有

36、否按規(guī)定提取和列支，超過限額的不給列支，不足限的按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支。2、壞帳損失(l)有否虛報(bào)壞帳損失，把尚未發(fā)生壞帳的應(yīng)收帳款作壞帳損失列入管理費(fèi)用。(2)有否將收回已列作壞帳損失的應(yīng)收帳款，未按規(guī)定沖減管理費(fèi)用。3、提取壞帳準(zhǔn)備金(1)有否虛設(shè)“應(yīng)收帳款”帳戶或誇大其餘額，並用於計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。(2)有否年末(或年初)已按“應(yīng)收帳款”年末(或年初)餘額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，沒有抵減上年已提取的壞帳準(zhǔn)備金。(3)有否發(fā)生壞帳損失時(shí)，沒有沖減壞帳準(zhǔn)備金，而是重複列支記入“管理費(fèi)用”。(4)有否將收回的壞帳損失不按規(guī)定增加壞帳準(zhǔn)備金，而是記入其他帳戶，私立“小金庫”。(5)有否不按規(guī)定的提取率提壞帳準(zhǔn)備

37、金。4、無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)(1)購進(jìn)的無形資產(chǎn)，是否只按買價(jià)入帳，把購買無形資產(chǎn)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用計(jì)入期間費(fèi)用，直接沖減當(dāng)期損益。(2)有否將自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用直接計(jì)入期間費(fèi)用，未將開發(fā)無形資產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用資本化。(七)財(cái)務(wù)費(fèi)用1、有否將向非金融機(jī)構(gòu)和其他單位或個(gè)人的借款，高於金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的利息全部列支。2、有否將投資者作為資本投入的貨幣資金的利息列支。(八)銷售費(fèi)用1、是否屬於企業(yè)在銷售或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用支出。2、有無將不是企業(yè)專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)和管理費(fèi)等作為銷售費(fèi)用支出。3、有無在銷售費(fèi)用中列支不得計(jì)入成本、費(fèi)用如支付的滯納金、罰款、違約金、

38、賠償金、被沒收的財(cái)務(wù)以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出等。(九)預(yù)提費(fèi)用l、預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目有否違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的成本費(fèi)用開支範(fàn)圍。2、預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目與實(shí)際支付項(xiàng)目是否一致。3、預(yù)提費(fèi)用的項(xiàng)目在實(shí)際發(fā)生支出時(shí)有否不沖“預(yù)提費(fèi)用”，而是重複計(jì)入成本費(fèi)用。4、多預(yù)提的費(fèi)用有否按規(guī)定沖減支付當(dāng)期的費(fèi)用，而是長(zhǎng)期掛在“預(yù)提費(fèi)用”帳(貸方餘額)上，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)入結(jié)算帳戶。(十)期末在產(chǎn)品1、期末在產(chǎn)品數(shù)量(1)在企業(yè)月末產(chǎn)品數(shù)量較多，且各月在產(chǎn)品變化較大的情況下，企業(yè)有否不計(jì)算月末在產(chǎn)品數(shù)量和成本。(2)有否隱瞞在產(chǎn)品數(shù)量，或漏盤某車間、某生產(chǎn)步驟的在產(chǎn)品數(shù)量。(3)多工序和多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，有否只按最後一道工序或步驟計(jì)算

39、在產(chǎn)品數(shù)量。2、期末在產(chǎn)品成本重點(diǎn)自查企業(yè)用於計(jì)算月末在產(chǎn)品的方法是否規(guī)範(fàn)，金額是否準(zhǔn)確。(十一)投資淨(jìng)收益1、購買股票、債券時(shí)，有否將不屬於購買該股票、債券的費(fèi)用計(jì)入其價(jià)值之中。2、有否將支付已宣告發(fā)放的股利計(jì)入股票價(jià)值。3、收到股利或債券利息有否入“投資收益”帳。4、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)和股息收益(股息、紅利)，在投資企業(yè)所得稅稅率高於接受投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，有否計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅(適用2007年及以前年度內(nèi)資企業(yè))。注意：1、按照各年度匯算清繳政策進(jìn)行自查。2、新企業(yè)所得稅法實(shí)施以後企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬於當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的

40、收入和費(fèi)用；不屬於當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。3、新老企業(yè)所得稅政策變化。第3部分個(gè)人所得稅一、工資、薪金方面1、有否未按照居民納稅人和非居民納稅人確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定確認(rèn)應(yīng)代扣代繳稅款的行為，少扣繳個(gè)人所得稅。2、有否扣繳義務(wù)人對(duì)工資、薪金、獎(jiǎng)金、實(shí)物、有價(jià)證券等發(fā)放已達(dá)到應(yīng)納稅標(biāo)準(zhǔn)的未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅款。3、有否扣繳義務(wù)人未如實(shí)填寫扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表，未按時(shí)申報(bào)或未按時(shí)解繳所代扣的稅款。4、有否有將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得相混淆，少扣繳個(gè)人所得稅。5、有否有從“盈餘公積”、“利潤(rùn)分配”帳戶中提取獎(jiǎng)金，直接支付給對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有突出貢獻(xiàn)的員工，而

41、不通過“應(yīng)付工資”帳戶核算少扣繳個(gè)人所得稅。6、有否不按會(huì)計(jì)制度核算，將管理部門和銷售人員的某些獎(jiǎng)金直接通過“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”科目以現(xiàn)金形式發(fā)放，而不通過“應(yīng)付工資”帳戶核算少扣繳個(gè)人所得稅。7、有否有通過“應(yīng)付福利費(fèi)”帳戶發(fā)放實(shí)物和現(xiàn)金，而不通過“應(yīng)付工資”帳戶核算少扣繳個(gè)人所得稅。8、有否將其他業(yè)務(wù)收入(如租金)或營(yíng)業(yè)外收入計(jì)入“其他應(yīng)付款”等往來帳戶貸方，然後再通過該帳戶給企業(yè)職工發(fā)放實(shí)物或現(xiàn)金，而不通過“應(yīng)付工資”帳戶核算少扣繳個(gè)人所得稅。9、有否對(duì)個(gè)人一次取得的數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加薪或勞動(dòng)分紅，不按單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算扣繳稅款，而按全年月份分?jǐn)傆?jì)算少繳個(gè)人所得稅。1

42、0、有否企業(yè)供銷人員取得推銷產(chǎn)品提成收入，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。11、有否企業(yè)代職工買保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司一次性返還保金，未按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅。二、承包(租)經(jīng)營(yíng)所得方面1、沒有營(yíng)業(yè)執(zhí)照掛靠建築單位施工的，有否發(fā)包的建築單位未代扣代繳個(gè)人所得稅。2、對(duì)企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部承包施工取得的個(gè)人所得，有否發(fā)包單位未代扣代繳個(gè)人所得稅。三、利息、股息、紅利所得方面1、企業(yè)向職工或其他個(gè)人集資，有否對(duì)支付的利息未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。有否對(duì)企業(yè)將應(yīng)支付未支付的利息直接增加借款本金的業(yè)務(wù)，未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。2、有否對(duì)企業(yè)向參股的職工或者其他個(gè)人支付的股息、紅利收入未全額扣繳個(gè)人所得稅。3、企業(yè)留存

43、收益和資本公積轉(zhuǎn)增個(gè)人股本是否繳納個(gè)人所得稅。4、自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納個(gè)人所得稅。5、企業(yè)用盈餘公積金派發(fā)紅股是否繳納個(gè)人所得稅。四、其他方面1、是否存在個(gè)人以發(fā)票充抵收入偷逃個(gè)人所得稅行。2、有否扣繳義務(wù)人和納稅人簽訂假合同、假協(xié)定，少報(bào)應(yīng)稅收入，或者扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而不繳少繳個(gè)人所得稅的行為。3、董事會(huì)費(fèi)是否按“勞務(wù)報(bào)酬”所得繳納個(gè)人所得稅。4、不含稅收入額是否換算成含稅收入額繳納個(gè)人所得稅。5、對(duì)履約的外籍人員是否按“勞務(wù)報(bào)酬”所得扣繳營(yíng)業(yè)稅及個(gè)人所得稅。6、年所得12萬以上納稅人是否已自行申報(bào)。第4部分其他地方稅費(fèi)一、房產(chǎn)稅1、有否將免稅的自

44、用房產(chǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)、出租房產(chǎn)混淆，未按規(guī)定申報(bào)納稅。2、有否將免稅房產(chǎn)與下屬企業(yè)單位房產(chǎn)混淆，未按規(guī)定申報(bào)納稅。3、有否對(duì)免稅房產(chǎn)改變用途轉(zhuǎn)為應(yīng)稅房產(chǎn)後，未按規(guī)定申報(bào)納稅。4、有否在房產(chǎn)出租時(shí)未按規(guī)定申報(bào)納稅。5、有否未按規(guī)定採用從價(jià)計(jì)徵或從租計(jì)徵房產(chǎn)稅。6、有否以不同名義掛記所支付的租金收入，將房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)化整為零，少繳房產(chǎn)稅。7、自行建造的應(yīng)稅房產(chǎn)交付使用後，有否長(zhǎng)期掛“在建工程”帳，既不辦理竣工結(jié)算，也未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。8、固定資產(chǎn)未入帳，但已辦理了工程結(jié)算或已實(shí)際使用的房產(chǎn)有否未按時(shí)繳納了房產(chǎn)稅。9、已辦房改手續(xù)的職工住宅，固定資產(chǎn)帳未改變、仍提固定資產(chǎn)折舊的，有否繳納了房產(chǎn)稅。10、企業(yè)新建辦公樓，由於資金不到位，佔(zhàn)用生產(chǎn)資金，除已轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)帳部分繳納了房產(chǎn)稅外，是否有將大部份留在“在建工程”帳未申報(bào)納稅。11、企業(yè)新建辦公樓、招待所，有否把內(nèi)部照明設(shè)施裝修工程另設(shè)帳核算的部分，未併入固定資產(chǎn)房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。12、企業(yè)有否把房產(chǎn)、廠房、倉庫出租取得的租金收入，未按12%的稅率繳納房產(chǎn)稅。13、有否與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施(如暖氣、下水管等)，未計(jì)入房產(chǎn)