公共部門財政管理課件

1、公共財政與公共部門財政管理公共財政概念為滿足社會公共需要為而進行的政府收支活動或財政運行機制模式特征公共性以彌補市場失靈為行為準則；為市場提供平等服務；非營利性；法治性；1公共部門財政管理公共部門為保證公共財政職能的履行，而對財政收支所進行的決策、管理、監(jiān)督等活動的總和。公共財政管理的主體是公共部門公共財政管理貫穿包括計劃（預算）、資源取得、分配、監(jiān)督等環(huán)節(jié)在內(nèi)的全過程公共財政管理是一項技術性的活動公共財政管理技術是多元的，各學科、領域發(fā)展起來的管理、分析技術都有可能在公共財政管理中得到應用公共財政管理的目的是為了保證供公共財政的基本職能得到最大限度的履行2公共部門財政管理的目標效率使社會資源

2、和要素得到最佳分配；公平對社會收入進行再分配、實現(xiàn)社會相對公平；穩(wěn)定社會總供給和總需求的平衡，實現(xiàn)充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、國際收支平衡，宏觀經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。3公共收入管理稅收收入管理非稅收收入管理公債收入收費收入罰沒收入公產(chǎn)收入基金收入國資經(jīng)營收入等4稅收管理稅收國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權利，依法強制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲姆绞?。稅收是最主要的公共收入形式?稅收的特征強制性無償性固定性5稅收管理稅收管理的要素課稅對象是指對什么東西課稅；是一種稅區(qū)別于另一種稅的標志；商品、所得和財產(chǎn)稅率應納稅額和課稅對象總額的比例；比例稅率、累進稅率、定額稅率。是最活躍，最有力的稅收杠桿；稅率直接關系到國家財政收

3、入和納稅人稅收負擔水平的高低。高稅率不一定能夠?qū)崿F(xiàn)高稅收、高稅率會誘發(fā)逃稅避稅行為。6稅收管理7稅收管理稅收管理的核心公平征稅政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。橫向公平以同等的方式對待條件相同的人縱向公平以不同的方式對待條件不同的人稅收效率稅收成本最小化經(jīng)濟效率管理成本與遵從成本的最小化行政效率稅收超額負擔的最小化8政府收費管理政府提供特殊服務或規(guī)制某些經(jīng)濟行為而向相關主體收取的費用特點有償性繳費人可以從政府的服務和特許行為中直接獲益排他性誰繳費，誰獲益非規(guī)范性相對稅收規(guī)范而言，政府收費具有很大的靈活性與變動性，缺乏完備的法律規(guī)范，征收主

4、體不是單一制定機構(gòu)政府收費總體上仍是一種財政分配行為，收費的目的不是為了營利，而是用于補償具體行政行為的管理或服務成本。9政府收費管理形式使用者費政府對特定服務或特許權收取的價格，用于支付這些服務的成本，它體現(xiàn)一種市場交易關系。包括直接費、公共事業(yè)特種費、特許費。 規(guī)費公共部門為了履行社會經(jīng)濟管理職能，提供特別行為或服務時收取的補償費用。它體現(xiàn)管理者與被管理者之間的關系，是一種管理服務費。包括行政規(guī)費（行政機關收取的費用，如執(zhí)照費、護照費、商標登記費、商品檢驗費）和司法規(guī)費（司法機關收取的費用，如訴訟費、執(zhí)行費、遺產(chǎn)管理登記費等）10政府收費管理政府收費管理中的關鍵問題確定課稅還是收費通常，收

5、費的范圍集中于準公共產(chǎn)品或混合產(chǎn)品，主要是擁擠性公共產(chǎn)品和價格排他性的公共產(chǎn)品如燃油稅還是養(yǎng)路費如何有效收費繳費數(shù)額與收益成正比費用支出清晰明了，讓繳費者清楚除非付費否則被排斥合理確定收費水平收費水平主要根據(jù)行為或服務的成本來確定防止亂收費11公債管理政府為履行職能而憑借其信用舉借的債務，是公共收入的一種形式。是國家信用的主要形式；是公共收入的形式，但不列入公共預算收入；是重要的經(jīng)濟杠桿，可用于宏觀調(diào)控。公債的特點自愿性有償性靈活性12公債管理公債的作用增強政府宏觀經(jīng)濟管理能力彌補赤字，維持政府收支平衡為一定時期內(nèi)的特定公共投資項目籌集資金公債管理過程公債設計公債發(fā)行公債流通公債償還13公共支

6、出管理就是公共財政的支出，是政府為市場提供公共服務所安排的支出。按支出的經(jīng)濟性質(zhì)（與市場的關系）可分為購買性支出政府直接進入市場，購買商品或勞務的公共支出（體現(xiàn)政府直接介入資源配置）轉(zhuǎn)移性支出政府進行非市場的再分配，單方面撥給受領者的支出（體現(xiàn)政府再分配水平）14購買性支出基本內(nèi)容社會消耗性支出 行政管理、國防、科教文衛(wèi)社會投資性支出 基礎設施、農(nóng)業(yè)、財政投融資政府采購政府機構(gòu)出于履行職責需要，以購買、租賃、委托或雇傭等方式獲取貨物、工程或服務的活動。政府采購是目前世界各國最為重要的購買性支出管理手段。15購買性支出特點采購資金的公共性采購目標的非市場營利性采購行為的規(guī)范性采購主體的特定性采購

7、活動的政策性采購范圍廣、規(guī)模大、影響力大16購買性支出模式 分散采購政府各部門各單位根據(jù)各自需要的貨物、服務，自行進行采購靈活性、自主性強，但不利于政府控制公共支出，優(yōu)化資金使用 集中采購政府各部門各單位需要的貨物、服務都統(tǒng)一由專門機構(gòu)負責采購有統(tǒng)一標準化的采購程序和規(guī)則有利于加強控制，可降低成本、有利監(jiān)督17購買性支出政府采購的基本方式競爭性招標采購、有限競爭性招標采購、競爭性談判、詢價采購、單一來源采購等18轉(zhuǎn)移性支出基本內(nèi)容社會保障支出政府向由于各種原因暫時或永久喪失勞動能力、失去工作機會或生活面臨貧困的社會成員提供保障其基本生活的支出。社會保險社會救助社會優(yōu)撫社會福利19轉(zhuǎn)移性支出基本

8、內(nèi)容財政補貼支出政府根據(jù)特定需要向企業(yè)或個人提供的無償補助。彌補市場失靈的需要實施社會政策的需要如農(nóng)產(chǎn)品補貼。順利改革的需要。我國財政補貼的方式主要包括五類價格補貼、企業(yè)虧損補貼、財政貼息、稅式支出（減免稅）、其他補貼。20公共預算管理公共預算政府在每一財政年度經(jīng)立法程序批準的全部公共收支計劃，一般包括公共收入預算和公共支出預算。特點計劃性：必須按安排執(zhí)行收支。透明性：主要內(nèi)容向社會公布。全面性：所有收支全部納入公共預算。法律權威性：經(jīng)立法程序批準后具有權威性。政治程序性：經(jīng)一系列政治程序完成。21公共預算的分類按照不同的政府級別中央公共預算和地方公共預算按照不同的編制形式單式預算和復式預算按

9、照預算作用時間年度預算（1財年）和中長期預算（1-10中期，以上長期）中長期預算是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段，是實現(xiàn)可持續(xù)性增長的重要工具按照不同的收支管理范圍總預算和單位預算22公共預算管理的基本模式分項排列預算模式產(chǎn)生較早，管理較簡單以預算支出的若干特定目標為核心，采用分項排列的方法依次列出特定目標的預算資金，由撥款機構(gòu)加以撥付如美國1806年撥款法。該模式分為總科目、科目、二級科目、明細科目。該模式較好地服務于立法機關對預算的控制與監(jiān)督規(guī)劃一計劃一預算模式1961，麥克納馬拉提出，約翰遜總統(tǒng)推廣。確定預算項目的目標，編排實現(xiàn)預算目標的方案，后按照預算方案進行預算安排的模式，而不是按照支出項目

10、進行預算23公共預算管理的基本模式規(guī)劃一計劃一預算模式1961，麥克納馬拉提出，約翰遜總統(tǒng)推廣。要點確定預算項目目標；從眾多目標中選擇最緊迫的目標；運用成本收益分析設計實現(xiàn)各目標的備選方案；說明實施這些方案以后各年度的成本（如5年到10年）；對這些方案的實施效果作長期評價衡量。與分項排列預算不同，規(guī)劃一計劃一預算模式不再按支出科目進行預算，而是按方案進行預算，把支出的成效綜合起來考慮，更有利于提高預算效率24公共預算管理的基本模式目標管理預算模式1971，尼克松政府倡導注重預算項目執(zhí)行的效率而不是主項目與各備選項目間的選擇要點說明單位的基本任務；確定預算主次目標；設定可供考核的指標（如花多少錢

11、可以在多長時間內(nèi)完成任務），管理者與下級交換意見以確?？尚行?；列出具體時間進度以供監(jiān)督。 25公共預算管理的基本模式零基預算模式20世紀70年代后期發(fā)展起來的。從西方國家的實踐看，零基預算模式適用于規(guī)模較小的預算，并且對控制預算規(guī)模擴大方面效果不太令人滿意。80年代末放棄這一模式。不按上年度的“漸進增量”來考慮預算，而對原有項目進行重新審核。在要求劃分項目優(yōu)先順序等方面，它與規(guī)劃一計劃一預算模式相似。要點由高層管理者提出基本目標和總原則；責成下級部門將賦予它們的目標具體化并形成一攬子決策；對備選方案分別進行排序，確定優(yōu)先項目，排列的順序依次為終止、保持最低限度、縮減、維持、擴充；由高層管理者選

12、定方案。 26公共預算管理的基本模式績效預算模式績效預算體現(xiàn)了績效合同的內(nèi)容，是一種以績效為導向的預算管理方式。20世紀40年代末，美國胡佛政府就開始實施績效預算。隨著70年代新公共管理運動和90年代再造政府運動，績效預算重新受到重視。今天，績效預算也成為西方國家主要的公共預算管理模式。各國進行績效預算的做法各有特色，總的來看，績效預算可分為五個管理階段：公布績效報告，系統(tǒng)地向公眾發(fā)布有關政府服務的信息；明確績效目標，目的是要影響政府活動；將績效報告提交審計師審核；預算機構(gòu)與支出管理機構(gòu)或某個機構(gòu)與其管理者之間訂立績效合同，詳細規(guī)定機構(gòu)在可使用資源的條件下應取得的績效；編制績效預算，一方面列出

13、支出，另一方面列出相應的預期績效。27公共預算的過程可分為預算編制、預算執(zhí)行和決算預算編制是對未來一段時間內(nèi)公共部門收支進行測算和計劃的活動年度預算編制一般采用歷年制或跨歷年制預算執(zhí)行由本級財政部門負責，包括收入執(zhí)行、支出資金撥付和預算調(diào)整三個環(huán)節(jié)決算是對預算結(jié)果的總結(jié)和評價。目的是為了集中反映預算活動的基本情況和政府績效，為編制新的預算提供參考28預算編制的原則公開性原則公共預算收支必須向社會公布完整性原則公共預算應包括全部財政收支可靠性原則收支數(shù)字的依據(jù)準確可靠年度性原則公共預算應按年度編制法律性原則公共預算經(jīng)立法機關審批后具有法律效力29政府審計管理政府審計指政府審計機關對會計賬目，監(jiān)督財政、財務收支真實、合法效益的行為進行獨立檢查，其實質(zhì)是對受托經(jīng)濟責任履行結(jié)果進行獨立的監(jiān)督。西方審計內(nèi)容除一般真實性和合法性審計外，正向著重于經(jīng)濟和效率審計、項目效果審計發(fā)展，也稱為績效審計（又稱“三E”審計）?！叭鼸”是指經(jīng)濟性（Economy）、效率性（Efficiency）、效果性（Effectiveness）。我國政府審計體系由政府審計、社會審計、內(nèi)部審計組成。 30政府審計管理政府審計的功能監(jiān)督功能評價功能前瞻性功能政府審計的內(nèi)容財政審計預算審計領導干部經(jīng)濟責任審計31案例：中國“審計風暴” 李