會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程(ppt-40張)課件

1、 會(huì)計(jì)講課 應(yīng)付主講人：XXX 課件制作：XXX應(yīng)付款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本目錄應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本負(fù)債的概念應(yīng)付長(zhǎng)期借款預(yù)收款項(xiàng)短期借款負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)付利息應(yīng)付票據(jù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付款項(xiàng)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付賬款（一）應(yīng)付賬款概述應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。（二）應(yīng)付賬款發(fā)生與償還購(gòu)入材料尚未

2、支付的：借：材料采購(gòu)（或在途物資）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款 企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單：借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款企業(yè)償還應(yīng)付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付款項(xiàng)【例題計(jì)算題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。214年3月1日，從A公司購(gòu)入一批材料，貨款100 000元，增值稅17 000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付。4月10日，甲企業(yè)以銀行存款支付購(gòu)入材料相關(guān)款項(xiàng)118 000元。該企業(yè)

3、應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）確認(rèn)應(yīng)付賬款：借：原材料 101 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 118 000（2）支付材料款：借：應(yīng)付賬款A(yù)公司 118 000貸：銀行存款118 000點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付賬款總額入賬。因在折扣期限內(nèi)付款而獲得的現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用【例題計(jì)算題】乙百貨商場(chǎng)于214年4月2日，從B公司購(gòu)入一批家電產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明的該批家電的價(jià)款為1 000 000元，增值稅為170 000元。按照購(gòu)貨協(xié)議的規(guī)定，乙百貨商場(chǎng)如

4、在 15天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)需考慮增值稅）。乙百貨商場(chǎng)于214年4月10日，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額，用銀行存款付清了所欠B公司貨款。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）4月2日確認(rèn)應(yīng)付賬款：借：庫(kù)存商品 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 000貸：應(yīng)付賬款B公司 1 170 000（2）4月10日付清貨款：借：應(yīng)付賬款B公司 1 170 000貸：銀行存款1 158 300財(cái)務(wù)費(fèi)用 （1 170 0001%）11 700點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付款項(xiàng)實(shí)務(wù)中，企業(yè)外購(gòu)動(dòng)力、燃?xì)獾龋?.在每月付款時(shí)先作暫付款處理借：

5、應(yīng)付賬款貸：銀行存款2.月末按照外購(gòu)動(dòng)力的用途借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款 （三）應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷企業(yè)轉(zhuǎn)銷無(wú)法支付的應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付款項(xiàng)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付票據(jù)（一）應(yīng)付票據(jù)概述應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（二）應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理開出商業(yè)匯票時(shí)：借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付款項(xiàng)企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）【例

6、題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本核算。214年2月6日購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60 000元，增值稅額為 10 200元，原材料驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)開出并經(jīng)開戶銀行承兌的商業(yè)匯票一張，面值為70 200元、期限5個(gè)月。交納銀行承兌手續(xù)費(fèi)35.10元。7月6日商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）開出并承兌商業(yè)匯票購(gòu)入材料：借：材料采購(gòu)60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 200貸：應(yīng)付票據(jù) 70 200（2）支付商業(yè)匯票承兌手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用35.10貸：銀行存款35.10（3）支付商業(yè)匯票款：借：應(yīng)付票據(jù)

7、 70 200貸：銀行存款 70 200點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付款項(xiàng) （三）應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷1.應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款 借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款2.應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無(wú)力支付票款 借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付款項(xiàng)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付利息應(yīng)付利息核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。1.企業(yè)采用合同約定的利率計(jì)算確定利息費(fèi)用時(shí)借：在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用研發(fā)支出貸：應(yīng)付利息2.實(shí)際支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款【例題計(jì)算題】甲企業(yè)借入5年期到期還

8、本、每年付息的長(zhǎng)期借款3 000 000元，合同約定年利率為6%。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）每年計(jì)算確定利息費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000貸：應(yīng)付利息 180 000企業(yè)每年應(yīng)支付的利息3 000 0006%180 000（元）（2）每年實(shí)際支付利息：借：應(yīng)付利息 180 000貸：銀行存款 180 000點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付款項(xiàng)【知識(shí)點(diǎn)】預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向采購(gòu)單位預(yù)付的款項(xiàng)?！纠}單選題】預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入的賬戶是（）。A.應(yīng)收賬款 B.預(yù)付賬款C.其他應(yīng)付款 D.應(yīng)付賬款正確

9、答案D答案解析預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，而不是“應(yīng)收賬款”科目的貸方。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付款項(xiàng)小結(jié)思維導(dǎo)圖點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付職工薪酬【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬一、應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。“職工”，主要包括三類人員：一是與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)

10、職工； 二是未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等；三是在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過(guò)企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付職工薪酬職工薪酬主要包括以下內(nèi)容：（一）短期薪酬短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2.職工福利費(fèi)3.醫(yī)療保

11、險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4.住房公積金5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6.短期帶薪缺勤7.短期利潤(rùn)分享計(jì)劃 8.其他短期薪酬點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付職工薪酬 （二）離職后福利離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃。設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。 （三）辭退福利辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

12、 （四）其他長(zhǎng)期職工福利其他長(zhǎng)期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬， 包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃等?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的有（）。A.支付臨時(shí)工的工資 B.發(fā)放困難職工的補(bǔ)助金C.繳納職工的工傷保險(xiǎn)費(fèi)D.支付辭退職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金 正確答案ABCD點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付職工薪酬二、應(yīng)付職工薪酬的科目設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”“工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“非貨幣性福利”“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤(rùn)分享計(jì)劃”等。三、

13、短期薪酬的核算（一）貨幣性職工薪酬 1.工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 （1）計(jì)提貨幣性職工薪酬時(shí) 借：管理費(fèi)用 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 勞務(wù)成本等 貸：應(yīng)付職工薪酬工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付職工薪酬 （2）支付工資時(shí) 借：應(yīng)付職工薪酬工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼 貸： 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款（扣還代墊的各種款項(xiàng)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅（代扣個(gè)人所得稅） 2.職工福利費(fèi)對(duì)于職工福利費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本： 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi) 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添

14、加文本應(yīng)付職工薪酬3.國(guó)家規(guī)定計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬對(duì)于國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬 4.短期帶薪缺勤（1）累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來(lái)期間使用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來(lái)享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬帶薪缺勤短期帶薪缺勤累積帶薪缺勤 （2）非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付。我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、

15、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。企業(yè)確認(rèn)職工享有的與非累積帶薪缺勤權(quán)利相關(guān)的薪酬,視同職工出勤確認(rèn)的當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。 點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付職工薪酬（二）非貨幣性職工薪酬1.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工：第一步，確認(rèn)收入借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第二步，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品電暖器第三步，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用銷售費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 2.將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用：借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成

16、本、制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 同時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付職工薪酬3.租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的：（1）確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利（2）支付房租時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款 【例題判斷題】將企業(yè)擁有的房屋無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。（）正確答案答案解析借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸

17、記“應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利”科目，并且同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付職工薪酬小結(jié) 思維導(dǎo)圖點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交消費(fèi)稅其他應(yīng)交稅費(fèi)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)概述各種稅費(fèi)包括：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等

18、不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。借：管理費(fèi)用（印花稅）貸：銀行存款【知識(shí)點(diǎn)】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的核算1.增值稅概述按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)單位和個(gè)人。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的比較點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi) 2.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額通常包括：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額；（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額。3.增值進(jìn)項(xiàng)稅額核算（1）采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)借：材料采購(gòu)（或在

19、途物資）原材料固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等 4.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出科目：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）情形：A.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）B.將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）是指購(gòu)進(jìn)貨物在沒有進(jìn)行任何加工的情況下，對(duì)內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室、在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料等。進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出：企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成的原材料損失。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi)【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售、出口退稅、繳納增值稅的核算 1.視同銷售行為視同銷售需要交納增值稅的事項(xiàng)：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工

20、的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等?！纠}計(jì)算題】 214年8月15日，該企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為150 000元，計(jì)稅價(jià)格為260 000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程 194 200貸：庫(kù)存商品150 000（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 44 200（售價(jià)稅率）企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額260 000 17%44 200（元） 2.出口退稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3.交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸

21、：銀行存款點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi)【知識(shí)點(diǎn)】小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本?！纠}判斷題】（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。（）正確答案答案解析本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理。增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加

22、文本應(yīng)交稅費(fèi)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交消費(fèi)稅 （一）消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。消費(fèi)稅有從價(jià)定率和從量定額兩種征收方法。 （二）應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目，核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況。1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi) 3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般應(yīng)由受托方代收代繳稅款委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

23、借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款、銀行存款委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款、銀行存款 4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本：借：材料采購(gòu)固定資產(chǎn)等貸：銀行存款點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi)【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅概述營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。不包括加工、修理、修配勞務(wù)等。（交增值稅）（二）應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的賬務(wù)處理1.一般業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算

24、應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅3.實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款4.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi) 5.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：營(yíng)業(yè)外支出 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)交稅費(fèi)包括城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。（一）應(yīng)交資源稅 資源稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的稅。 1.企業(yè)

25、對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅 2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用等貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi) （二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 （三）應(yīng)交教育費(fèi)附加企業(yè)按應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)算交納?！纠}計(jì)算題】甲企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算，214年第四季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加300 000元?？铐?xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。該企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加300 000

26、貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 300 000借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加300 000貸：銀行存款 300 000 （四）應(yīng)交土地增值稅土地增值稅是指在我國(guó)境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人，就其土地增值額征收的一種稅。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi)根據(jù)企業(yè)對(duì)房地產(chǎn)核算方法不同，企業(yè)應(yīng)交土地增值稅的賬務(wù)處理也有所區(qū)別：1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅2.土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算的：借：銀行存款累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出

27、貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入 3.房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅4.交納土地增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi) （五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 賬務(wù)處理： 借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)） 【鏈接】企業(yè)應(yīng)交的印花稅借：管理費(fèi)用貸：銀行存款 【速記】“四稅一費(fèi)”計(jì)入管理費(fèi)用點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)交稅費(fèi)小結(jié) 思維導(dǎo)圖應(yīng)交稅費(fèi)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加

28、文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款【知識(shí)點(diǎn)】應(yīng)付股利企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案時(shí)：借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利向投資者實(shí)際支付股利或利潤(rùn)時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款【鏈接】企業(yè)分配股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”項(xiàng)目核算，其賬務(wù)處理為：借：利潤(rùn)分配貸：股本【知識(shí)點(diǎn)】其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款的有（）。A.存入保證金B(yǎng).應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)C.應(yīng)付租入包裝物租金D.到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票正確答案AC答案解析本題考核其他應(yīng)付款。應(yīng)付銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入到“應(yīng)付賬款”；到期無(wú)力支付的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)到“應(yīng)付賬款”。故答案選AC。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款小結(jié)思維導(dǎo)圖謝謝讀一