審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)范圍(72頁(yè))ppt課件

1、第五章 審計(jì)目的與審計(jì)范圍第一部分 本章概述第一部分 知識(shí)點(diǎn)講解 5.1.1審計(jì)總目的的演化注冊(cè)會(huì)計(jì)師自誕生以來，從其內(nèi)容開展來說，主要閱歷了詳細(xì)審計(jì)、資產(chǎn)擔(dān)任表審計(jì)、和會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)三個(gè)階段，審計(jì)總目的也隨之有所變化：階 段時(shí) 期 特 征功 能第一階段：（詳細(xì)審計(jì)階段）1844年20世紀(jì)初期以查錯(cuò)防弊為審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)的功能主要是防護(hù)性，判定有無技術(shù)錯(cuò)誤和舞弊行為。第二階段：（資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段） 20世紀(jì)初期-30年代以判斷財(cái)務(wù)狀況和償債能力為主要審計(jì)目標(biāo)。查錯(cuò)防弊目標(biāo)依然存在，但已退居第二位。審計(jì)的功能從防護(hù)性發(fā)展到公證性，但只限于對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表所有項(xiàng)目余額的可靠性和真實(shí)性的審查。第三階段：（

2、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段）20世紀(jì)30年代后以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性為主要審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)由靜態(tài)審計(jì)發(fā)展到動(dòng)態(tài)審計(jì)，并增加了管理審計(jì)的內(nèi)容。審計(jì)目標(biāo)不再局限于查錯(cuò)防弊和為社會(huì)提供公證，而是向管理領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。雖然審計(jì)總目的有了上述的變化，同時(shí)在現(xiàn)代審計(jì)中管理咨詢效力、會(huì)計(jì)效力和稅務(wù)效力的業(yè)務(wù)量也在日漸添加，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的主要職責(zé)一直是對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。它是審計(jì)業(yè)務(wù)的根底，其他性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)只是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的延伸和開展。5.1.2我國(guó)獨(dú)立審計(jì)總目的 一我國(guó)獨(dú)立審計(jì)總目的二會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者希望注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的“合法性、公允性作出鑒證的理由：第一、各會(huì)計(jì)報(bào)表的運(yùn)用者與被審計(jì)單位之間

3、往往存在著利益背叛與沖突，因擔(dān)憂被審計(jì)單位提供帶有偏見、不公正的會(huì)計(jì)報(bào)表，他們便向外部獨(dú)立人員尋求鑒證，以維護(hù)其本身利益。第二、會(huì)計(jì)報(bào)表是其運(yùn)用者們進(jìn)展投資、貸款及其他決策的最主要的資料來源，需求確定被審計(jì)單位能否按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第三、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處置及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制日趨復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)表的運(yùn)用者因缺乏會(huì)計(jì)知識(shí)而難以對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量作出評(píng)價(jià)，他們只能求助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量進(jìn)展鑒證。第四、間隔遙遠(yuǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者往往難以直接評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，基于對(duì)經(jīng)濟(jì)決策的思索，他們只能依托注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)。如南京股民炒西藏明珠股票三意義1根據(jù)這一目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后

4、，該當(dāng)視審計(jì)中能否遭到限制，能否與被審計(jì)單位有不贊同見，以及能否存在未確定事項(xiàng)等，并根據(jù)其會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度，分別出具無保管意見、保管意見、否認(rèn)意見和無法表表示見的審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，有助于會(huì)計(jì)報(bào)表運(yùn)用者了解、掌握被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)情況與運(yùn)營(yíng)成果，也有利于被審計(jì)單位改善其運(yùn)營(yíng)管理。2在出具審計(jì)報(bào)告后，假設(shè)后來現(xiàn)實(shí)有所出入，那么責(zé)任能夠并不在注冊(cè)會(huì)計(jì)師。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為是恰當(dāng)?shù)?，所得的結(jié)論是合理的。然而責(zé)任究竟在誰(shuí)，那么必需進(jìn)一步劃分被審計(jì)單位的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。參見4.1.13合理保證與合理確信、合理把握的區(qū)別“第一章注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)概論第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本概念三、

5、審計(jì)的目的-一普通目的、“第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述一、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、本章“第一節(jié)審計(jì)總目的二、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)的總目的-二注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任已學(xué)過4審查“合法性、公允性的責(zé)任(1)合法性注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任合理制定方案；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序；注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然不能夠發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中所存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違反法規(guī)行為，但實(shí)施了前二項(xiàng)之后，就可以合理確信能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表中的艱苦錯(cuò)誤、艱苦舞弊以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有直接影響的艱苦違反法規(guī)行為?！暗谒恼伦?cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任概述：一、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 (2)公允性注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)留意運(yùn)用正確的判別；注冊(cè)會(huì)

6、計(jì)師應(yīng)堅(jiān)持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎；注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料進(jìn)展審查予以確定。四會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任在注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)中是如何表達(dá)的？類 別被審計(jì)(核、驗(yàn)、閱)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任普通表述建立健全內(nèi)部控制制度，維護(hù)資產(chǎn)的平安、完好，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完好。會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)所發(fā)表的意見擔(dān)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)任務(wù)的根底上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見關(guān)聯(lián)方及其買賣的審計(jì)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求識(shí)別和披露關(guān)聯(lián)方及其買賣。實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定被審計(jì)

7、單位能否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的要求識(shí)別和披露關(guān)聯(lián)方及其買賣。繼續(xù)運(yùn)營(yíng)才干的審計(jì)按照繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表并對(duì)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)才干進(jìn)展評(píng)價(jià)是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位按照繼續(xù)運(yùn)營(yíng)假設(shè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性。盈利預(yù)測(cè)審核合理編制并充分披露盈利預(yù)測(cè)。按照的要求出具盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告，對(duì)所發(fā)表的意見擔(dān)任。 會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)按照國(guó)家公布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，合理作出會(huì)計(jì)估計(jì)并予以適當(dāng)披露。按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的要求獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位作出的會(huì)計(jì)估計(jì)能否合理、披露能否適當(dāng)。違反法規(guī)行為的審計(jì)建立健全內(nèi)部控制，保證運(yùn)營(yíng)活動(dòng)符合法規(guī)要求，防止發(fā)生、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和

8、糾正違反法規(guī)行為。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的要求，編制和實(shí)施審計(jì)方案，評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果，充分關(guān)注能夠?qū)?huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生艱苦影響的違反法規(guī)行為。驗(yàn)資按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、合同、章程的要求出資，提供真實(shí)、合法、完好的驗(yàn)資資料，維護(hù)資產(chǎn)的平安、完好。出資者及被審驗(yàn)單位的責(zé)任按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)那么的要求，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變卦情況進(jìn)展審驗(yàn)，出具驗(yàn)資報(bào)告。并對(duì)所發(fā)表的意見擔(dān)任。資產(chǎn)減值預(yù)備的審計(jì)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，合理計(jì)提并充分披露資產(chǎn)減值預(yù)備。以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度方案和實(shí)施審計(jì)任務(wù)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)資產(chǎn)減值預(yù)備的計(jì)提能否合理、披露能否充分。內(nèi)部控制審核按照國(guó)家

9、有關(guān)法規(guī)的要求，建立健全內(nèi)部控制并堅(jiān)持其有效性。按照的要求，了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告。并對(duì)所發(fā)表的意見擔(dān)任。說 明審計(jì)驗(yàn)、核、閱責(zé)任不能替代、減輕或免除會(huì)計(jì)責(zé)任。5.2.1管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定 這一部分內(nèi)容是非常重要的內(nèi)容，可以說，掌握認(rèn)定是了解審計(jì)真理的鑰匙。在中，我們?cè)?jīng)強(qiáng)調(diào)需求大家留意掌握“會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定與審計(jì)總目的審計(jì)詳細(xì)目的審計(jì)程序?qū)徲?jì)證據(jù)審計(jì)任務(wù)底稿審計(jì)意見的專業(yè)判別程序。由于，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要想對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，就必需以充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)做根底， 續(xù)而審計(jì)證據(jù)是經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲得的，至于采取何種審計(jì)程序那么取決于審計(jì)的詳細(xì)目的，而詳細(xì)目的

10、確實(shí)定受制于被審單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定及審計(jì)總目的的雙重制約。這些邏輯關(guān)系的掌握是了解審計(jì)實(shí)際的中心。因此大家對(duì)于認(rèn)定的有關(guān)內(nèi)容必需記住。審計(jì)詳細(xì)目的，包括普通審計(jì)目的和工程審計(jì)目的。 普通說來，審計(jì)詳細(xì)目的必需根據(jù)審計(jì)總目的和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定來確定。結(jié)合P51確實(shí)認(rèn)、表10-2學(xué)習(xí)。一認(rèn)定的概念1認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局不是會(huì)計(jì)對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表不是會(huì)計(jì)憑證、賬、財(cái)務(wù)情況闡明書所做的斷言或聲明二個(gè)部分:阿拉伯;本國(guó)文字。審計(jì)目的與被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定親密相關(guān)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的根本職責(zé)就在于確定被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定能否有理由。 2審計(jì)目的和被審計(jì)單位管理

11、當(dāng)局的認(rèn)定關(guān)系：P 51再認(rèn)定-注冊(cè)會(huì)計(jì)師的根本職責(zé)就在于確定其認(rèn)定能否合理。再認(rèn)定。3被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定方式：包括明示性的認(rèn)定和暗示性的認(rèn)定。舉例；資產(chǎn)負(fù)債表的存貨為100萬(wàn)元。明示性認(rèn)定兩個(gè)：存貨的正確余額是100萬(wàn)元；存貨是存在的。暗示性認(rèn)定有三個(gè)。二國(guó)際審計(jì)委員會(huì)、美國(guó)、中國(guó)、管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定之比較國(guó)際審計(jì)委員會(huì)美 國(guó)中 國(guó)存在；發(fā)生存在或發(fā)生資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)日是否存在(真實(shí)性)完整性完整性是否有未入帳的資產(chǎn)、負(fù)債或其他交易事項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù)資產(chǎn)、負(fù)債在某一特定時(shí)日是否歸屬被審計(jì)單位(所有權(quán))；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計(jì)單位有關(guān)(所有權(quán))。估價(jià)；計(jì)量估價(jià)或分?jǐn)?/p>

12、會(huì)計(jì)記錄是否正確(估價(jià)、機(jī)械準(zhǔn)確性)；資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)價(jià)是否恰當(dāng)(估價(jià))；收入與費(fèi)用是否歸屬當(dāng)期，并相互配比(截止)。表達(dá)與披露表達(dá)與披露會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的分類反映是否適當(dāng)，并前后一致(分類、披露)三被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定1存在或發(fā)生 “存在或發(fā)生的認(rèn)定是指：資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表日能否存在，損益表所列的各項(xiàng)收入和費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間能否確實(shí)發(fā)生。 需求留意的是“存在或發(fā)生認(rèn)定所需求處理的問題是，管理當(dāng)局能否把那些不應(yīng)包括的工程如不存在的工程或不曾發(fā)生的買賣結(jié)果擠入了會(huì)計(jì)報(bào)表，并不涉及所報(bào)告的金額能否正確。2完好性 “完好性認(rèn)定是指：在會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)列示的一切買賣和工程

13、能否都列入了。 這里須留意，有關(guān)“完好性的認(rèn)定所要處理的問題是，管理當(dāng)局能否把應(yīng)包括的工程給脫漏或省略了，也不涉及所報(bào)告的金額能否正確。 可見，“完好性認(rèn)定與“存在與發(fā)生認(rèn)定正好相反，它主要與會(huì)計(jì)報(bào)表的組成要素的低估也稱“減少錯(cuò)誤有關(guān)。3權(quán)益和義務(wù) “權(quán)益與義務(wù)認(rèn)定是指，在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)能否確屬公司的權(quán)益，各項(xiàng)負(fù)債能否確屬公司的義務(wù)，須留意該認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素有關(guān)。 在某一特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)能否確屬公司的權(quán)益，各項(xiàng)負(fù)債能否確屬公司的義務(wù)；此認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素有關(guān)。4估價(jià)或分?jǐn)?各項(xiàng)要素能否按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào)表中。有關(guān)金額在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示能否適當(dāng)，不僅取決于這一金

14、額確實(shí)定能否遵守了普通公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么，而且還取決于數(shù)學(xué)上或文書處置上有無錯(cuò)誤。 其認(rèn)定包括四個(gè)方面的內(nèi)容：總值估價(jià)；凈值估價(jià)與普通公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么有關(guān)的認(rèn)定；數(shù)學(xué)上的準(zhǔn)確性計(jì)算準(zhǔn)確性；合理性。該認(rèn)定還涉及管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性。5表達(dá)與披露 “表達(dá)與披露認(rèn)定是指：會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素能否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、闡明和披露。會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素能否被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、闡明和披露。 四管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定種類及其性質(zhì) 我們?cè)诖藢⒈粚弳挝还芾懋?dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表五項(xiàng)根本認(rèn)定的性質(zhì)、特點(diǎn)總結(jié)如下：認(rèn)定種類 性 質(zhì)特 點(diǎn)1、存在或發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所列的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在特定日期均存在，所有已進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄

15、的交易在特定期間均已發(fā)生，沒有虛構(gòu)。與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表有關(guān)；如有錯(cuò)誤，主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估（夸大錯(cuò)誤）有關(guān)。2、完整性在會(huì)計(jì)報(bào)表中所有應(yīng)列示的交易和事項(xiàng)均已列入，沒有遺漏。與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表有關(guān)；如有錯(cuò)誤，主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估（縮小錯(cuò)誤）有關(guān)。3、權(quán)利和義務(wù)在特定日期，各項(xiàng)資產(chǎn)均屬公司的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)債均是公司的義務(wù)。只與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)；如有錯(cuò)誤，會(huì)同時(shí)影響存在或發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定。4、估價(jià)或分?jǐn)偢黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均已按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)，列入會(huì)計(jì)報(bào)表的金額正確。與所有報(bào)表有關(guān)；如有錯(cuò)誤，一定影響金額；包括總值估價(jià)、凈值估價(jià)和計(jì)算精確性三方面內(nèi)容。5、表

16、達(dá)與披露會(huì)計(jì)報(bào)表上的特定組成要素已被適當(dāng)?shù)丶右苑诸?、說明和披露。與所有報(bào)表有關(guān)；如有錯(cuò)誤，屬分類不當(dāng)、披露不充分。5.2.2詳細(xì)審計(jì)目的 一管理當(dāng)局認(rèn)定與詳細(xì)審計(jì)目的的邏輯關(guān)系1五類認(rèn)定是確定每個(gè)賬戶詳細(xì)審計(jì)目的的出發(fā)點(diǎn)；2根據(jù)管理當(dāng)局認(rèn)定推論得出的詳細(xì)審計(jì)目的的項(xiàng)數(shù)，應(yīng)比管理當(dāng)局的認(rèn)定多一些；3審計(jì)詳細(xì)目的是審計(jì)總目的的進(jìn)一步詳細(xì)化，它包括普通審計(jì)目的和工程審計(jì)目的。普通審計(jì)目的是進(jìn)展一切工程審計(jì)均必需到達(dá)的目的，工程審計(jì)目的那么是按每個(gè)工程分別確定的目的。二普通審計(jì)目的的涵義 1普通審計(jì)目的包括以下九個(gè)方面：1總體合理性：總體合理性測(cè)試的目的，在于協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)賬戶余額中能否有重要錯(cuò)報(bào)

17、。2真實(shí)性：所列余額真實(shí)。3完好性：發(fā)生的金額均已包括。4一切權(quán)：所列金額確屬公司。 5估價(jià)：所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量。6截止：接近資產(chǎn)負(fù)債表日的買賣已記入適當(dāng)?shù)钠陂g。截止測(cè)試的目的是確定買賣能否記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。詳細(xì)見以下圖：20/12 31/12 10/1第2年7機(jī)械準(zhǔn)確性：有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。8披露：會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。9分類：確定每個(gè)工程和每個(gè)賬戶記錄能否在會(huì)計(jì)報(bào)表中恰當(dāng)列示。2審計(jì)人員在確定詳細(xì)審計(jì)目的時(shí)，應(yīng)充分思索以下根本要素：1被審計(jì)單位的運(yùn)營(yíng)情況；2被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)；3被審計(jì)單位所屬行業(yè)的特殊會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)等。3舉例：

18、結(jié)合第12章節(jié)學(xué)習(xí) 五類認(rèn)定是確定每個(gè)帳戶詳細(xì)審計(jì)目的的出發(fā)點(diǎn)，以存貨為例，由管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定推論得出詳細(xì)審計(jì)目的的過程如下：管理當(dāng)局認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo) 一般審計(jì)目標(biāo)運(yùn)用于存貨的項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)1、總體合理性（1）全部存貨及銷售成本合理，看來無重要錯(cuò)報(bào)1、存在與發(fā)生2、真實(shí)性（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的全部存貨均存在2、完整性3、完整性（1）現(xiàn)有存貨均盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額3、權(quán)利與義務(wù)4、所有權(quán)（1）公司對(duì)所有存貨均擁有所有權(quán)（2）存貨未作抵押4、估價(jià)與分?jǐn)?、估價(jià)（1）賬面存貨量與實(shí)有實(shí)物數(shù)量相符，用以估價(jià)存貨的價(jià)格無重大錯(cuò)誤，單價(jià)與數(shù)量的乘積正確，詳細(xì)數(shù)據(jù)的加總正確（2）當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值減少

19、時(shí)，已沖減存貨價(jià)值6、截止（1）年末采購(gòu)截止是恰當(dāng)?shù)模?）年末銷售截止是恰當(dāng)?shù)?、機(jī)械準(zhǔn)確性（1）存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總帳一致5、表達(dá)與披露8、披露（1）存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示（2）存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已作揭示9、分類（1）存貨已恰當(dāng)?shù)胤譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類三歸納在這一部分內(nèi)容當(dāng)中，學(xué)員們應(yīng)留意： 1為了驗(yàn)證管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的五個(gè)認(rèn)定，應(yīng)設(shè)置八個(gè)詳細(xì)審計(jì)目的。五個(gè)認(rèn)定與八個(gè)詳細(xì)審計(jì)目的的對(duì)應(yīng)關(guān)系及關(guān)注要點(diǎn)如下表所示。此外，為了從整體上分析會(huì)計(jì)報(bào)表能否合理，另專門設(shè)置了總體合理性的普通審計(jì)目的。歸納如下表：管理當(dāng)局認(rèn)定具體審計(jì)目標(biāo) 一般審計(jì)目標(biāo)含義及關(guān)注要點(diǎn)1總體合理性 它是指注冊(cè)會(huì)

20、計(jì)師須先根據(jù)他所掌握的有關(guān)被審計(jì)單位的全部信息，評(píng)價(jià)某賬戶余額的合理性?？傮w合理性測(cè)試的目的，在于幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)賬戶余額中是否有重要錯(cuò)報(bào)。報(bào)表總體上是否合理。存在與發(fā)生 2真實(shí)性 即不夸張。有無高估錯(cuò)誤。完整性3完整性 即不遺漏。有無低估錯(cuò)誤。權(quán)力和義務(wù)4所有權(quán) 即所列金額確為被審計(jì)單位所擁有。是否影響所有權(quán)、處置權(quán)。估價(jià)或分?jǐn)?5估價(jià) 所列金額均經(jīng)正確估價(jià)和計(jì)量。總值、凈值、計(jì)價(jià)是否正確。6截止 即接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。截止測(cè)試的目標(biāo)是確定交易是否記入恰當(dāng)?shù)钠陂g。入賬時(shí)間是否正確。7機(jī)械準(zhǔn)確性 該目標(biāo)所關(guān)心的是有關(guān)賬表資料、數(shù)字、計(jì)算、加總及勾稽關(guān)系的正確性。會(huì)計(jì)核算是

21、否正確。表達(dá)與披露 8披露 恰當(dāng)?shù)胤从沉速~戶余額和相應(yīng)的披露要求。報(bào)表附注披露是否正確9分類 即所列金額分類恰當(dāng)，其目標(biāo)在于確定每個(gè)項(xiàng)目和每個(gè)賬戶記錄是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列示。報(bào)表項(xiàng)目列示是否正確 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)緊緊圍繞詳細(xì)審計(jì)目的搜集證據(jù)。假設(shè)對(duì)一切認(rèn)定都已查實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就可對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見。 3審計(jì)總目的是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表總體而言，它是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的各組成部分工程或業(yè)務(wù)循環(huán)審查以后作出的綜合評(píng)價(jià)。 4審計(jì)詳細(xì)目的必需根據(jù)被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目的來確定。 5審計(jì)總目的與詳細(xì)審計(jì)目的沒有明顯的對(duì)應(yīng)關(guān)系，它們由管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定來溝通。即要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表發(fā)表意見合

22、法性、公允性，必需求確認(rèn)一切會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定正確；要確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定正確，必需對(duì)每一會(huì)計(jì)報(bào)表工程的詳細(xì)審計(jì)目的進(jìn)展驗(yàn)證。 5.3.1審計(jì)過程的三個(gè)階段 審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)與審計(jì)過程親密相關(guān)。審計(jì)過程，是指審計(jì)任務(wù)從開場(chǎng)到終了的整個(gè)過程，普通包括三個(gè)主要的階段：“第十五章終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告概述部分 審計(jì)過程主要工作審計(jì)計(jì)劃階段 審計(jì)工作的起點(diǎn)調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況； 與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書； 初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度； 確定重要性； 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)； 編制審計(jì)計(jì)劃。 實(shí)施審計(jì)階段審計(jì)過程的中心環(huán)節(jié)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立及遵守情況進(jìn)行符合性測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃； 對(duì)

23、會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。符合性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的關(guān)系，上述兩項(xiàng)工作之間有著密切的關(guān)系。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制的可信賴程序較高，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作就可以大大減少；反之，實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作則大大增加，但不管何時(shí)，實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作必不可少。審計(jì)完成階段整理、評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中收集到的審計(jì)證據(jù)； 復(fù)核審計(jì)工作底稿； 審計(jì)期后事項(xiàng)； 匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整； 形成審計(jì)意見，編制審計(jì)報(bào)告。 提出管理建議書。 5.4.1審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的概念與作用 一概念 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人包括客戶、被審計(jì)單位共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受

24、托關(guān)系，明確委托目的審計(jì)目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)擔(dān)任任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。 需求大家留意的一個(gè)問題是，審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的簽約雙方是審計(jì)業(yè)務(wù)委托人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，千萬(wàn)不能誤以為是被審計(jì)單位與注冊(cè)會(huì)計(jì)師。二審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的作用1使被審計(jì)單位了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任及需求提供的相互協(xié)作。2作為被審計(jì)單位鑒定審計(jì)業(yè)務(wù)完成情況及會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查被審計(jì)單位商定義務(wù)履行情況的相互督促。 3假設(shè)出現(xiàn)法律訴訟，審計(jì)業(yè)務(wù)商定書是確定會(huì)計(jì)師和委托人雙方應(yīng)擔(dān)任任的重要證據(jù)。相互指摘 5.4.2簽定業(yè)務(wù)商定書之前應(yīng)做的任務(wù) 要求，在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位根本情況進(jìn)展了解，并就委托目的、審計(jì)范圍

25、有無限制、審計(jì)收費(fèi)以及被審計(jì)單位應(yīng)提供的資料、協(xié)助的任務(wù)等商定事項(xiàng)進(jìn)展商議。詳細(xì)如下：1明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍。簽約前，首要的任務(wù)是使雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍獲得一致的看法。 2初步了解被審計(jì)單位的根本情況包括：結(jié)合“第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任第二節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何防止法律訴訟二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師防止法律訴訟的詳細(xì)措施-四、五/“第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)任務(wù)底稿第一節(jié)審計(jì)證據(jù)三、審計(jì)證據(jù)的獲取-八審計(jì)程序的分類-1、“第七章審計(jì)方案、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)審計(jì)方案三、了解被審計(jì)單位的根本情況、“第七章審計(jì)方案、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第三節(jié)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、評(píng)價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)思索的要素。時(shí)間、目的、內(nèi)容不同。 1業(yè)務(wù)性

26、質(zhì)、運(yùn)營(yíng)規(guī)模和組織構(gòu)造；2運(yùn)營(yíng)情況和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；3以前年度接受審計(jì)的情況；留意： 接受委托前的溝通在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師該當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展必要溝通，并對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)展評(píng)價(jià)，以確定能否接受委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師訊問的內(nèi)容該當(dāng)合理、詳細(xì)，通常包括：能否發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局存在誠(chéng)信方面的問題；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局在艱苦會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類似機(jī)構(gòu)了解到的管理當(dāng)局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的艱苦缺陷；前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為導(dǎo)致被審計(jì)單位變卦會(huì)計(jì)師事務(wù)所的緣由。4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及任務(wù)組織；5其他與簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書相關(guān)的事項(xiàng)

27、。主要包括：被審計(jì)單位簡(jiǎn)史；主要管理人員的管理閱歷；主要管理人員的耿直品行；委托人聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意向等。附：試比較注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)商定書之前與在制定審計(jì)方案之前了解被審計(jì)單位的根本情況以及在審計(jì)過程中對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制獲得了解的程序有何不同？審計(jì)任務(wù)中“了解的比較表：“了解種類目的不同方法不同內(nèi)容不同時(shí)間不同要求不同本章“第四節(jié)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與審計(jì)范圍二、簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作-（二）”初步了解被審計(jì)單位的基本情況 確定是否接受委托；安排進(jìn)一步的審計(jì)工作。 詢問法；審閱法。 業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；以前年度接受審計(jì)的情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織；

28、其他與簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書相關(guān)的事項(xiàng)。 簽約之前（計(jì)劃之前） 簽約之前必做的工作 “第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿第一節(jié)審計(jì)證據(jù)三審計(jì)證據(jù)的獲取-（八） 充分合理地計(jì)劃審計(jì)工作；摸清被審計(jì)單位內(nèi)部控制是怎樣設(shè)計(jì)的；合理利用以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；詢問法；檢查法；觀察法；穿行測(cè)試法。 控制環(huán)境；會(huì)計(jì)系統(tǒng)；控制程序。 簽約之后（計(jì)劃階段） 每次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行（第一程序） 審計(jì)程序的分類-1”“第八章內(nèi)部控制及其測(cè)試與評(píng)價(jià)第二節(jié)了解與記錄內(nèi)部控制二、了解內(nèi)部控制”對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制取得了解的程序 充分合理地計(jì)劃審計(jì)工作；摸清被審計(jì)單位內(nèi)部控制是怎樣設(shè)計(jì)的；摸清被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。“第七章審計(jì)

29、計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié)審計(jì)計(jì)劃三、了解被審計(jì)單位的基本情況”（進(jìn)一步）了解被審計(jì)單位的基本情況做好審計(jì)計(jì)劃工作；弄清對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)、交易和慣例。 查閱法；詢問法；觀察法；確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在；考慮有關(guān)會(huì)計(jì)和審計(jì)公告的影響。 業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計(jì)單位的地理位置，以及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)。 行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會(huì)計(jì)慣例。 關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況。 影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī)。 被審計(jì)單位內(nèi)部控制。 提供給有關(guān)管理機(jī)關(guān)的報(bào)告的性質(zhì)。 簽約之后（計(jì)劃階段） 審計(jì)計(jì)劃工作的必須步驟（第一步驟） 3評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的勝任才干其包括三

30、個(gè)方面的內(nèi)容：評(píng)價(jià)執(zhí)行審計(jì)的才干。確定審計(jì)小組的關(guān)鍵成員和思索在審計(jì)過程中向外界專家尋求協(xié)助的需求；評(píng)價(jià)獨(dú)立性；評(píng)價(jià)堅(jiān)持應(yīng)有謹(jǐn)慎的才干。假設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備勝任才干，該當(dāng)回絕接受委托。 4商定審計(jì)收費(fèi) 審計(jì)收費(fèi)可以采用計(jì)件收費(fèi)和計(jì)時(shí)收費(fèi)兩種方法。參見第三章節(jié)5明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的任務(wù)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，被審計(jì)單位該當(dāng)將一切的會(huì)計(jì)資料預(yù)備齊全；而在審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的財(cái)會(huì)人員該當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訊問、審查給予解釋和配合；并在適當(dāng)?shù)牡胤綖樽?cè)會(huì)計(jì)師代編任務(wù)底稿。需求考生留意的一個(gè)問題是，審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的簽約雙方是審計(jì)業(yè)務(wù)委托人和會(huì)計(jì)師事務(wù)所，千萬(wàn)不能誤以為是被審計(jì)單位與注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

31、5.4.3審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的內(nèi)容 審計(jì)業(yè)務(wù)商定書的內(nèi)容和格式，可以隨著審計(jì)商定事項(xiàng)的不同而有所不同，但普通應(yīng)包括以下根本內(nèi)容：序號(hào)基本內(nèi)容具體要求1簽約雙方的名稱（略）2委托目的說明委托人委托事務(wù)所的目的或用意3審計(jì)范圍（1）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)明確所審會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、日期或期間；（2）其他專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)說明相應(yīng)的審計(jì)范圍。4會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任參見4.1.1知識(shí)點(diǎn)講解5簽約雙方的義務(wù)（1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所：按照約定時(shí)間完成審計(jì)業(yè)務(wù)，出具審計(jì)報(bào)告；對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中獲悉的商業(yè)秘密保密。（2）被審計(jì)單位：及時(shí)提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所需要的全部資料；為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)提供必要的條件及合作；按照約定條件，及時(shí)足額支付

32、審計(jì)費(fèi)用。6出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求（略） 7審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任審計(jì)報(bào)告的使用應(yīng)當(dāng)與委托目的相關(guān)，委托人須正確使用。委托人若使用不當(dāng)而造成后果，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師無關(guān)。參見P121、P173、的實(shí)例中描述8審計(jì)收費(fèi)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)明確審計(jì)收費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及付費(fèi)方式與時(shí)間。9審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間確定有效期間即為明確約定書的生效日和失效日。10違約責(zé)任（略）11簽約時(shí)間（略）12其他有關(guān)事項(xiàng)（1）如委托業(yè)務(wù)涉及會(huì)計(jì)咨詢時(shí)，應(yīng)在約定書中寫明約定雙方各自的職責(zé)；（2）如會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托業(yè)務(wù)時(shí)，還應(yīng)考慮期初余額的審計(jì)責(zé)任及如何與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通等事項(xiàng)。續(xù)表審計(jì)業(yè)務(wù)商定書一經(jīng)雙

33、方簽定即具有法律效律。任何一方如需修正、補(bǔ)充審計(jì)業(yè)務(wù)商定書，應(yīng)以適當(dāng)方式獲得對(duì)方確實(shí)認(rèn)。5.4.4審計(jì)范圍一概念審計(jì)范圍是指審計(jì)對(duì)象涉及的領(lǐng)域及內(nèi)容，由于審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位全部或部分的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體主要是會(huì)計(jì)資料，因此，反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)是審計(jì)的大致范圍。二會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)范圍1審計(jì)對(duì)象就會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)而言，審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2審計(jì)目的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)任務(wù)的根底上對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。3確定審計(jì)范圍的原那么“兩個(gè)凡是，凡與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)、與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料，均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。詳細(xì)來說，包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：1確定根底性會(huì)計(jì)記錄和其他資料中所包含的信息能否可靠，能否可以成為編制會(huì)計(jì)報(bào)表的根底。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判別可采用以下兩種：結(jié)合“第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)任務(wù)底稿第一節(jié)審計(jì)證據(jù)三審計(jì)證據(jù)的獲取-八審計(jì)程序的分類 符合性測(cè)試，即對(duì)被審計(jì)單位與生成會(huì)計(jì)信息有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)展了解，并對(duì)該內(nèi)部控制能否得到一向遵照加以測(cè)試。經(jīng)過對(duì)內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方面