施工項(xiàng)目成本管理（84頁(yè)）

1、施工項(xiàng)目成本管理1 項(xiàng)目作為成本中心，是建筑施工企業(yè)效益的源頭。在當(dāng)今建筑業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的情況下，項(xiàng)目的可控利潤(rùn)不斷變小，如何使虧本項(xiàng)目贏利、盈利項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，是廣大施工企業(yè)共同的追求，目前越來(lái)越多的施工企業(yè)管理者把對(duì)項(xiàng)目成本的控制放在最重要的位置上，不斷加強(qiáng)自身對(duì)于項(xiàng)目成本的管理，深練內(nèi)功，確保了自己企業(yè)在低價(jià)中標(biāo)的情況下，經(jīng)濟(jì)效益最大；因此，加強(qiáng)項(xiàng)目的成本控制對(duì)目前施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是必須的和刻不容緩的。 通過(guò)本課程我們期望能對(duì)所有關(guān)心項(xiàng)目成本的人士有所幫助2課程說(shuō)明本課程圍繞著施工項(xiàng)目成本管理展開(kāi),主要內(nèi)容包括WBS及目標(biāo)成本、成本管理中的計(jì)劃及計(jì)劃控制、成本核算及成本分析、成本管理體系

2、等。本課程僅涉及到項(xiàng)目施工過(guò)程中如何進(jìn)行項(xiàng)目的成本管理，重點(diǎn)介紹了在項(xiàng)目施工過(guò)程中成本核算分析及資源消耗管理的手段與辦法。本課程盡可能地貼近目前國(guó)內(nèi)施工項(xiàng)目的管理現(xiàn)狀，其管理辦法盡可能做到具有較強(qiáng)的可操作性。3課程主要內(nèi)容包括以下六部分 -成本管理簡(jiǎn)介 -WBS與目標(biāo)成本 -計(jì)劃與控制 -成本核算與分析 -成本管理體系建立 -成本管理問(wèn)題及建議4第一部分 成本管理簡(jiǎn)介5學(xué)習(xí)目標(biāo) -了解成本管理過(guò)程和主要工作內(nèi)容 -了解項(xiàng)目管理的三重約束關(guān)系 -了解成本管理的六大環(huán)節(jié)6關(guān)于成本管理工程項(xiàng)目成本管理 工程項(xiàng)目成本管理是在保證滿足工程質(zhì)量、工期等合同要求的前提下，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，通

3、過(guò)進(jìn)行有效的計(jì)劃、組織、控制和協(xié)調(diào)等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)，并盡可能地降低成本費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)、創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益的一種科學(xué)的管理活動(dòng)。 當(dāng)前建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將是技術(shù)和成本的競(jìng)爭(zhēng)，而各企業(yè)技術(shù)相對(duì)同質(zhì)化，因此，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力就在成本管理上。7關(guān)于成本管理成本管理的趨勢(shì)二種模式并存：專業(yè)分包與勞務(wù)分包，管理模式不定型。管理更加細(xì)化：明確精細(xì)化合理要求，對(duì)管理過(guò)程要求更高，同時(shí)，有效的方法和手段不多。管理更加全面：從關(guān)注主要成本到關(guān)注全面成本開(kāi)始重視成本意識(shí)培養(yǎng)，通過(guò)各種方法提高全員成本管理意識(shí)建立并完善成本管理制度：建立具有可操作性的成本管理制度加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的考核，不僅對(duì)結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)過(guò)程同樣需

4、要希望引進(jìn)更先進(jìn)的管理模式，包括管理理論、手段及方法，在項(xiàng)目管理領(lǐng)域，重視信息化建立，開(kāi)始組織相關(guān)培訓(xùn)8項(xiàng)目過(guò)程項(xiàng)目信息相關(guān)資料收集項(xiàng) 目運(yùn) 作項(xiàng) 目投標(biāo)合 同簽 訂組建項(xiàng)目部并簽訂承包指標(biāo)施工前期準(zhǔn)備/確定分包方案計(jì)劃編制計(jì)劃執(zhí)行計(jì)劃的檢查與調(diào)整竣工驗(yàn)收工程結(jié)算9項(xiàng)目管理的三重約束范圍、客戶關(guān)系與三重約束維護(hù)好的客戶關(guān)系時(shí)間（進(jìn)度）成本（資源）績(jī)效（質(zhì)量）范圍10成本管理的理解（續(xù)）成本管理管什么？ -成本管理是管理成本發(fā)生的過(guò)程 -成本的形狀包括量與價(jià)的因素，量、價(jià)的管理方法不同。 -好的成本管理需要好的管理體系支撐11成本管理的理解（續(xù)）誰(shuí)來(lái)管理成本？-成本在項(xiàng)目的每項(xiàng)任務(wù)完成中形成-能

5、夠管理好基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，才能管理好成本-標(biāo)準(zhǔn)化是管理的基礎(chǔ)-成本管理是全員的事12成本管理的理解（續(xù)）如何進(jìn)行成本分析與考核？-成本分析需要建立一個(gè)基礎(chǔ)-必須將成本管理單元化小才能在過(guò)程中進(jìn)行分析-及時(shí)完整的核算是成本分析的保證-核算口徑一致，成本分析才有效-只有通過(guò)對(duì)成本的分析才能對(duì)成本進(jìn)行管理與考核-考核細(xì)度與成本管理單元細(xì)度有直接關(guān)系13成本管理六大過(guò)程成本策劃成本計(jì)劃成本控制成本核算成本分析成本考核14成本管理六大過(guò)程 施工項(xiàng)目成本核算的內(nèi)容為項(xiàng)目管理成本。項(xiàng)目管理成本的核算主體是項(xiàng)目,是由項(xiàng)目經(jīng)理組織項(xiàng)目管理人員按照項(xiàng)目管理需要和上級(jí)企業(yè)的要求,對(duì)項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本進(jìn)行核算。項(xiàng)目管理成本核

6、算的范圍是具體工程項(xiàng)目,核算的內(nèi)容包括在項(xiàng)目施工中發(fā)生的人工成本、材料成本、施工機(jī)械成本及為組織項(xiàng)目施工而發(fā)生的管理成本和相關(guān)費(fèi)用。項(xiàng)目管理成本核算的目的是為成本控制提供數(shù)據(jù)和依據(jù),為成本策劃和計(jì)劃提供信息。 15本部分要點(diǎn)總結(jié)成本管理是管理成本發(fā)生的過(guò)程成本基準(zhǔn)線的建立是成本分析與考核的基礎(chǔ)成本的核算體系是成本管理的基礎(chǔ)，要保證成本核算口徑的一致性成本的過(guò)程管理需要將管理單元?jiǎng)澬I(yè)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化是成本管理的基礎(chǔ)16第二部分 WBS與成本基線17學(xué)習(xí)目標(biāo)-理解WBS的基本概念-了解WBS與進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)系-掌握WBS的分解原則-了解什么是目標(biāo)成本-了解WBS與目標(biāo)成本的關(guān)系-了解目標(biāo)成本在成本管

7、理中的作用18項(xiàng)目過(guò)程例：二層辦公樓的新建項(xiàng)目 條形基礎(chǔ)，局部有地下室 單層面積160平方米 項(xiàng)目范圍為主體工程（內(nèi)部粗裝、外墻裝修）19項(xiàng)目WBS的分析與分解對(duì)合同標(biāo)的物進(jìn)行分析:我們要交付什么?對(duì)工作模式進(jìn)行分析:如何分包?如何管理?依據(jù)以上分析將工作分解為幾部分?XX辦公樓項(xiàng)目安裝土建外裝臨設(shè)勞務(wù)分包專業(yè)分包采購(gòu)20WBS 的分析與分解（續(xù)）WBS-工作分解結(jié)構(gòu)(Work Breakdown Structure)XX辦公樓項(xiàng)目安裝給水排水電源土建土方基礎(chǔ)地下室主體外裝臨設(shè)可繼續(xù)分解21WBS的基本概念（續(xù)）WBS表現(xiàn)為分層次的樹(shù)形結(jié)構(gòu)，最高層為項(xiàng)目層，第二層通常稱為綜合層（匯總層），第二

8、層稱為次綜合層（可能會(huì)有多層），而最低層稱為工作包層，工作包的上一層稱為費(fèi)用編碼層X(jué)X辦公樓項(xiàng)目土建外裝臨設(shè)安裝土方基礎(chǔ)地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼22WBS與進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)系WBS是完整的工作范圍描述，是分層的樹(shù)形結(jié)構(gòu)進(jìn)度計(jì)劃是每項(xiàng)任務(wù)的時(shí)間安排，包括各任務(wù)之間的相互關(guān)系一個(gè)WBS最低層為工作任務(wù)項(xiàng)（工作包），應(yīng)針對(duì)此任務(wù)安排進(jìn)度，即：WBS的最低層用于編制進(jìn)度計(jì)劃23WBS的基本概念（續(xù)）XX辦公樓項(xiàng)目土建外裝臨設(shè)安裝土方基礎(chǔ)地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼24WBS與成本管理的關(guān)系WBS在項(xiàng)目管理中是一個(gè)重要的核算口徑 -WBS高級(jí)節(jié)點(diǎn)可以作

9、為成本的核算對(duì)象 -每個(gè)核算對(duì)象的成本能夠通過(guò)其下級(jí)的節(jié)點(diǎn)匯總而來(lái)，其下級(jí)節(jié)點(diǎn)稱之為核算單元WBS是項(xiàng)目盈虧對(duì)比的基礎(chǔ) -能夠直接歸集核算單元的成本或收入可以記入 -不能直接歸集到核算單元的成本或收入可以通過(guò)分?jǐn)偟姆椒ǚ謹(jǐn)偟胶怂銓?duì)象上 -核算對(duì)象是盈虧分析口徑 -核算單元可以作為限額領(lǐng)料的控制口徑25WBS與成本管理的關(guān)系（續(xù)）XX辦公樓項(xiàng)目土建外裝臨設(shè)安裝土方基礎(chǔ)地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼核算對(duì)象核算單元26WBS與進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)系27WBS與進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)系（續(xù)）28WBS與進(jìn)度計(jì)劃的關(guān)系（續(xù)）1 2 3 4 5 6 7 8 9 10111213141516 171

10、8192021222324 周設(shè)計(jì)主臥設(shè)計(jì)客臥設(shè)計(jì)嬰兒臥施工主臥施工客臥施工嬰兒臥任務(wù)29WBS的分解原則WBS主要用于項(xiàng)目范圍管理、成本（費(fèi)用）核算、工作任務(wù)管理 -WBS的高層節(jié)點(diǎn)要滿足核算要求 -低層滿足進(jìn)度計(jì)劃要求WBS分解的細(xì)度 -能夠進(jìn)行費(fèi)用估算 -能夠由一個(gè)為或一個(gè)組織完成 -能夠?qū)Ψ职统杀具M(jìn)行控制WBS應(yīng)采用面向可交付物的分解辦法在分解WBS時(shí)要考慮不同的管理要求 -甲方管理需求，通常在高層節(jié)點(diǎn)中考慮 -分包管理需求 -核算的需求 -控制管理的需求30什么是目標(biāo)成本目標(biāo)成本是在項(xiàng)目過(guò)程中對(duì)成本進(jìn)行跟蹤與控制的成本基線目標(biāo)成本的形式中標(biāo)合同預(yù)算公司下達(dá)的承包指標(biāo)項(xiàng)目部測(cè)算的成本

11、控制標(biāo)準(zhǔn)如果在項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程中有變更發(fā)生，目標(biāo)成本需要?jiǎng)討B(tài)地進(jìn)行維護(hù)31目標(biāo)成本的建立方法指標(biāo)法：依據(jù)歷史工程數(shù)據(jù)積累確定控制指標(biāo)經(jīng)驗(yàn)降低法：依據(jù)經(jīng)驗(yàn)降低一個(gè)比例施工預(yù)算法：依據(jù)施工圖和施工預(yù)算定額測(cè)定實(shí)物量法：按工程實(shí)際管理方式測(cè)定每部分費(fèi)用，包括分包、主要材料、輔助材料、人工、機(jī)械、管理費(fèi)用等32WBS與目標(biāo)成本W(wǎng)BS是目標(biāo)成本的載體，要將各費(fèi)用拆分到WBS相關(guān)的節(jié)點(diǎn)上拆分的細(xì)度取決于管理的要求通過(guò)逐級(jí)匯總可以得到整個(gè)項(xiàng)目的成本，是過(guò)程中目標(biāo)成本完成值的計(jì)算依據(jù)33WBS與目標(biāo)成本（續(xù)）XX辦公樓項(xiàng)目土建外裝臨設(shè)安裝土方基礎(chǔ)地下室主體給水排水電器一層二層一段二段綁鋼筋支模板澆砼成本控制層3

12、4目標(biāo)成本在管理中的作用成本監(jiān)控與成本分析時(shí)間累計(jì)金額目標(biāo)成本實(shí)際成本35本部分要點(diǎn)總結(jié)WBS分解是項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)工作WBS的上層用于范圍管理，低層用于進(jìn)度管理WBS上層可以作為核算統(tǒng)計(jì)口徑，在分解時(shí)應(yīng)保證能夠進(jìn)行核算目標(biāo)成本是成本監(jiān)控的基準(zhǔn)，也稱為成本基線目標(biāo)成本要分解到WBS上，在過(guò)程中起到對(duì)實(shí)際成本監(jiān)控作用36第三部分 計(jì)劃與控制37學(xué)習(xí)目標(biāo) -了解成本管理中的主要計(jì)劃有哪些 -了解計(jì)劃的主要作用 -初步掌握PDCA原理在計(jì)劃中的應(yīng)用 -初步掌握各計(jì)劃在實(shí)際工程中如何應(yīng)用38成本管理中的計(jì)劃成本計(jì)劃 -成本計(jì)劃：目標(biāo)成本分包成本 -分包費(fèi)用測(cè)算 -分包合同資源計(jì)劃 -資源總計(jì)劃：主要材料

13、、機(jī)械 -需用計(jì)劃 -采購(gòu)計(jì)劃、租賃計(jì)劃 -限額計(jì)劃 -任務(wù)單費(fèi)用計(jì)劃 -期間費(fèi)用使用計(jì)劃進(jìn)度計(jì)劃 -進(jìn)度計(jì)劃39計(jì)劃的作用計(jì)劃是一種標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)劃的編制過(guò)程就是標(biāo)準(zhǔn)建立的過(guò)程計(jì)劃是對(duì)工作過(guò)程的約束，只有計(jì)劃能夠起到控制作用計(jì)劃才有意義計(jì)劃是考核的依據(jù)，對(duì)計(jì)劃執(zhí)行的結(jié)果要有跟蹤報(bào)告計(jì)劃是允許變更的，但是變更要有依據(jù)沒(méi)有計(jì)劃就沒(méi)有項(xiàng)目管理，計(jì)劃管理的水平也代表了項(xiàng)目的管理水平40計(jì)劃管理工具PDCA計(jì)劃（PLAN）實(shí)施（DO）檢測(cè)（CHECK）處理（ACTION）41計(jì)劃與控制明確目的，為什么要做 -為了控制鋼筋消耗要做鋼筋用量計(jì)劃做什么、如何做：要能夠達(dá)到目的并具有可操作性（PDCA） -做什么：

14、鋼筋用量計(jì)劃 -如何做：分部位做計(jì)劃，如按層編制用量計(jì)劃，領(lǐng)用量也必須到層誰(shuí)來(lái)做 -P：技術(shù)員依據(jù)圖紙編制下料表，料表的重量作為用量計(jì)劃 -D；鋼筋現(xiàn)場(chǎng)人員負(fù)責(zé)按料表發(fā)料，發(fā)料后交材料記帳，料表外用量需要單獨(dú)記錄或要求補(bǔ)計(jì)劃再發(fā)料 -C；技術(shù)員按月進(jìn)行計(jì)劃與實(shí)際用量對(duì)比檢查，材料人員按月或按季進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)對(duì)領(lǐng)用量進(jìn)行檢查 -A：對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題上報(bào)處理要明確時(shí)間、職責(zé)、考核辦法42計(jì)劃與控制（續(xù)）鋼筋用量控制工作流程示意圖施工圖施工組織設(shè)計(jì)編制鋼筋下料表下料表審核按料表進(jìn)行加工存放對(duì)比分析按發(fā)料表計(jì)算使用量按料表發(fā)料損耗結(jié)算盤點(diǎn)調(diào)整用量對(duì)比分析預(yù)算用量43計(jì)劃與控制（續(xù)）對(duì)各工作環(huán)節(jié)做出明確定義

15、例：編制鋼筋下料表 -崗位技術(shù)員 -工作要求：部位開(kāi)始施工前三周完成，如果因圖紙到位情況不能保證提前時(shí)間的，則圖紙到位后不得遲于第三天開(kāi)始編制 -結(jié)果描述：表格內(nèi)容見(jiàn)表樣，下料表應(yīng)于編制完成當(dāng)天提交審核，通過(guò)審核后送鋼筋加工場(chǎng) -參考資料：施工圖/進(jìn)度計(jì)劃 -考核標(biāo)準(zhǔn)：1、按要求時(shí)間完成任務(wù)2、月度對(duì)比分析結(jié)果44計(jì)劃說(shuō)明成本計(jì)劃 -在項(xiàng)目的管理過(guò)程中需要設(shè)定一個(gè)成本控制的目標(biāo)，也稱之為成本基線 -目標(biāo)成本的來(lái)源 -管理的層次：項(xiàng)目整體/單位工程/部位 -管理的類別：人、材、機(jī)、分包、間接費(fèi)/更細(xì) -管理的期間：月、季、年、天、旬 -要保證歸集的口徑與實(shí)際成本一致 -僅對(duì)成本進(jìn)行控制（金額）4

16、5計(jì)劃說(shuō)明分包合同 -分包預(yù)測(cè)：用于指導(dǎo)分包合同的簽訂 -分包合同：用于過(guò)程控制，在簽訂分包合同后要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行合同交底 -合同的變更控制非常重要 -在合同執(zhí)行過(guò)程中要保持及時(shí)的溝通與協(xié)調(diào)46計(jì)劃與控制（續(xù)）資源計(jì)劃 -這里的資源僅指分包以外的人、材、機(jī)，主要是材料的計(jì)劃 -資源總計(jì)劃：指資源的總量計(jì)劃，用于控制主要資源的總量 -需用計(jì)劃：指過(guò)程需用計(jì)劃，通常是依據(jù)施工進(jìn)度按月編制的計(jì)劃，是采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)，同時(shí)也用于過(guò)程用量控制 -采購(gòu)計(jì)劃、租賃計(jì)劃：依據(jù)需用計(jì)劃編制，用于采購(gòu)價(jià)格、采購(gòu)數(shù)量、到場(chǎng)時(shí)間的控制的控制，采購(gòu)合同也可用于控制的計(jì)劃 -限額計(jì)劃：限額指用量的控制，是與部位相關(guān)的工

17、作，所以限額計(jì)劃表現(xiàn)為部位用量計(jì)劃，部位的劃分要保證實(shí)際領(lǐng)用能夠與之對(duì)應(yīng) -任務(wù)單：進(jìn)度（工作任務(wù)）與資源合一的計(jì)劃，用于工作安排與工作量的控制47計(jì)劃說(shuō)明（續(xù)）資源計(jì)劃之間的相互關(guān)系限額計(jì)劃總量計(jì)劃需用計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃租賃計(jì)劃其他需要匯總匯總分解指導(dǎo)48計(jì)劃與控制（續(xù)）費(fèi)用計(jì)劃 -期間費(fèi)用使用計(jì)劃，通常是資金使用計(jì)劃進(jìn)度計(jì)劃 -進(jìn)度計(jì)劃：包括總計(jì)劃、月計(jì)劃、周計(jì)劃49本部分要點(diǎn)總結(jié)計(jì)劃是一種標(biāo)準(zhǔn)，只有對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行結(jié)果能夠跟蹤檢查計(jì)劃才有價(jià)值PDCA循環(huán)是常用的一種管理工具不同計(jì)劃的管理目的不同計(jì)劃管理要落實(shí)到能夠操作的層次，要有制度的保障50第四部分 成本核算與分析51學(xué)習(xí)目標(biāo) -了解核算與成本

18、核算的相關(guān)概念 -了解成本核算的常用口徑 -了解目標(biāo)成本與實(shí)際成本的歸集方法 -了解成本分析的主要內(nèi)容52關(guān)于核算什么是核算 -核算是指為滿足管理的需求按一定的口徑和規(guī)則進(jìn)行數(shù)據(jù)歸集常見(jiàn)的核算 -會(huì)計(jì)核算：按財(cái)務(wù)規(guī)則進(jìn)行的核算方式，表現(xiàn)為財(cái)務(wù)賬的形式 -業(yè)務(wù)核算：滿足不同業(yè)務(wù)本身的管理需求而進(jìn)行的核算，表現(xiàn)為業(yè)務(wù)賬的形式，如：產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)表 -統(tǒng)計(jì)核算：基于企業(yè)結(jié)果數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)進(jìn)行的核算，表現(xiàn)為報(bào)表的形式，如：產(chǎn)值統(tǒng)計(jì)表核算的口徑與規(guī)則 -口徑：期間、科目、對(duì)象、部位、組織（OBS）、資源（RBS）、清單分項(xiàng)或定額子目。 -規(guī)則：在會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)和一些成熟業(yè)務(wù)中有明確的核算規(guī)則，如在材料賬務(wù)中對(duì)不同

19、單據(jù)的記帳方法的規(guī)定：但對(duì)于許多業(yè)務(wù)規(guī)則并不明確，如：周轉(zhuǎn)材料的攤銷規(guī)則53什么是成本核算成本核算是為了滿足成本跟蹤與分析而對(duì)成本數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集的過(guò)程成本核算主要包括目標(biāo)成本的核算和實(shí)際成本的核算在成本核算中口徑的一致性非常關(guān)鍵成本核算是為了成本的過(guò)程管理，因此，核算細(xì)度要合理，同時(shí)，要認(rèn)識(shí)到過(guò)程中的核算不可能做到絕對(duì)準(zhǔn)確54成本核算口徑成本核算常用口徑期間：成本的核算周期，通常使用月、季科目：根據(jù)管理需要而設(shè)定的類別，通常表現(xiàn)為樹(shù)狀結(jié)構(gòu)核算對(duì)象：需要進(jìn)行成本考核與分析的工作范圍，通常是WBS的高層節(jié)點(diǎn)55成本核算口徑（續(xù)）科目實(shí)例：可以與財(cái)務(wù)成本科目保持一致總成本人工費(fèi)材料費(fèi)機(jī)械費(fèi)分包費(fèi)間接費(fèi)

20、管理經(jīng)費(fèi)消耗材料周轉(zhuǎn)材料鋼筋商混其它租賃周轉(zhuǎn)自有周轉(zhuǎn)56成本核算方法確定崗位職責(zé) -目標(biāo)成本的歸集由經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)部門負(fù)責(zé) -實(shí)際成本的歸集由各業(yè)務(wù)部門按業(yè)務(wù)職責(zé)范圍負(fù)責(zé) -成本核算（匯總）與分析由經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)57成本核算辦法（續(xù)）確定核算口徑 -為了保證成本跟蹤與分析的有效性，必須建立目標(biāo)成本與實(shí)際成本歸集的口徑一致 -口徑的設(shè)置與目標(biāo)成本的構(gòu)成有關(guān)，與業(yè)務(wù)的管理模式有關(guān) -口徑的設(shè)置與管理細(xì)度有關(guān)，特別是管理者的需求例 -期間：按月（上月26日到本月25日） -科目：如果目標(biāo)成本為施工預(yù)算，則以六大科目為一級(jí)科目，參照費(fèi)用表設(shè)定二級(jí)科目，材料可單列鋼筋、商混、其它消耗材料、周轉(zhuǎn)材料等 -核算

21、對(duì)象：整個(gè)項(xiàng)目/專業(yè)/稱號(hào)/其它58成本核算方法（續(xù)）確定歸集規(guī)則（一）：目標(biāo)成本的歸集 -原則：按實(shí)際完成工作量計(jì)算 -拆分到工作部位上按實(shí)際完成情況進(jìn)行匯總，或按核算期計(jì)劃實(shí)際完成工作量 -需要區(qū)分已完部位工作量、在建施工部位已完量（未完施工）？ -洽商量清單？已簽洽商或未簽洽商單列？59成本核算方法（續(xù)）確定歸集規(guī)則（二）：人工費(fèi)與分包費(fèi) -原則：按實(shí)際完成工程量計(jì)算 -區(qū)分已結(jié)與未結(jié)成本？已經(jīng)結(jié)算的費(fèi)用記入確認(rèn)成本中，未結(jié)算的費(fèi)用記入預(yù)提成本中？沖減方式？ -洽商是否與目標(biāo)成本歸集規(guī)則一致？ -是否有內(nèi)部人工費(fèi)？按實(shí)計(jì)算？ -是否考慮核算對(duì)象？拆分匯總或按實(shí)際計(jì)算？（同前）60成本核算

22、方法（續(xù)）確定歸集規(guī)則（三）：消耗材料 -原則：按實(shí)際使用計(jì)算 -按實(shí)際用量出庫(kù)？ -出庫(kù)單區(qū)分核算部位對(duì)象？ -臨設(shè)材料需要單獨(dú)記錄，按攤銷記成本？ -代購(gòu)材料、甲供材、半成品出庫(kù)不記成本？ -大堆料估算出庫(kù)，或盤點(diǎn)出庫(kù)？61成本核算方法（續(xù)）確定歸集規(guī)則（四）：周轉(zhuǎn)材料原則：按實(shí)際發(fā)生計(jì)算，要考慮預(yù)提成本的計(jì)算自有周轉(zhuǎn)材料按攤銷金額記入成本？攤銷比率？攤銷期間？租賃未結(jié)算按發(fā)生租賃費(fèi)工計(jì)算？預(yù)提損失費(fèi)（包括丟失、損壞）比例？結(jié)算后如何沖減預(yù)提？62成本核算方法（續(xù)）確定歸集規(guī)則（五）：其他費(fèi)用攤銷類：臨設(shè)、低值易耗？機(jī)械費(fèi)用：同周轉(zhuǎn)材料處理？其他費(fèi)用：按期間實(shí)際發(fā)生計(jì)算？63成本核算方法（

23、續(xù)）目標(biāo)成本期間科目核算對(duì)象對(duì)比目標(biāo)實(shí)際成本人工費(fèi)分包費(fèi)材料費(fèi)自有周轉(zhuǎn)租賃周轉(zhuǎn)消耗材料臨設(shè)機(jī)械費(fèi)其他費(fèi)用64成本核算方法（續(xù)）要保證歸集的口徑一致數(shù)據(jù)要及時(shí)完整（相對(duì)于核算周期）成本核算是全員的事成本的核算與分析用于對(duì)項(xiàng)目的過(guò)程管理，因此，必須建立適用的核算體系65成本分析應(yīng)用PDCA原理對(duì)定期進(jìn)行成本分析成本分析應(yīng)包括以下內(nèi)容 -盈虧比例分析:按對(duì)比口徑分析每一項(xiàng)目的盈虧值,項(xiàng)目的總盈虧值，并判斷是否在控制范圍內(nèi)。 -對(duì)非正常數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生原因，找到自己的原因進(jìn)行管理改進(jìn)，找到外部的原因?qū)ふ仪⑸趟髻r點(diǎn) -對(duì)可能的風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)方案66本部分要點(diǎn)總結(jié)對(duì)成本管理的細(xì)度要求決定了成本核算歸集口徑明確的

24、崗位職責(zé)是數(shù)據(jù)歸集及時(shí)準(zhǔn)確的保證只有目標(biāo)成本及實(shí)際成本的數(shù)據(jù)有可比較性，才能對(duì)成本進(jìn)行監(jiān)控成本分析是成本管理的重要手段67第五部分 成本管理體系68學(xué)習(xí)目標(biāo) -進(jìn)一步明確什么是成本管理 -了解成本管理體系 -了解成本管理中的主要保證措施 69課程回顧三重約束關(guān)系 -質(zhì)量、資源、時(shí)間（QRT）互相制約，相互平衡，從而達(dá)到利潤(rùn)的最大化WBS -對(duì)項(xiàng)目的工作范圍進(jìn)行分析，從而達(dá)到項(xiàng)目可控 -分解到一個(gè)人（或組織）負(fù)責(zé)并且能夠滿足費(fèi)用控制要求目標(biāo)成本 -成本控制的基準(zhǔn)線，需要按管理需求分解并進(jìn)行動(dòng)態(tài)維護(hù)計(jì)劃與控制 -PDCA循環(huán)，只有能夠?qū)?zhí)行結(jié)果進(jìn)行檢查計(jì)劃才有意義，只能對(duì)結(jié)果進(jìn)行了檢查計(jì)劃才有作用

25、，只有檢查結(jié)果用于指導(dǎo)管理才能做到計(jì)劃控制 -在過(guò)程中價(jià)與量的管理往往是分開(kāi)的，價(jià)控主要在采購(gòu)招標(biāo)過(guò)程，量控則在項(xiàng)目過(guò)程（方案計(jì)劃使用）成本核算與成本分析 -成本核算是成本管理的基礎(chǔ) -成本核算基于業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，沒(méi)有業(yè)務(wù)管理支撐，就沒(méi)有成本核算結(jié)果 -成本控制不僅控制節(jié)流，同時(shí)也要注重開(kāi)源，成本分析就應(yīng)起到這樣的作用70什么是成本管理費(fèi)用時(shí)間目標(biāo)成本實(shí)際成本利潤(rùn)成本71成本管理體系成本測(cè)算目標(biāo)成本實(shí)際成本業(yè)務(wù)基礎(chǔ)單據(jù)歸集施工方案需用計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃合同限額計(jì)劃對(duì)比分析指導(dǎo)指導(dǎo)控制反饋調(diào)整72成本管理的保證基本概念：四大措施 -組織措施 -技術(shù)措施 -合同措施 -經(jīng)濟(jì)措施73（1）組織措施 是從施工

26、成本管理的組織方面采取的措施。施工成本控制是全員的活動(dòng)，如實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，落實(shí)施工成本管理的組織機(jī)構(gòu)和人員，明確各級(jí)施工成本管理人員的任務(wù)和職能分工、權(quán)利和責(zé)任。施工成本管理不僅是專業(yè)成本管理人員的工作，各級(jí)項(xiàng)目管理人員都負(fù)有成本控制責(zé)任。 組織措施的另一方面是編制施工成本控制工作計(jì)劃、確定合理詳細(xì)的工作流程。要做好施工采購(gòu)規(guī)劃，通過(guò)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置、合理使用、動(dòng)態(tài)管理、有效控制實(shí)際成本；加強(qiáng)施工定額管理和任務(wù)單管理，控制活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的消耗；加強(qiáng)施工調(diào)度，避免因施工計(jì)劃不周和盲目調(diào)度造成窩工損失、機(jī)械利用率降低、物料積壓等而使施工成本增加；成本控制工作只有建立在科學(xué)管理的基礎(chǔ)之上，具

27、備合理的管理體制，完善的規(guī)章制度，穩(wěn)定的作業(yè)秩序，完整準(zhǔn)確的信息傳遞，才能取得成效。組織措施是其他各類措施的前提和保證，而且一般不需要增加什么費(fèi)用，運(yùn)用得當(dāng)可以收到良好的效果。 74（2）技術(shù)措施 不僅對(duì)解決施工成本管理過(guò)程中的技術(shù)問(wèn)題是不可缺少的，而且對(duì)糾正施工成本管理目標(biāo)偏差也有相當(dāng)重要的作用。運(yùn)用技術(shù)糾偏措施的關(guān)鍵，一是要能提出多個(gè)不同的技術(shù)方案，二是要對(duì)不同的技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。 施工過(guò)程中降低成本的技術(shù)措施，包括如進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，確定最佳的施工方案。結(jié)合施工方法，進(jìn)行材料使用的比選，在滿足功能要求的前提下，通過(guò)迭代、改變配合比、使用添加劑等方法降低材料消耗的費(fèi)用。確定最合適的

28、施工機(jī)械、設(shè)備的使用方案。結(jié)合項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)及自然地理?xiàng)l件，降低材料的庫(kù)存成本和運(yùn)輸成本。先進(jìn)的施工技術(shù)的應(yīng)用，新材料的運(yùn)用，新開(kāi)放機(jī)械設(shè)備的使用等。在實(shí)踐中，也要避免僅從技術(shù)角度選定方案而忽略對(duì)其經(jīng)濟(jì)效果的分析論證。 75（3）經(jīng)濟(jì)措施 是最易為人們所接受和采取的措施。管理人員應(yīng)編制資金使用計(jì)劃，確定、分解施工成本管理目標(biāo)。對(duì)施工成本管理目標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并制定防范性對(duì)策。對(duì)各項(xiàng)支出，應(yīng)認(rèn)真做好資金的使用計(jì)劃，并在施工工嚴(yán)格控制各項(xiàng)開(kāi)支。及時(shí)準(zhǔn)確地記錄、收集、整理、核算實(shí)際發(fā)生的成本。對(duì)各種變更，及時(shí)做好增減帳，及時(shí)落實(shí)業(yè)主簽證，及時(shí)結(jié)算工資款。通過(guò)偏差分析和未完工工程預(yù)測(cè)，可發(fā)現(xiàn)一些潛在問(wèn)題將引起未完工程施工成本的增加，對(duì)這些問(wèn)題應(yīng)以主動(dòng)控制為出發(fā)點(diǎn)，及時(shí)采取預(yù)防措施。由此可