淺析幾種地方稅常見的偷稅手法

1、淺析幾種地方稅常見的偷稅手法由于當(dāng)今稅收征管越來越規(guī)范，一些不法企業(yè)或個(gè)人的偷稅手法也日趨隱蔽，日趨高明，為此本人根據(jù)幾年來的稅務(wù)稽查工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了如下幾種地方稅常見的偷稅手法，以供大家參考。一、營業(yè)稅方面、將取得的應(yīng)稅收入直接沖減期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用），或用期間費(fèi)用直接沖減應(yīng)稅收入，從而減少營業(yè)收入，偷逃營業(yè)稅。如：房產(chǎn)租賃收入不列收入，而是直接沖減管理費(fèi)用，從而偷逃營業(yè)稅及房產(chǎn)稅；對外借款取得的利息收入不列收入，而是直接沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而偷逃營業(yè)稅。、將營業(yè)收入轉(zhuǎn)作其他收入（如其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入），從而偷逃營業(yè)稅。如：有些企業(yè)將隨同價(jià)款收取的價(jià)外費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、滯

2、納金等）列作其他業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入，不計(jì)繳營業(yè)稅。、將應(yīng)稅收入掛在往來帳上，不計(jì)繳營業(yè)稅。如：有些企業(yè)將隨同價(jià)款收取的代收代付款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等不記入營業(yè)收入帳戶，而是直接掛在往來帳上（如應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款等），從而偷逃營業(yè)稅；有些施工企業(yè)取得預(yù)收工程款后不結(jié)轉(zhuǎn)收入，而是把工程收入和工程成本長期掛在往來帳上，從而偷逃營業(yè)稅；將轉(zhuǎn)讓土地或建筑物取得的收入長期掛在往來帳上，并巧立名目，以聯(lián)營、合作等名義掩蓋其真實(shí)轉(zhuǎn)讓、出售的行為，從而逃避納稅。4、少記營業(yè)收入，偷逃營業(yè)稅。如：有些施工企業(yè)實(shí)行包工不包料方式承包工程，未將建設(shè)單位撥入的材料記入工程結(jié)算收入，只將建設(shè)單位撥入的工程款記入工程結(jié)算收入

3、，從而少計(jì)營業(yè)稅；安裝企業(yè)把安裝設(shè)備的產(chǎn)值視為安裝工程總價(jià)值的組成部分，卻只就收取的人工費(fèi)用計(jì)稅，少計(jì)提設(shè)備價(jià)值部分的營業(yè)稅。5、巧立名目隱瞞營業(yè)收入，偷逃營業(yè)稅。如：建筑安裝企業(yè)承包工程后再將工程轉(zhuǎn)包，其工程差額部分以管理費(fèi)用或其他名目入帳，不申報(bào)繳納營業(yè)稅。同時(shí)，對轉(zhuǎn)包工程也不履行扣繳稅款的義務(wù)。6、對應(yīng)稅收入不及時(shí)申報(bào)納稅。如：建筑安裝企業(yè)采用按工程進(jìn)度收款或分期收款方式收取的工程款，不申報(bào)納稅，而是沿用一次性結(jié)算工程的方法，在工程竣工結(jié)算后，才申報(bào)繳納營業(yè)稅。7、分解收入，把全部或部分應(yīng)稅收入直接沖減有關(guān)資產(chǎn)，從而不計(jì)或者少計(jì)收入，偷逃營業(yè)稅。如轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)時(shí)，將全部或部分

4、收入進(jìn)接沖減無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)，從而不計(jì)或少計(jì)收入，不繳或少繳營業(yè)稅。8、對應(yīng)稅收入不申報(bào)納稅。如：企業(yè)銷售已列入固定資產(chǎn)的不動產(chǎn)時(shí)，按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，將取得的價(jià)款收入記入固定資產(chǎn)清理帳戶的貸方，不直接反映收入，因此，有些企業(yè)便將此項(xiàng)收入隱瞞，不申報(bào)納稅。9、以房換地或以地?fù)Q房不計(jì)收入，從而逃避納稅。二、企業(yè)所得稅方面、轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)小錢柜，即將取得的經(jīng)營收入或其他收入轉(zhuǎn)移至其他帳戶，不在經(jīng)營帳戶反映，從而逃避納稅。、將取得的經(jīng)營收入或其他收入長期掛在往來帳上，不結(jié)轉(zhuǎn)收入，不真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營成果。3、將機(jī)器設(shè)備等構(gòu)成固定資產(chǎn)的價(jià)值以化整為零的手法擠入材料成本。4、將在建工程或福利部門領(lǐng)用的

5、材料、低值易耗品、包裝物等擠入生產(chǎn)成本。5、不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，多計(jì)生產(chǎn)成本。6、隱瞞盤盈和升溢，虛列盤虧和損失。7、亂擠成本，減少利潤。如：超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、超標(biāo)準(zhǔn)提取上交上級部門的管理費(fèi)用、超標(biāo)準(zhǔn)提取企業(yè)效益工資、福利基金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)以及壞帳準(zhǔn)備金等。8、將在建工程人員和福利部門人員的工資擠入生產(chǎn)成本。9、擅自縮短固定資產(chǎn)的折舊年限，加速固定資產(chǎn)折舊。10、擅自縮短無形資產(chǎn)的推銷年限，加速無形資產(chǎn)的攤銷。、擅自縮短開辦費(fèi)的攤銷年限，加速開辦費(fèi)的攤銷。12、將應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他責(zé)任人賠償?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)損失或流動資產(chǎn)損失記入營業(yè)外支出，而將賠償款掛帳或轉(zhuǎn)入小錢柜。13、將作廣

6、告性的贊助支出列入期間費(fèi)用。14、將開發(fā)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的支出列入成本、費(fèi)用。15、將違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)物的損失列入成本、費(fèi)用。16、將各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款列入成本、費(fèi)用。17、將非公益性的捐贈和超過年度應(yīng)納稅所得額3%的公益、救濟(jì)性捐贈列入成本、費(fèi)用。三、房產(chǎn)稅方面1、對應(yīng)稅房產(chǎn)采取不申報(bào)的手法進(jìn)行偷稅。2、只申報(bào)繳納從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅，而不申報(bào)繳納從租計(jì)征的房產(chǎn)稅。3、房產(chǎn)租賃收入不列收入，直接沖減管理費(fèi)用。4、將房產(chǎn)租賃收入長期掛帳，不結(jié)轉(zhuǎn)收入。5、將已完工并交付使用的房產(chǎn)長期掛在在建工程帳上，不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，也不繳交房產(chǎn)稅。6、將外購房產(chǎn)長期掛在往來帳上，不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，也不

7、繳交房產(chǎn)稅。四、土地使用稅方面、對應(yīng)稅土地采取不申報(bào)的手法進(jìn)行偷稅。有些企業(yè)則以未辦理土地使用證為由而不申報(bào)納稅。、只申報(bào)繳納已辦好土地使用證的土地的使用稅，而不申報(bào)繳納未辦好土地使用證的土地的使用稅。3、將外購?fù)恋亻L期掛在往來帳上，不結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)，也不繳交土地使用稅。4、將征用的土地或外購的土地長期掛在開發(fā)成本帳戶上，不結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)，也不繳交土地使用稅。五、土地增值稅方面、隱瞞收入，對應(yīng)稅收入不申報(bào)納稅。如：企業(yè)銷售舊房時(shí)，按現(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定，將取得的價(jià)款收入記入固定資產(chǎn)清理帳戶的貸方，不直接反映收入，因此，有些企業(yè)便將此項(xiàng)收入隱瞞，不申報(bào)納稅。2、分解收入，不繳或少繳稅款。如：轉(zhuǎn)讓土地或銷

8、售房產(chǎn)時(shí)，將全部或部分收入直接沖減無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)，從而不計(jì)或少計(jì)收入，不繳或少繳稅款。3、將轉(zhuǎn)讓土地或房產(chǎn)取得的收入長期掛在往來帳上，并巧立名目，以聯(lián)營、合作等名義掩蓋真實(shí)轉(zhuǎn)讓、出售的行為，從而逃避納稅。4、將轉(zhuǎn)讓土地或房產(chǎn)取得的收入直接沖減開發(fā)成本、開發(fā)間接費(fèi)用、開發(fā)產(chǎn)品、其他業(yè)務(wù)支出等成本、費(fèi)用帳戶，從而逃避納稅。5、以房換地或以地?fù)Q房不計(jì)收入，從而逃避納稅。6、虛增房地產(chǎn)開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用，增大扣除項(xiàng)目金額，從而偷逃土地增值稅。7、亂攤成本、費(fèi)用，增大扣除項(xiàng)目金額，從而偷逃土地增值稅。如：將不屬于房地產(chǎn)開發(fā)的成本、費(fèi)用攤?cè)敕慨a(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用，或不按有關(guān)規(guī)定分配成本、費(fèi)用等。8、將不屬

9、于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金計(jì)入扣除項(xiàng)目，從而減少納稅。六、個(gè)人所得稅方面、少報(bào)、瞞報(bào)工資、薪金收入，不繳或少繳個(gè)人所得稅。、納稅人在一個(gè)月內(nèi)取得兩次或兩次以上的工資、薪金收入，申報(bào)納稅時(shí)未合并計(jì)算，只申報(bào)繳納一次收入的稅款。3、納稅人在一個(gè)月內(nèi)從兩個(gè)或兩個(gè)以上單位或個(gè)人處取得工資、薪金收入，申報(bào)納稅時(shí)未合并計(jì)算，只申報(bào)繳納從一個(gè)單位或個(gè)人處所取得收入的稅款。4、扣繳義務(wù)人未履行個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)。5、個(gè)體工商戶隱瞞、轉(zhuǎn)移收入，虛增成本、費(fèi)用、損失，或亂攤成本、費(fèi)用。6、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者隱瞞經(jīng)營收入，不繳或少繳個(gè)人所得稅。7、納稅人隱瞞勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得，不繳或少繳個(gè)人所得稅。七、印花稅方面、企業(yè)簽訂應(yīng)稅合同、書面產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書時(shí)不主動申報(bào)繳納印花稅。、企業(yè)對于記載資金的帳簿不主動申報(bào)繳納印花稅。八、資源稅方面、納稅人只申報(bào)繳納對外銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅，而不申報(bào)繳納自用應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅。、納稅人將銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品收入掛在往來帳上，不反映銷售。3、收購應(yīng)稅產(chǎn)品的單位未履行代扣代繳資源稅的義務(wù)。九、車船使用稅和車船使用牌照稅方面1、納稅人少報(bào)、瞞報(bào)應(yīng)稅車船的數(shù)量，或少報(bào)應(yīng)稅車船的噸位。2、納稅人購置的車船不記入固定資產(chǎn)、低值易耗品帳戶，而是掛在往來帳上?？偨Y(jié)的很好，把造成不繳或少繳的結(jié)果基