出口退稅評(píng)價(jià)課件

1、 武漢市國家稅務(wù)局納稅人學(xué)堂 出口貨物稅收函調(diào)培訓(xùn) 武漢市國家稅務(wù)局蔡甸區(qū)國稅局出口貨物稅收函調(diào)培訓(xùn)蔡甸區(qū)局 孟娜 一、什么是出口貨物稅收函調(diào)？二、為什么要做出口貨物稅收函調(diào)？三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)？四、績效考核指標(biāo) 一、什么是出口貨物稅收函調(diào)？一、什么是出口貨物稅收函調(diào)？ 出口貨物稅收函調(diào)就是出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨企業(yè)所屬主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查其增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性、是否有偷逃稅款等違法行為；（發(fā)函）接收函件的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況，進(jìn)行回復(fù)。（復(fù)函） 函件種類有核實(shí)函、復(fù)函、延期復(fù)函、催辦函四類。二、為什么做出口貨物稅收函調(diào)？ 意義： 有效防范和 打擊騙取出口退稅； 加強(qiáng)出口

2、退（免）稅管理，促進(jìn)征退稅工作銜接。 函調(diào)中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的， 應(yīng)將函調(diào)中取得的相關(guān) 資料報(bào)請(qǐng)主管局長核簽后，移交同級(jí)稽查部門查處。三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)？（一）出口函調(diào)工作流程圖A稅務(wù)局審核出口退稅資料，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)要求出口企業(yè)對(duì)此自查，填寫自查表，并提供相關(guān)憑證B稅務(wù)局稅政科將協(xié)查函轉(zhuǎn)交到稅源管理所自查資料無法解釋疑點(diǎn)的，將發(fā)出口退稅協(xié)查函到B稅務(wù)局請(qǐng)求供貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)予以協(xié)助調(diào)查根據(jù)B稅務(wù)局回函情況，予以退稅或者不退稅處理稅源管理所通知企業(yè)填寫自查表并提交相應(yīng)財(cái)務(wù)資料稅源管理所實(shí)地核查企業(yè)并審核企業(yè)填寫資料全部資料交到稅政科審核，有錯(cuò)誤或疑點(diǎn)退回修改或補(bǔ)充資料反之回函（1）核實(shí)函發(fā)出

3、的業(yè)務(wù)流程工作步驟：1、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，政策管理要求出口企業(yè)填報(bào)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表或生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表，并分析有關(guān)內(nèi)容。 2、對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)資料進(jìn)行審核分析后，排除疑點(diǎn)的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。 3、不能排除疑點(diǎn)的，由稅收政策崗填寫出口貨物稅收函調(diào)審批單（或外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)核查情況表、出口貨物稅收函調(diào)審核表），并提供相關(guān)資料交縣（市、區(qū)）局或市州局綜合管理崗，并綜合管理崗報(bào)送科（處）長崗審核、領(lǐng)導(dǎo)審批崗審批后，在出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中進(jìn)行錄入、發(fā)函處理。4、回函類型為“經(jīng)核查屬于正常業(yè)務(wù)”，回復(fù)內(nèi)容與企業(yè)提供所需資料邏輯關(guān)系相符的，則填制

4、函調(diào)稅款處理單（一式兩份），作出處理意見，經(jīng)初審人、復(fù)審人簽字后報(bào)分管理領(lǐng)導(dǎo)簽批。5、回函類型為“經(jīng)核查屬于異常業(yè)務(wù)”，回復(fù)內(nèi)容與企業(yè)提供所需資料邏輯關(guān)系不符的，經(jīng)約談?wù){(diào)查，填制函調(diào)稅款處理單（一式兩份），作出不予退稅處理，若外貿(mào)企業(yè)對(duì)回復(fù)內(nèi)容反映有誤的可在約談當(dāng)日或次日提供有關(guān)單據(jù)進(jìn)行舉證，復(fù)查確認(rèn)后，可進(jìn)行第二次發(fā)函。 （2）接收外地來函的業(yè)務(wù)流程工作步驟：1、稅政科綜合管理崗收到函件，填出口貨物稅收函調(diào)核實(shí)通知單報(bào)科長崗審核。2、稅政科綜合管理崗將核實(shí)通知單交稅源管理科（所、分局）調(diào)查。3、稅源管理所先要求企業(yè)根據(jù)其所供貨物的類型（自產(chǎn)、非自產(chǎn)）填制銷售商品調(diào)查明細(xì)表、外購商品調(diào)查明細(xì)表

5、、委托加工主要原材料購進(jìn)情況調(diào)查明細(xì)表和委托加工情況調(diào)查明細(xì)表。稅源管理崗分析后實(shí)地調(diào)查核實(shí)。4、復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行核查時(shí)，出口貨物屬供貨企業(yè)外購或委托加工的，如對(duì)其外購業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實(shí)性存在疑點(diǎn)的，可以通過上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查。工作步驟：5、稅源管理部門調(diào)查后，核查結(jié)果正常的填寫關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函的相關(guān)內(nèi)容 ，有疑點(diǎn)的管理人員要撰寫書面報(bào)告并將相關(guān)資料交稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核后報(bào)稅政科綜合管理崗。綜合管理崗錄入系統(tǒng)，并按程序報(bào)批。6、關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函的中要寫清楚貨物流發(fā)往具體地址，不能只寫城市名稱或口岸名稱。7、審核審批有疑問，責(zé)成稅源管理科所重

6、新調(diào)查。8、回函處理操作完畢，對(duì)有疑問和重大問題突破要及時(shí)反饋給省局。 （3）延期復(fù)函情況在收到異地稅務(wù)機(jī)關(guān)來函時(shí)，如因需向上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查，或因供貨企業(yè)正被增值稅納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等情況不能按時(shí)在自收到核實(shí)函之日起20個(gè)工作日內(nèi)回函的，可直接在函調(diào)系統(tǒng)中辦理延期復(fù)函，但應(yīng)自回復(fù)延期復(fù)函說明之日起60個(gè)工作日內(nèi)復(fù)函。收函復(fù)函20個(gè)工作日特殊情況延至60個(gè)工作日（4）二次復(fù)函情況根據(jù)函調(diào)管理辦法對(duì)復(fù)函類型為“經(jīng)核查存在問題但未處理完畢”的和“復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況“的必須再次復(fù)函。管理員在收到企業(yè)提交的新情況的資料后，需要實(shí)地核查的則按一次復(fù)函的要求進(jìn)行核查，核查完畢后若有問題的

7、則應(yīng)出具調(diào)查報(bào)告并根據(jù)調(diào)查情況錄入關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函簽字后，需經(jīng)所長把關(guān)并簽字后，再轉(zhuǎn)交區(qū)局稅政科，同時(shí)填寫核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬。稅政科函調(diào)崗人員根據(jù)管理所提供的相關(guān)資料及報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審核，同時(shí)核實(shí)關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函的相關(guān)內(nèi)容，并填制核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬，經(jīng)科長及分管局領(lǐng)導(dǎo)簽批后在函調(diào)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行回函操作。強(qiáng)調(diào)一下：二次復(fù)函不受函調(diào)考核的影響，不屬于逾期函件。三、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書(一）發(fā)函需要的表證單書：1、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的，政策管理要求出口企業(yè)填報(bào)外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表或生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表，并分析有關(guān)內(nèi)容。

8、2、對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)資料進(jìn)行審核分析后，排除疑點(diǎn)的，可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。 3、不能排除疑點(diǎn)的，由稅政崗填寫出口貨物稅收函調(diào)審批單報(bào)送科長崗審核、領(lǐng)導(dǎo)審批崗審批后，有專人在出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中進(jìn)行錄入、發(fā)函處理。（二）、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書（1）接收外地來函的復(fù)函需要的表證單書： 1、稅政科綜合管理崗收到函件，填出口貨物稅收函調(diào)核實(shí)通知單報(bào)科長崗審核。 2、綜合管理崗將出口貨物稅收函調(diào)核實(shí)通知單交稅源管理所調(diào)查,同時(shí)稅政科需記載交接臺(tái)賬（核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬，表樣見后） 3、稅源管理所要求企業(yè)根據(jù)其所供貨物的類型（自產(chǎn)、非自產(chǎn)）填制生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表、銷售商品調(diào)查明

9、細(xì)表、外購商品調(diào)查明細(xì)表、委托加工主要原材料購進(jìn)情況調(diào)查明細(xì)表和委托加工情況調(diào)查明細(xì)表，然后實(shí)地調(diào)查核實(shí)。 4、稅源管理所調(diào)查后，將關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函 及相關(guān)資料交稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核后報(bào)稅政科并填寫核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬完成資料交接手續(xù)。 5、稅政科綜合管理崗錄入系統(tǒng)，并按程序報(bào)批。（二）、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書（2）接收復(fù)函所需的表證單書： 1、稅政部門接收函件后，在函調(diào)系統(tǒng)內(nèi)填制處理意見并打?。P(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函）。 2、復(fù)函正常的，按正常程序?qū)徍恕?3、復(fù)函有問題的，由稅政部門轉(zhuǎn)稅源管理所調(diào)查核實(shí)疑點(diǎn)，同時(shí)，登記函件調(diào)查核實(shí)交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬。稅源管

10、理所調(diào)查核實(shí)后，將書面報(bào)告轉(zhuǎn)交稅政部門。排除疑點(diǎn)的，按相關(guān)規(guī)定處理（視同內(nèi)銷征稅通知書）；需進(jìn)一步核實(shí)的，稅政部門按程序再次發(fā)函；需立案查處的，按程序報(bào)批，稅政部門轉(zhuǎn)稽查部門查處，同時(shí)，登記函件調(diào)查核實(shí)交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬。核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬函調(diào)稅款處理單（三）函調(diào)資料 函調(diào)商品的業(yè)務(wù)分類： 第一類，自產(chǎn)貨物，即全部生產(chǎn)工序均有企業(yè)獨(dú)立完成。 第二類，自產(chǎn)加委托加工，即產(chǎn)品大部分生產(chǎn)工序由企業(yè)完成，但有部分工序是由該生產(chǎn)企業(yè)委托外單位完成的。例如某紡織企業(yè)銷售經(jīng)過染色的面料給外貿(mào)企業(yè)，其中的染色加工是委托某印染廠完成，而印染廠將染色的加工費(fèi)發(fā)票開具給某紡織企業(yè)，而不是外貿(mào)企業(yè) 第三類，委托

11、加工商品 ，即該企業(yè)沒有該商品的生產(chǎn)能力，而是采用購入主要原材料再委托其他單位進(jìn)行加工而成的商品。 第四類，外購商品，即企業(yè)直接就將外購商品銷售給外資企業(yè)，不經(jīng)過本企業(yè)或外單位任何工序的加工。（三）函調(diào)資料 企業(yè)應(yīng)提供資料： 注意 每張復(fù)印的資料上必須書寫“此復(fù)印件與原件相符”的字據(jù)，經(jīng)辦人姓名、日期，并加蓋公章。 相關(guān)表格填寫務(wù)必完整，供貨企業(yè)自查表及附表填列項(xiàng)目要完整規(guī)范。（簽字、電話、日期） 1、供貨企業(yè)自查表及附表銷售商品調(diào)查明細(xì)表或委托加工情況調(diào)查明細(xì)表或委托加工主要原材料購進(jìn)情況調(diào)查明細(xì)表 或外購商品調(diào)查明細(xì)表 2、銷售情況：銷售合同、銷售明細(xì)賬、記賬憑證、出庫單或碼單； 3、收款

12、情況：應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銀行或現(xiàn)金明細(xì)賬、記賬憑證及收款憑證 （三）函調(diào)資料 企業(yè)應(yīng)提供資料： 4、運(yùn)輸情況：記賬憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)支付憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù)； 5、材料采購情況：購銷合同、材料明細(xì)賬、記賬憑證、入庫單或碼單、領(lǐng)料單、倉庫實(shí)物賬； 6、材料付款情況：應(yīng)付賬款明細(xì)賬、記賬憑證、付款憑證及相應(yīng)的銀行或現(xiàn)金明細(xì)賬； 7、生產(chǎn)函調(diào)商品當(dāng)月相關(guān)的制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本明細(xì)賬或函調(diào)商品成本計(jì)算表及記賬憑證、工藝單 （三）函調(diào)資料 企業(yè)應(yīng)提供資料： 8、委托加工合同；委托加工商品明細(xì)賬及記賬憑證；委托加工商品進(jìn)出庫單或碼單；倉庫賬冊(cè)；委托加工加工費(fèi)的付款單據(jù)；運(yùn)費(fèi)支付憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)的單據(jù) 9、外購

13、商品購銷合同；外購商品明細(xì)賬及記賬憑證；進(jìn)出庫單或碼單；倉庫賬冊(cè)；付款情況（應(yīng)付賬款明細(xì)賬、記賬憑證、付款憑證及相應(yīng)的銀行或現(xiàn)金明細(xì)賬）；運(yùn)輸情況（記賬憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)支付憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù)）； 10、其它要求提供的資料 （三）函調(diào)資料 稅源管理所應(yīng)填寫關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函 2名核查人員簽字， 所長簽字。 手簽 函調(diào)復(fù)函范本內(nèi)容的選擇性勾選要注意邏輯性和排他性。（四）、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題 1、在核實(shí)表單及相關(guān)復(fù)印資料的準(zhǔn)確性、完整性及真實(shí)性的基礎(chǔ)上，應(yīng)實(shí)地查驗(yàn)企業(yè)是否擁有生產(chǎn)函調(diào)商品所需要的生產(chǎn)設(shè)備、場(chǎng)地和人員，以及該企業(yè)的生產(chǎn)能力與銷售情況是否匹配，特別要關(guān)注企業(yè)是

14、否擁有某些特殊工藝的特殊設(shè)備。如企業(yè)擁有服裝流水線4條，每條流水線需要工人30人，每條流水線的生產(chǎn)能力是每月4萬件，也就是該企業(yè)每月的生產(chǎn)能力是16萬件，再核對(duì)工資發(fā)放情況和主要能耗情況來合適企業(yè)大只的實(shí)際生產(chǎn)能力，再來核對(duì)其與函調(diào)商品的銷售數(shù)量是否匹配。（四）、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題 2、根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)生產(chǎn)工藝單，核實(shí)生產(chǎn)函調(diào)商品所需要的原材料采購情況。如工藝單中注明是用全棉印花布，就要重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)該函調(diào)商品前是否有全棉印花布購入，其庫存數(shù)量是否能夠生產(chǎn)函調(diào)商品的相應(yīng)數(shù)量。 3、根據(jù)企業(yè)提供的表單及相關(guān)復(fù)印材料，核實(shí)函調(diào)產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)情況（四）、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題 4、根據(jù)企業(yè)提供的表單及相關(guān)復(fù)印材料，核實(shí)函調(diào)商品的運(yùn)輸情況及簽收情況。該項(xiàng)目要重點(diǎn)關(guān)注，特別是商品的簽收（包括日期和簽收人），一般來說商品出庫交給購貨方，必定要有購貨方認(rèn)可的相關(guān)人員的簽收，售貨方才能放行，至于簽收日期主要是與貨物報(bào)關(guān)出口的日期是否相符。 5、被調(diào)查發(fā)票涉及貨物的發(fā)貨方式為供貨企業(yè)發(fā)貨的，如供貨企業(yè)將貨物發(fā)往受購貨方委托的接收單位，供貨企業(yè)應(yīng)提供商品簽收單據(jù)。 四、函調(diào)績效考核指標(biāo)解讀績效內(nèi)容一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)分值考評(píng)周期完成時(shí)間工作監(jiān)控出口貨物稅收函調(diào)1、出口貨物稅收函調(diào)規(guī)定時(shí)間回函率達(dá)到100%，回函認(rèn)定結(jié)果